稅制設計論文范文10篇

論文摘要：稅制設計問題是關系到稅制改革、稅收任務完成進而關系到社會和諧穩定的重要問題。在保證稅收總體規模滿足公共支出需要的同時，具體稅制設計是社會和諧的重要環節。為此，必須在進一步完善稅制的過程中，結合具體稅制的特點，將社會和諧貫徹落實到稅制設計的每一個環節。

論文關鍵詞：稅制設計稅收政策稅收管理和諧社會

一、有利于社會和諧的稅制設計

在保證稅收總體規模滿足公共支出需要的同時，具體稅制設計是社會和諧的重要環節。為此，必須在進一步完善稅制的過程中，結合具體稅制的特點，將社會和諧貫徹落實到稅制設計的每一個環節。

1．建立以人為本的稅制

教育、醫療衛生、養老等大筆支出常常會給民眾帶來沉重的負擔。現行個人所得稅制以個人為單位，沒有考慮到家庭支出的需要，扣除項目偏少，且沒有考慮到以上大筆支出負擔。雖然這在一定程度上有助于個人所得稅制征管工作的開展，但就現實而言，這樣的個人所得稅制沒有做到以人為本，不利于社會和諧和民生改善。結合自行申報納稅方式的推廣，應該進一步完善個人所得稅制，適當擴大扣除范圍，提高扣除標準，將按月計稅改為按年計稅，同時允許以家庭為單位申報個人所得稅。

[摘要]唐朝實行的兩稅法，被看做中國賦稅史上的一個里程碑。兩稅法作為唐朝中后期基本的賦稅制度，其成功實施無論對當時的唐朝統治，還是對中國的整個賦稅史，以及后來整個中國的經濟重心都產生了相當大的影響，其反映出的稅制設計思想和設計原則，如公平原則、效率原則、確定原則、簡化原則及低稅率原則等，在今天看來，仍然具有極為重要的歷史意義和現實意義。

[關鍵詞]均田制；租庸調制；兩稅法

一、唐兩稅法的主要內容

兩稅法由唐德宗時期的宰相楊炎提出，并于建中元年(公元780年)正式實施。有關兩稅法的記載。見《舊唐書·楊炎傳》：“凡百役之費，一錢之斂，先度其數，而賦于人，量出以制人。戶元主客，以見居為薄，人無丁中，以貧富為差。不居處而行商者，在所州縣，稅三十之一，度所取與居者均，使無僥利。居人之稅，夏秋兩征之，俗有不便者正之。其租庸雜徭悉省，而丁額不廢，申報出入如舊式。其田畝之稅，率以大歷十四年(公元779年)墾田之數為準，而均征之。夏稅無過六月，秋稅無過十一月。逾歲之后，有戶增而稅減輕，及人散而失均者，進退長吏。而以尚書度支總統焉。”從古書中可以看到，兩稅法的內容主要包括：(1)納稅人。“戶無主客，以見居為薄”，即不分本地人，還是外來戶，以居住地為標準，只要在當地有居所的人都是納稅人。無固定居住地的商人也要繳納1／30的稅收。(2)課稅對象。“以資產為宗”，這就是說，兩稅法的課稅對象就是納稅人所擁有的資產。這里的資產指田畝，而不包括貨幣資產這種動產和房屋這種不動產。(3)課稅依據。“以貧富為差”，就是以居戶的戶等及其占有的土地和財產多少為依據。(4)納稅期限。由“夏稅無過六月，秋稅無過十一月”可知，夏季稅收的納稅期限最遲在六月底以前，秋季稅收的納稅期限最遲在十一月底以前。(5)稅率。“其田畝之稅，率以大歷十四年(公元779年)墾田之數為準，而均征之”，稅率與大歷十四年的稅率相同。

二、唐兩稅法產生的背景

(一)政治背景

摘要：為社會成員提供社會保障，是現代社會政府的一項重要職能，而充足的社會保障資金是社會保障制度存在、發展和不斷完善的基礎，因此，確立合理的社會保障籌資方式是一國社會保障體系構建中的核心問題。開征社會保障稅是完善我國社會保障籌資方式的效率選擇。本文就社會保障稅的制度設計，以及開征社會保障稅后需要解決的幾個相關問題進行了研討。

關鍵詞：社會保障稅制度設計配套改革

隨著市場經濟體制改革的不斷深化，我國社會保障事業得到了很大的發展，社會保障基金也逐步實現了社會化的統籌與管理。但在實踐當中，現行社會保障基金籌集方式—統籌繳費暴露出欠規范、不統一和無法為社會保障提供穩定資金來源等弊端。開征社會保障稅，應成為當前我國社會保障制度改革與完善的必由之路。借鑒西方發達市場經濟國家的經驗，結合我國實際情況，遵循國家、企業、個人（職工）三方共同負擔原則；堅持公平為主，兼顧效益原則；預算管理，專款專用原則；政令統一、政事分開原則，本文提出如下關于社會保障稅稅制設計方案：

一、我國社會保障稅的稅制設計

1.納稅人。根據國外通行做法，我國境內各類企事業單位、干部職工、外資企業的中方人員、自由職業者（包括個體工商戶）均為社會保障稅的納稅義務人。考慮到我國現階段農村經濟發展水平低且不平衡，農民負擔能力有限，近期內暫不將農民列入納稅行列。可選擇經濟條件較好的地方，以鄉鎮或縣為單位建立統籌式的區域性社會保障制度，待條件成熟時，再逐步將農民納入社會保障稅的征稅范圍。

2.征收對象與計稅依據。社會保障稅以納稅人的工資薪金或生產、經營利潤為征稅對象。雇員，以其因雇傭關系取得的、由雇主支付的工資薪金為征稅對象；雇主以其因雇傭員工而支付雇員的工資薪金為征稅對象。自營者，以其生產、經營利潤為征稅對象；企業、事業單位的承包、承租經營者，如果對經營成果不擁有控制權和所有權，而只取得固定的承包、承租經營所得的，等同于雇員，以其取得的工資薪金和承包、承租所得為征稅對象；如果對生產、經營成果擁有控制權和所有權，除固定上繳被承包、承租單位一部分經營成果外，其余經營成果全部歸承包、承租者所有的，按自營者征稅，以其工資薪金和承包承租經營所得為征稅對象。自營者，是指同時既為雇主又為雇員的城鄉個體工商業戶以及依法成立的個人獨資企業主。從我國的實際情況出發，作為征稅對象的工資薪金應以1998年9月國務院批準的國家統計局規定的工資總額統計項目為標準。同時，社會保障稅應稅工薪收入應是職工的全部工薪收入，在與個人賬戶相結合的前提下，既設起征點又設上限。社會保障稅的計稅依據應為工薪收入（工薪支出）或生產經營利潤，不作任何稅前扣除。應納稅額的計算公式分別為：

[論文關鍵詞]遵從成本稅制稅率

[論文摘要]稅收遵從成本對經濟有較大的扭曲作用。我國現階段也存在著稅收流失的困擾。我們要借鑒國外納稅遵從成本研究的經驗，重視降低納稅遵從成本，不斷完善稅制建設，加強稅收征管。

納稅遵從成本是納稅人在遵從稅法的活動中不得不承擔的費用。20世紀80年代，以英美為首的許多國家政府才真正開始這一領域的研究，并將其納入稅收改革的考慮范圍。從各國對納稅遵從成本的調查研究來看，稅收遵從成本巨大而且具有累退性，會增加納稅人的不遵從行為，對經濟有較大的扭曲作用。我國目前同樣也面臨稅收流失問題的困擾，如何借鑒國外政府對該領域的探索和實踐經驗，立足我國現狀，為稅收決策提供一個有跡可循的依據是本文所要研究的主要問題。

一、相關概念

1．納稅遵從

納稅遵從是指納稅人按照稅法要求履行其納稅義務的行為，表現為及時填寫所有要求填寫的申報表，申報表上的應納稅額應按稅法規定和法院裁決要求正確計算。

論文關鍵詞:企業所得稅制差異尋租稅收征管公平效率

論文摘要:本文應用尋租的有關理論,通過對我國現階段內外資企業所得稅制差異進行比較,分析我國現行企業所得稅制下所產生的各種尋租支出,從而提出相關對策。

一、現行企業所得稅制差異及其尋租支出分析

我國在1994年稅制改革時,出于穩定和吸引外資的考慮只對內外資企業的流轉稅制進行了合并,但對所得稅仍實行內外有別的兩套稅制。不可否認這種政策對當時的經濟增長起到了一定的作用。但隨著經濟的發展和宏觀政策環境的改變,這種差別待遇的弊端日益突出。其中對于現行企業所得稅制當中存在的問題理論界和實際工作者討論的比較透徹,本文旨在通過分析所得稅征管工作中產生尋租活動的原因,對如何減少企業所得稅征管工作中的尋租支出做一些探討。

(一)現行內外資企所得稅制的差異比較

內外有別的企業所得稅制使得內外資企業在市場競爭中處于不同的“游戲”規則下,這種差別待遇可以從以下三張表格中看出。通過上述比較我們可以看出內外資企業稅制方面存在三方面的差異:首先,立法級次和效力不同,外資企業所得稅屬法律范疇,透明度和權威性比內資高;其次,外資的實際稅率低于內資企業;第三,外資的扣除標準明顯優于內資。

論文摘要：隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和完善，現行的營業稅稅制各要素已難以滿足目前經濟發展的需要，深化營業說制改革已是當務之急。作為間接稅的營業稅設計時應當充分考慮效率和公平，堅持效率優先兼顧公平的原則，既要體現行政執法效率，更要發揮資源配置的調節作用。應消除重復征稅、稅負不公的弊端。營業稅的改革必須要私其他相關稅種的改革配套進行，以保證整個稅收體系的完善協調。

論文關鍵詞：營業稅制征收范圍公平稅負稅收管理

1營業稅制改革的必要性

現行營業稅是對在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人．就其營業額征收的一種稅。我國1994年實行的以分稅制為主導的稅收管理體制，是在短缺經濟條件下制定的，十年的實踐表明，作為流轉稅主體稅種之一的營業稅，在平衡地方經濟可持續發展過程巾起到了舉足輕重的作用。為了更好地適應我國建沒小康社會發展的需要，營業稅制的改革和完善勢在必行。隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和完善，尤其是加入wT0以后，我國第三產業發展迅速，現行的營業稅稅制各要素已難以滿足目前經濟發展的需要，深化營業稅制改革已是當務之急。地方稅收入增長緩慢，影響了一些地方政府當家理財的積極性。從歷年地方稅占地方財政的比重和營業稅占流轉稅的比熏演變看．地7b-分享的稅收增量部分逐年下降，地方財政愈來愈困難。地方稅的稅種較多，但缺乏對地方財力具有決定意義并且長期穩定的主體稅種。營業稅應當繼續作為地方稅的主體稅種。分稅制實施后，國家比較注重中央稅制的建設，忽略了地：稅制的完善，嚴重影響了整個稅收體系的完善和整體功能的發揮。從營業稅運行的總體分析來看，地：稅法規制定權、解釋權、稅目稅率調整權及減免稅權等高度集中于中央，削減了地方因地制宜發展地方經濟的積極性和主動性。改革我國現行營業稅制是確立和強化地方主體稅種的需要，優化地方稅制結構的內在要求，應給予地方政府一定的地方稅收管理權限。

2現行營業稅運行過程中出現的問題和不足

2．1營業稅稅目的列舉式規定．造成營業稅征管困難和收入流失現行營業稅條例對課稅對象采用列舉法，將應稅項目逐一列出，列舉出屬于營業稅的課稅范圍，但缺乏概括性條文規定。使得未列舉的應納稅勞務和行為被排除在營業稅的征管范圍之外。例如公交線路營運權和出租汽車經營權轉讓，拍賣機動車號和道路冠名權，拍賣住宅電話、手機特殊號碼的行為等等。

論文關鍵詞：營業稅制征收范圍公平稅負稅收管理

論文摘要：隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和完善，現行的營業稅稅制各要素已難以滿足目前經濟發展的需要，深化營業說制改革已是當務之急。作為間接稅的營業稅設計時應當充分考慮效率和公平，堅持效率優先兼顧公平的原則，既要體現行政執法效率，更要發揮資源配置的調節作用。應消除重復征稅、稅負不公的弊端。營業稅的改革必須要私其他相關稅種的改革配套進行，以保證整個稅收體系的完善協調。

1營業稅制改革的必要性

現行營業稅是對在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人．就其營業額征收的一種稅。我國1994年實行的以分稅制為主導的稅收管理體制，是在短缺經濟條件下制定的，十年的實踐表明，作為流轉稅主體稅種之一的營業稅，在平衡地方經濟可持續發展過程巾起到了舉足輕重的作用。為了更好地適應我國建沒小康社會發展的需要，營業稅制的改革和完善勢在必行。隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和完善，尤其是加入wT0以后，我國第三產業發展迅速，現行的營業稅稅制各要素已難以滿足目前經濟發展的需要，深化營業稅制改革已是當務之急。地方稅收入增長緩慢，影響了一些地方政府當家理財的積極性。從歷年地方稅占地方財政的比重和營業稅占流轉稅的比熏演變看．地7b-分享的稅收增量部分逐年下降，地方財政愈來愈困難。地方稅的稅種較多，但缺乏對地方財力具有決定意義并且長期穩定的主體稅種。營業稅應當繼續作為地方稅的主體稅種。分稅制實施后，國家比較注重中央稅制的建設，忽略了地：稅制的完善，嚴重影響了整個稅收體系的完善和整體功能的發揮。從營業稅運行的總體分析來看，地：稅法規制定權、解釋權、稅目稅率調整權及減免稅權等高度集中于中央，削減了地方因地制宜發展地方經濟的積極性和主動性。改革我國現行營業稅制是確立和強化地方主體稅種的需要，優化地方稅制結構的內在要求，應給予地方政府一定的地方稅收管理權限。

2現行營業稅運行過程中出現的問題和不足

2．1營業稅稅目的列舉式規定．造成營業稅征管困難和收入流失現行營業稅條例對課稅對象采用列舉法，將應稅項目逐一列出，列舉出屬于營業稅的課稅范圍，但缺乏概括性條文規定。使得未列舉的應納稅勞務和行為被排除在營業稅的征管范圍之外。例如公交線路營運權和出租汽車經營權轉讓，拍賣機動車號和道路冠名權，拍賣住宅電話、手機特殊號碼的行為等等。

論文摘要：隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和完善，現行的營業稅稅制各要素已難以滿足目前經濟發展的需要，深化營業說制改革已是當務之急。作為間接稅的營業稅設計時應當充分考慮效率和公平，堅持效率優先兼顧公平的原則，既要體現行政執法效率，更要發揮資源配置的調節作用。應消除重復征稅、稅負不公的弊端。營業稅的改革必須要私其他相關稅種的改革配套進行，以保證整個稅收體系的完善協調。

論文關鍵詞：營業稅制征收范圍公平稅負稅收管理

1營業稅制改革的必要性

現行營業稅是對在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人．就其營業額征收的一種稅。我國1994年實行的以分稅制為主導的稅收管理體制，是在短缺經濟條件下制定的，十年的實踐表明，作為流轉稅主體稅種之一的營業稅，在平衡地方經濟可持續發展過程巾起到了舉足輕重的作用。為了更好地適應我國建沒小康社會發展的需要，營業稅制的改革和完善勢在必行。隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和完善，尤其是加入wT0以后，我國第三產業發展迅速，現行的營業稅稅制各要素已難以滿足目前經濟發展的需要，深化營業稅制改革已是當務之急。地方稅收入增長緩慢，影響了一些地方政府當家理財的積極性。從歷年地方稅占地方財政的比重和營業稅占流轉稅的比熏演變看．地7b-分享的稅收增量部分逐年下降，地方財政愈來愈困難。地方稅的稅種較多，但缺乏對地方財力具有決定意義并且長期穩定的主體稅種。營業稅應當繼續作為地方稅的主體稅種。分稅制實施后，國家比較注重中央稅制的建設，忽略了地：稅制的完善，嚴重影響了整個稅收體系的完善和整體功能的發揮。從營業稅運行的總體分析來看，地：稅法規制定權、解釋權、稅目稅率調整權及減免稅權等高度集中于中央，削減了地方因地制宜發展地方經濟的積極性和主動性。改革我國現行營業稅制是確立和強化地方主體稅種的需要，優化地方稅制結構的內在要求，應給予地方政府一定的地方稅收管理權限。

2現行營業稅運行過程中出現的問題和不足

2．1營業稅稅目的列舉式規定．造成營業稅征管困難和收入流失現行營業稅條例對課稅對象采用列舉法，將應稅項目逐一列出，列舉出屬于營業稅的課稅范圍，但缺乏概括性條文規定。使得未列舉的應納稅勞務和行為被排除在營業稅的征管范圍之外。例如公交線路營運權和出租汽車經營權轉讓，拍賣機動車號和道路冠名權，拍賣住宅電話、手機特殊號碼的行為等等。

論文關鍵詞:分稅制財權事權轉移支付制度

論文摘要：分稅制是以政府間事權及支出責任的劃分為前提,以政府間各種形式的稅收劃分為核心內容,輔之以政府間轉移支付制度的分級財政管理體制。我國自1993起開始實行分稅制改革,已取得重大成效,但在政府間事權、財權劃分及轉移支付制度設計方面仍存在亟待解決的現實問題,因此要完善我國的分稅制財政體制需要從這三個方面采取相應對策。

分稅制是依據市場體制下公共財政的基本原理,以政府間事權及支出責任的劃分為前提,以政府間各種形式的稅收劃分為核心內容,輔之以政府間轉移支付制度的分級財政管理體制。分稅制的實施既是一國政府實施行政管理的需要,又是一國依法理財思想在財政管理體制方面的體現。我國自1994年1月1日起對各省、自治區、直轄市及計劃單列市實行分稅制財政管理體制。雖然我國分稅制改革取得重大成果,尤其是財政收入得到快速增長,但分稅制在運行中也逐漸顯露出了許多不可回避的矛盾和問題,本文擬對此作些分析并提出完善對策。

一、我國分稅制財政體制存在的問題

(一)政府間事權劃分以及相應的支出責任范圍的劃分缺乏合理界定

1、政府與市場的關系有待于進一步明確。社會主義市場經濟體制下,應由市場在資源配置中起基礎性作用,政府發揮拾遺補缺的作用,但事實上我國政府與市場的關系遠沒有理順:一是政府“缺位”,該管的沒有管起來,如對基礎教育、基礎科學、衛生保健、農業等投入不足;二是政府“越位”,不該管的管了,主要表現在財政尚未退出盈利性經營領域,繼續實行企業虧損補貼和價格補貼等。

[論文關鍵詞]稅務會計模式必要性完善措施

[論文摘要]本文在論述我國實行混合型稅務會計必要性的基礎上，結合我國會計改革與稅制改革的現狀，擇定我國稅務會計模式，并提出完善的對策。

稅務會計是在財務會計的形成發展過程中逐步產生和發展起來的一大會計分支，是一門新興的邊緣會計學科，它是以國家現行稅收法律法規為準繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和核算方法，連續、系統、全面地對應繳稅款的形成、計算和繳納進行核算和監督的一門專業會計。在不同的國家，形成了不同的稅務會計模式。本文試在論述我國實行混合型稅務會計必要性的基礎上，結合我國會計改革與稅制改革的現狀，擇定我國稅務會計模式，并提出完善的對策建議。

一、我國實行混合稅務會計模式的必要性

1.我國會計體制改革、健全我國稅制的需要

稅制改革使中國的稅收體制不斷完善，逐步建立了多稅種、多環節、多層次的稅收調節體系，基本上符合稅種健全、稅率合理、稅負公平的要求，有利于發揮稅收征集國家財政收入和發揮經濟杠桿作用、調節經濟運行的雙重作用。在財務會計與稅務會計合一的體制下，穩定稅基、規范繳納行為、優化稅收收入水平的要求和各項復雜的計稅工作，不可能在企業會計準則和制度中一一體現。有時，企業可能處于自身利益的考慮，會利用稅法的不完善，通過直接調整會計數據、修正某業務財務決策等，實現其少繳稅的目的，因而，作為納稅義務人，不論其經濟性質、組織形式和經濟范圍，都需要建立統一的稅收會計，以適應依法、合理、準確納稅的需要。