經(jīng)濟(jì)離任審計(jì)實(shí)踐思考

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在改革開(kāi)放、發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新形勢(shì)下，領(lǐng)導(dǎo)干部在機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任越來(lái)越突出。如何加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考核、監(jiān)督和管理，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的政績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，**區(qū)對(duì)此進(jìn)行了積極的探索。自**年起，在全區(qū)逐步推行了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)制度，據(jù)統(tǒng)計(jì)，**年以來(lái)已對(duì)37個(gè)機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了離任審計(jì)，取得了比較好的效果。一、主要做法領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，必須精心組織，嚴(yán)密程序，規(guī)范實(shí)施。為了使領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)有章可循，**區(qū)依照有關(guān)法律法規(guī)，于**年、**年、**年先后出臺(tái)了《區(qū)屬集體企業(yè)法人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的暫行辦法》、《區(qū)屬企事業(yè)單位法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》、《區(qū)屬街道辦、黨政群機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的意見(jiàn)》等規(guī)范性文件，并進(jìn)行了認(rèn)真的組織實(shí)施，著重抓住二個(gè)環(huán)節(jié)：（一）依法規(guī)范實(shí)施一是明確審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容。先后確定集體企業(yè)法人，企事業(yè)單位及國(guó)有、集體資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)法定代表人，各街辦、黨政群機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)對(duì)象，規(guī)定其離任（任期屆滿或調(diào)離、辭職、免職、離退休等）或機(jī)構(gòu)撤并前原則上都要實(shí)行離任審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容包括：任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，財(cái)政、財(cái)務(wù)收支，國(guó)有、集體資產(chǎn)管理，債權(quán)債務(wù)以及其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。二是規(guī)范審計(jì)程序。凡屬離任審計(jì)對(duì)象，在組織決定其離任或有意向調(diào)整前，由組織部門提出名單，通知審計(jì)機(jī)關(guān)安排審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)接到通知后，一般于六日內(nèi)組織力量，按法定程序進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)一般采取就地審計(jì)的方式，首先聽(tīng)取主要負(fù)責(zé)人的工作匯報(bào)，召開(kāi)部分人員座談會(huì)，再進(jìn)行指標(biāo)分析與實(shí)施調(diào)查考核、資產(chǎn)盤點(diǎn)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前征求被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位和本人的意見(jiàn)。審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告后，將審計(jì)報(bào)告送區(qū)委、區(qū)政府和區(qū)委組織部、區(qū)紀(jì)委。三是嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律。為了提高審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)結(jié)果真實(shí)可靠，要求審計(jì)人員客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。審計(jì)小組對(duì)自己審計(jì)項(xiàng)目的真實(shí)性簽字負(fù)責(zé)，對(duì)違反職業(yè)規(guī)定，造成不良后果的，依照規(guī)定追究責(zé)任；同時(shí)要求被審計(jì)單位法定代表人和主管會(huì)計(jì)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)作出書(shū)面承諾，主動(dòng)提供真實(shí)情況，對(duì)弄虛作假、蒙騙審計(jì)小組的單位和個(gè)人，追究其責(zé)任。（二）重視結(jié)果運(yùn)用離任審計(jì)能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，真正成為干部使用和監(jiān)督管理的重要依據(jù)，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的正確處理和運(yùn)用。為防止審計(jì)與干部考核任用脫節(jié)的現(xiàn)象，**區(qū)委十分重視審計(jì)結(jié)論的處理和運(yùn)用，在具體工作中，突出“三個(gè)結(jié)合”：一是與干部任用相結(jié)合?？陀^、公正的審計(jì)結(jié)論，可以為組織部門正確評(píng)價(jià)和考核干部提供依據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告審定后，向區(qū)委、區(qū)政府提交審計(jì)結(jié)果，同時(shí)抄送區(qū)委組織部及有關(guān)部門，審計(jì)結(jié)果作為干部使用的重要依據(jù)，對(duì)審計(jì)出的違法違紀(jì)問(wèn)題，由執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門按規(guī)定進(jìn)行處理。揚(yáng)州傘廠是一個(gè)已有40多歷史的老廠。10年前，陳某作為精通業(yè)務(wù)、會(huì)管理的人才被派到該廠任廠長(zhǎng)兼黨支部書(shū)記，他帶領(lǐng)職工苦戰(zhàn)兩年，企業(yè)很快發(fā)展起來(lái)，成為省明星企業(yè)，**區(qū)利稅大戶，他本人也于87年被授予區(qū)雙文明建設(shè)一等功臣，88年又成為**區(qū)建區(qū)以來(lái)的第一個(gè)省勞模。然而，近年來(lái)該廠卻債臺(tái)高筑，工人下崗，僅靠每月150元的救濟(jì)金生活，原因何在？96年8月，根據(jù)區(qū)委要求，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)駐該廠進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，查明了虧損原因，發(fā)現(xiàn)昔日的勞模蛻變成了“蛀蟲(chóng)”。離任的廠長(zhǎng)陳某被判刑，有關(guān)人員也受到了相應(yīng)的處罰。二是與實(shí)施黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制相結(jié)合。在實(shí)施黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制過(guò)程中，將領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)列入責(zé)任考核細(xì)則內(nèi)容，為責(zé)任追究提供依據(jù)。區(qū)某企業(yè)，在效益已日漸下滑的情況下，企業(yè)的帳面數(shù)字卻不斷上升。上報(bào)給政府的數(shù)據(jù)、報(bào)表，也是一路佳績(jī)。而實(shí)際上企業(yè)已嚴(yán)重虧損，**年一年虧損就達(dá)200多萬(wàn)元。在此情況下，該企業(yè)負(fù)責(zé)人仍造假報(bào)表，匯報(bào)假數(shù)字，欺騙上級(jí)，騙取各種榮譽(yù)和獎(jiǎng)金，**年還被表彰為“效益先進(jìn)單位”。主要領(lǐng)導(dǎo)離任時(shí)，區(qū)委要求審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況立即一目了然。企業(yè)的嚴(yán)重虧損雖然有外部客觀因素，但作為黨政主要領(lǐng)導(dǎo)，疏于管理，責(zé)任心不強(qiáng)，自身要求不嚴(yán)，對(duì)此負(fù)有直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。為此區(qū)委根據(jù)審計(jì)結(jié)論，在處理該企業(yè)虧損問(wèn)題時(shí)，對(duì)該企業(yè)原主要負(fù)責(zé)人實(shí)施了責(zé)任追究，免去了其現(xiàn)任的職務(wù)。三是與干部教育管理相結(jié)合。區(qū)委組織部和區(qū)紀(jì)委對(duì)離任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些領(lǐng)導(dǎo)干部的缺點(diǎn)錯(cuò)誤，及時(shí)派人進(jìn)行談話教育，打招呼，敲警鐘，對(duì)一些夠不上黨紀(jì)政紀(jì)處分的，予以誡勉，限期整改。如在對(duì)區(qū)內(nèi)某單位審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該單位存在收入不入帳，私分公款和巧立名目超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放各種獎(jiǎng)金、加班費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等問(wèn)題，區(qū)紀(jì)委由此深入調(diào)查，很快查清問(wèn)題，分清責(zé)任，責(zé)成該單位完善內(nèi)部管理制度，立即糾正違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律濫發(fā)獎(jiǎng)金現(xiàn)象，并收繳了違法所得。同時(shí)對(duì)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)肅的批評(píng)教育，在全區(qū)產(chǎn)生了很大影響，對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部震動(dòng)很大，取得了良好的教育效果。二、初步效果**區(qū)的實(shí)踐表明，離任審計(jì)是檢查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)勤政廉政情況的有效途徑，雖然實(shí)行時(shí)間不長(zhǎng)，但其效果比較明顯：（一）干部考察選拔任用有了較為客觀、公正的依據(jù)。通過(guò)客觀、公正的審計(jì)，既可以反映被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也可以反映被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子及其主要領(lǐng)導(dǎo)干部的思想素質(zhì)、個(gè)人品質(zhì)和廉潔勤政的狀況。依據(jù)審計(jì)結(jié)論，對(duì)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，不僅使降免的干部服氣，提拔的干部理直，更重要的是逐步樹(shù)立了憑實(shí)績(jī)論英雄，靠實(shí)干求進(jìn)步的用人導(dǎo)向。區(qū)審計(jì)局在對(duì)揚(yáng)州燈泡廠審計(jì)后，審計(jì)結(jié)果不僅沒(méi)有一個(gè)數(shù)據(jù)要調(diào)整，沒(méi)有一個(gè)問(wèn)題要處理，還采擷到高仁林的一串又一串動(dòng)人的故事，《審計(jì)員眼中的高仁林》經(jīng)《揚(yáng)州晚報(bào)》報(bào)道后，使人們更加了解了高仁林和他的燈泡集團(tuán)。（二）加大了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督力度。通過(guò)審計(jì)，對(duì)一些人的不廉潔行為一目了然，這樣就能針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，從源頭上堵塞消極腐敗現(xiàn)象的漏洞，從而使監(jiān)督管理落到了實(shí)處。99年上半年，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)區(qū)某單位財(cái)務(wù)管理混亂，在企業(yè)嚴(yán)重虧損、欠繳職工養(yǎng)老金和住房公積金的情況下，卻用公款大吃大喝，招待費(fèi)嚴(yán)重超支。區(qū)紀(jì)委根據(jù)審計(jì)報(bào)告，及時(shí)組織查處，責(zé)成總經(jīng)理寫出書(shū)面認(rèn)識(shí)，落實(shí)整改措施。對(duì)借企業(yè)公款投入單位集資牟取高額利息的一副總經(jīng)理給予立案查處。由此很好地促進(jìn)了該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理的好轉(zhuǎn)。（三）提供了違法違紀(jì)案件線索。離任審計(jì)不僅有利于查清有關(guān)單位的家底，明確領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而且可以從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，挖掘案源，抓住“蛀蟲(chóng)”。區(qū)某企業(yè)下屬一物資公司經(jīng)理胡某，任職期間虧了幾百萬(wàn)，自己卻是一個(gè)肥得流油的“方丈”，他最常用的手法就是低價(jià)賣出，高價(jià)再買進(jìn)，從中漁利，通過(guò)離任審計(jì)，很快查清了他的問(wèn)題，胡某被判刑入獄。三、難點(diǎn)和對(duì)策實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，干部歡迎，群眾稱好。但是在具體審計(jì)實(shí)踐中，尚存在著一些難點(diǎn)，表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵很大，審計(jì)的內(nèi)容難確定；國(guó)家機(jī)關(guān)崗位職責(zé)不盡相同，審計(jì)的方法難以確定；經(jīng)濟(jì)責(zé)任的明晰度低，審計(jì)的結(jié)論難確定。如果這些問(wèn)題得不到很好的解決，會(huì)在一定程度上影響離任審計(jì)的效果。為此，根據(jù)調(diào)查中得到的啟示，我們建議：（一）抓住重點(diǎn)責(zé)任，確定審計(jì)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容很多，概念很大，如何確定審計(jì)的內(nèi)容必須圍繞主要問(wèn)題來(lái)確定，緊緊抓住被審計(jì)主體應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，如在掌管的眾多工作中，以掌管的經(jīng)費(fèi)、實(shí)物的審批處置權(quán)為重點(diǎn)，審查管財(cái)、管物的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；以重大的工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同的決定或執(zhí)行為重點(diǎn)，審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)主體主導(dǎo)決策的經(jīng)營(yíng)效果，對(duì)造成重大損失浪費(fèi)的“形象工程”及“政績(jī)工程”應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（二）抓住領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，確定審計(jì)方法。國(guó)家機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)范圍差異大，經(jīng)濟(jì)責(zé)任大小、多少不一，審計(jì)方法如不恰當(dāng)，直接影響或改變審計(jì)結(jié)論。因此，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部或分管財(cái)務(wù)的“一支筆”領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，除正常的審計(jì)查帳外，應(yīng)進(jìn)行定量與定性、靜態(tài)資料與實(shí)際狀況、實(shí)現(xiàn)效益與預(yù)期效果的審計(jì)分析；對(duì)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)體履職所涉及的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)聽(tīng)取被審計(jì)者述職、審計(jì)調(diào)查，檢查有關(guān)會(huì)計(jì)記錄、合同、協(xié)議，開(kāi)座談會(huì)等方法，查清領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（三）抓住直接責(zé)任，確定審計(jì)結(jié)論。有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)履職應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有直接責(zé)任，有間接責(zé)任，有經(jīng)營(yíng)責(zé)任，有管理責(zé)任，有監(jiān)督責(zé)任，有決策責(zé)任等等，抓住直接責(zé)任，作出客觀評(píng)價(jià)，便可確定應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。具體操作可以從領(lǐng)導(dǎo)直接經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大經(jīng)濟(jì)決策承擔(dān)的職責(zé)，下屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體的投資擴(kuò)建等項(xiàng)目所起的主要作用等方面，作出客觀評(píng)價(jià)。