財務管理調研報告

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財務管理工作涵蓋預算、政府采購、資產管理、財務審計等諸多方面，具有工作內容雜、涉及的部門和環節多、內部控制難的特點。如何將預算管理、資產管理、政府采購、財務審計的有機結合，實現依法理財、深化改革、加強管理、強化監督的財務管理工作目標，是擺在基層國稅財務部門面前的一項十分突出、迫切需要解決的問題。

一、目前國稅財務管理工作存在的主要問題

一是財務管理工作找不到落腳點，被機關事務管理邊緣化。由于經費審批部門對財務管理方面的規定不甚了解，加之財務審計和監督活動相對滯后，行政管理過程中違反財務管理規定的問題時有發生,財務部門內部各崗位之間缺乏適時溝通，呈多張皮的格局：管出納的，不問資產管理和政府采購，管理資產的，不管政府采購的規定，管政府采購的，又不掌握大宗支出情況，各類財務管理活動之間缺乏紐帶和橋梁，形不成有機的整體，財務管理往往是頭痛醫頭、腳痛醫腳，缺乏主動權，管理質量始終難以迅速提高。

二是內部會計控制制度不嚴密，支付復核名存實亡。按照財政部《內部會計控制規范---貨幣資金（試行）》規定：單位應當按照規定的支付申請、支付審批、支付復核、辦理支付程序辦理貨幣資金支付業務。在實際執行過程中，經過審批后無條件地辦理支付，已經成為絕大部分單位和人員的思維定式和習慣做法，財務部門或財務人員一旦提出異議，會認為違背常理，勢必招致非議。

三是財務人員素質參差不齊，知識結構、年齡結構不合理，懂業務、會管理、能協調的通才不多，會計信息失真，隨意或者錯誤使用核算科目、自行調賬等問題也時有發生。

二、財務管理應以對支付復核為基點，促進其他各項工作的全面發展

隨著國庫集中支付改革、定員定額改革在國稅系統的逐步推行，國稅系統的財務管理工作已經走上科學化、規范化和精細化管理的快車道。如何擺脫財務管理邊緣化的窘境，應當從建立和完善符合現代管理要求的內部控制制度入手，通過加強日常收支活動事中的審查監督，將財務管理的相關問題，有效解決在貨幣資金兌付前。具體講就是做好支付復核環節的“三個強化”。

（一）強化支付復核崗位職責。必須遵循財務管理工作的內在要求和一般規律，建立和完善支付申請、支付審批、支付復核和辦理支付貨幣資金支付的內部控制制度，特別是要強化支付復核環節的審查監督：由財務部門負責人或指定的專人承擔支付復核職責，對經過審批的貨幣資金支付申請進行復核，并賦予支付復核崗位是否付款的最終裁定權，復核無誤并簽字后，交由出納人員辦理支付手續，未經復核簽字的，出納人員拒絕支付。對不符合財務制度要求的支出業務，要求經辦人改正、補充，對改正、補充后仍不符合的，有權拒絕受理。

（二）強化貨幣資金支付的流程控制。根據會計控制原理，設計《貨幣資金支付申請及原始憑證粘貼單》，在“支出事項要素欄”設定：事由、金額、科目名稱（會計核算科目）和政府采購情況等；在貨幣資金支付流轉環節設定：報銷人、部門負責人、審核人、審批人、用款渠道（零余額賬戶還是實有資金賬戶）、支付復核等。以格式化的審批單據作為對貨幣資金支付進行流程控制的鏈條，將完整反映財務支出活動必需的支出要素和申請、審批、復核、出納、核算等環節串連起來，融為一體，提高支付復核的程序性、必要性和可操作性。

（三）強化財務管理諸事項的全面審查。支付復核崗位除了按常規復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否正確，支付方式、支付單位是否妥當外。針對財務管理工作涉及部門（崗位）、環節多、內部控制難的特點，堅持寓財務管理的各項具體工作于貨幣資金支付復核之中，增加五個方面財務事項的審查。

首先是強化對預算執行情況的跟蹤和監督。審核人員應對照年度支出預算，增加審核大額支出項目是否確立沒有預算不能開支的觀念，有無納入年度預算，對于沒有預算的支出事項不予報銷，如是特殊情況需要變動時，一般通過調整預算，報經局領導批準后執行，從而增強預算執行的剛性，確保預算安排的各項資金落實及合理使用。

二是強化對政府采購計劃執行情況的監督。對未按照有關規定實施政府采購或擅自采購發生的支出不予報銷。對已實施政府采購的支出，及時與本部門負責政府采購的人員銜接，審查其是否向財務部門報送政府采購計劃，是否執行總局、省局集中采購目錄、限額標準和和管理權限，歸檔的政府采購資料是否齊備。復核人員根據經辦單位提供的資料，確認是否為政府采購，出納人員據此按照國庫集中支付改革有關支票填制要求，填寫支付令代碼，辦理付款。

三是強化對固定資產增加等環節的監督，維護固定資產的安全和完整。對固定資產購置支出，重點審查是否編制購置計劃，列入當年預算，有關部門在購置資產前，是否填制《固定資產增加審批表》，履行報批手續，購入后，管理部門是否填制《固定資產驗收單》并登記入資產賬，復核人員根據經辦人提供的表、單，分別確認“辦公設備購置支出、交通工具購置支出、信息網絡購建支出或其他資本性支出”，由會計人員據以記賬。

四是強化對資金支出渠道的調度。在《貨幣資金支付申請及原始憑證粘貼單》的“用款渠道”欄目中，由復核人根據支出的科目名稱、中央財政零余額賬戶用款額度的使用進度，確定支出在中財撥款或“其他收入”中列支，從而達到優化中央財政撥款的支出結構的目的，保證中央財政下撥的項目經費用好、用足。

五是正確確定會計核算科目。審核人員按照《行政單位會計科目》，科學確定各項支出核算的科目名稱，分別歸入人員支出、公用支出科目，會計人員只需按照已經明確的會計科目進行記賬，使各項支出準確定位、各得其所，既可以提高會計核算科目的準確性和會計信息質量，改變會計報表、賬冊、憑證信息不對稱，會計信息失真的問題。同時又能夠減輕會計人員的工作量，提高記賬的效率。

從財務管理的最薄弱和最關鍵的環節—支付復核入手，找到預算、資產、政府采購、審計各項工作結合點，推進預算控制、資產控制和政府采購控制等制度的全面建設，形成科學的財務決策、執行和監督機制，一定能堵塞漏洞，消除隱患，推進國稅部門財務管理工作的健康發展。