財政局調研報告

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隨著經濟發展，我國政府機構和經濟體制改革的不斷深化，鄉鎮財政同企、事業單位之間業務往來日益頻繁，近幾年鄉鎮審計表明，有相當一部分鎮級事業單位、鎮財政收支業務中各項應收、應付、暫付、暫存款核算內容已失去了真實的意義，不僅存在大量的虛例往來款，而且遠遠超出了會計制度規定的核算范圍，其跨越時間長，數額大，已嚴重影響了鄉鎮各事業單位及財政資金的正常收支業務，制約了經濟和各項事業的發展，由此也引發出一些違紀違規問題。

1．預算內外互借，內部往來過多而頻繁。

鎮政府為確保所轄人員的工資發放、保障政府機關內外及各企事業單位的正常運轉，在預算內外之間互借資金進行調劑，形成內部各項往來款，事后沒及時清理以至逐年累積，形成呆帳、死帳。鎮政府為支持發展鄉鎮企業，在私營企業、個體經營戶資金發生困難，特別是在歸還到期銀行貸款時調頭寸、臨時拆借，到后來沒有專人及時催討，企業倒閉而形成壞帳。如干巷鎮在企業轉制中飛達羽絨服裝廠現已改為外資企業，協議房屋等機器設備作為鎮政府股份參股，投資收益由鎮資產經營公司逐年收取，由此雙方債權、債務長期掛帳不能沖回。

2．財務制度執行不嚴，管理不規范，私營企業、個人拖欠款居高不下。

3．鄉鎮企業、村級管理部門、鎮直屬事業單位拖欠款金額大、年份長、單位多、包袱沉重。

為支持鄉鎮私營企業及村級管理部門的發展，鎮財政將財政資金借出，但有的企業由于經營管理不善，被迫停產、關閉或破產，致使鄉鎮財政資金無法收回，形成呆壞帳，從而長期掛在暫付款帳戶中。如原干巷鎮財政所20*年底預算外暫付款余額就高達1692.58萬元，共涉及47個單位。屬正常內部往來只有7個單位，其余均為借出的財政資金，其中：村級管理部門5家，借款金額123.50萬元；鎮直屬事業單位及個體私營企業29家，借款金額838.70萬元；其他單位3家，借款金額35萬元。在這些借款中20*年以前有34個單位，有的時間跨度長達十年以上難以收回，如原飛達羽絨服裝廠借款238.10萬元，現這個企業早已轉制外資企業，債務人已名存實亡。在將近二千萬的暫付款中正常往來695.38萬元，只占全部暫付款總額的43.45%，呆壞帳的比例高達56.55%，沒及時進行清理形成長期掛帳。

上述存在的問題，不僅嚴重影響鄉鎮財政經濟的正常運轉，違反了財經紀律，而且還會滋生腐敗行為，引發犯罪，為此應：

1．建立健全資金使用和借款審批制度，實行責任追究。在資金使用和借款問題上要做到程序清晰，責任明確，先審批后使用，達到放款有人批，收款有人管，沉淀有人負責，重大款項的使用和出借要通過集體決策，使財政資金的流向較為合理，真正緩解改革和建設中面臨的資金緊缺的困難，為企、事業單位排憂解難作出積極的貢獻，既防止了資金使用的盲目性，又達到了風險防范的目的。

2．強化財務管理，提高帳務處理的嚴格性和及時性。嚴格執行“收付實現制”的記帳原則，經濟業務一旦發生即收付已經實現，支出的款項只要能定性的，就要予以列支，不能長期在暫付款中掛帳。積極促進廉政建設，加強各行政、事業單位資金收支情況的監督，增強地方財政的活力和后勁，保證財政資金的安全可靠，進一步提高資金的使用效益，使資金管理工作有章可循，逐步走向規范化和制度化。

3．及時清理整頓，嚴格監督。對各種款項、各種名目的往來款進行全面清理，加大督察力度，促進鎮財政財務收支行為的規范管理。財政、審計、紀檢等部門要加大查處力度，積極配合，立足實際，互相支持，通力協作，理順相互之間的關系，形成共同管理的格局。逐個逐戶地清理進行一次全面摸底清查，深入分析形成各項往來的歷史原因，部門配合、領導重視采取有力措施追查資金的去向，把往來款作為一項重要內容予以審計和監督檢查，以促進鄉鎮財政財務行為的規范管理，對財政預算外資金進行有效地監督和控制，及時回攏資金，減少財政資金的損失。