稅收征管風險范文10篇

一是對期貨業的稅收征管定性問題。資本市場是金融領域的一個重要組成部分，作為資本市場的一個組成部分的期貨市場，其投資交易也是金融投資領域活動中的一個重要組成部分。與此相適應，期貨業理應列入金融業，按照金融業的標準繳納稅負。但是，由于我國的資本市場成立的時間較晚，加之期貨市場在市場經濟中的特定功能未能為社會和人們所真正認識和完全了解，故在實際稅收征管中，期貨業未能被等同為金融業，而是與旅游業、餐飲業等視為同類，按照一般社會服務業標準實施稅收征管，履行納稅義務。稅收征管上的這種偏差引發了期貨業內外人士的長期爭論而又懸而未決，對于期貨業的正常發展影響較大。

二是多征營業稅的問題。期貨公司的主要營業收入是客戶交易的手續費。期貨公司獲取的這些營業收入，成為稅務部門實施征稅的主要對象。但是，期貨公司向客戶收取的手續費還包括代期貨交易所收取、并為期貨交易所所有的手續費；換言之，期貨公司收取的手續費并不完全歸屬自己所有。手續費中屬于期貨交易所的那部分，期貨公司只是在為期貨交易所盡代收義務而已。而在實際征稅中，有的地區并沒有將期貨公司代期貨交易所收取的這部分手續費加以扣除，仍以期貨公司收取的全部手續費來作為計稅基數的依據。顯然，這種不合理的征稅辦法，加大了期貨公司不應有的稅負，多征了期貨公司的營業稅，損害了期貨公司的合法權益。

三是風險基金計提得不到認可問題。期貨市場是金融投資領域內的高風險市場之一。為有效防范期貨市場的風險，增強期貨公司的抗風險能力，根據《商品期貨交易財務管理暫行規定》的規定，期貨公司可以按手續費收入的5％計提風險準備金，專用于彌補風險損失。然而稅務部門有關文件規定，期貨公司計提的風險準備金不能作為費用在稅前扣除，仍應納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經營成本，更為嚴重的是，對本已不足的風險準備金計提所得稅，進一步削弱了期貨公司的抗風險能力，為防范和化解期貨市場風險增添了壓力。

四是地方稅制的差異導致對期貨公司的重復計稅問題。稅制改革作為我國經濟體制改革的一個重要組成部分一直在深入進行。但是，由于全國各地稅制改革進展有別，步調不一，各種特區和特殊稅制存在著較大的地區差異。有的地區完成了國稅和地稅的分離，有的則仍然實行統一征稅，有的甚至還實行包稅制。地區稅制的實際差異導致了期貨公司及其各地營業部的納稅困惑。有的地區對期貨公司的手續費收入總額進行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復征稅的不合理現象；地區稅制的差異也導致期貨公司營業部之間納稅成本不一，如果地區稅制協調不好，同樣也會存在營業部和公司重復納稅的問題。

總之，由于我國現行期貨市場稅收征管政策尚未完善，對期貨業的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問題，加大了期貨業的稅收負擔，沒有很好地對新興的期貨市場起到扶持、保護和促進作用。鑒于此，完善期貨市場的稅收征管政策，已經成為期貨業久已盼望的心愿和共識。

完善現行期貨公司稅收征管的幾點建議

一是對期貨業的稅收征管定性問題。資本市場是金融領域的一個重要組成部分，作為資本市場的一個組成部分的期貨市場，其投資交易也是金融投資領域活動中的一個重要組成部分。與此相適應，期貨業理應列入金融業，按照金融業的標準繳納稅負。但是，由于我國的資本市場成立的時間較晚，加之期貨市場在市場經濟中的特定功能未能為社會和人們所真正認識和完全了解，故在實際稅收征管中，期貨業未能被等同為金融業，而是與旅游業、餐飲業等視為同類，按照一般社會服務業標準實施稅收征管，履行納稅義務。稅收征管上的這種偏差引發了期貨業內外人士的長期爭論而又懸而未決，對于期貨業的正常發展影響較大。

二是多征營業稅的問題。期貨公司的主要營業收入是客戶交易的手續費。期貨公司獲取的這些營業收入，成為稅務部門實施征稅的主要對象。但是，期貨公司向客戶收取的手續費還包括代期貨交易所收取、并為期貨交易所所有的手續費；換言之，期貨公司收取的手續費并不完全歸屬自己所有。手續費中屬于期貨交易所的那部分，期貨公司只是在為期貨交易所盡代收義務而已。而在實際征稅中，有的地區并沒有將期貨公司代期貨交易所收取的這部分手續費加以扣除，仍以期貨公司收取的全部手續費來作為計稅基數的依據。顯然，這種不合理的征稅辦法，加大了期貨公司不應有的稅負，多征了期貨公司的營業稅，損害了期貨公司的合法權益。

三是風險基金計提得不到認可問題。期貨市場是金融投資領域內的高風險市場之一。為有效防范期貨市場的風險，增強期貨公司的抗風險能力，根據《商品期貨交易財務管理暫行規定》的規定，期貨公司可以按手續費收入的5％計提風險準備金，專用于彌補風險損失。然而稅務部門有關文件規定，期貨公司計提的風險準備金不能作為費用在稅前扣除，仍應納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經營成本，更為嚴重的是，對本已不足的風險準備金計提所得稅，進一步削弱了期貨公司的抗風險能力，為防范和化解期貨市場風險增添了壓力。

四是地方稅制的差異導致對期貨公司的重復計稅問題。稅制改革作為我國經濟體制改革的一個重要組成部分一直在深入進行。但是，由于全國各地稅制改革進展有別，步調不一，各種特區和特殊稅制存在著較大的地區差異。有的地區完成了國稅和地稅的分離，有的則仍然實行統一征稅，有的甚至還實行包稅制。地區稅制的實際差異導致了期貨公司及其各地營業部的納稅困惑。有的地區對期貨公司的手續費收入總額進行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復征稅的不合理現象；地區稅制的差異也導致期貨公司營業部之間納稅成本不一，如果地區稅制協調不好，同樣也會存在營業部和公司重復納稅的問題。

總之，由于我國現行期貨市場稅收征管政策尚未完善，對期貨業的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問題，加大了期貨業的稅收負擔，沒有很好地對新興的期貨市場起到扶持、保護和促進作用。鑒于此，完善期貨市場的稅收征管政策，已經成為期貨業久已盼望的心愿和共識。

完善現行期貨公司稅收征管的幾點建議

一是對期貨業的稅收征管定性問題。資本市場是金融領域的一個重要組成部分，作為資本市場的一個組成部分的期貨市場，其投資交易也是金融投資領域活動中的一個重要組成部分。與此相適應，期貨業理應列入金融業，按照金融業的標準繳納稅負。但是，由于我國的資本市場成立的時間較晚，加之期貨市場在市場經濟中的特定功能未能為社會和人們所真正認識和完全了解，故在實際稅收征管中，期貨業未能被等同為金融業，而是與旅游業、餐飲業等視為同類，按照一般社會服務業標準實施稅收征管，履行納稅義務。稅收征管上的這種偏差引發了期貨業內外人士的長期爭論而又懸而未決，對于期貨業的正常發展影響較大。

二是多征營業稅的問題。期貨公司的主要營業收入是客戶交易的手續費。期貨公司獲取的這些營業收入，成為稅務部門實施征稅的主要對象。但是，期貨公司向客戶收取的手續費還包括代期貨交易所收取、并為期貨交易所所有的手續費；換言之，期貨公司收取的手續費并不完全歸屬自己所有。手續費中屬于期貨交易所的那部分，期貨公司只是在為期貨交易所盡代收義務而已。而在實際征稅中，有的地區并沒有將期貨公司代期貨交易所收取的這部分手續費加以扣除，仍以期貨公司收取的全部手續費來作為計稅基數的依據。顯然，這種不合理的征稅辦法，加大了期貨公司不應有的稅負，多征了期貨公司的營業稅，損害了期貨公司的合法權益。

三是風險基金計提得不到認可問題。期貨市場是金融投資領域內的高風險市場之一。為有效防范期貨市場的風險，增強期貨公司的抗風險能力，根據《商品期貨交易財務管理暫行規定》的規定，期貨公司可以按手續費收入的5％計提風險準備金，專用于彌補風險損失。然而稅務部門有關文件規定，期貨公司計提的風險準備金不能作為費用在稅前扣除，仍應納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經營成本，更為嚴重的是，對本已不足的風險準備金計提所得稅，進一步削弱了期貨公司的抗風險能力，為防范和化解期貨市場風險增添了壓力。

四是地方稅制的差異導致對期貨公司的重復計稅問題。稅制改革作為我國經濟體制改革的一個重要組成部分一直在深入進行。但是，由于全國各地稅制改革進展有別，步調不一，各種特區和特殊稅制存在著較大的地區差異。有的地區完成了國稅和地稅的分離，有的則仍然實行統一征稅，有的甚至還實行包稅制。地區稅制的實際差異導致了期貨公司及其各地營業部的納稅困惑。有的地區對期貨公司的手續費收入總額進行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復征稅的不合理現象；地區稅制的差異也導致期貨公司營業部之間納稅成本不一，如果地區稅制協調不好，同樣也會存在營業部和公司重復納稅的問題。

總之，由于我國現行期貨市場稅收征管政策尚未完善，對期貨業的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問題，加大了期貨業的稅收負擔，沒有很好地對新興的期貨市場起到扶持、保護和促進作用。鑒于此，完善期貨市場的稅收征管政策，已經成為期貨業久已盼望的心愿和共識。

完善現行期貨公司稅收征管的幾點建議

一是對期貨業的稅收征管定性問題。資本市場是金融領域的一個重要組成部分，作為資本市場的一個組成部分的期貨市場，其投資交易也是金融投資領域活動中的一個重要組成部分。與此相適應，期貨業理應列入金融業，按照金融業的標準繳納稅負。但是，由于我國的資本市場成立的時間較晚，加之期貨市場在市場經濟中的特定功能未能為社會和人們所真正認識和完全了解，故在實際稅收征管中，期貨業未能被等同為金融業，而是與旅游業、餐飲業等視為同類，按照一般社會服務業標準實施稅收征管，履行納稅義務。稅收征管上的這種偏差引發了期貨業內外人士的長期爭論而又懸而未決，對于期貨業的正常發展影響較大。

二是多征營業稅的問題。期貨公司的主要營業收入是客戶交易的手續費。期貨公司獲取的這些營業收入，成為稅務部門實施征稅的主要對象。但是，期貨公司向客戶收取的手續費還包括代期貨交易所收取、并為期貨交易所所有的手續費；換言之，期貨公司收取的手續費并不完全歸屬自己所有。手續費中屬于期貨交易所的那部分，期貨公司只是在為期貨交易所盡代收義務而已。而在實際征稅中，有的地區并沒有將期貨公司代期貨交易所收取的這部分手續費加以扣除，仍以期貨公司收取的全部手續費來作為計稅基數的依據。顯然，這種不合理的征稅辦法，加大了期貨公司不應有的稅負，多征了期貨公司的營業稅，損害了期貨公司的合法權益。

三是風險基金計提得不到認可問題。期貨市場是金融投資領域內的高風險市場之一。為有效防范期貨市場的風險，增強期貨公司的抗風險能力，根據《商品期貨交易財務管理暫行規定》的規定，期貨公司可以按手續費收入的5％計提風險準備金，專用于彌補風險損失。然而稅務部門有關文件規定，期貨公司計提的風險準備金不能作為費用在稅前扣除，仍應納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經營成本，更為嚴重的是，對本已不足的風險準備金計提所得稅，進一步削弱了期貨公司的抗風險能力，為防范和化解期貨市場風險增添了壓力。

四是地方稅制的差異導致對期貨公司的重復計稅問題。稅制改革作為我國經濟體制改革的一個重要組成部分一直在深入進行。但是，由于全國各地稅制改革進展有別，步調不一，各種特區和特殊稅制存在著較大的地區差異。有的地區完成了國稅和地稅的分離，有的則仍然實行統一征稅，有的甚至還實行包稅制。地區稅制的實際差異導致了期貨公司及其各地營業部的納稅困惑。有的地區對期貨公司的手續費收入總額進行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復征稅的不合理現象；地區稅制的差異也導致期貨公司營業部之間納稅成本不一，如果地區稅制協調不好，同樣也會存在營業部和公司重復納稅的問題。

總之，由于我國現行期貨市場稅收征管政策尚未完善，對期貨業的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問題，加大了期貨業的稅收負擔，沒有很好地對新興的期貨市場起到扶持、保護和促進作用。鑒于此，完善期貨市場的稅收征管政策，已經成為期貨業久已盼望的心愿和共識。

完善現行期貨公司稅收征管的幾點建議

近年來，國家稅務總局相繼出臺了一系列關于“信息管稅”方面的工作要求，指出了當前和今后一個時期稅收征管和科技工作的指導思想，確立了信息管稅思路，以加強稅源管理，提高征管質效。信息管稅無疑是稅收征管思路的重大變革，更是對征管改革的深化。基層國稅機關如何盡快在這輪稅收征管變革中走出一條適合自身稅收征管信息化發展的新路子，形成稅源管理工作機制，提高稅源管理水平，還有待做進一步思考和探討。

一、“信息管稅”的現狀

近年來，國稅機關依托各類系統和應用軟件在稅收執法、征管質量、納稅服務、干部素質和部門整體形象等方面均取得了可喜的成績。特別是隨著綜合征管軟件的推行，征管質量得到了進一步規范和加強。為強化稅源管理與優化稅收服務提供了可靠的手段和平臺，信息技術在稅收管理中的優勢日益顯現。但是，在利用信息化數據和信息化手段加強稅源管理和稅收征管過程中，還存在著一些認知上的誤區，對實現科學化、精細化、專業化的信息化管稅的有效發揮還存在一定的差距。

一是認識上還存在差距。有些同志受傳統管稅模式的束縛，認為現代信息技術的運用只是對現行征管模式的一種補充，最終還得依靠大量的人力去管稅，一定程度上制約了征管信息化建設的發展。

二是信息技術水平不高。盡管運用CTIAS加強稅收征管已經多年，各種計算機輔助工作軟件也已大量使用，但部分基層國稅干部計算機應用水平依然不高，大部分應用只停留在簡單的流程操作，信息化應用效率比較低，沒有發揮好各類計算機輔助工作軟件的作用。

三是征納雙方信息不對稱矛盾突出。由于多方信息不能實現共享，納稅人信息只掌握了部分登記信息內容，現金流量無從掌握，企業賬戶資金形同虛設，法人變更頻繁，股份轉讓或擴股增資信息根本不能及時掌握，加之，稅務機關對納稅人報送的相關財務信息僅相當于是收資料，未認真去審核和分析，納稅人有問題也不能及時發現，不能及時預防和消除稅收風險。這些因素的存在，既體現了征納雙方信息的不對稱，也制約稅務機關正常的稅源管理，也影響著信息化管稅的步伐。

一、“十一五”時期地方稅收征管工作回顧

稅收管理理念發生深刻變革。統籌做好“兩篇文章”成為稅收征管工作主題，在大力組織各項稅費收入的同時，地稅部門積極發揮職能作用，服務地方經濟和納稅人發展。特別是2008年以來，面對國際金融危機的不利影響，認真落實積極財政政策，有效實施結構性減稅，著力減輕企業負擔，全力保增長、保民生、保穩定。主動改革、積極求變、持續創新成為稅收征管工作主旋律，為適應經濟社會快速發展形勢和納稅人日益豐富的需求，稅費征管模式、手段、方法等不斷創新和發展，基層創造的新鮮經驗層出不窮，征管工作與時俱進求，征管事業充滿生機和活力。

稅收征管機制不斷完善。全面落實34字稅收征管模式，推廣“自行申報、自核自繳、查帳征收、重點稽查”的社保費征管模式。改進“集中征收”，積極推廣網上申報，全面推進財稅庫銀聯網，實行批量扣稅、刷卡繳稅費、簡易申報、簡并征期等，為納稅人提供多元化申報和繳納稅費款的方式。探索試點“同城通辦”、無區域征收。突出“強化管理”，以增強稅收管理員責任心為核心，以過程控制為主線，深化稅收管理員管事基礎上的管戶制，建立一種日常管理和專業評估相結合、分戶管理和綜合管理相結合、全程管戶和環節管事相結合的管理模式。2004年，市地稅局制定出臺了《稅源管理責任制管理辦法》，詳細規定了稅收管理員管戶責任與管事職責，實行重點稅源重點監控，納稅大戶專人管理，中小企業劃片管理，零散稅收部門協作管理，切實解決了“疏于管理、淡化責任”問題，這與2005年國家稅務總局出臺的稅收管理員制度相吻合。近年來，市地稅局不斷完善稅收管理員制度，將原稅收管理員工作職責中的部分重要事項分解出來，以解決原稅收管理員“眉毛胡子一把抓，事事都管，事事都管不好”的老問題，細化管戶責任；把重點行業、重點企業、重點政策執行情況的稅收分析、納稅評估、稅收風險識別以及一些重點涉稅事項的調查等交由專職管事稅收管理員負責。構建協稅護稅網絡，市地稅局先后提請市政府制定下發了《關于加強地方稅收征收管理工作的通知》、《關于加強車船稅收管理的通知》、《關于加強普通發票管理的通知》等涉稅文件9份。在市政府的大力支持下，建立了稅收工作聯席會議制度，要求工商、金融、財政、審計、公安、房地產、建委、交通運輸等部門全力支持地稅工作，共同做好地方稅的源泉控管工作，初步建立了“政府領導、地稅主管、部門配合、司法保障、社會參與”的社會綜合治稅模式。

稅收征管基礎工作不斷夯實。加強制度建設，清理規章制度，修訂完善稅務登記、征管質量考核、延期繳納稅款審批、欠稅公告、個體工商戶定期定額征收等各項制度。加強戶籍管理，全面換發稅務登記證件。落實與工商、國稅等部門的信息傳遞，強化動態監控，清理漏征漏管，登記戶數由十五末的2.5萬戶增加到十一五末的4.8萬戶。加強個體稅收征管，規范個體稅收核定程序，改進核定方法，試行電子定稅，最大限度防止核定的隨意性。強化未達起征點納稅人的動態管理。全面推行有獎發票，自2003年起，市地稅局先后兩次簡并發票種類、三次擴大有獎發票使用面，將原來按行業設計票種改為按開具方式設計票種，把原來62種發票簡并為有獎定額發票、有獎統一發票和有獎稅控發票三種，并率先在全省取消手工填開式發票，有獎發票成為我市發票管理的主體，有獎面擴大到營業稅全部稅目。國家稅務總局從2010年1月1日起推行的簡并發票票種統一式樣工作，其內容與我市目前發票管理相吻合。同時，提高發票管理信息化程度，逐步將計算機管理鏈條延伸到發票印制、領購、保存、繳銷等環節，建立發票真偽查詢系統。

基層分局建設扎實推進。“十一五”期間，全市地稅系統基層建設在標準化分局創建的基礎上進一步延伸和拓展。2007年省局提出要把基層分局逐步建設成“現代化分局”，全市地稅系統迅速開展探索實踐。2008年，省局正式作出在全系統推進現代化分局建設的總體部署，要求基層分局以“現代服務觀念、現代管理理念、現代技術手段和現代人才結構”為目標，全面加強建設。市局結合實際情況，出臺指導意見，制定五年總體規劃、細化考核標準。各單位加強組織領導，建立工作制度，健全工作機制；認真謀劃，精心部署，結合實際分解省局確定的總體目標，明確落實責任；加強調研指導，定期開展考核，督促整改并嚴格兌現獎懲；改善基層工作條件、征管裝備和辦稅設施，加強基層人員培訓，強化基層建設保障。基層分局和廣大稅干積極參與、全心投入、勇于實踐，掀起了現代化分局建設熱潮。2009年全市共有5個基層分局達到省級先進單位標準，9個基層分局達市級先進單位標準。2010年，結合創先爭優活動和效能建設活動要求，確定現代化分局建設主題是“創優•提效•減負”，要求基層分局做到“支部創先進、黨員爭優秀，分局提效能、企業減負擔”。現代化分局建設已經成為全市地稅系統加強基層建設的戰略平臺和重要抓手，在推進地稅整體工作中發揮了重要的作用。

在全面總結和充分肯定“十一五”全市地稅征管工作成績的同時，我們也清醒地認識到還存在不少困難和問題。差距在理念，思想需要進一步解放，觀念需要進一步更新，創新意識還需要進一步增強。制約在機制，無論是縱向聯動、橫向互動、社會綜合治稅機制都不健全，稅費征管一體化體制也需要進一步落實。滯后在手段，信息化建設與先進市相比明顯落后，征管工作應用水平有待提升。薄弱在管理，稅源管理的科學化、專業化、精細化程度不高，存在不少薄弱環節。各項管理基礎，如發票管理、個體稅收管理的手段、方式，需要進一步改進提高。風險須防范，稅費征管行為的規范性需要不斷提高，稅收風險防范尚未形成完整的體系。

“信息管稅”已成為全省地稅系統的熱門話題。作為今后一個時期地稅強化稅收征管的基本思路和方法，“信息管稅”的提出和實施極具前瞻性。

信息：是貫穿于稅收征管的全過程的關鍵因素，是稅收征管工作的重要生產力。信息管稅：就是充分利用現代信息技術手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風險管理理念，完善稅收信息管理機制，健全稅源管理體系，加強業務與技術的融合，進而提高稅收征管水平。

信息管稅，是國家稅務總局確定的稅收征管工作新思路。隨著社會和經濟的變化發展，給稅收征管提出了新的挑戰和更高的要求，征納雙方信息不對稱現象將會日益突出。因此，我們要牢固樹立信息管稅的思路和理念，充分利用集中上線的征管數據，來破解征納雙方信息不對稱的問題；以涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風險管理理念；以健全稅源管理體系為手段，加強業務與技術的融合，促進稅收征管工作再上新臺階。

“信息管稅”要樹立三個理念

第一，要樹立“稅收風險管理”理念。稅收風險管理就是稅務機關通過先進的管理和技術手段，預測、識別和評估稅收風險，根據不同的稅收風險制定不同的管理戰略，并通過合理的服務和管理措施規避或者防范稅收風險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。樹立稅收風險管理理念，有利于從根本上認識稅收征管工作的本質和規律，提高工作的主動性和針對性，為“信息管稅”提供有針對性的管理需求，找準管理的切入點和著力點，提高管理效能。

第二，樹立“數據質量為本”的理念。“信息管稅”是運用先進的管理技術手段將數據加工整理成為信息，直接作用于稅收管理的過程。從這里不難看出，原始數據的質量是基礎，決定了加工后的信息質量，也直接決定了“信息管稅”工作的成敗。即便是真實可靠的原始數據，如果加工手段有問題，都不一定能夠得到高質量的信息。不可靠的數據，無論怎樣加工，出來的一定是垃圾信息。所以，我們一定要有質量就是數據生命的意識，寧缺勿濫，采取切實有效措施確保數據質量。

一、推進稅收征管改革

（一）持續推進機關與基層一體化建設。加強職能整合和流程優化，進一步推進縣局和其他縣局機關實體化、管理扁平化改革，通過實體化將更多資源投入到征管一線，通過扁平化進一步規范稅收征管，提高稅收征管效率。

（二）積極開展分類分級專業化管理。堅持積極探索、穩步推進的原則，圍繞納稅服務、稅源管理、風險監控、納稅評估，在市區選擇部分分局繼續開展對納稅人進行分類分級專業化管理試點，探索建立分類分級專業化管理體制。

二、大力推進稅收征管信息化建設

（三）深化AHTAX2013應用。在做好AHTAX2013日常應用及運維的同時，收集系統應用中存在的問題，分類整理，對于需要省局優化的及時上報省局，對于常見操作性問題，通過深化應用培訓提升操作能力，通過培訓，使基層工作人員能夠熟練掌握征管軟件核心模塊的操作和常見問題的處理。

（四）優化征管業務流程。認真梳理稅收征管業務流程,結合AHTAX2013的工作流程優化，規范征管工作流程，按統一流程進行業務處理、按統一標準進行崗責設置、按統一格式制作表證單書，以征管軟件的“電子流”支撐和規范稅收征管的“業務流”。

[摘要]稅源聯動管理制度是稅收實踐不斷試煉的產物，引領著稅收征管方式由傳統走向現代。稅源聯動管理制度有其獨特的聯動譜系，信息不對稱和稅收風險管理控制理論是稅源聯動管理制度的生成機理。然而，稅源聯動管理制度在應對稅收征管困境、提升稅收征管實踐效應的同時，亦存在與稅法精神理念疏離之缺憾，如何在稅法精神理念的視域內探尋稅源聯動管理制度的法制化進路是我們當前需要深入探討的問題。

[關鍵詞]稅源聯動管理制度；聯動譜系；法制化進路

一、稅源聯動管理制度的內涵及生成機理

(一)稅源聯動管理制度的基本內涵

所謂稅源聯動管理制度，是指在各級部門之間、上下層級之間以及稅源、稅基管理的主要環節之間，整合職能配置，整合數據應用，建立起職責清晰、銜接順暢、重點突出、良性互動的管理制度。稅源聯動管理制度有廣義和狹義之分，廣義的稅源聯動管理制度是指稅務部門與非稅務部門之間的稅源聯動管理制度；狹義的稅源聯動管理制度則是指稅務部門系統內部的稅源聯動管理制度。從不同的角度，可以將稅源聯動管理制度分為不同的類型：

首先，從聯動主體的角度看，稅源聯動管理制度包括橫向聯動和縱向聯動。稅源管理的橫向聯動是指同級稅務部門之間以及同級稅務部門與非稅務部門之間的稅源聯動管理關系。稅源管理的橫向聯動應當細分為兩個層級：第一個層級是指同級稅務部門與非稅務部門之間的橫向聯動。包括同級稅務部門與工商管理部門、交通管理部門、建設規劃部門、國土房管部門、金融部門、統計部門、審計部門以及與稅源管理工作密切相關的同級非稅務部門之間所建立的信息交換與共享制度；第二個層級是指同級稅務部門之間的橫向聯動，主要是指國地聯動，即同級國稅局與地稅局之間的稅源聯動管理關系。稅源管理的橫向聯動與廣義的稅源聯動管理有所不同，盡管兩者都包含稅務部門與非稅務部門之間的聯動管理關系，但是前者僅強調聯動主體的同級性和橫向性；后者則無此限制，同級和不同級的稅務部門與非稅務部門之間的稅源聯動都屬于廣義的稅源聯動管理。稅源管理的縱向聯動是指國稅系統或地稅系統內部上下級之間的聯動管理關系。稅源管理的縱向聯動有“三級聯動”和“四級聯動”之分。“三級聯動”主要是指市局、區縣局、稅收管理員上下聯動匯聚縱軸的三位一體的管理制度。如濟南、晉城等就實行“三級聯動”管理制度。“四級聯動”是指通過構建貫通四級的稅收風險聯動控管體系，實行省局、市局、區縣局、稅收管理員的“四級聯動”管理制度。江蘇省國稅局就實行四位一體的稅源聯動管理制度。

［提要］征稅作為國家財政收入最重要的手段，對整個國家的經濟發展產生巨大的影響。企業在經營過程中按照國家規定繳稅的同時通過合理并且合法的方式減少稅額是讓企業達到財務最大化目標的主要手段之一，合理降稅已經成為每一個企業都在探索的問題。本文以使得企業獲得更高的經濟效益為目標，通過科學合法的稅收籌劃方式幫助企業降低稅額，并針對企業稅務相關問題提出相關解決方案。

關鍵詞：企業納稅；稅務籌劃；稅收征管；降低稅額；解決方案

當前，企業可以提前進行稅收籌劃工作，但前提是在合理合法的情況下，提前對企業的經營活動進行稅收籌劃，對所預計要出現的稅收進行分析，并采用合理的手段降低稅收以達到增加企業經營活動盈利的目的。

一、稅收籌劃的意義

當今經濟的飛速發展對我國市場造成了很大的影響，各行各業的競爭壓力也隨之而來，在如此巨大的壓力之下能夠游刃有余地面對市場且使得自身立于不敗之地，不僅要找到適合自身發展的方式，還應在企業自身管理問題方面尋找突破口。企業財務工作是企業的命脈，財務工作中的稅務控制是讓企業獲取更多利潤的途徑之一。通過制定稅務籌劃方案來達到減少繳稅以達到降低企業經營成本、控制企業日常開支的目的，最終使得企業在同行業競爭中獲取更大的優勢。同時，國內市場的發展也離不開稅務籌劃工作的開展，由此可以看出稅務籌劃工作對企業來說的重要性，需要各個企業的財務人員格外引起重視。稅務籌劃工作固然重要，但是也要在合法合理的前提下進行，合理的避稅手段可以緩解企業的經濟壓力，堅決杜絕偷稅漏稅行為，從而提高企業經營效益。

二、稅收征管與稅收籌劃的關系