管理稅源的調(diào)研報告

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一、現(xiàn)階段稅源管理工作中存在的不足之處

1、稅源管理工作在地域上存在差異性。總體上說，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)一般好于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)；同一地區(qū)中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中心地區(qū)一般好于邊緣地區(qū)。

2、稅源管理工作在手段上存在差異性。一般說來，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展中心地區(qū)，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較為雄厚，經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為迅速，稅源個體大，在稅源總量中的比重大，且分布集中，稅務(wù)機關(guān)運用信息化參與稅收管理的層次和水平也比較高。在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展邊緣地區(qū)，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較為薄弱，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，稅源個體小，在稅源總量中的比重小，且分布零散，管理工作面廣量大，稅源管理工作基本上仍處于人工操作階段，稅務(wù)機關(guān)專業(yè)管理力量難以全面監(jiān)控。

3、稅源管理工作在力量上存在差異性。一般來說，各級稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)對不同規(guī)模的稅源管理工作，在思想上的重視程度不盡相同，表現(xiàn)在稅務(wù)管理人員的數(shù)量、能力、結(jié)構(gòu)、裝備配置上，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中心地區(qū)的管理力量要普遍強于經(jīng)濟(jì)發(fā)展邊緣地區(qū)，這一點在計算機專業(yè)人員的配置上表現(xiàn)得尤其突出。同時，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中心地區(qū)工作、學(xué)習(xí)、生活條件相對來講比較優(yōu)越，稅務(wù)人員思想上比較樂于在大城市、大機關(guān)、經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的地方工作。

4、稅源管理工作在對象上存在差異性。從現(xiàn)階段稅源管理工作的現(xiàn)狀來看，對主要經(jīng)濟(jì)區(qū)域及重點稅源行業(yè)、企業(yè)的管理工作，各級稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)人力、物力和財力資源投入上比較集中，而對一般稅源行業(yè)、企業(yè)的管理相對有差距。稅務(wù)人員比較愿意從事對企事業(yè)單位的稅收管理工作，而不太愿意從事個體稅收、零散稅源的稅收管理工作。

二、影響現(xiàn)階段稅源管理工作質(zhì)量和效率的成因分析

1、稅務(wù)機關(guān)人力資源因素的影響。各級稅務(wù)機關(guān)存量人力資源應(yīng)對現(xiàn)代稅收管理的需要有一定的差距，主要表現(xiàn)在：一是稅源管理人員數(shù)量上的相對不足。稅務(wù)機關(guān)自上而下設(shè)置了眾多的層級管理崗位，相應(yīng)地擠占了一線管理人員力量和工作精力；過于重視內(nèi)部的監(jiān)督與制約，稅源管理流程“節(jié)點”分兵把守，崗位分工過細(xì)，加大了內(nèi)部銜接的工作量。二是管理人員管理能力因素的制約。不少稅務(wù)人員業(yè)務(wù)技能低下，難以勝任日益繁重的稅源管理工作，同時，越是直接承擔(dān)稅源管理工作的基層一線人員，接受更新知識的時間和機會越少，現(xiàn)階段，不少稅源管理人員缺乏對經(jīng)濟(jì)運行規(guī)律、稅收管理規(guī)律的研究和掌握，不是主動地深入一線監(jiān)控稅源，而是坐等納稅人上門申報，導(dǎo)致大量稅源在納稅人生產(chǎn)過程流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)被隱匿、轉(zhuǎn)移，事后查處事倍功半。三是稅務(wù)人員管理機制的弱化。存在對稅務(wù)人員的工作考核評價指標(biāo)過于籠統(tǒng)、原則，考核不嚴(yán)格，獎懲不到位，獎優(yōu)罰劣的管理機制未能真正發(fā)揮作用，導(dǎo)致一些稅務(wù)人員在崗不盡職、愛崗不敬業(yè)，失職、瀆職，違法亂紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。

2、組織收入中心工作任務(wù)對稅源管理工作的影響。大力組織稅收收入，為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供財務(wù)保障，這是各級稅務(wù)機關(guān)的中心工作任務(wù)，更是嚴(yán)肅的政治任務(wù)。按理說，稅源管理工作與組織稅收收入之間有著直接的因果關(guān)系，稅源管理工作的質(zhì)量與效率直接影響著稅收收入的規(guī)模和增長速度，這是一個過程控制與工作成果的正比例關(guān)系。但是，長期以來，稅收收入計劃的確定普遍采用的的是“基數(shù)+系數(shù)”的管理辦法，收入計劃一經(jīng)分解下達(dá)，基層稅源管理部門沒有“討價還價”的余地。實際工作中，在稅務(wù)機關(guān)自上而下分配收入計劃任務(wù)外，各級地方政府還要下達(dá)各地的稅收收入任務(wù)，且一般要高于稅務(wù)機關(guān)下達(dá)的計劃指標(biāo)，并以行政的力量促使稅務(wù)機關(guān)去完成。以完成稅收收入計劃為主要目的來指導(dǎo)稅源管理工作。勢必會造成一些基層稅務(wù)機關(guān)在稅源充足時，以各種辦法推遲當(dāng)期實現(xiàn)稅款的入庫，留待以盈補缺，日常稅源管理工作只求過得去、不求過得硬，甚至于留一手、放一碼；當(dāng)稅源枯竭時，管理上四處出擊，執(zhí)法上嚴(yán)處，甚至于寅吃卯糧、違規(guī)征稅。

3、納稅人稅收遵從度對稅源管理工作的影響。經(jīng)過多年來各級稅務(wù)機關(guān)深入持久的稅收宣傳，絕大多數(shù)納稅人能夠自覺地遵從稅法，履行納稅義務(wù)，共同維護(hù)著優(yōu)良的稅收管理秩序。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的全面深化，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，稅源的流動性和隱蔽性越來越強，一些不法納稅人千方百計地打稅收的主意，有的采取各種手法隱瞞收入、收益偷逃稅款，有的借稅收籌劃的名義規(guī)避稅收，有的以各種非法手段引誘、腐蝕少數(shù)稅務(wù)人員逃避納稅義務(wù)，這些不法納稅人數(shù)量雖少，但是其不法行為的危害后果和惡劣影響不容忽視，直接加大了稅源管理工作的風(fēng)險和難度。

4、稅收社會法治環(huán)境對稅源管理工作的影響。一是各級地方黨委政府對稅收工作越來越重視，切實加強了對稅收工作的領(lǐng)導(dǎo)，將之?dāng)[上了重要議事日程，對稅源管理工作提供了實實在在的支持和幫助，但是一些地方黨政領(lǐng)導(dǎo)有時不能從稅源實際出發(fā)，以支出需求反推收入計劃，下達(dá)了不切合實際的收入計劃，使基層稅務(wù)機關(guān)無所適從；還有一些地方在招商引資發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)過程中，過多地以稅收優(yōu)惠吸引投資，造成了一些納稅人在稅收上投機行為，利用各地稅收優(yōu)惠政策的差異，人為調(diào)節(jié)、轉(zhuǎn)移稅收，謀取不正當(dāng)?shù)亩愂绽妗６怯嘘P(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅工作不到位，基層稅務(wù)機關(guān)普遍存在著案件查處難、移送難、執(zhí)行難等難題，且長期難以從根本上解決，弱化了稅收執(zhí)法的剛性。三是社會公眾對稅收工作的理解、支持不夠。尤其在一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，不少社會公眾對稅收工作不了解、不理解、不關(guān)心，群眾性協(xié)稅護(hù)稅工作基礎(chǔ)較為薄弱。

三、對深化稅源管理工作的對策思考

1、全面提高對稅源管理工作重要性的認(rèn)識。稅源管理在全部稅收工作中具有極其重要的意義。第一，稅源管理工作是完成組織收入中心工作的必由之路，最大限度地提高稅源管理工作的質(zhì)量與效率，才能最大限度地防范國家稅款流失。第二，稅源管理工作是實現(xiàn)稅收職能作用的內(nèi)在體現(xiàn)，加強稅源管理，實現(xiàn)廣大納稅人在平等稅負(fù)水平下公平競爭，在公平競爭中共同發(fā)展，這是稅收法治環(huán)境的根本要求。第三，稅源管理工作是稅務(wù)人員稅收工作的主要職責(zé)，稅務(wù)人員的天職就是“收稅”，稅源管理工作的好壞是衡量稅務(wù)人員工作成績的一把標(biāo)尺，也是檢驗稅務(wù)人員執(zhí)法能力的試金石。

2、全面提高稅務(wù)人員的稅源管理工作能力。一要充分挖掘存量人力資源的潛力，穩(wěn)步提升稅務(wù)人員的專業(yè)管理能力。二要高度重視稅務(wù)職業(yè)教育工作。稅務(wù)職業(yè)教育要列入各級領(lǐng)導(dǎo)干部的任期工作目標(biāo)，保證時間、經(jīng)費的有效投入；要列為稅務(wù)人員的年度工作任務(wù)，加大對培訓(xùn)工作實際效果的檢查考核和結(jié)果適用，對學(xué)有所得、干有所成的稅務(wù)人員要提供更多的培訓(xùn)機會，給予更多的培訓(xùn)經(jīng)費，以激發(fā)廣大稅務(wù)人員學(xué)習(xí)、工作的主動性。三要積極開展在崗業(yè)務(wù)培訓(xùn)。基層稅務(wù)機關(guān)由于人力、時間、經(jīng)費等方面條件的制約，難以開展大規(guī)模、全脫產(chǎn)的院校培訓(xùn)，積極的在崗業(yè)務(wù)培訓(xùn)是現(xiàn)實的選擇，要借助現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育網(wǎng)絡(luò)、社會辦學(xué)力量，解決培訓(xùn)師資問題。要增強培訓(xùn)工作的實用性，以專業(yè)化的分類培訓(xùn)為主要形式，合理劃分稅收管理類別，實施“專才”培訓(xùn)，達(dá)到每一名稅務(wù)人員至少熟練掌握一個類別的管理技能，能夠勝任稅源基礎(chǔ)性管理工作；實施“通才”培訓(xùn)，鼓勵有能力的稅務(wù)人員在精通一個類別管理技能的基礎(chǔ)上，進(jìn)行多類別的在職培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型的工作能力，能夠勝任較為復(fù)雜的稅源管理工作，如稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查等，能夠勝任一定區(qū)域的日常稅源管理組織領(lǐng)導(dǎo)工作。四要加大對稅源行業(yè)特點的研究工作。在對稅源行業(yè)特點理論學(xué)習(xí)的同時，各地稅務(wù)機關(guān)要針對管理區(qū)域內(nèi)不同特點的稅源行業(yè)，深入調(diào)查研究，解剖不同行業(yè)的重點戶和典型戶，掌握不同行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要涉稅信息指標(biāo)，形成涵蓋工藝流程特點、成本核算、資本運作、各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增值系數(shù)、涉稅管理主要風(fēng)險點等行業(yè)管理報告，并在管理工作過程中不斷充實與完善，不斷提高稅源管理工作深度與精度，增強管理工作的主觀性與可控性。

3、全面提高稅源管理責(zé)任區(qū)管理水平。稅源管理責(zé)任區(qū)是現(xiàn)階段稅源管理工作的主要載體，打破區(qū)域界限推行分行業(yè)管理是另一種形式的“責(zé)任區(qū)”管理方式。一要全面完善和建立稅收管理員制度。按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，根據(jù)責(zé)任區(qū)內(nèi)管戶數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、地域分布、發(fā)展趨勢等因素，優(yōu)化組合一線管理員隊伍，同時，集中優(yōu)勢管理力量，加大對重點稅源行業(yè)和企業(yè)的監(jiān)控管理工作，實現(xiàn)管理效益的最大化。二要建立管理員工作規(guī)范。結(jié)合實際，研究制定稅務(wù)管理員操作指南和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，明確稅收管理員的管理范圍和職責(zé)權(quán)限，建立健全稅收管理員崗位責(zé)任制，為管理員減負(fù)“瘦身”，讓其有時間、有精力專職從事稅源管理工作。三要積極構(gòu)建稅收管理員信息化管理操作平臺。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，納稅人數(shù)量迅速增長，稅源管理的工作量不斷加大，傳統(tǒng)的手工作業(yè)方式已難以實現(xiàn)有效管理，要根據(jù)稅務(wù)管理員操作指南和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，引入信息化管理手段，加快推進(jìn)稅收管理員信息化管理操作平臺建設(shè)，提高稅收管理員的工作效率。

4、全面提高稅源聯(lián)動管理水平。現(xiàn)階段，稅源管理的專業(yè)化分工越來越細(xì)，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查構(gòu)成了稅源管理的四個主要工作環(huán)節(jié)，提高稅源管理水平，要在實際工作中，進(jìn)一步強化工作的分工與協(xié)作，提高聯(lián)動管理的水平。一要加強稅收分析工作。在基層稅源管理實踐中，稅收分析是以稅負(fù)指標(biāo)為主要分析對象，對一定區(qū)域、一定時期稅收收入及其內(nèi)部構(gòu)成的面上宏觀水平、線上行業(yè)水平以及點上企業(yè)水平之間進(jìn)行差異的對比分析，從中發(fā)現(xiàn)管理工作中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)，從而有針對性地采取加強日常管理、開展納稅評估以及實施稅務(wù)稽查工作。二要加強稅源監(jiān)控工作。在全面落實日常稅源各項工作制度的同時，稅收管理員要按照稅收分析提示可能存在的管理薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真開展實地巡查工作，收集相關(guān)涉稅信息，完善管理工作措施。三要加強納稅評估工作。對具體納稅人相關(guān)涉稅信息，在宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)以及納稅人相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)參數(shù)之間進(jìn)行案頭對比分析和邏輯分析，查找可能存在的稅收漏洞，提請內(nèi)稅人進(jìn)行約談?wù)f明，督促納稅人自查自糾；對納稅人約談?wù)f明不能解釋全面疑點的，進(jìn)行實地核查，進(jìn)一步驗證案頭分析所歸集的問題。納稅評估是一項管理性工作手段，發(fā)現(xiàn)達(dá)到立案查處標(biāo)準(zhǔn)的稅收違法問題，必須嚴(yán)格按照規(guī)定移送稽查部門立案。四要加強稅務(wù)稽查工作。稅務(wù)稽查要以稅收執(zhí)法為根本任務(wù)，對各種途徑提供的案源信息，深入開展實地檢查，全面評價納稅人履行納稅義務(wù)情況，對查證的各類稅收違法違章問題，要按照過罰相當(dāng)?shù)脑瓌t，嚴(yán)格依據(jù)稅收法律法規(guī)規(guī)定給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)、行政和刑事處罰。稅源聯(lián)動管理工作的核心在于稅收分析、稅源監(jiān)控，納稅評估和稅務(wù)稽查之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，關(guān)鍵在于提高各環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量和效率，重點在于統(tǒng)籌安排，增強合力，形成一個以稅收分析指導(dǎo)管理、評估，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)管理、評估和稅收分析工作，從而在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的工作機制。

5、全面提高社會稅收綜合治理水平。稅務(wù)專業(yè)管理與社會綜合治理的有機結(jié)合、相互促進(jìn)是建立和諧稅收征納關(guān)系，保證良好稅收管理秩序的基石。一是各級黨委政府要加強對稅收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持各級稅務(wù)機關(guān)稅源管理各項措施的落實到位；二是稅務(wù)機關(guān)要加大稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)工作，幫助納稅人提高對法定權(quán)益與義務(wù)的認(rèn)識；三是政府相關(guān)職能部門要積極履行法律規(guī)定的支持稅收工作的相關(guān)義務(wù)；四是社會各界要充分認(rèn)識稅收對構(gòu)建和諧社會的作用與意義，發(fā)揮各方面的積極性和工作優(yōu)勢，共同做好協(xié)稅護(hù)稅工作。