業(yè)財稅融合下民營企業(yè)財務(wù)管理策略

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摘要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)競爭壓力也越來越大，民營企業(yè)需要面對的風(fēng)險因素隨之增多，傳統(tǒng)財務(wù)管理模式逐漸無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要。如何促進企業(yè)業(yè)財稅管理的深度融合，加速財務(wù)轉(zhuǎn)型升級成為民營企業(yè)面臨的主要問題。因此，本文針對業(yè)財稅融合背景下民營企業(yè)財務(wù)管理策略展開探討，并提出合理的改善建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；業(yè)財稅融合；企業(yè)財務(wù)；管理策略

面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，民營企業(yè)要想求生存，謀發(fā)展，就要做好企業(yè)財務(wù)管理工作，并保持良好的財務(wù)狀況。國內(nèi)民營企業(yè)普遍處于負債經(jīng)營狀態(tài)，需要利用外部資金解決自身的資金問題，通常以舉新債償舊債的方式，保持現(xiàn)金流的良性循環(huán)，利用財務(wù)杠桿來擴大生產(chǎn)規(guī)模，增強競爭優(yōu)勢。在這種情況下，若企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)問題，就會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)，使企業(yè)遭受嚴重經(jīng)濟損失，難以取得預(yù)期收益。同時也會造成信用評級下降，企業(yè)可能無法舉新債，面臨資金鏈斷裂，無力償還到期債務(wù)的局面。因此，為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，民營企業(yè)必須要與時俱進，改革財務(wù)管理模式，提升業(yè)財稅管理水平，從而規(guī)避各類風(fēng)險。

一、業(yè)財稅融合的本質(zhì)與應(yīng)用優(yōu)勢

（一）業(yè)財稅融合的本質(zhì)

業(yè)財稅融合中，“業(yè)”是指企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)，如生產(chǎn)、貿(mào)易、服務(wù)、銷售等業(yè)務(wù)；“財”則是指企業(yè)的財務(wù)，包括財務(wù)管理、資金管理、預(yù)算管理等；“稅”則包括稅務(wù)籌劃、發(fā)票管理、稅款申報與繳納等。[1]所謂的業(yè)財稅融合，本質(zhì)上來講，就是打破業(yè)務(wù)、財稅固有的職能壁壘，構(gòu)建起一套“業(yè)財稅一體化”的管理模式，使業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)深度融合，從而充分發(fā)揮企業(yè)資源價值，使企業(yè)保持最佳營收。[2]21世紀是信息時代，企業(yè)經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量越來越大，傳統(tǒng)記賬、報賬方式已無法滿足需求，更多的企業(yè)已在嘗試基于更加智能的財稅管理系統(tǒng)，革新業(yè)財稅管理機制，進行業(yè)財稅的融合。業(yè)財稅融合將成為激發(fā)企業(yè)價值創(chuàng)造的新引擎，降低企業(yè)運行風(fēng)險，助推企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行。

（二）業(yè)財稅融合的應(yīng)用優(yōu)勢

1.促使財務(wù)精細化管理在管理學(xué)理論中，精細化管理被視為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。傳統(tǒng)財務(wù)管理模式，更多的是停留在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)核算層面，業(yè)務(wù)與財務(wù)工作脫節(jié)嚴重，財稅人員難以指導(dǎo)業(yè)務(wù)的開展，很難實現(xiàn)業(yè)財稅精細化管理。而業(yè)財稅一體化的管理模式下，財稅管理不再局限于傳統(tǒng)的財務(wù)角度，而是將財務(wù)與稅務(wù)融入到業(yè)務(wù)決策、執(zhí)行、變更與交付等各環(huán)節(jié)，根據(jù)財務(wù)指標變化安排業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)指標變化，調(diào)整財稅資源的配置，實現(xiàn)了精細化管理，不僅能減少企業(yè)財稅管理的死角，還能幫助企業(yè)找出資產(chǎn)增值、產(chǎn)品增值的作業(yè)點。2.促使財務(wù)無邊界化管理以往管理模式下，各部門職能被嚴格區(qū)分，業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)等部門各自為政，甚至部門之間存在著矛盾，工作中更多的是關(guān)注自身部門利益，忽視企業(yè)整體發(fā)展的戰(zhàn)略目標，嚴重影響了企業(yè)整體運營效率。而業(yè)財稅融合打破了部門之間的壁壘，為多部門協(xié)同合作提供了平臺，創(chuàng)造了條件，業(yè)財稅管理將突破原有工作框架，不再局限于固有的職能限制，迎來無邊界化改革。在業(yè)財稅融合后，財稅管理人員可參與到企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)中，收集相關(guān)財稅信息與非財務(wù)信息，并將財稅分析結(jié)果，反饋到業(yè)務(wù)管理部門。3.促使財務(wù)戰(zhàn)略化管理企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略實施都需要建立在財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，脫離財務(wù)數(shù)據(jù)的企業(yè)戰(zhàn)略，就像失去目標的“無頭蒼蠅”。[3]但傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下，更多的是側(cè)重于事后核算，財務(wù)分析不足，財務(wù)管控具有滯后性，多處于被動管理狀態(tài)，難以為戰(zhàn)略管理提供支持。而業(yè)財稅融合后，財稅對接業(yè)務(wù)，管理中不再局限于某一項業(yè)務(wù)，而是要站在企業(yè)全局角度開展工作，需要財務(wù)管理具有戰(zhàn)略化思想，要以企業(yè)整體戰(zhàn)略目標出發(fā)指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動。

二、民營企業(yè)業(yè)財稅融合的基礎(chǔ)

業(yè)財稅融合可促使企業(yè)財務(wù)精細化、無邊界化、戰(zhàn)略化管理，加速民營企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型升級，實行業(yè)財稅融合具有重要意義。因此，本文通過以下幾點分析業(yè)財稅融合的基礎(chǔ)。

（一）信息技術(shù)保障

業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)三者融合，需要依靠信息技術(shù)手段來實現(xiàn)，從而打破“信息資源孤島”現(xiàn)象，使各部門之間的信息互通共享，最終實現(xiàn)相互融合。沒有流暢的信息渠道，消除信息差，業(yè)財稅融合無法實現(xiàn)。[4]因此，信息技術(shù)的應(yīng)用是業(yè)財稅融合的基礎(chǔ)。對于民營企業(yè)而言，必須要對信息技術(shù)加以利用，為業(yè)財稅融合提供信息技術(shù)保障，滿足業(yè)財稅融合對信息傳遞及時性的要求。

（二）數(shù)據(jù)管理保障

業(yè)財稅融合背景下，海量數(shù)據(jù)匯聚，對企業(yè)數(shù)據(jù)管理提出了更高要求。企業(yè)需要提高數(shù)據(jù)管理水平，解決海量數(shù)據(jù)匯總、提取問題，為業(yè)財稅融合提供數(shù)據(jù)管理保障。因此，企業(yè)要革新數(shù)據(jù)管理模式，加強對SAP、ERP等管理系統(tǒng)的應(yīng)用。這些管理系統(tǒng)可將企業(yè)財務(wù)、生產(chǎn)、物流、稅收等相關(guān)業(yè)務(wù)模塊緊密相連，不僅能為業(yè)財稅的融合提供數(shù)據(jù)管理保障，還能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動化收集、整理、匯總、篩選。這樣一來，財務(wù)工作者就可以從重復(fù)的財務(wù)記賬工作中解放，將更多精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)分析中，為財務(wù)決策、稅務(wù)籌劃、業(yè)務(wù)運營提供更多的信息支撐。

（三）組織管理保障

實行業(yè)財稅融合，相關(guān)工作流程、監(jiān)管流程都將發(fā)生變化，要實現(xiàn)業(yè)財稅融合目標，提高各部門之間的協(xié)調(diào)性，就要進行組織結(jié)構(gòu)分解、再造，消除工作分歧，打破部門之間的壁壘，提供組織管理保障。[5]組織結(jié)構(gòu)的再造，需要對各部門之間的職能進行再分配，減少溝通層級，明確各部門的職責(zé)與分工，使權(quán)力與責(zé)任對等，從而促使各部門主動履行自身的職責(zé)，配合業(yè)財稅融合工作的開展，確保業(yè)財稅融合管理機制可穩(wěn)定、持續(xù)運行。

（四）人力資源保障

業(yè)財稅融合將財稅工作延伸到了業(yè)務(wù)層面，財務(wù)不再局限于核算層面，更多是戰(zhàn)略財務(wù)、運營財務(wù)、共享財務(wù)、稅收財務(wù)，對財務(wù)人員提出了更高要求，財務(wù)人員不僅要負責(zé)財務(wù)事宜，還要與業(yè)務(wù)、稅務(wù)團隊高度協(xié)同。因此，人力資源保障也是企業(yè)實施業(yè)財稅融合的基礎(chǔ)條件。業(yè)財稅融合需要的是懂財務(wù)、懂稅務(wù)、懂業(yè)務(wù)，熟悉財務(wù)管理系統(tǒng)操作，具備豐富實踐經(jīng)驗的復(fù)合型人才。若沒有專業(yè)人才支持，民營企業(yè)難以實現(xiàn)業(yè)財稅的融合。

三、民營企業(yè)財務(wù)管理業(yè)財稅融合中的問題

民營企業(yè)實施業(yè)財稅融合，有利于企業(yè)發(fā)展全局的把控，可全面提升企業(yè)稅務(wù)管理、運營管理、戰(zhàn)略管理水平。為提出合理融合建議，本文通過以下幾點介紹現(xiàn)存問題。

（一）資金技術(shù)支持不足，信息化建設(shè)緩慢

業(yè)財稅融合可為管理決策提供支撐，是企業(yè)財務(wù)精細化管理的重要舉措，而實現(xiàn)業(yè)財稅融合的基礎(chǔ)之一就是信息技術(shù)的應(yīng)用。企業(yè)加強信息技術(shù)應(yīng)用，統(tǒng)一業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)工作目標、工作口徑，便可促進業(yè)財稅深度融合。但民營企業(yè)高層大多對業(yè)財稅融合缺乏正確認識，更多的是關(guān)注企業(yè)“大方向”，很少主動推動業(yè)財稅融合的落實。由于高層推動少，很少在企業(yè)信息化建設(shè)方面投入資金，導(dǎo)致業(yè)財稅融合資金技術(shù)支持不足，信息化建設(shè)緩慢，沒有統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。企業(yè)信息化建設(shè)不足，難以滿足業(yè)財稅融合對企業(yè)信息技術(shù)應(yīng)用水平的要求，造成業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)之間溝通效率低下，各信息系統(tǒng)相互獨立、關(guān)聯(lián)度不高，各部門之間仍存在明顯的職能壁壘，業(yè)財稅信息不能實現(xiàn)有效的共享。

（二）稅務(wù)籌劃與業(yè)務(wù)融合度低，易誘發(fā)涉稅風(fēng)險

納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。因此，稅務(wù)成本是民營企業(yè)主要成本之一。為實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，保護企業(yè)合法權(quán)益，很多企業(yè)會在法律允許的范圍內(nèi)，通過稅務(wù)籌劃方式，對生產(chǎn)經(jīng)營及理財活動進行事前安排，以合法手段減免稅費。然而，很大一部分企業(yè)稅務(wù)籌劃中缺乏業(yè)財稅融合思想的融入，稅務(wù)籌劃未考慮到業(yè)務(wù)活動開展需求，盲目進行節(jié)稅籌劃，給企業(yè)帶來了稅務(wù)風(fēng)險問題。例如，部分企業(yè)忽視稅務(wù)籌劃對業(yè)務(wù)的影響，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動安排不合理，雖然享受了稅費減免政策，卻也犧牲了非稅優(yōu)勢，影響了正常業(yè)績。

（三）組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化不足，部門分工合作不協(xié)調(diào)

實際工作中，業(yè)財稅三者關(guān)注焦點不同。如業(yè)務(wù)部門關(guān)注的是業(yè)績指標，看重銷售收入、經(jīng)費投入。而財稅部門看重的是每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價值、預(yù)算、風(fēng)險，重視對業(yè)務(wù)引起風(fēng)險的識別及提出風(fēng)控建議，而這正是業(yè)務(wù)部門所反感的。要想實現(xiàn)業(yè)財稅融合，就要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，提高各部門分工合作的協(xié)調(diào)性，為業(yè)財稅融合提供組織管理保障。然而，多數(shù)民營企業(yè)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化不足，缺少構(gòu)建配套的工作機制，各部門工作難以達成共識，分工合作不協(xié)調(diào)，仍各自負責(zé)各自的工作，財稅未能融入企業(yè)管理，未發(fā)揮業(yè)務(wù)決策功能。

（四）財稅人員知識體系單一，缺少人力資源保障

業(yè)財稅融合需求的是復(fù)合型專業(yè)人才，但多數(shù)民營企業(yè)現(xiàn)有財稅人員是原來的核算型人才，工作內(nèi)容更多的是數(shù)據(jù)信息的收集、整理、核算，沒有機會參與業(yè)務(wù)的全過程，對企業(yè)前端業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不了解，缺少全局思維，難以滿足業(yè)財稅融合的人力需求。另外，現(xiàn)有財稅人員大多知識掌握片面，對信息管理工具、數(shù)據(jù)分析工具的應(yīng)用不熟練，思想觀念停留在老舊的工作方法和流程中，難以適應(yīng)信息化作業(yè)，多消極對待業(yè)財稅融合的實施，未主動學(xué)習(xí)業(yè)財稅融合理論，對相關(guān)工作一知半解，易對做出錯誤判斷，帶來了人為風(fēng)險。

四、業(yè)財稅融合背景下民營企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化的策略

造成民營企業(yè)業(yè)財稅融合效果不理想的原因來自多個方面，既有技術(shù)原因、管理原因，也有人才原因、組織結(jié)構(gòu)原因。企業(yè)業(yè)財稅融合出現(xiàn)問題，不僅無法獲得預(yù)期管理效果，反而會增加經(jīng)營管理的整體成本，違背了業(yè)財稅融合初衷。因此，為改善民營企業(yè)業(yè)財稅融合的現(xiàn)狀，本文通過以下幾點對民營企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化提出合理改善建議。

（一）加大資金技術(shù)支持，加強企業(yè)信息化建設(shè)

要想解決各部門之間的信息溝通問題，提高企業(yè)數(shù)據(jù)信息的管理水平，構(gòu)建流暢的信息渠道，創(chuàng)造業(yè)財稅融合的基礎(chǔ)條件，就要加強對信息技術(shù)的應(yīng)用。信息技術(shù)的應(yīng)用不僅可提高信息傳遞的效率，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)的縱橫貫通、統(tǒng)一運行，還能提高業(yè)財稅管理效率，將管理數(shù)據(jù)化，節(jié)約更多勞動力，提高企業(yè)運營效益，實現(xiàn)降本增效。例如：傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程處理模式下，至少需要庫管人員、銷售人員、財務(wù)人員三名人員，會產(chǎn)生更多的人力成本。而基于業(yè)財稅融合的管理模式下，將信息管理系統(tǒng)作為部門之間的溝通橋梁，各部門之間可高效溝通，實時查詢所需數(shù)據(jù)信息。解決信息不對稱問題后，發(fā)貨單據(jù)的處理只需要一個人便可完成。“工欲善其事，必先利其器。”為加速企業(yè)信息化建設(shè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)正確認識業(yè)財稅融合的必要性，在心理上、行動上給予支持，購置業(yè)財稅融合所需的軟硬件基礎(chǔ)設(shè)備，為業(yè)財稅融合奠定物質(zhì)基礎(chǔ)，從根源上解決業(yè)財稅深度融合的技術(shù)支持問題，將財稅數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行對接，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)向財稅數(shù)據(jù)高效、無差錯轉(zhuǎn)換。

（二）基于業(yè)財稅融合開展稅務(wù)籌劃，正確防范涉稅風(fēng)險

稅收政策具有可變通性，課稅對象金額具有可調(diào)性，稅率具有差別性，為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了條件。不當(dāng)?shù)幕I劃會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險，使企業(yè)面臨稅務(wù)處罰，甚至給企業(yè)造成嚴重經(jīng)濟損失。因此，為提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性、合理性，正確防范涉稅風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標，企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)融入業(yè)財稅融合的思想，考慮到稅務(wù)籌劃對財務(wù)與業(yè)務(wù)的影響，結(jié)合實際財務(wù)狀況，基于業(yè)務(wù)發(fā)生與發(fā)展規(guī)律，以大稅種為切入點，以稅收優(yōu)惠政策為切入點，合理利用行業(yè)傾斜政策以及稅收優(yōu)惠政策，進行科學(xué)的節(jié)稅籌劃，提前對涉稅業(yè)務(wù)關(guān)鍵事項作出合理安排，享受稅收減免優(yōu)惠的同時確保做到應(yīng)繳盡繳。

（三）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，提高各部門合作協(xié)調(diào)性

優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，強化工作流程的對接整合，提高三者管理工作、工作目標的一致性，是業(yè)財稅融合建設(shè)的關(guān)鍵。因此，民營企業(yè)應(yīng)找準業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、稅務(wù)管理三者融合的平衡點，構(gòu)建配套的工作協(xié)調(diào)機制，通過組織結(jié)構(gòu)的變革，推動業(yè)財稅的深度融合。一方面，民營要準確理解業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)之間的相互關(guān)系，理清業(yè)財稅管理的主線，從全局角度出發(fā)來明確劃分責(zé)任，進行合理的分工。要求財稅管理融入業(yè)務(wù)經(jīng)營，配合企業(yè)日常經(jīng)營管理，使財務(wù)職能從簡單的財務(wù)核算，轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)治理當(dāng)中“引導(dǎo)者”角色。而業(yè)務(wù)部門則要緊隨財稅部門作出的財務(wù)規(guī)劃、稅務(wù)規(guī)劃，主動貼合財稅管控的流程，服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略的實施，從而使財稅流程與業(yè)務(wù)流程對接，讓業(yè)財稅達成統(tǒng)一目標，最終實現(xiàn)對戰(zhàn)略的服務(wù)。另一方面，為了更好地統(tǒng)籌工作，化解工作矛盾，應(yīng)選擇相關(guān)職能部門人員，共同組建管理會計工作小組，專門負責(zé)工作協(xié)調(diào)，推進業(yè)財稅融合，實現(xiàn)對業(yè)財稅工作的一體化管理，從而為業(yè)財稅融合奠定組織基礎(chǔ)，盡可能減少業(yè)財稅融合的阻力。

（四）加強人才培養(yǎng)力度，實施輪崗制度

實際上，人才是業(yè)財稅順利融合的關(guān)鍵因素。若人才能力不足，知識結(jié)構(gòu)單一，不能準確判斷業(yè)財稅管理流程的關(guān)鍵點、控制點，就很難實現(xiàn)三者的有效融合。毫無疑問，業(yè)財稅深度融合，需要的是高素質(zhì)人才，而不是曾經(jīng)的“賬房先生”。因此，民營企業(yè)應(yīng)重視人才培養(yǎng)，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)。業(yè)財稅背景下，財稅人員工作不再局限于傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)核算，更多的是要深入整個業(yè)務(wù)流程，進行財務(wù)報表的分析，并監(jiān)督、指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員開展工作，以便于及時發(fā)現(xiàn)問題，將問題反饋給決策層和風(fēng)控中心，助推企業(yè)戰(zhàn)略的實施。這就要求相關(guān)人員掌握更多知識，能吃透財務(wù)報告上的內(nèi)容。為完善現(xiàn)有人員的知識體系，使其深入了解業(yè)務(wù)發(fā)生與發(fā)展的規(guī)律，培養(yǎng)復(fù)合型人才，民營企業(yè)應(yīng)打破固有思維模式，積極實施輪崗制度，讓不同職位的財稅人員進行定期輪崗，通過輪崗的方式，使財稅人員掌握業(yè)務(wù)運行規(guī)律，了解企業(yè)價值鏈的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠準確判斷業(yè)財稅融合的關(guān)鍵點。

五、結(jié)束語

人類社會正在全面邁入知識經(jīng)濟時代，傳統(tǒng)財務(wù)管理模式可滿足工業(yè)經(jīng)濟時代企業(yè)管理的需求，卻難以適應(yīng)知識經(jīng)濟時代。為適應(yīng)新環(huán)境，提升企業(yè)經(jīng)營管理的水平，民營企業(yè)應(yīng)采取業(yè)財稅融合措施。企業(yè)業(yè)財稅的深度融合，需要有技術(shù)支持、數(shù)據(jù)支持、組織支持、人力支持。因此，民營企業(yè)應(yīng)加大資金技術(shù)支持，加強信息化建設(shè)，將管理數(shù)據(jù)化，同時優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，提高各部門合作協(xié)調(diào)性，加強人才培養(yǎng)力度。

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作者：陳豐