稅收籌劃制度范文10篇

摘要：截止到2017年我國的中小企業(yè)數量超過了一千萬家，中小企業(yè)創(chuàng)造的經濟效益占到我國總收益的一半左右，我國國家的主要收入來源是稅收。中小企業(yè)的稅收在國家總稅收中占有很大比例。中小商貿企業(yè)是中小企業(yè)的做成部分之一，它的發(fā)展能提高國家的經濟水平，給國家?guī)砀嗟氖杖?。中小商貿企業(yè)想要減輕稅收負擔就必須對稅收籌劃進行研究和改進。本文將主要針對中小商貿企業(yè)稅收籌劃的問題進行研究，了解了其產生的原因，并對其提出了切實可行的建議。

關鍵詞；中小商貿企業(yè)；稅收籌劃方案；問題；措施

目前我國實行營業(yè)稅改收增值稅的稅收制度，在一定的程度上有利于中小商貿企業(yè)進行稅收籌劃，另一方面，中小商貿企業(yè)為了減輕稅收負擔，取得更好發(fā)展，就必須對稅收進行籌劃，在這種背景下，我國中小商貿企業(yè)紛紛開始進行稅收方案籌劃。但由于我國中小商貿企業(yè)開展稅收籌劃工作的時間不長，因此稅收籌劃在我國的基礎薄弱，還存在一定的問題需要我們去解決、去研究。

一、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的認識不足。現(xiàn)在的中小商貿企業(yè)對于稅收籌劃的認識還停留在過去的水平，認為只需要根據稅務機關的要求來繳納稅收費用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進行籌劃設計。一些商貿企業(yè)管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿企業(yè)管理者認為只要在企業(yè)成立之初對稅收進行過籌劃，今后就不在需要進行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進企業(yè)發(fā)展有著積極作用，但在實際的操作過程中，只關注其中一種稅收，沒有從整個宏觀上來進行籌劃。(二)不了解稅收法規(guī)。中小商貿企業(yè)中沒有專業(yè)的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規(guī)認識不足，不夠了解，不能依據法律法規(guī)來為企業(yè)的稅收籌劃服務，尤其是在你一些稅收優(yōu)惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優(yōu)惠政策來使企業(yè)稅收降低。(三)稅收籌劃基礎薄弱。在中小商貿企業(yè)中沒有形成一套完整的財務工作機制，在財務籌劃方面也沒有具體的條例法規(guī)來進行參考，這都體現(xiàn)了稅收籌劃的基礎比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業(yè)性較差、責任心缺乏，不能對稅收數據進行仔細、精準的分析，使數據出現(xiàn)誤差，從而影響到了稅收的籌劃。(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經營狀況。每個企業(yè)的發(fā)展都有其自身的發(fā)展理念及企業(yè)文化，不同的企業(yè)的發(fā)展程度也是不同的，但是很多中小商貿企業(yè)在進行稅收籌劃時，一味的模仿大型企業(yè)的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經營情況相聯(lián)系，因此制定出來的稅收規(guī)劃與自身的發(fā)展目標可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發(fā)揮。

二、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)問題的原因

對于房地產企業(yè)而言，稅務風險是必然存在的，將對房地產企業(yè)的生存發(fā)展產生重要影響。土地增值稅是房地產企業(yè)的一項重要稅收，國家也是通過土地增值稅對房地產企業(yè)的稅收進行調控。作為房地產企業(yè)，其重點解決的問題就是怎樣對稅務風險進行控制。社會各行業(yè)中，房地產企業(yè)是具有高風險的，企業(yè)投資運營過程中會受到諸多因素的影響，為此必須要提高對土地增值稅稅收籌劃的重視程度，采用科學化的籌劃策略，促使房地產企業(yè)獲得持續(xù)穩(wěn)定的進步。

一、房地產企業(yè)土地增值稅的含義

所謂的房地產企業(yè)的土地增值稅，就是房地產開發(fā)商在土地開發(fā)過程中產生的土地增值稅目。土地增值稅是房地產企業(yè)籌劃中十分重要的稅收內容，涉及到實物、貨幣等諸多收入內容?？鄢鄳鄱愴椖亢筮M行納稅。國家關于土地相關政策的頒布旨在控制房價上漲速度，減輕社會民眾的購房壓力。房地產企業(yè)的土地增值稅主要包含兩個方面的內容，分別是納稅人和應納稅額。納稅人就是利用國有土地、相關建筑物品進行交易，并且從中獲取利益收入的企業(yè)。應納稅額就是在房地產企業(yè)的建設中產生的相應項目交易額。

二、房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義

對于房地產行業(yè)而言，房地產企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃具有重要的意義?？茖W的籌劃能夠使企業(yè)支出更加合理，為房地產企業(yè)后續(xù)的發(fā)展奠定基礎，同時科學的稅收籌劃也有助于房地產企業(yè)財務管理水平的提升。首先，有助于房地產企業(yè)市場競爭能力的提升。現(xiàn)如今，我國市場經濟體制改革不斷推進，相關制度也日漸完善。如房地產企業(yè)的稅收，通過科學的稅收籌劃能夠密切政府與房地產企業(yè)間的聯(lián)系，形成和諧的關系，在規(guī)則允許的范圍內使雙方的需求得到滿足。合理的稅收籌劃也能夠對企業(yè)的稅負比率進行優(yōu)化，減輕企業(yè)的稅收壓力，讓房地產企業(yè)有更加充足的資金鏈，為今后的發(fā)展奠定堅實的基礎。具體而言房地產企業(yè)自身能夠創(chuàng)造更大的經濟價值。為此國家政府也對其進行嚴格調控，旨在通過稅收推動房地產企業(yè)的持續(xù)健康進步。對于房地產企業(yè)而言，土地增值稅稅收是重要的稅種，隨著房地產企業(yè)的發(fā)展，這一稅收也逐漸增加，給房地產企業(yè)帶來比較大的負擔，使得企業(yè)將大部分資金用于交稅，利益受到嚴重影響。所以應對土地增值稅稅收進行科學的籌劃，減輕企業(yè)的稅收壓力，讓企業(yè)有充足的資金建設工程項目，創(chuàng)造更多的經濟價值，從而更好地在市場競爭中立足發(fā)展。其次，能夠推動房地產企業(yè)財務管理水平的提升。在市場經濟發(fā)展中，房地產企業(yè)起到重要的推動作用，并且能夠創(chuàng)造出更大的經濟效益。為此，為更好地推動房地產企業(yè)的發(fā)展，國家積極強化宏觀調控，但政策變化會直接影響到房地產企業(yè)的運行，特別是企業(yè)的財務工作。所以需要房地產企業(yè)財務管理工作密切與宏觀調控政策間的聯(lián)系，以便更好地提高財務管理效果。稅收在房地產企業(yè)資金中占有重要的比重，科學的進行土地增值稅稅收籌劃，能夠使財務資金得到優(yōu)化，提高資金的利用率。此外，稅收籌劃時，財務人員要明確稅收籌劃內容，做好全面的分析研究工作，使稅收籌劃工作的質量得到保證，讓房地產企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃達到理想的效果。

三、房地產企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的原則

編者按：本文主要從前言；政策性稅收籌劃起點；政策性稅收籌劃的邏輯路徑進行論述，其中，主要包括：改變現(xiàn)有對企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的理財方法、實質上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動、政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進、替代另一種稅收制度的過程、稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現(xiàn)行稅制不滿意狀態(tài)、我國稅收制度的非均衡主要表現(xiàn)為稅收制度的需求缺口、失去同其他同類企業(yè)競爭的公平性，從而導致效率損失、政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程、參與稅收制度創(chuàng)新的主體地位不同等，具體請詳見。

摘要：政策性稅收籌劃是我國的經濟生活中的新生事物，與一般性技術層面的稅收籌劃不同，本文所說的政策性稅收籌劃特指針對我國特大型企業(yè)集團的一種國家稅收政策層面上的稅收籌劃。從國內研究看，由于目前我國關于稅收籌劃的研究主要停留在技術層面上，對這種特殊的政策性稅收籌劃的理論分析，總的來說，還沒有引起關注。但從實踐看，20世紀90年代中期以來，我國某些大型企業(yè)集團在政策性稅收籌劃實踐方面積累了一定經驗，并取得了良好的經濟績效?；诖耍疚脑谡撌鲋袑⑦\用新制度經濟學的分析工具，重點對政策性籌劃的內涵進行初步研究，并在此基礎上提出政策性稅收籌劃的邏輯和技術路徑。

關鍵詞：政策性；稅收籌劃；政策性稅收

1前言

政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務、財政等部門進行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的理財方法。從制度經濟學角度看，這種籌劃實質上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動。特大型企業(yè)集團發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產生的稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據這一制度需求對稅收制度的供給進行調整，以實現(xiàn)稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經濟學的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據。

2政策性稅收籌劃起點

政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務、財政等部門進行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的理財方法。從制度經濟學角度看，這種籌劃實質上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動。特大型企業(yè)集團發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產生的稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據這一制度需求對稅收制度的供給進行調整，以實現(xiàn)稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經濟學的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據。

政策性稅收籌劃起點

根據新制度經濟學的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現(xiàn)行稅制不滿意狀態(tài)，從供求關系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態(tài)。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應。法律和政策在實施中出現(xiàn)結果上的不平等，壓抑了行業(yè)生產的積極性，勢必會影響到該經濟主體的利益，導致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業(yè)競爭的公平性，從而導致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現(xiàn)行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業(yè)特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進，正體現(xiàn)了稅收制度由非均衡到均衡的運動，由于這種改進符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業(yè)生產積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創(chuàng)新的潛在收益，導致新的潛在制度需求，從而構成政策性稅收籌劃的邏輯起點。

政策性稅收籌劃的邏輯路徑

政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現(xiàn)存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。

這一邏輯路徑的主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點，政府和稅務部門應在此基礎上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運動。

摘要：隨著我國經濟的快速發(fā)展，人民的生活水平也隨之提高，越來越多的人喜歡上茶文化，這也促進了茶企的快速發(fā)展，并為茶企日常工作的開展及管理工作提出了更高的要求。財務管理作為茶企經營過程中最重要的一個環(huán)節(jié)，在茶企制定發(fā)展戰(zhàn)略時候起到不可替代的作用。而稅收籌劃是財務管理中最重要的核心工作，所以面對經營發(fā)展過程中的激烈競爭，茶企必須不斷完善和優(yōu)化稅收籌劃工作

關鍵詞：財務管理；茶企；稅收籌劃；優(yōu)化策略

隨著我國經濟與國際經濟之間的交流越來越頻繁及我國經濟體系的不斷完善，企業(yè)面臨的經營環(huán)境逐漸規(guī)范，但競爭越來越激烈。所以企業(yè)在經營過程中必須要規(guī)范化管理，精細化管理，降低經營成本，提升產品附加值才能夠提高自己的競爭力?；谪攧展芾硪暯窍碌亩愂栈I劃工作在企業(yè)管理中的地位是其他管理內容無法替代的，屬于核心管理范疇。企業(yè)對稅收籌劃科學合理的進行優(yōu)化，可以減輕企業(yè)稅務負擔，增強整體競爭力，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。茶企作為眾多企業(yè)中的一員，也需要在經營過程中對稅收籌劃進行優(yōu)化，提升自己的競爭力。

1稅收籌劃的意義

1.1有利于茶企減少或者避免稅務處罰。企業(yè)在經營活動過程中必須依法納稅，隨著我國稅收征管制度的不斷完善，對企業(yè)偷逃稅款的行為處罰力度越來越強。若是企業(yè)在經營過程中為了減少應繳納稅款而采用違規(guī)違法的手段，企業(yè)就會面臨承擔稅法懲罰的風險還會讓企業(yè)的聲譽產生負面影響，最終直接影響到企業(yè)的正常經營活動。當前有些茶企的經營者采用違法的方式，進行偷逃稅款，這樣不僅讓國家稅收受到損失，企業(yè)也增加了經營風險。稅收籌劃是在稅法允許的范圍內幫助茶企節(jié)稅，這就為茶企提供了合理合法的節(jié)稅渠道，茶企經營過程中要充分利用稅收籌劃手段幫助企業(yè)合理合法節(jié)約稅收開支，這樣從客觀上就幫助茶企減少或者避免了稅務處罰。

1.2有利于茶企實現(xiàn)經濟利益最大化。稅收籌劃可以幫助企業(yè)節(jié)稅，這樣就幫助企業(yè)降低了經營成本，增加了企業(yè)收入。通過稅務籌劃茶企在經營活動中減少了現(xiàn)金的流出，這樣就幫助茶企在流動資金不變的情況下增加了現(xiàn)金流量。同時稅收籌劃還能夠幫助茶企延緩現(xiàn)金流出時間，增加了資金在茶企內部留存時間，這樣茶企就可以通過這一時間差獲得這部分沒有成本的資金，提高了資金的使用效率，幫助茶企實現(xiàn)經濟利益最大化。

摘要：高新技術企業(yè)稅收籌劃通常是指在嚴格遵守國家相關稅收法規(guī)和政策的重要前提下，高新技術企業(yè)通過一定形式及有效途徑，合理地避免涉稅風險的出現(xiàn)，并充分利用政府對高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，來降低企業(yè)的稅收壓力，以此充分發(fā)揮稅收籌劃的重要價值。本文針對高新技術企業(yè)稅收籌劃的重要意義，以及存在的問題進行了探究與分析，并提出其稅收籌劃的有效策略，希望有助于高新技術企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

關鍵詞：高新技術企業(yè)；稅收籌劃；有效策略

近年來，在我國經濟社會飛速發(fā)展的形勢下，高新技術企業(yè)得到快速發(fā)展。與此同時，高新技術企業(yè)的利潤空間也隨之不斷擴大，所涉及的稅種逐漸增多，企業(yè)所需要繳納的納稅金額越來越高。隨著經濟全球化不斷發(fā)展，高新技術企業(yè)面臨著較大的競爭壓力，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中占據一定的優(yōu)勢，就需要合理加強稅收籌劃，以此降低企業(yè)的成本費用支出，從而推動企業(yè)不斷發(fā)展。

一、高新技術企業(yè)稅收籌劃的重要意義

1.有利于擴大經濟效益。高新技術企業(yè)實施稅收籌劃的主要目的，通常是為了提高自身的經濟效益水平。稅收籌劃的有效開展，不僅有助于降低高新技術企業(yè)的納稅負擔，同時還有助于高新技術企業(yè)在稅收籌劃的過程中，及時地發(fā)現(xiàn)自身經營中存在的弊端和問題，以此重新規(guī)劃自身的經營活動，并對其進行改善與優(yōu)化，同時還有助于強化企業(yè)的法律法規(guī)意識，樹立良好的企業(yè)形象，防止墜入法律陷阱之中。另外，稅收籌劃工作的有效開展，對相關財務工作人員有著較高的要求，如果高新技術企業(yè)長期通過專門的事務所實施籌劃，那么企業(yè)的成本費用就會明顯提高。這就要求高新技術企業(yè)引進優(yōu)質的專業(yè)稅務會計人員，以此提高企業(yè)稅收籌劃的水平，進而實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的擴大。2.有利于推動產業(yè)調整，優(yōu)化資源配置。高新技術企業(yè)稅收籌劃工作是一種具有全局性的工作，其工作范疇并不僅局限于稅收這一方面，還包括合理地調整和改善企業(yè)生產與經營過程中的各方面內容。例如：在稅收籌劃中融入減少企業(yè)稅負的相應指標任務，購買適用優(yōu)化政策的特殊研發(fā)的設備等。這些均有助于推動高新技術產業(yè)調整，并優(yōu)化資源配置，以此促進高新技術企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。3.有助于提高國家的稅后收入。高新技術企業(yè)稅收籌劃的有效實施，極有可能會造成國家稅收收入的流失，實現(xiàn)企業(yè)減少稅負的效果。但是，目前我國相關稅收的法律法規(guī)依然處于不斷修訂和完善的階段。對于稅收相關法律法規(guī)的制定來說，不可能一蹴而就，因此，在整體稅收籌劃活動中，應該及時針對稅收籌劃工作所反饋的信息進行整合與獲取，有關政府部門勢必會在一定程度上進行改進和完善，這樣一來，其中存在的弊端以及問題便會隨之逐漸減少，并且稅收政策具有的調節(jié)作用也會隨之增強。由此可見，高新技術企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，能夠在一定程度上推動我國稅收法律法規(guī)的完善，同時促進各種類型的企業(yè)得以進一步發(fā)展，及政府稅源的增加，因此，高新技術企業(yè)稅收籌劃有助于推動提高國家的稅后收入。

二、高新技術企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

摘要：在我國國民經濟的發(fā)展中，高新技術型企業(yè)作為中堅力量，占據了重要的地位，在國家相關優(yōu)惠政策的支持下，高新技術企業(yè)近些年來的發(fā)展腳步逐漸加快。和其他類型的企業(yè)相比，高新技術企業(yè)規(guī)模小、投入高，存在相對更高的稅務風險，因此高新技術企業(yè)要在稅收籌劃方面進行深入的探索，最大限度地降低企業(yè)的稅收負擔，提高高新技術企業(yè)的發(fā)展效益。本文對高新技術企業(yè)的稅收籌劃特點進行了探討，結合高新技術企業(yè)稅收籌劃的重要作用，分析了高新技術企業(yè)的稅收籌劃策略。

關鍵詞：高新；技術；企業(yè)；稅收籌劃

隨著經濟全球化的發(fā)展，我國的高新技術企業(yè)面臨著動態(tài)化的行業(yè)環(huán)境和多變的市場競爭形勢，愈發(fā)重視對稅收籌劃工作的改進和優(yōu)化，國家針對高新技術企業(yè)，推行和實施了一系列的優(yōu)惠政策，以減輕高新技術企業(yè)的稅收負擔。高新技術企業(yè)要與時俱進，更新稅收籌劃工作的理念，用科學、有效的籌劃方法，降低稅收成本，實現(xiàn)理想的財務目標，提高對稅收成本的控制效果，促進企業(yè)更順利的實現(xiàn)經營效益目標，向著更長遠的道路探索和發(fā)展。

1高新技術企業(yè)的稅收籌劃特點

在市場經濟的轉型和發(fā)展中，我國出現(xiàn)了新的行業(yè)領域，開發(fā)出了新型的企業(yè)，高新技術型企業(yè)就是在這一時代背景下形成的產物，高新技術企業(yè)經營核心是以自主知識產權為主，根據國家的相關文件指導要求，進行技術的研究，展開科學研發(fā)工作和經營活動。外界普遍認為高新技術企業(yè)是要具備一定的企業(yè)自主知識產權和科技成果轉化，具有科技研發(fā)能力，針對成長指標進行界定和判斷，作為劃分高新技術企業(yè)類型的依據。高新技術企業(yè)的經營和發(fā)展中，稅收籌劃工作作為重點環(huán)節(jié)，要根據法律法規(guī)的要求，合理的安排企業(yè)的內部活動，通過科學系統(tǒng)的籌劃，最終落實降低企業(yè)稅務負擔的目標。對于高新技術企業(yè)來說，稅收籌劃工作是合理避稅過程中必不可少的手段，以相關的法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定的要求為依據，展開稅收籌劃，通常要將稅收籌劃工作實施到高新技術企業(yè)開展生產活動之前，從源頭控制企業(yè)可能面臨的稅務負擔，最大限度的在稅收籌劃中降低企業(yè)的稅務負擔，提高企業(yè)的經濟效益最大程度，體現(xiàn)企業(yè)的價值所在[1]。在高新技術企業(yè)中稅收籌劃工作具有事前性、選擇性、合法性的普遍特征，因為納稅人在管理企業(yè)的經營活動、進行高新技術企業(yè)管理工作事項時，要以降低稅務負擔為目標，提前的做好規(guī)劃和系統(tǒng)的安排，也就是在高新技術企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)之前，展開稅收籌劃工作。稅收籌劃工作的選擇性特征，是因為開展稅收籌劃時，稅收籌劃的方案會在會計政策的影響下發(fā)生改變，會計工作和稅收籌劃之間有著密切的關系，稅收籌劃的具體方式是由會計政策所決定的，根據會計政策的變化，選擇稅收籌劃的方法。合法性特征是稅收籌劃最基本的特征，不僅高新技術企業(yè)要在稅收籌劃工作的開展中，嚴格的遵照法律法規(guī)的要求，展開籌劃活動，在我國任何類型的企業(yè)都需要在法律體系的要求下進行稅收籌劃，將納稅人的義務履行到實際的稅收籌劃中，充分的履行納稅人的義務，在合法的范圍內展開稅收籌劃，提高節(jié)稅的合法性，將偷稅、逃稅和稅收籌劃從本質上區(qū)分開來。稅收籌劃在高新技術企業(yè)中還具有收益性的特點，因為高新技術企業(yè)在稅收籌劃工作的實施中，能夠獲取直接的經濟利益，提高企業(yè)對財務風險的抵御水平，針對企業(yè)在生產和經營活動中存在的財務風險，利用稅收籌劃工作，能夠有效抵御風險、治理風險、防范風險[2]。

2高新技術企業(yè)稅收籌劃的重要作用

摘要在認真分析稅收籌劃對企業(yè)自身積極作用的基礎上，提出稅收籌劃的目標應該是一個由直接目標、中間目標和最終目標組成的綜合性目標體系；在設計稅收籌劃方案時，要協(xié)調好稅收籌劃與稅收政策、涉稅利益和非稅利益、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃、整體利益與局部利益、企業(yè)與稅務機關等方面的關系。

關鍵詞財務管理企業(yè)稅收籌劃目標

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關法律允許的范圍內，通過對經營中各環(huán)節(jié)（投資、會計核算、籌資、經營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經濟利益，以達到企業(yè)整體利益最大化目的的經濟行為。它是社會經濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產業(yè)、產品結構合理布局，從而有利企業(yè)進一步發(fā)展，國家稅收也將同步增長。企業(yè)稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優(yōu)惠實行經濟調控目標的實現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識，促進依法治稅。

1充分認識稅收籌劃對企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務經營目標的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關的稅收政策法規(guī)，結合企業(yè)實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經營管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業(yè)經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本（費用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業(yè)會計、財務制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎。

摘要：隨著社會主義市場經濟體制在我國的建立和完善，市場在資源配置中發(fā)揮著決定性的作用。而市場和經濟環(huán)境變化多端，在國家大幅度減稅的情況下，部分企業(yè)并沒有抓住這一機會，及時利用稅收優(yōu)惠這一政策來減少企業(yè)的負擔壓力。所以，稅務師事務所在遵循國家法律法規(guī)的基礎上，對于合理規(guī)劃企業(yè)稅收、利用政策制度降低企業(yè)稅收負擔、規(guī)避稅收風險具有重大意義。企業(yè)在激烈的市場競爭中面臨著稅收環(huán)境的變化，一定程度上涉及稅收上的風險，間接反映了正確的稅收籌劃方案是企業(yè)競爭的重要內容之一。因此，如何采用有效的措施來籌劃和規(guī)避涉稅風險是稅務師事務所重點思考的問題。文章首先從稅務師事務所進行稅收籌劃的重要性入手。其次，分析稅收籌劃面臨的涉稅風險。最后，重點闡述籌劃稅收時規(guī)避企業(yè)稅收風險的有效措施。

關鍵詞：稅務師事務所；稅收籌劃；涉稅風險；規(guī)避措施

稅務師事務所是依法設立，專職從事于稅務的中介機構，主要承辦法律法規(guī)、規(guī)章制度的涉稅服務和鑒證業(yè)務。其相當于企業(yè)的人，負責連接納稅人和納稅機關間的橋梁，在企業(yè)的稅收管理中發(fā)揮著不可替代的作用。稅務師事務所的稅收籌劃工作有利于增強企業(yè)的稅收意識，最大化地規(guī)避稅收風險，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展提供保障。納稅人也應該遵循國家法規(guī)，做到依法納稅，履行義務，這樣才能減少業(yè)務風險。所以，目前稅務師事務所稅收籌劃的能力重點體現(xiàn)在稅收籌劃是否合理化、法律化、科學化。稅務師事務所的目標在于建立健全內部管理制度，嚴格控制財務管理，從而對稅收進行全面籌劃，規(guī)避稅收風險。

一、稅務師事務所稅收籌劃含義及重要性

稅收籌劃主要指的是納稅人在遵循稅收法律法規(guī)的基礎上，利用稅收優(yōu)惠政策，在眾多稅收方案中通過投資、理財、經營、管理等過程提前規(guī)劃預測出最佳方案，合理避稅，降低稅費，減少成本，從而使稅后的經濟利益最大化。稅收籌劃是公司整體經營發(fā)展規(guī)劃的重要組成部分，既反映了納稅人的需要，同時也是為了適應市場經濟環(huán)境，公司追求利益最大化的必然結果。企業(yè)在遵循“合法合規(guī)”的理念前提下，有利于通過稅收籌劃降低企業(yè)稅收負擔，減少企業(yè)的運營成本。稅收籌劃也是我國企業(yè)對稅收政策的反應，有利于加強企業(yè)對稅收政策的理解，更好地處理風險帶來的問題。

二、稅務師事務所稅收籌劃的涉稅風險

摘要：稅收籌劃作為企業(yè)的一種節(jié)稅行為應當符合政府的立法意圖。但在現(xiàn)實條件下，由于政府征稅與納稅人追求最大利益是相違背的，從而形成了一種博弈關系。因此，任何一種稅收籌劃方案都必須因稅收法律條件的變化而調整，力爭做到既使納稅方受益又不違背國家相關法規(guī)。

關鍵詞：稅收籌劃；博弈論；非對稱信息

Abstract：Asonekindofenterprisefestivaltaxbehavior，thetaxrevenuepreparationmustconformtogovernment’slegislationintention.Butinpresentsituation，thefactthatthegovernmentcollectstaxwhilethetaxpayersrunaftermaximalbenefitshasmadetherelationshipofthembecomeonekindofgame.Therefore，toletthetaxpayershavetheirbenefitslegally，anytaxrevenuepreparationmustbeadjustedtothevariationsofthetaxationlaws.

Keywords：taxrevenuepreparation；gametheory；asymmetricalinformation

一、稅收籌劃行為中博弈論內容

隨著經濟的發(fā)展，博弈論已成為現(xiàn)代經濟學的重要組成部分，成為分析經濟現(xiàn)象的重要手段。“博弈”一詞的英文單詞是Game，是對策、游戲的意思，所以，博弈論亦稱對策論。美國經濟學家、數學家約翰·納什(JohnFNash)與另外兩位數學家在非合作博弈的均衡分析理論方面做出了開創(chuàng)性的貢獻，對博弈論和經濟學產生了重大影響，并獲得1994年諾貝爾經濟獎。這標志著博弈論已和現(xiàn)代經濟學融為一體，成為主流經濟學的一部分。