淺談如何加強農村個體稅收管理
時間：2022-01-22 02:43:00
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無非
一、農村稅收征管中的問題
1、點多面廣，管戶分散、稅源稀少。以某某市遠郊壇洛、金陵兩稅所為例，目前主要負責個體稅收征管。轄區范圍包括富庶、金陵、那龍、雙定等6個鄉鎮及金光農場，方圓七、八十公里。管戶1008戶，集中在6個鎮上的個體戶為787戶，另外的221戶分散在65個村、370多個自然坡中。
納稅戶數起來不少，但由于遠郊農村經濟不發達，流動人口少，農民收入較少，消費水平低，所以在農村或者鄉鎮上的個體戶，經營品種不少，卻多為一些低檔的日用品，經營額也不大，所以農村稅所的稅收收入相對較少。集體企業、股份制企業全部在分局的辦稅廳申報后，遠郊兩個稅所每年征收的稅款不足300萬元。即使是固定戶，最多的每月繳納也只有1020元，而最少的，每月僅達到起征點48元。集市上的一些臨時攤點，每次僅能征收10元5元。
2、經營方式繁多，稅源不穩，征管工作困難。農村的個體小食雜店、小酒坊、小磚咭ぁ⑸俺⑺皆茲飫嘞鄣愕缺櫚乜āK塹木絞餃幢冉隙撈兀绱遄锏囊禱б禱е饕故且耘┮滴鰨滋旃孛磐獬齦閂┮擔繽砜渙礁魴∈鋇拿擰K拔袢嗽鄙廈耪魎巴員彰鷗6磽庖徊糠志梢隆⑿“倩醯牧鞫擼┧笥詡父魷繒蚣校睦鋟貰淄睦鋦稀2糠忠禱Э縊八角鞫統魷至送荒傷盎婕傲礁鏨踔糧嗨八惱鞴芪侍狻H綣揮信浜閑骱謎鞴芄ぷ鰨獠糠炙霸醇菀姿嬉禱У牧鞫魘А?SPANlang=EN-US>
3、個體經營者納稅意識普遍較低，抵觸情緒較大。鄉鎮的個體經營者，很多農商兼營，每年少不了要交公糧、農林特產稅，還有增值稅、城建稅、教育費附加、防洪費等，所以較多地感受稅收“取之于民”，但由于鄉鎮的公共設施不多，沒有公園、沒有電影院，道路多數還是沆沆洼洼的泥巴路，小孩讀書要自己交錢，能讓他們切切實實感受到稅收“用之于民”的幾乎沒有，所以對稅收的沒有什么感情，一部分業戶無證經營，交稅也就十分勉強，能少則少，能逃則逃。如在屬地征收的原則下，一些跨地域經營的個體戶就鉆空子，向主管稅所申報停業后，跑到主管稅所范圍外的圩場繼續經營；或一證多攤，逃避稅務檢查；一些納稅戶甚至以“地頭蛇”自居，聚眾阻撓稅務機關依法征稅。
4、“以票管稅”失去效力。在農村，由于經濟比較落后，消費能力低，農民消費多以自用型消費為主，除購買一些價值較高的家電商品外，基本上不索取發票，分散在各村莊的經銷店根本就沒有申領過發票。另外，鄉鎮個體經營者文化素質比較低，建帳建制更無法施行，所以只能根據調查結果核定征稅。“以票管稅”無法通行。
5、稅務人員分散，素質較低，管理難度大。我市遠郊兩個稅所目前有干部職工23名，其中所部占了13人，其余的每個鄉鎮僅配備1-2名稅務人員，有的征收處甚至只配1名稅務人員。而且，在23名稅務人員中，助征員就有8名，占總人數的35%。這些助征員多是早年為照顧一些老稅干而招聘的。這些助征員基本上只有高中甚至是初中學歷，不管是思想政治素質或是專業知識都相對較低。由于鄉鎮稅收分布廣，除固定納稅戶上門交稅外，其余的流動、零散戶還只能靠上門收，人不到，收不上。在出門收稅路遠難行，費用成本較大，經費包干，個人征稅路費無法補貼的情況下，為節約開支，稅務人員下業戶檢查收稅的次數自然也少下來。另外，由于鄉鎮生活相對單調，干部思想容易波動，而征收處又遠離所部，管理上難以到位。
6、征管設備落后，方法陳舊，稅收成本大。某某市遠郊兩個稅所一年下來再苦再累征收的稅款也不過300萬元，人均征稅10萬元左右，以年人均工資獎金及辦公經費1萬元計，稅收成本就占征收稅款的十分之一。造成稅收成本大的原因，一是稅源零星分散，有時下鄉跑了幾十公里的山路，也只收上10元、20元的稅款，路費比征收稅款還多；二是征管設備落后，大部分鄉鎮根本沒有配備計算機，仍舊是傳統的手工開票收稅，沒有使用過電腦；三是由于手續繁多，利益少，銀行不愿配合代扣代繳稅金，銀稅一體化也無從談起。所有納稅戶也只能現金交稅，所以辦稅廳人員減不下來。
7、人情多，收稅阻礙大。目前鄉鎮稅所、征收站的稅務人員多為本地人，這雖然對了解掌握當地稅源有幫助，但由于本在親戚朋友較多，關系廣，抬頭不見低頭見，其中難免有部分關系戶在做生意。另外，在日常生活中，稅務人員也總要跟身邊的一部分納稅人買東西，一來一往也熟起來了，這樣在核定稅款的時候，礙于情面，就不愿或不敢定得真定得實。
三、加強農村稅收征管的對策
1、爭取當地政府的支持和各部門的協助。一個十幾人的稅所管轄幾個鄉鎮的稅收，雖然從征收稅款總量上看不成比例，但從管轄范圍上看，力量仍然相當薄弱。且不說納稅人刁難或者拒抗繳稅時無法解決，單說一兩個人擔負一個鄉鎮十幾個村幾十個屯的稅收征管，也十分不易。所以，爭取當地黨委、政府支持顯得十分重要。這就要求基層稅所經常主動向當地政府匯報情況，加強聯系溝通，通過各鄉鎮政府協調村委會負責通知、督促本村屯的各類業戶及時主動到稅所申報納稅。另外，按規定，業戶開張需取得《健康證》、《衛生許可證》、《工商營業執照》等有關證件，在取得《營業執照》后30日內向當地稅務機關申請辦理稅務登記證，所以基層稅所應主動與當地工商、派出所、防疫站等管理部門合作，聯合督促個體戶辦理相關證件，按時繳納稅費。
2、走委托代征之路。據了解，目前廣大農村在家庭承包責任制下，大部分地方的村干部工作相當清閑，平常只安排一個人輪流值班，甚至當班的人也閑得出去干自己的農活，一座若大的辦公大經常空蕩蕩的。因此，通過政府出面要求村委干部代征稅款是管住農村稅收的便捷之路，且代征稅款的提成正好可以彌補一些所謂“空殼村”的辦公經費。稅務所在對代征人員進行上崗前短訓的同時，加強監督制約，避免代征員挪用稅款等腐敗現象的滋生。年終對代征工作開展得好的村委，給予物質和精神獎勵，提高他們的工作積極性。
3、加強稅所間的交流與合作。針對業戶跨稅所轄區流動經營引起的稅收交叉管理問題，必須加強鄉鎮稅所間的交流與合作。通過定期召開經驗交流會和征管工作探討會，取長補短。如為防止流動性經營的成衣、小百貨個體戶偷逃稅款，稅所之間需要互通信息，互通互報業戶流動經營等情況，同時各稅所或征收處在納稅手冊上注明個體戶允許經營的圩場和休業個體戶的休業月份。各所專管員在進行圩場流動攤檢查時，要重點檢查稅務登記及納稅手冊，凡超稅務登記指定經營范圍以及無納稅手冊或手冊上注明休業的營業個體戶，一律視為偷稅行為，按稅法有關規定予以處罰，并通知主管稅所。
4、公開、公正執法。為避免農村稅收由于礙人情而出現的種種問題，所以在農村辦稅更應該公開、公正、嚴格。首先要公開相關的稅法如征收依據、征收率、處罰規定，并把稅收“雙定額”以及報停業、休業和暫掛戶的名單，在鄉鎮或所部顯要位置公開，以便納稅人進行監督。對偷抗稅行為，要采取聯合行動及時給予查處，防止其蔓延擴大。此外，也不能忽視稅收宣傳，而更應該把宣傳說教育工作做細做實，讓有經營活動的每家每戶都了解基本的稅收知識。
5、加強對干部隊伍教育，切實帶好農村稅務隊伍。收好農村小稅源，需要一批思想穩定，能吃苦耐勞，樂于奉獻的稅務干部。為此，一要不斷加強思想教育，讓干部職工樹立正確的“三觀”，樹立全心全意為稅收服務的思想，扎根基層，扎根農村，敬業愛崗。二要嚴格執行內考外評制度，通過量化細化目標管理責任制，獎罰分明，讓干部保持較高的事業心和責任感。通過召開座談會、發放問卷調查，聽取納稅人和社會各界群眾的意見和建議，讓群眾給干部評分，從內到外構筑為稅不廉的防線。三要多為干部職工著想，解決他們一些實際生活問題。如在改善辦公、住宿條件的情況下，力所能及地在所部建立小飯堂、小娛樂室、小花園、小圖書室等“四小”，切實解決部分干部職工吃飯和業余生活問題。
6、逐步推行電子收稅。下一步機構改革，精減人員后，基層稅所將面臨著更為嚴重的征管力量問題，所以努力推行電子收稅也應提上日程。首先要投入經費增加設備，特別是配備計算機和相關軟件。即使目前鄉鎮一級“銀稅一體化”不能馬上實現，但配備設備至少能讓稅務人員逐步熟悉計算機的操作與應用，否則對他們進行再多的相關培訓也無濟于事。其次，上級有關部門也要多與當地銀行、信用社、電訊等部門接觸，解決資金及技術問題，為廣大農村早日實現“刷卡納稅”、“電話報稅”而努力。