業(yè)財融合存在問題及優(yōu)化策略

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摘要：在大數(shù)據(jù)的時代背景下，信息技術(shù)迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已無法適應企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。為了實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展目標，促進企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)的有效融合，構(gòu)建財務(wù)共享模式逐漸成為企業(yè)財務(wù)管理新的發(fā)展方向。本文基于財務(wù)共享模式來探析企業(yè)業(yè)財融合存在的問題及優(yōu)化策略，以提升企業(yè)財務(wù)管理效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享；財務(wù)管理；業(yè)財融合

隨著信息化時代的到來，市場化競爭進一步加劇，再加上企業(yè)集團化、規(guī)模化發(fā)展，財務(wù)管理工作難度增加，工作效率降低，這對企業(yè)財務(wù)管理模式提出了更高的要求，而財務(wù)共享模式下的業(yè)財融合發(fā)展可以實現(xiàn)各流程的再造與優(yōu)化，促進業(yè)務(wù)和財務(wù)之間的協(xié)同合作，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

一、財務(wù)共享對企業(yè)業(yè)財融合的意義

財務(wù)共享模式以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，對多企業(yè)、多地域的財務(wù)和業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息進行匯總、對比、整合等方面的處理，進而為管理者的經(jīng)營決策提供更加可靠的依據(jù)。[1]業(yè)財融合主要是指企業(yè)業(yè)務(wù)管理工作和財務(wù)管理工作的互相融合，推動企業(yè)財務(wù)從原先對業(yè)務(wù)進行事后核算和監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭孪阮A測、事中控制和事后監(jiān)督與信息反饋，使財務(wù)更多地參與業(yè)務(wù)中來，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化目標。財務(wù)共享模式下的業(yè)財融合發(fā)展對企業(yè)而言，主要有以下幾點意義。第一，信息高度集中。財務(wù)共享模式下，企業(yè)業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動配合得更加緊密，有關(guān)研發(fā)、生產(chǎn)和銷售等財務(wù)數(shù)據(jù)能實時上傳到統(tǒng)一的財務(wù)共享平臺中進行集中處理和共享，形成規(guī)范標準的會計記錄和報告文本，確保了財務(wù)信息質(zhì)量的可靠性。第二，有效控制企業(yè)成本。一方面，財務(wù)共享平臺的建設(shè)避免了重復性的人員、部門設(shè)置和經(jīng)費支出，有利于企業(yè)集中處理日常工作中遇到的共性問題，優(yōu)化財務(wù)管理流程：另一方面，基于財務(wù)共享平臺中的現(xiàn)有軟件，只需要輸入相關(guān)數(shù)據(jù)便可形成涉及企業(yè)年度、月度等經(jīng)營成本預算的財務(wù)指標和多種生產(chǎn)方案，減少了人工編制的成本，為企業(yè)經(jīng)營決策提供了科學合理的數(shù)據(jù)支持和優(yōu)化方案，有利于企業(yè)在經(jīng)濟成本上實現(xiàn)有效控制。第三，提升企業(yè)管理效率。企業(yè)可以通過財務(wù)共享平臺集中處理業(yè)務(wù)、財務(wù)和跨部門信息，促進了業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的信息共享，提升了企業(yè)精細化管理程度。基于財務(wù)共享模式，企業(yè)的業(yè)財融合得到進一步貫徹落實，資源配置質(zhì)量得到提高，權(quán)責管控體系得到更深層次的完善。第四，加強防范風險的能力。隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大，企業(yè)必然會面臨許多新的風險。企業(yè)應利用財務(wù)共享平臺積極推進業(yè)財融合和信息共享，充分發(fā)揮內(nèi)部控制、風險管理在企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)中的風險防范作用。基于財務(wù)共享平臺，財務(wù)人員能在第一時間獲取并充分利用財務(wù)數(shù)據(jù)和報表，分析企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)潛在經(jīng)營風險，以便于管理層及時制定相應的對策措施。[2]

二、財務(wù)共享模式下業(yè)財融合存在的問題

（一）信息傳遞不暢通

在日常工作中，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)和業(yè)務(wù)部門各有一套獨立的信息系統(tǒng)，即使兩者信息之間有所交集，也都由于部門工作目標和內(nèi)容不一致，導致數(shù)據(jù)收集和處理方式存在差異性，部門信息溝通較為困難。[3]與此同時，部門之間的信息共享也存在局限性。一方面，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的人員未能積極地應用大數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)來進行交流，無法快速適應財務(wù)共享時代并促進企業(yè)的業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合。以會計資料的傳遞為例。在業(yè)財融合模式下，現(xiàn)在企業(yè)現(xiàn)留守配備的財務(wù)崗位人員一般為財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)人員和資金管理人員等，他們通常缺乏充足的時間去審核、分析共享中心核算的賬務(wù)和報表，并從中及時發(fā)現(xiàn)問題，大部分僅流于形式，敷衍了事。另一方面，財務(wù)部門提供的大多是含有專業(yè)名詞的財務(wù)數(shù)據(jù)，而業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)無法滿足財務(wù)部門精細化管理的需求，并且很多管理層不夠重視管理模式和策略的改進與創(chuàng)新，導致企業(yè)內(nèi)部多樣化的財務(wù)和非財務(wù)信息、優(yōu)勢與劣勢價值鏈等信息的缺失，進而無法為業(yè)財融合的深入落實添磚加瓦。

（二）企業(yè)財務(wù)職能定位不明確

在傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門往往互相獨立，缺乏有效的互聯(lián)互通機制。部分企業(yè)開始推行業(yè)財融合模式，但是財務(wù)人員的職責分配和具體內(nèi)容不夠明確。比如在項目投資前，企業(yè)會進行可行性分析，然而財務(wù)人員的任務(wù)只是作為財務(wù)數(shù)據(jù)的參考人員，沒有完全參與到整個項目評審的過程中，導致一些項目人員為了拿下項目會人為提高項目收益[4]，這無疑是不利于財務(wù)后期管理和企業(yè)發(fā)展的。因此，企業(yè)要結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營情況，明確財務(wù)部門的職能定位和任務(wù)分配，尤其是在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中的職責，以引導企業(yè)財務(wù)人員積極參加到項目立項、審核及效益分析等工作，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

（三）業(yè)務(wù)目標和財務(wù)目標不統(tǒng)一

財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的工作側(cè)重點不同，這也會導致部門之間的配合程度不高，業(yè)財融合難以深入落實。財務(wù)人員關(guān)注的是如利潤、成本和費用等財務(wù)數(shù)據(jù)，遵循謹慎性會計原則，思維比較固化，而業(yè)務(wù)人員的職責是根據(jù)企業(yè)年度計劃制定具體的發(fā)展目標，如銷售額、業(yè)績等，思維通常較為活躍，能靈活處理業(yè)務(wù)，較少關(guān)注財務(wù)的成本和費用等方面。由于部門之間的發(fā)展目標存在差異性，可能會造成各部門只顧自己的利益而忽視對其他部門的配合工作，甚至給其他部門的工作開展增添障礙，進而不利于企業(yè)的整體發(fā)展。例如，業(yè)務(wù)部門人員為了完成業(yè)務(wù)目標和任務(wù)，給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益，并增加自身的績效和升職機會，往往在業(yè)務(wù)拓展中不重視潛在的財務(wù)風險；雖然大型企業(yè)在各業(yè)務(wù)財務(wù)核算的流程、會計分錄、票據(jù)支持方面有很全面的指引，但由于財務(wù)部門人員缺乏對業(yè)務(wù)流程的了解，不免會出現(xiàn)死板遵循指引，對特殊業(yè)務(wù)沒有思考等情況。

（四）人員結(jié)構(gòu)和綜合素養(yǎng)有待提升

業(yè)財融合要求企業(yè)培養(yǎng)一大批能夠?qū)I(yè)務(wù)、財務(wù)融合的復合型人才。然而，對于業(yè)務(wù)人員而言，企業(yè)缺少針對業(yè)財融合相關(guān)的技能方法培訓，使得業(yè)務(wù)人員不清楚在實操過程中如何與財務(wù)人員對接，并有效處理業(yè)務(wù)流程中的財務(wù)流程，如票據(jù)收集、資金管理等；對于財務(wù)人員而言，大部分企業(yè)財務(wù)人員受限于傳統(tǒng)會計思維，在工作過程中更注重會計核算工作，如折舊計提、資產(chǎn)確認等，對前端的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)涵邏輯不夠了解，也缺乏與業(yè)務(wù)人員的溝通交流，以至于很難找到企業(yè)優(yōu)勢和劣勢價值鏈，同時財務(wù)數(shù)據(jù)的價值作用也難以在業(yè)財融合中得到充分發(fā)揮。根據(jù)實際接觸的大型企業(yè)財務(wù)共享情況，企業(yè)為了壓縮成本在共享中心記賬的人員很多是新手，工作經(jīng)驗較少，共享中心人員變動頻繁，記賬工崗位設(shè)置等存在缺陷，人員安排不夠合理，導致做賬的不懂業(yè)務(wù)，只知道核算記賬，不懂業(yè)務(wù)的邏輯，不能以業(yè)務(wù)的思維去核算，對每一個核算的公司不了解，核算缺乏一貫性，造成核算出來的報表科目有時會出現(xiàn)重大差錯。另外，企業(yè)也缺乏配套的人才激勵機制。業(yè)財融合后各部門原有工作量和工作難度增加，再加上缺少相應的績效考核措施，員工的工作積極性難以被有效調(diào)動。[5]

三、財務(wù)共享模式下業(yè)財融合的優(yōu)化策略與分析

（一）加強信息管理系統(tǒng)的建設(shè)

在促進業(yè)財融合的過程中，企業(yè)需要充分發(fā)揮財務(wù)共享模式的作用，建立財務(wù)共享平臺，確保企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的穩(wěn)定高效和及時利用。企業(yè)可以依托財務(wù)共享平臺，引導員工通過財務(wù)共享平臺參與業(yè)務(wù)前中后的管理過程，進而幫助企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營風險。具體來看，企業(yè)要加大資金投入力度，自主研發(fā)或者引進先進的信息管理系統(tǒng)，促進業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一及時的收集和處理。業(yè)務(wù)部門人員在錄入信息時，可以利用行業(yè)標準信息庫，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成目前國際通用或行業(yè)認可的標準化數(shù)據(jù)。[6]當今人工智能、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)均取得了飛速發(fā)展，企業(yè)可以結(jié)合自身經(jīng)營發(fā)展的現(xiàn)狀，充分利用相關(guān)技術(shù)來維護、優(yōu)化和升級信息管理系統(tǒng)，減少數(shù)據(jù)信息傳遞的差錯，提升財務(wù)共享數(shù)據(jù)信息的處理效率，迅速掌握市場變化情況，以便于企業(yè)做出合理決策。值得留意的是，企業(yè)的信息共享平臺要能支持各部門的獨立系統(tǒng)，智能化分類數(shù)據(jù)，因此要站在企業(yè)整體戰(zhàn)略的角度來整合資源，避免信息共享平臺與其他的子系統(tǒng)產(chǎn)生沖突。

（二）健全相關(guān)的管理制度

企業(yè)在建立財務(wù)共享模式后，應積極健全配套的業(yè)財融合相關(guān)管理制度，最大限度激發(fā)業(yè)財融合的作業(yè)，促進企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。為了確保業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息的一致性，企業(yè)需要優(yōu)化現(xiàn)有的組織管理結(jié)構(gòu)，建立一體化的業(yè)財組織架構(gòu)，協(xié)同管理企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售與售后等方面活動。企業(yè)內(nèi)部要明確各部門、員工的職責劃分和工作內(nèi)容，各司其職，提升員工的工作效率。在運營發(fā)展中，企業(yè)需要及時調(diào)整財務(wù)部門的職能定位和現(xiàn)有的獨立運營架構(gòu)，建立協(xié)同業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的組織架構(gòu)，進而促進部門之間的溝通交流。比如企業(yè)將會計核算工作從財務(wù)部門分離，明確財務(wù)部門的主要工作內(nèi)容為預算管理和成本控制等；或者為了提升企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，企業(yè)將成本會計崗位轉(zhuǎn)為成本控制管理崗位，并明確該崗位的工作內(nèi)容。值得關(guān)注的是，財務(wù)共享模式下，企業(yè)的組織架構(gòu)應根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略規(guī)劃進行靈活調(diào)整，反對因循守舊，故步自封，以更好適應企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。與此同時，企業(yè)應該深入完善業(yè)財融合的相關(guān)管理制度，這有利于業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動的深入融合。例如：在人工進行財務(wù)報賬的過程中，僅僅根據(jù)發(fā)票金額就實現(xiàn)報賬行為的操作并不可取，財務(wù)共享模式下的業(yè)財融合要求企業(yè)實現(xiàn)報賬管理制度的精細化，財務(wù)報賬必須增加相關(guān)的業(yè)務(wù)說明[7]，這樣會對財務(wù)活動起到更加強烈的監(jiān)督和規(guī)劃作用。

（三）優(yōu)化企業(yè)的業(yè)財融合流程

企業(yè)需要不斷優(yōu)化內(nèi)部流程，為業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)的業(yè)務(wù)活動比較煩瑣復雜，財務(wù)共享模式下，企業(yè)要根據(jù)實際發(fā)展情況實現(xiàn)業(yè)財融合程序的優(yōu)化，建立以績效考核、成本管理等為核心的業(yè)務(wù)財務(wù)雙向溝通渠道。[8]一方面，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，優(yōu)化財務(wù)和業(yè)務(wù)流程。通過業(yè)務(wù)、財務(wù)流程規(guī)范化、財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化、數(shù)據(jù)共享和信息系統(tǒng)[9]等互聯(lián)互通，對財務(wù)流程和業(yè)務(wù)流程進行再造，無疑是有利于企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型，降低資金風險，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力的。企業(yè)需要優(yōu)化信息管理系統(tǒng)，以財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息高效融合和及時溝通為目標，加強系統(tǒng)之間的連接程度。例如：復雜業(yè)務(wù)通常伴隨著更加復雜的財務(wù)活動，若企業(yè)還是用舊有的方式去處理財務(wù)數(shù)據(jù)信息，就會阻礙業(yè)財融合的發(fā)展。因此，企業(yè)要對財務(wù)核算程序進行優(yōu)化，制定更加精細的財務(wù)核算標準，提高企業(yè)財務(wù)核算工作的效率。另一方面，基于財務(wù)共享模式對業(yè)財融合進行標準化管理，建立統(tǒng)一規(guī)范的流程制度。對于企業(yè)的業(yè)務(wù)、財務(wù)活動，實行硬性制度約束，將企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)全部納入企業(yè)財務(wù)共享平臺的集中化、規(guī)范化管理之下。在日常生產(chǎn)運營中，企業(yè)應及時錄入更新各項財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，使得管理層能夠在第一時間得到具體信息。更為重要的是，企業(yè)要對業(yè)財融合建立相關(guān)的風險防控機制，如信息共享的審計機制等，從而約束財務(wù)共享產(chǎn)生的各項行為，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、資金系統(tǒng)和信息系統(tǒng)的有機融合。[10]

（四）重視人才隊伍的建設(shè)

財務(wù)共享模式下的業(yè)財融合發(fā)展離不開專業(yè)優(yōu)質(zhì)的人才隊伍支撐，故企業(yè)需要大力加強人才隊伍的建設(shè)，采取一系列政策來引進和培養(yǎng)能推動業(yè)財深入融合的復合型人才。首先，要重視人才培訓。企業(yè)不僅要加大對新入職員工的崗前培訓和繼續(xù)教育等工作的支持力度，還要重點關(guān)注企業(yè)在職人員的在崗培訓，通過定期開展講座、舉辦技能競賽等豐富多彩的活動來提升員工的專業(yè)知識和綜合素養(yǎng)。培訓結(jié)束后，要及時進行考核以提升員工的培訓效果；其次，調(diào)整財務(wù)部門的職能定位，加快財務(wù)人員轉(zhuǎn)型步伐，培養(yǎng)多元化人才。財務(wù)人員需要具備一定的業(yè)務(wù)能力，對企業(yè)業(yè)務(wù)工作了解比較透徹，為了達到這一目標，一方面，財務(wù)部門的工作人員要充分發(fā)揮自身的主觀能動性，主動了解業(yè)務(wù)流程，將專業(yè)所學與實際業(yè)務(wù)情況相結(jié)合對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，進而提出企業(yè)有效發(fā)展的科學策略；另一方面，與業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)人員可以借調(diào)至業(yè)務(wù)部門中，便于促進財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系。例如：財務(wù)人員可以負責倉庫的清點與管理工作，了解庫存產(chǎn)品長期未被使用的原因，對責任主體進行問責，避免資源的浪費問題。如果發(fā)現(xiàn)物品被超額使用，能夠在短時間內(nèi)迅速明確原因，及時調(diào)整財務(wù)管理方案，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置；最后，完善績效考核機制。企業(yè)可以建立恰當?shù)莫剳椭贫龋瑢I(yè)財融合的相關(guān)內(nèi)容納入對財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門人員的績效考核中，公開透明化相關(guān)的晉升渠道，以提高員工的工作積極性和工作效率，促進財務(wù)共享模式下企業(yè)業(yè)財融合的健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

財務(wù)共享模式對于企業(yè)的業(yè)財融合來說，有助于財務(wù)信息高度集中，有效控制企業(yè)成本，提升企業(yè)管理效率和加強防范風險等能力。當今社會，大部分企業(yè)的業(yè)財融合發(fā)展主要存在信息傳遞不暢通、企業(yè)財務(wù)職能定位不明確、業(yè)務(wù)目標和財務(wù)目標不統(tǒng)一、業(yè)務(wù)目標和財務(wù)目標不統(tǒng)一等眾多問題。面對這些巨大的機遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)需要加強信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，建立相應的財務(wù)信息共享平臺；優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)，健全配套的業(yè)財融合相關(guān)管理制度；優(yōu)化財務(wù)流程和業(yè)務(wù)流程，建立關(guān)于業(yè)財融合的規(guī)范化管理制度；大力加強人才隊伍的建設(shè)，重視人員培訓，加快財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，培養(yǎng)復合型的專業(yè)人才，并建立績效考核機制。以上的優(yōu)化策略都有利于企業(yè)提高對市場需求、競爭對手的敏感度，提升企業(yè)市場競爭力，實現(xiàn)真正意義上的業(yè)財融合，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者：陳雪麗 單位：廣東粵信會計師事務(wù)所有限公司惠州分所