稅制設(shè)計(jì)論文范文10篇

論文摘要：稅制設(shè)計(jì)問題是關(guān)系到稅制改革、稅收任務(wù)完成進(jìn)而關(guān)系到社會(huì)和諧穩(wěn)定的重要問題。在保證稅收總體規(guī)模滿足公共支出需要的同時(shí)，具體稅制設(shè)計(jì)是社會(huì)和諧的重要環(huán)節(jié)。為此，必須在進(jìn)一步完善稅制的過程中，結(jié)合具體稅制的特點(diǎn)，將社會(huì)和諧貫徹落實(shí)到稅制設(shè)計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。

論文關(guān)鍵詞：稅制設(shè)計(jì)稅收政策稅收管理和諧社會(huì)

一、有利于社會(huì)和諧的稅制設(shè)計(jì)

在保證稅收總體規(guī)模滿足公共支出需要的同時(shí)，具體稅制設(shè)計(jì)是社會(huì)和諧的重要環(huán)節(jié)。為此，必須在進(jìn)一步完善稅制的過程中，結(jié)合具體稅制的特點(diǎn)，將社會(huì)和諧貫徹落實(shí)到稅制設(shè)計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。

1．建立以人為本的稅制

教育、醫(yī)療衛(wèi)生、養(yǎng)老等大筆支出常常會(huì)給民眾帶來沉重的負(fù)擔(dān)。現(xiàn)行個(gè)人所得稅制以個(gè)人為單位，沒有考慮到家庭支出的需要，扣除項(xiàng)目偏少，且沒有考慮到以上大筆支出負(fù)擔(dān)。雖然這在一定程度上有助于個(gè)人所得稅制征管工作的開展，但就現(xiàn)實(shí)而言，這樣的個(gè)人所得稅制沒有做到以人為本，不利于社會(huì)和諧和民生改善。結(jié)合自行申報(bào)納稅方式的推廣，應(yīng)該進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅制，適當(dāng)擴(kuò)大扣除范圍，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，將按月計(jì)稅改為按年計(jì)稅，同時(shí)允許以家庭為單位申報(bào)個(gè)人所得稅。

[摘要]唐朝實(shí)行的兩稅法，被看做中國(guó)賦稅史上的一個(gè)里程碑。兩稅法作為唐朝中后期基本的賦稅制度，其成功實(shí)施無論對(duì)當(dāng)時(shí)的唐朝統(tǒng)治，還是對(duì)中國(guó)的整個(gè)賦稅史，以及后來整個(gè)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)重心都產(chǎn)生了相當(dāng)大的影響，其反映出的稅制設(shè)計(jì)思想和設(shè)計(jì)原則，如公平原則、效率原則、確定原則、簡(jiǎn)化原則及低稅率原則等，在今天看來，仍然具有極為重要的歷史意義和現(xiàn)實(shí)意義。

[關(guān)鍵詞]均田制；租庸調(diào)制；兩稅法

一、唐兩稅法的主要內(nèi)容

兩稅法由唐德宗時(shí)期的宰相楊炎提出，并于建中元年(公元780年)正式實(shí)施。有關(guān)兩稅法的記載。見《舊唐書·楊炎傳》：“凡百役之費(fèi)，一錢之?dāng)浚榷绕鋽?shù)，而賦于人，量出以制人。戶元主客，以見居為薄，人無丁中，以貧富為差。不居處而行商者，在所州縣，稅三十之一，度所取與居者均，使無僥利。居人之稅，夏秋兩征之，俗有不便者正之。其租庸雜徭悉省，而丁額不廢，申報(bào)出入如舊式。其田畝之稅，率以大歷十四年(公元779年)墾田之?dāng)?shù)為準(zhǔn)，而均征之。夏稅無過六月，秋稅無過十一月。逾歲之后，有戶增而稅減輕，及人散而失均者，進(jìn)退長(zhǎng)吏。而以尚書度支總統(tǒng)焉。”從古書中可以看到，兩稅法的內(nèi)容主要包括：(1)納稅人。“戶無主客，以見居為薄”，即不分本地人，還是外來戶，以居住地為標(biāo)準(zhǔn)，只要在當(dāng)?shù)赜芯铀娜硕际羌{稅人。無固定居住地的商人也要繳納1／30的稅收。(2)課稅對(duì)象。“以資產(chǎn)為宗”，這就是說，兩稅法的課稅對(duì)象就是納稅人所擁有的資產(chǎn)。這里的資產(chǎn)指田畝，而不包括貨幣資產(chǎn)這種動(dòng)產(chǎn)和房屋這種不動(dòng)產(chǎn)。(3)課稅依據(jù)。“以貧富為差”，就是以居戶的戶等及其占有的土地和財(cái)產(chǎn)多少為依據(jù)。(4)納稅期限。由“夏稅無過六月，秋稅無過十一月”可知，夏季稅收的納稅期限最遲在六月底以前，秋季稅收的納稅期限最遲在十一月底以前。(5)稅率。“其田畝之稅，率以大歷十四年(公元779年)墾田之?dāng)?shù)為準(zhǔn)，而均征之”，稅率與大歷十四年的稅率相同。

二、唐兩稅法產(chǎn)生的背景

(一)政治背景

摘要：為社會(huì)成員提供社會(huì)保障，是現(xiàn)代社會(huì)政府的一項(xiàng)重要職能，而充足的社會(huì)保障資金是社會(huì)保障制度存在、發(fā)展和不斷完善的基礎(chǔ)，因此，確立合理的社會(huì)保障籌資方式是一國(guó)社會(huì)保障體系構(gòu)建中的核心問題。開征社會(huì)保障稅是完善我國(guó)社會(huì)保障籌資方式的效率選擇。本文就社會(huì)保障稅的制度設(shè)計(jì)，以及開征社會(huì)保障稅后需要解決的幾個(gè)相關(guān)問題進(jìn)行了研討。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保障稅制度設(shè)計(jì)配套改革

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)得到了很大的發(fā)展，社會(huì)保障基金也逐步實(shí)現(xiàn)了社會(huì)化的統(tǒng)籌與管理。但在實(shí)踐當(dāng)中，現(xiàn)行社會(huì)保障基金籌集方式—統(tǒng)籌繳費(fèi)暴露出欠規(guī)范、不統(tǒng)一和無法為社會(huì)保障提供穩(wěn)定資金來源等弊端。開征社會(huì)保障稅，應(yīng)成為當(dāng)前我國(guó)社會(huì)保障制度改革與完善的必由之路。借鑒西方發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，遵循國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人（職工）三方共同負(fù)擔(dān)原則；堅(jiān)持公平為主，兼顧效益原則；預(yù)算管理，專款專用原則；政令統(tǒng)一、政事分開原則，本文提出如下關(guān)于社會(huì)保障稅稅制設(shè)計(jì)方案：

一、我國(guó)社會(huì)保障稅的稅制設(shè)計(jì)

1.納稅人。根據(jù)國(guó)外通行做法，我國(guó)境內(nèi)各類企事業(yè)單位、干部職工、外資企業(yè)的中方人員、自由職業(yè)者（包括個(gè)體工商戶）均為社會(huì)保障稅的納稅義務(wù)人。考慮到我國(guó)現(xiàn)階段農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低且不平衡，農(nóng)民負(fù)擔(dān)能力有限，近期內(nèi)暫不將農(nóng)民列入納稅行列。可選擇經(jīng)濟(jì)條件較好的地方，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)或縣為單位建立統(tǒng)籌式的區(qū)域性社會(huì)保障制度，待條件成熟時(shí)，再逐步將農(nóng)民納入社會(huì)保障稅的征稅范圍。

2.征收對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)。社會(huì)保障稅以納稅人的工資薪金或生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為征稅對(duì)象。雇員，以其因雇傭關(guān)系取得的、由雇主支付的工資薪金為征稅對(duì)象；雇主以其因雇傭員工而支付雇員的工資薪金為征稅對(duì)象。自營(yíng)者，以其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為征稅對(duì)象；企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)者，如果對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有控制權(quán)和所有權(quán)，而只取得固定的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的，等同于雇員，以其取得的工資薪金和承包、承租所得為征稅對(duì)象；如果對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成果擁有控制權(quán)和所有權(quán)，除固定上繳被承包、承租單位一部分經(jīng)營(yíng)成果外，其余經(jīng)營(yíng)成果全部歸承包、承租者所有的，按自營(yíng)者征稅，以其工資薪金和承包承租經(jīng)營(yíng)所得為征稅對(duì)象。自營(yíng)者，是指同時(shí)既為雇主又為雇員的城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶以及依法成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)主。從我國(guó)的實(shí)際情況出發(fā)，作為征稅對(duì)象的工資薪金應(yīng)以1998年9月國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定的工資總額統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目為標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，社會(huì)保障稅應(yīng)稅工薪收入應(yīng)是職工的全部工薪收入，在與個(gè)人賬戶相結(jié)合的前提下，既設(shè)起征點(diǎn)又設(shè)上限。社會(huì)保障稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為工薪收入（工薪支出）或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，不作任何稅前扣除。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式分別為：

[論文關(guān)鍵詞]遵從成本稅制稅率

[論文摘要]稅收遵從成本對(duì)經(jīng)濟(jì)有較大的扭曲作用。我國(guó)現(xiàn)階段也存在著稅收流失的困擾。我們要借鑒國(guó)外納稅遵從成本研究的經(jīng)驗(yàn)，重視降低納稅遵從成本，不斷完善稅制建設(shè)，加強(qiáng)稅收征管。

納稅遵從成本是納稅人在遵從稅法的活動(dòng)中不得不承擔(dān)的費(fèi)用。20世紀(jì)80年代，以英美為首的許多國(guó)家政府才真正開始這一領(lǐng)域的研究，并將其納入稅收改革的考慮范圍。從各國(guó)對(duì)納稅遵從成本的調(diào)查研究來看，稅收遵從成本巨大而且具有累退性，會(huì)增加納稅人的不遵從行為，對(duì)經(jīng)濟(jì)有較大的扭曲作用。我國(guó)目前同樣也面臨稅收流失問題的困擾，如何借鑒國(guó)外政府對(duì)該領(lǐng)域的探索和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，立足我國(guó)現(xiàn)狀，為稅收決策提供一個(gè)有跡可循的依據(jù)是本文所要研究的主要問題。

一、相關(guān)概念

1．納稅遵從

納稅遵從是指納稅人按照稅法要求履行其納稅義務(wù)的行為，表現(xiàn)為及時(shí)填寫所有要求填寫的申報(bào)表，申報(bào)表上的應(yīng)納稅額應(yīng)按稅法規(guī)定和法院裁決要求正確計(jì)算。

論文關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅制差異尋租稅收征管公平效率

論文摘要:本文應(yīng)用尋租的有關(guān)理論,通過對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段內(nèi)外資企業(yè)所得稅制差異進(jìn)行比較,分析我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅制下所產(chǎn)生的各種尋租支出,從而提出相關(guān)對(duì)策。

一、現(xiàn)行企業(yè)所得稅制差異及其尋租支出分析

我國(guó)在1994年稅制改革時(shí),出于穩(wěn)定和吸引外資的考慮只對(duì)內(nèi)外資企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅制進(jìn)行了合并,但對(duì)所得稅仍實(shí)行內(nèi)外有別的兩套稅制。不可否認(rèn)這種政策對(duì)當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了一定的作用。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和宏觀政策環(huán)境的改變,這種差別待遇的弊端日益突出。其中對(duì)于現(xiàn)行企業(yè)所得稅制當(dāng)中存在的問題理論界和實(shí)際工作者討論的比較透徹,本文旨在通過分析所得稅征管工作中產(chǎn)生尋租活動(dòng)的原因,對(duì)如何減少企業(yè)所得稅征管工作中的尋租支出做一些探討。

(一)現(xiàn)行內(nèi)外資企所得稅制的差異比較

內(nèi)外有別的企業(yè)所得稅制使得內(nèi)外資企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不同的“游戲”規(guī)則下,這種差別待遇可以從以下三張表格中看出。通過上述比較我們可以看出內(nèi)外資企業(yè)稅制方面存在三方面的差異:首先,立法級(jí)次和效力不同,外資企業(yè)所得稅屬法律范疇,透明度和權(quán)威性比內(nèi)資高;其次,外資的實(shí)際稅率低于內(nèi)資企業(yè);第三,外資的扣除標(biāo)準(zhǔn)明顯優(yōu)于內(nèi)資。

論文摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅稅制各要素已難以滿足目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，深化營(yíng)業(yè)說制改革已是當(dāng)務(wù)之急。作為間接稅的營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮效率和公平，堅(jiān)持效率優(yōu)先兼顧公平的原則，既要體現(xiàn)行政執(zhí)法效率，更要發(fā)揮資源配置的調(diào)節(jié)作用。應(yīng)消除重復(fù)征稅、稅負(fù)不公的弊端。營(yíng)業(yè)稅的改革必須要私其他相關(guān)稅種的改革配套進(jìn)行，以保證整個(gè)稅收體系的完善協(xié)調(diào)。

論文關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅制征收范圍公平稅負(fù)稅收管理

1營(yíng)業(yè)稅制改革的必要性

現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人．就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。我國(guó)1994年實(shí)行的以分稅制為主導(dǎo)的稅收管理體制，是在短缺經(jīng)濟(jì)條件下制定的，十年的實(shí)踐表明，作為流轉(zhuǎn)稅主體稅種之一的營(yíng)業(yè)稅，在平衡地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展過程巾起到了舉足輕重的作用。為了更好地適應(yīng)我國(guó)建沒小康社會(huì)發(fā)展的需要，營(yíng)業(yè)稅制的改革和完善勢(shì)在必行。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，尤其是加入wT0以后，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅稅制各要素已難以滿足目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，深化營(yíng)業(yè)稅制改革已是當(dāng)務(wù)之急。地方稅收入增長(zhǎng)緩慢，影響了一些地方政府當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性。從歷年地方稅占地方財(cái)政的比重和營(yíng)業(yè)稅占流轉(zhuǎn)稅的比熏演變看．地7b-分享的稅收增量部分逐年下降，地方財(cái)政愈來愈困難。地方稅的稅種較多，但缺乏對(duì)地方財(cái)力具有決定意義并且長(zhǎng)期穩(wěn)定的主體稅種。營(yíng)業(yè)稅應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為地方稅的主體稅種。分稅制實(shí)施后，國(guó)家比較注重中央稅制的建設(shè)，忽略了地：稅制的完善，嚴(yán)重影響了整個(gè)稅收體系的完善和整體功能的發(fā)揮。從營(yíng)業(yè)稅運(yùn)行的總體分析來看，地：稅法規(guī)制定權(quán)、解釋權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)及減免稅權(quán)等高度集中于中央，削減了地方因地制宜發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的積極性和主動(dòng)性。改革我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制是確立和強(qiáng)化地方主體稅種的需要，優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，應(yīng)給予地方政府一定的地方稅收管理權(quán)限。

2現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題和不足

2．1營(yíng)業(yè)稅稅目的列舉式規(guī)定．造成營(yíng)業(yè)稅征管困難和收入流失現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅條例對(duì)課稅對(duì)象采用列舉法，將應(yīng)稅項(xiàng)目逐一列出，列舉出屬于營(yíng)業(yè)稅的課稅范圍，但缺乏概括性條文規(guī)定。使得未列舉的應(yīng)納稅勞務(wù)和行為被排除在營(yíng)業(yè)稅的征管范圍之外。例如公交線路營(yíng)運(yùn)權(quán)和出租汽車經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓，拍賣機(jī)動(dòng)車號(hào)和道路冠名權(quán)，拍賣住宅電話、手機(jī)特殊號(hào)碼的行為等等。

論文關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅制征收范圍公平稅負(fù)稅收管理

論文摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅稅制各要素已難以滿足目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，深化營(yíng)業(yè)說制改革已是當(dāng)務(wù)之急。作為間接稅的營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮效率和公平，堅(jiān)持效率優(yōu)先兼顧公平的原則，既要體現(xiàn)行政執(zhí)法效率，更要發(fā)揮資源配置的調(diào)節(jié)作用。應(yīng)消除重復(fù)征稅、稅負(fù)不公的弊端。營(yíng)業(yè)稅的改革必須要私其他相關(guān)稅種的改革配套進(jìn)行，以保證整個(gè)稅收體系的完善協(xié)調(diào)。

1營(yíng)業(yè)稅制改革的必要性

現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人．就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。我國(guó)1994年實(shí)行的以分稅制為主導(dǎo)的稅收管理體制，是在短缺經(jīng)濟(jì)條件下制定的，十年的實(shí)踐表明，作為流轉(zhuǎn)稅主體稅種之一的營(yíng)業(yè)稅，在平衡地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展過程巾起到了舉足輕重的作用。為了更好地適應(yīng)我國(guó)建沒小康社會(huì)發(fā)展的需要，營(yíng)業(yè)稅制的改革和完善勢(shì)在必行。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，尤其是加入wT0以后，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅稅制各要素已難以滿足目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，深化營(yíng)業(yè)稅制改革已是當(dāng)務(wù)之急。地方稅收入增長(zhǎng)緩慢，影響了一些地方政府當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性。從歷年地方稅占地方財(cái)政的比重和營(yíng)業(yè)稅占流轉(zhuǎn)稅的比熏演變看．地7b-分享的稅收增量部分逐年下降，地方財(cái)政愈來愈困難。地方稅的稅種較多，但缺乏對(duì)地方財(cái)力具有決定意義并且長(zhǎng)期穩(wěn)定的主體稅種。營(yíng)業(yè)稅應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為地方稅的主體稅種。分稅制實(shí)施后，國(guó)家比較注重中央稅制的建設(shè)，忽略了地：稅制的完善，嚴(yán)重影響了整個(gè)稅收體系的完善和整體功能的發(fā)揮。從營(yíng)業(yè)稅運(yùn)行的總體分析來看，地：稅法規(guī)制定權(quán)、解釋權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)及減免稅權(quán)等高度集中于中央，削減了地方因地制宜發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的積極性和主動(dòng)性。改革我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制是確立和強(qiáng)化地方主體稅種的需要，優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，應(yīng)給予地方政府一定的地方稅收管理權(quán)限。

2現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題和不足

2．1營(yíng)業(yè)稅稅目的列舉式規(guī)定．造成營(yíng)業(yè)稅征管困難和收入流失現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅條例對(duì)課稅對(duì)象采用列舉法，將應(yīng)稅項(xiàng)目逐一列出，列舉出屬于營(yíng)業(yè)稅的課稅范圍，但缺乏概括性條文規(guī)定。使得未列舉的應(yīng)納稅勞務(wù)和行為被排除在營(yíng)業(yè)稅的征管范圍之外。例如公交線路營(yíng)運(yùn)權(quán)和出租汽車經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓，拍賣機(jī)動(dòng)車號(hào)和道路冠名權(quán)，拍賣住宅電話、手機(jī)特殊號(hào)碼的行為等等。

論文摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅稅制各要素已難以滿足目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，深化營(yíng)業(yè)說制改革已是當(dāng)務(wù)之急。作為間接稅的營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮效率和公平，堅(jiān)持效率優(yōu)先兼顧公平的原則，既要體現(xiàn)行政執(zhí)法效率，更要發(fā)揮資源配置的調(diào)節(jié)作用。應(yīng)消除重復(fù)征稅、稅負(fù)不公的弊端。營(yíng)業(yè)稅的改革必須要私其他相關(guān)稅種的改革配套進(jìn)行，以保證整個(gè)稅收體系的完善協(xié)調(diào)。

論文關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅制征收范圍公平稅負(fù)稅收管理

1營(yíng)業(yè)稅制改革的必要性

現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人．就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。我國(guó)1994年實(shí)行的以分稅制為主導(dǎo)的稅收管理體制，是在短缺經(jīng)濟(jì)條件下制定的，十年的實(shí)踐表明，作為流轉(zhuǎn)稅主體稅種之一的營(yíng)業(yè)稅，在平衡地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展過程巾起到了舉足輕重的作用。為了更好地適應(yīng)我國(guó)建沒小康社會(huì)發(fā)展的需要，營(yíng)業(yè)稅制的改革和完善勢(shì)在必行。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，尤其是加入wT0以后，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅稅制各要素已難以滿足目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，深化營(yíng)業(yè)稅制改革已是當(dāng)務(wù)之急。地方稅收入增長(zhǎng)緩慢，影響了一些地方政府當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性。從歷年地方稅占地方財(cái)政的比重和營(yíng)業(yè)稅占流轉(zhuǎn)稅的比熏演變看．地7b-分享的稅收增量部分逐年下降，地方財(cái)政愈來愈困難。地方稅的稅種較多，但缺乏對(duì)地方財(cái)力具有決定意義并且長(zhǎng)期穩(wěn)定的主體稅種。營(yíng)業(yè)稅應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為地方稅的主體稅種。分稅制實(shí)施后，國(guó)家比較注重中央稅制的建設(shè)，忽略了地：稅制的完善，嚴(yán)重影響了整個(gè)稅收體系的完善和整體功能的發(fā)揮。從營(yíng)業(yè)稅運(yùn)行的總體分析來看，地：稅法規(guī)制定權(quán)、解釋權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)及減免稅權(quán)等高度集中于中央，削減了地方因地制宜發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的積極性和主動(dòng)性。改革我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制是確立和強(qiáng)化地方主體稅種的需要，優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，應(yīng)給予地方政府一定的地方稅收管理權(quán)限。

2現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題和不足

2．1營(yíng)業(yè)稅稅目的列舉式規(guī)定．造成營(yíng)業(yè)稅征管困難和收入流失現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅條例對(duì)課稅對(duì)象采用列舉法，將應(yīng)稅項(xiàng)目逐一列出，列舉出屬于營(yíng)業(yè)稅的課稅范圍，但缺乏概括性條文規(guī)定。使得未列舉的應(yīng)納稅勞務(wù)和行為被排除在營(yíng)業(yè)稅的征管范圍之外。例如公交線路營(yíng)運(yùn)權(quán)和出租汽車經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓，拍賣機(jī)動(dòng)車號(hào)和道路冠名權(quán)，拍賣住宅電話、手機(jī)特殊號(hào)碼的行為等等。

論文關(guān)鍵詞:分稅制財(cái)權(quán)事權(quán)轉(zhuǎn)移支付制度

論文摘要：分稅制是以政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分為前提,以政府間各種形式的稅收劃分為核心內(nèi)容,輔之以政府間轉(zhuǎn)移支付制度的分級(jí)財(cái)政管理體制。我國(guó)自1993起開始實(shí)行分稅制改革,已取得重大成效,但在政府間事權(quán)、財(cái)權(quán)劃分及轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計(jì)方面仍存在亟待解決的現(xiàn)實(shí)問題,因此要完善我國(guó)的分稅制財(cái)政體制需要從這三個(gè)方面采取相應(yīng)對(duì)策。

分稅制是依據(jù)市場(chǎng)體制下公共財(cái)政的基本原理,以政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分為前提,以政府間各種形式的稅收劃分為核心內(nèi)容,輔之以政府間轉(zhuǎn)移支付制度的分級(jí)財(cái)政管理體制。分稅制的實(shí)施既是一國(guó)政府實(shí)施行政管理的需要,又是一國(guó)依法理財(cái)思想在財(cái)政管理體制方面的體現(xiàn)。我國(guó)自1994年1月1日起對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。雖然我國(guó)分稅制改革取得重大成果,尤其是財(cái)政收入得到快速增長(zhǎng),但分稅制在運(yùn)行中也逐漸顯露出了許多不可回避的矛盾和問題,本文擬對(duì)此作些分析并提出完善對(duì)策。

一、我國(guó)分稅制財(cái)政體制存在的問題

(一)政府間事權(quán)劃分以及相應(yīng)的支出責(zé)任范圍的劃分缺乏合理界定

1、政府與市場(chǎng)的關(guān)系有待于進(jìn)一步明確。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,應(yīng)由市場(chǎng)在資源配置中起基礎(chǔ)性作用,政府發(fā)揮拾遺補(bǔ)缺的作用,但事實(shí)上我國(guó)政府與市場(chǎng)的關(guān)系遠(yuǎn)沒有理順:一是政府“缺位”,該管的沒有管起來,如對(duì)基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科學(xué)、衛(wèi)生保健、農(nóng)業(yè)等投入不足;二是政府“越位”,不該管的管了,主要表現(xiàn)在財(cái)政尚未退出盈利性經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域,繼續(xù)實(shí)行企業(yè)虧損補(bǔ)貼和價(jià)格補(bǔ)貼等。

[論文關(guān)鍵詞]稅務(wù)會(huì)計(jì)模式必要性完善措施

[論文摘要]本文在論述我國(guó)實(shí)行混合型稅務(wù)會(huì)計(jì)必要性的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)會(huì)計(jì)改革與稅制改革的現(xiàn)狀，擇定我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，并提出完善的對(duì)策。

稅務(wù)會(huì)計(jì)是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的形成發(fā)展過程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的一大會(huì)計(jì)分支，是一門新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科，它是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)應(yīng)繳稅款的形成、計(jì)算和繳納進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。在不同的國(guó)家，形成了不同的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。本文試在論述我國(guó)實(shí)行混合型稅務(wù)會(huì)計(jì)必要性的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)會(huì)計(jì)改革與稅制改革的現(xiàn)狀，擇定我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式，并提出完善的對(duì)策建議。

一、我國(guó)實(shí)行混合稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的必要性

1.我國(guó)會(huì)計(jì)體制改革、健全我國(guó)稅制的需要

稅制改革使中國(guó)的稅收體制不斷完善，逐步建立了多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的稅收調(diào)節(jié)體系，基本上符合稅種健全、稅率合理、稅負(fù)公平的要求，有利于發(fā)揮稅收征集國(guó)家財(cái)政收入和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的雙重作用。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一的體制下，穩(wěn)定稅基、規(guī)范繳納行為、優(yōu)化稅收收入水平的要求和各項(xiàng)復(fù)雜的計(jì)稅工作，不可能在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度中一一體現(xiàn)。有時(shí)，企業(yè)可能處于自身利益的考慮，會(huì)利用稅法的不完善，通過直接調(diào)整會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、修正某業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)決策等，實(shí)現(xiàn)其少繳稅的目的，因而，作為納稅義務(wù)人，不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、組織形式和經(jīng)濟(jì)范圍，都需要建立統(tǒng)一的稅收會(huì)計(jì)，以適應(yīng)依法、合理、準(zhǔn)確納稅的需要。