財務機器人發展現況及趨勢

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［提要］隨著財務機器人的出現，提高了財務人員的工作效率，也減少了由于人為操作產生的基礎錯誤。但是，財務機器人的到來也給財務人員帶來很大的挑戰。本文基于財務機器人的出現對財務人員的影響進行探討，并提出對策。

關鍵詞：財務機器人；財務轉型；綜合素質

隨著第四次工業革命的進行，大數據、人工智能、數字經濟等發展趨勢如火如荼。在數字經濟產業化背景下，企業數據較為集中的部門——財務部，也迎來了新發展，財務機器人應時而生。財務機器人可以將企業的財務數據進行搜集、歸類、處理、分析，是企業數字化轉型的產物。各個行業都在數字化的轉型中，財務轉型同樣勢在必行。一個企業的財務部門可以說是公司數據的集聚點，是企業數字轉型的重點部門。在傳統會計模式下，大量的重復性的、基礎性的財務工作即將被智能財務取代，財務機器人將會是基礎財務工作的“最佳人選”。被替代工作的財務人員及其他高級財務工作者將面對綜合性更強、內容復雜性更大的財務工作。因此，財務機器人的發展，對財務人員來說將會是重大的變革。作為時代的新秀———財務機器人，也開始被學術界追捧。我國學者余應敏、張楠（2018）較早發表了關于財務機器人的文章，他們認為財務機器人是財會人員的新同事、幫手，而不是替代財務人員的競爭對手，是以一種積極的心態看待財務機器人的出現的。陳浩、張雄波（2018）開始研究適用于法院處理案件的財務機器人。鄺平（2019）從中國電信行業入手分析財務共享模式對財務工作流程的影響。田高良、陳虎等（2019）多次從基于RPA技術來研究財務機器人的選擇、應用、使用對策。楊寅、劉勤等（2021）從煙草行業研究分析財務機器人的使用情況，他們認為財務機器人可以進行對煙草的采購、煙葉的收購等單據檢查、憑證錄入、審核資金支付、銀企對賬、復核歸檔等流程的操作。杜海霞、劉雅興等（2021）真實再現了國美公司對財務機器人的實際運用，他們見證了國美電器與財務機器人的結合，實現了標簽化管理和云端部署，大大提高了公司的管理效率。綜上所述，基于學者們關于財務機器人的發展研究以及在企業內部的實際運用，可以發現財務機器人確實可以減輕財務人員的負擔，提高工作效率，使得財務人員可以有更多的時間處理更高級、更復雜的工作。但是，從學者們的研究年份就可以看出，財務機器人是近三五年的新興事物，發展遠遠不成熟，也難以在短時間內達到普及的程度，財務機器人的發展還需要廣大科研人員、財務人員等各界人士共同努力。

一、財務機器人發展現狀

（一）財務機器人的功能。財務機器人，顧名思義是一種自動化、標準化的運行程序。它的特點包括機器處理、遵守規則、模擬真人操作等。財務機器人可以發揮的功能有：（1）數據檢索與收集。比如，對于標準的財務票據可以進行識別、驗證及錄入系統，進行檢索與收集。（2）圖像識別及處理。財務機器人可以通過設置的光學技術進行圖像處理。（3）平臺之間數據流動。財務機器人可以按照設定的路徑進行上傳或下載數據，實現財務共享。（4）財務數據的分析。財務機器人可以做到初級的財務數據處理、加工和分析，財務人員可以實現在機器人初步分析的基礎上，進行深層次的分析并做出決策。（5）模擬監控。財務機器人可以模擬真人監控信息處理過程，并可以進行信息檢驗，輸出檢驗報告，以便財務人員進行查驗。（二）財務機器人應用技術1、“財務人員+機器人”模式。“財務人員+機器人”模式即是說這類機器人在進行財務數據處理的過程中需要財務人員參與其中。在當下發展階段，財務機器人的開發與運用，仍處于萌芽時期。大部分應用財務機器人的單位，大都是運用的“財務人員+機器人”模式下半自動化的機器人輔助財務工作。該類財務機器人處理財務數據時，財務人員需要在其處理數據的不同流程節點進行不同程度的參與和管理。“財務人員+機器人”模式的機器人可以替代財務人員處理大量基礎性、重復性強、邏輯簡單的工作，其他復雜的、需要財務人員進行分析籌劃的工作必須由財務人員親自處理。只有當財務機器人越來越智能，能夠處理更復雜的財務數據時，才可能承擔。2、全自動化機器人模式。此種模式下，財務人員完全不用在財務機器人處理財務數據時參與操作，只需要等待結果即可。大多數全自動財務機器人在計算機后臺操作財務數據，比如自動查驗發票機器人檢驗發票工作。“財務人員+機器人”模式和全自動化機器人模式，不是相互對立的關系，而是不同的操作階段，完全可以運用不同模式的機器人。比如，基礎性、重復性高的工作可以交給全自動財務機器人，而到了整合、分析財務數據等階段，財務人員可以使用半自動機器人輔助自己進行復雜的財務工作，這樣也會大大減少財務人員的工作量，提高工作效率。在當前發展水平下，兩種模式的機器人發展都不太完善，企業開發運用財務機器人仍處于初級階段，但是隨著信息化、高科技的發展，財務機器人將出現在各類企業之中。

二、財務機器人發展趨勢下財務人員何去何從

（一）財務機器人帶來的好處。財務機器人的出現，能夠給財務人員的工作方式和工作內容帶來不小的變化。（1）財務機器人能夠代替財務人員處理大量重復機械的工作，能夠提高財務人員的工作效率，調動財務人員工作積極性，使得財務人員有更多的時間處理更復雜的工作，也可以有更多的機會接觸企業高級財務人員的工作內容，從而使自己的財務專業知識得到更快的提升，專業水平也將會有顯著的提高；（2）財務機器人的出現，使得財務數據能夠實時處理，保證財務數據整理及時、高效，保證財務數據的安全性，也大大減少了財務人員的基礎工作量和枯燥的工作內容；（3）使得財務人員進入彈性工作成為可能。女性作為財務工作的主體，隨著我國“三孩政策”的實施，女性財務工作者更需要一個彈性工作時間，來平衡自己的工作和家庭。財務機器人的出現讓財務工作人員不再局限于辦公室工作，而是可以隨時隨地進行，這使女性財務人員在家處理工作的夢想不再遙不可及，而將成為一種可以期待的事情。（二）財務機器人帶來的挑戰。財務機器人的運用是未來發展的必然趨勢，新興事物的發展有它的優勢所在，但是也同樣會給財務人員帶來不小的挑戰。一是傳統的會計工作將被淘汰。傳統會計人員的主要工作內容包括整理原始憑證、做賬、結轉損益、制作財務報告，這類工作大部分具有重復、機械的特點，被財務機器人替代的可能性最高，而且機器人有著全天候無休的工作優勢，其工作效率、出錯率大大低于財務人員。因此，隨著財務機器人的普及，大量的傳統會計工作將會被取代。二是會計基層崗位將會大大減少。基本的財務工作被財務機器人取代后，那么這類基層財務工作者將面臨失業。除此之外，財務機器人處理財務事務，完全不用考慮不相容職位的相互分離問題，從這個角度看，財務機器人又會替代一部分財務人員。三是財務復核崗位、分析崗位也將大大縮減。財務機器人可以設置自動檢查、修復錯誤程序，那么財務復核人員將不會像以前那樣重要，如杜邦分析機器人已經“出世”。相信在不久的將來，各種分析類機器人將會如雨后春筍般出現在人們面前，因此復核類、分析類中層財務人員同樣面臨被財務機器人替代的風險。四是高級財務人員工作內容將發生較大的轉型。隨著財務機器人的普及，高級財務人員在辦公室里面對的可能不是自己熟悉的財務團隊，而可能會有很多不會言語的財務機器人以及少量可以溝通交流的財務同事，這對高層財務人員技術能力、分析籌劃、決策能力等要求大大提高。因為機器人時代的到來，他們面對的更多的是執行者，而不再是可以給出解決建議的財務背景的同事，由此可知高級財務人員的決策等造成的財務風險可能將大大提高。五是財務機器人的分析或許不夠可靠。財務機器人作為“唯命是從”的執行者，自身運行程序完全由人來設定，難免不會被人為操作運行結果，造成一系列的財務數據造假，形成財務舞弊等，為企業帶來更大的財務隱患。因此，對財務機器人的操作監管對企業風險控制部門來說，面臨很大的挑戰。

三、財務人員應對策略

“世界上唯一不變的就是變化”。外界的變化是不受人的主觀意識所控制的，當代財務人員只有擁抱變化，才是面對變化的最好策略。因此，在財務智能化的發展之路上，財務人員只能順勢而為，主動進行財務轉型，學習財務轉型新知識，迎接新挑戰。（一）提高技術能力。隨著財務機器人的普及，財務人員需要學習開發、應用、檢修財務機器人軟件的技能。在今后的財務工作中，基礎的財務工作者很可能不再是真人操作，大部分是由機器人完成，那么機器人可能會出現機器故障問題，這時候需要人員查找問題、修復機器人，并檢查財務機器人做出的財務工作從哪里開始出現問題，從而更好地銜接機器人的工作。對財務機器人的熟練運用是每個轉型財務人員必備的技能。（二）學習業務知識，積極推進業財融合。在機器人時代，財務人員的工作場所可能不再局限于財務辦公室的方寸之地，而是要深入企業的各個業務部門，可能需要財務人員親臨現場觀察，去現場觀看業務部門人員上傳的原始附件是否真實、準確、完整。在業財融合的倡導下，每個員工是否都會參與其中，是否懂得財務機器人的正確操作流程。換句話說，財務工作者不再僅僅關注于自己曾經的崗位，而是需要關注財務機器人整個流程的運行過程。這種情況下，財務人員的工作范圍變大，被要求的綜合能力也變得更高。（三）側重財務風險控制。以前，控制企業財務風險可能僅僅是財務經理或者企業風控部門的職責，但是隨著財務工作者被機器人解放出來，財務風險主體也從財務部門轉嫁到財務機器人身上，財務經理或者風控部門面臨的監管不再是財務部門單個部門，而可能是財務機器人涉及的各個業務部門，工作范圍之大完全超出了他們的工作能力范圍，因此把握財務風險的重任很可能會分工在每一位在職的財務人員身上。這要求財務人員提高財務專業技能，提高自己的風險識別能力。（四）終身學習。在高速發展的今天，事物瞬息萬變，不學習就是退步。財務人員只有持終身學習的理念，緊跟時代的變化，抓住機遇，才不會被時代所淘汰，才會在時代潮流中成長與發展自己。

四、應對挑戰可能遇到的難題

（一）財務機器人的運用缺乏統一的行業標準。雖然財務機器人是時代發展潮流，但是作為新生事物，還沒有得到普及。到目前為止，只是零星的大企業開始投入研發、使用。由于財務機器人遠遠達不到普及的程度，因此財務機器人的開發與運用并沒有統一的行業標準，各個企業運用的財務機器人審核標準是否一致，也尚待官方認可，更不用說國家政策或企事業單位來鼓勵、支持和引導新技術的開發和運用了。財務人員轉型，面對的是轉型成為什么類型的困惑。財務機器人的運用急需官方統一的行業標準，才能激發財務人員對財務轉型知識的學習動力。目前，財務機器人的發展現狀對于想要學習新技術的財務人員來說，是一個較大的難題。（二）財務人員計算機技術知識基礎差。截至目前，財務人員受到的教育仍然是財務相關的知識，關于IT等軟件開發、修復等計算機知識深入的學習幾乎為零。而智能財務形式下，對財務人員的綜合素質要求較高，既要掌握扎實的財務專業技能，又要有計算機運用、軟件開發關于財務的基本編程技能等其他交叉學科的知識。這就要求當下的財務人員抓緊時間進行財務機器人相關的軟件技術學習，補足自身弱項，只有這樣才可能跨越財務轉型的鴻溝。（三）財務機器人開發成本較高。面對財務的轉型，對于財力雄厚的大型企業，或者效益好的中小型企業可能會有多余的精力去投入財務機器人研發及財務人員轉型培訓，但是對于其他企業更多的可能是心有余而力不足，沒有精力、財力投入財務轉型，對于這類企業的財務人員就沒有了財務轉型學習實踐的基礎，所以很多財務人員雖然有很強的主觀轉型愿意，有較強的學習意識，但是也不得不被客觀現實所拘束。綜上，隨著財務機器人的出現，提高了財務人員的工作效率，也減少了由于人為操作產生的基礎錯誤，但是財務機器人的出現，對財務人員來說既有機遇又有挑戰，既是歡喜又是憂愁。財務人員不可能改變這種智能財務轉型的發展趨勢，只能用終身學習的心態去迎接新挑戰。目前，財務機器人的發展仍處于萌芽時期，當下正是財務人員加強學習的好時機。財務人員只有抓住機遇，積極迎接新的工作挑戰，努力提高技能、提高自己的財務專業能力，不斷克服主觀的或者客觀存在的難題，相信付出就會有收獲，才有可能在財務轉型中逆襲。

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作者：葛小敏 許延明 單位：佳木斯大學經濟與管理學院