審計局調研報告二

導語：審計局調研報告二一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著計算機的發展和經濟體制改革的深化,會計電算化得到迅速的普及和發展，不同的企事業單位根據自身的需求和條件，選擇了會計電算化記帳，大大提高了會計信息處理的速度和準確性，為用戶提供了及時準確的會計信息，是會計發展史上的一次飛躍，但是，也給我們的審計工作帶來了很大的影響。

一、審計線索發生變化

當前，許多單位引入“金蝶財務軟件”，“用友財務軟件”等財務系統，這使得單位各項業務的審計線索發生了變化，傳統的手工會計系統中的審計線索在電算化系統中中斷甚至消失。在手工系統中由原始憑證到記帳憑證，由過帳到財務報表的編制，每一步都有文字記錄，都有經手人簽字，審計線索十分清楚，審計人員進行審計完全可以進行順查，逆查和抽查，但在電算化會計系統中，傳統的帳薄沒有了，絕大部分的文字記錄消失了，代之的是有會計資料的磁盤，這些磁性介質上的信息是以機器可讀的形式存在的。此外，從原始數據進入計算機到財務報表的輸出，這中間的全部會計處理集中由計算機按程序指令自動生成，導致在審計時只能發現業務的結果，而不能追索其來源。

二、審計內容的改變

在會計電算化的條件下，審計的監督職能雖然沒有改變，但審計內容都發生了變化，在電算化會計信息系統中，會計事項由計算機按程序自動進行處理，如果系統應用程序出錯或被非法篡改，則計算機多會按給定的程序以同樣錯誤的方法處理所有的會計事項，從而得出錯誤的結果。系統的處理是否合規、合法、安全可靠都與計算機處理和控制功能有直接的關系，在手工會計系統中，會計部門的內部控制一般表現為對人的控制，強調職責分清，相互牽制，采用的手段是利用紙面信息進行人工核對和檢查，但在會計電算化的條件下，內部控制轉變為對人和機器兩方面的控制，主要表現為①是否實施了職責分離，達到相互牽制。②是否采取了嚴格的輸入控制措施，來保證系統輸入信息的可靠性。③是否只有經過授權批準的人才能接觸系統的硬件、軟件及數據文件。④是否建立正確可靠的硬件及軟件平臺，保持系統正常運作。⑤是否采取適當的處理控制措施，來保證會計數據處理的準確性和完整性。⑥是否采取了適當的輸出控制措施，來保證系統能完整準確地輸出經處理后的會計信息。所以，在會計電算化的條件下，審計人員必須審查會計電算化系統的處理功能及其內部控制以證實其會計事項處理的合法性，結果的正確性，信息的完整性和安全性。

三、審計技術的改變

在系統中，輸入的原始數據、處理的中間結果和最后結果都是以數據文件的形式存貯于電、磁介質或打印輸出在紙質帳面上，要對系統電算過程和結果的真實性、正確性、合法性進行評價，必須對數據文件進行審計。數據文件審計可以是對打印輸出的文件進行審計，也可以是對存貯在電、磁介質上數據文件進行審計，前一種數據文件審計與手工會計系統中對憑證、賬簿、報表的審計方法與技術相同，后一種數據文件的審計則必需要運用計算機輔助審計技術進行審查，即可直接從系統中取得所需數據。

對于購置的會計電算化軟件，由于軟件公司對其軟件的設計過程、數據結構采取嚴格的防范和保密措施，直接打開其數據庫的困難較大。但其系統一般都建立了查詢、對帳、統計或財務分析、通用報表等功能，審計人員在對被審系統的數據文件進行審計時，可利用這些功能完成部分審計任務。但其功能畢竟是為會計人員所設置的，對審計人員說，仍然存在著很多不便。想要打開系統的數據文件則比較困難，因此最好在會計軟件中建立標準數據接口，使得不同格式的數據能夠轉換成審計需要的統一格式，從而節省審計人員的時間和精力，提高審計效率。尤為一提的是在大型的已形成局域網的系統中，可以為審計人員設立一個終端，將審計人員的計算機作為一個特殊的用戶連入局域網中供其使用，但必須對其設定一個權限只能查詢不能修改。

四、對審計人員的要求更高

在會計電算化條件下，由于審計線索、審計內容、和審計技術的改變，決定了對審計人員的要求更高了。不懂得計算機的審計人員，因審計線索的改變而無法踴躍審計，不懂得電算化會計系統的就不能識別和審查其內部控制，不懂得使用計算機的就無法對其進行審查或利用計算機進行審計，因此，要求審計人員不僅要有會計、審計理論和實務知識，而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能。由此可見，會計電算化給我們審計提出了許多新問題、新要求，學習、研究和開展計算機審計是審計部門和審計人員的新課題和新任務。