高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃探索

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摘要：在我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，高新技術(shù)型企業(yè)作為中堅力量，占據(jù)了重要的地位，在國家相關(guān)優(yōu)惠政策的支持下，高新技術(shù)企業(yè)近些年來的發(fā)展腳步逐漸加快。和其他類型的企業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)規(guī)模小、投入高，存在相對更高的稅務(wù)風(fēng)險，因此高新技術(shù)企業(yè)要在稅收籌劃方面進(jìn)行深入的探索，最大限度地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展效益。本文對高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃特點進(jìn)行了探討，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要作用，分析了高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃策略。

關(guān)鍵詞：高新；技術(shù)；企業(yè)；稅收籌劃

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國的高新技術(shù)企業(yè)面臨著動態(tài)化的行業(yè)環(huán)境和多變的市場競爭形勢，愈發(fā)重視對稅收籌劃工作的改進(jìn)和優(yōu)化，國家針對高新技術(shù)企業(yè)，推行和實施了一系列的優(yōu)惠政策，以減輕高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。高新技術(shù)企業(yè)要與時俱進(jìn)，更新稅收籌劃工作的理念，用科學(xué)、有效的籌劃方法，降低稅收成本，實現(xiàn)理想的財務(wù)目標(biāo)，提高對稅收成本的控制效果，促進(jìn)企業(yè)更順利的實現(xiàn)經(jīng)營效益目標(biāo)，向著更長遠(yuǎn)的道路探索和發(fā)展。

1高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃特點

在市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展中，我國出現(xiàn)了新的行業(yè)領(lǐng)域，開發(fā)出了新型的企業(yè)，高新技術(shù)型企業(yè)就是在這一時代背景下形成的產(chǎn)物，高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營核心是以自主知識產(chǎn)權(quán)為主，根據(jù)國家的相關(guān)文件指導(dǎo)要求，進(jìn)行技術(shù)的研究，展開科學(xué)研發(fā)工作和經(jīng)營活動。外界普遍認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)是要具備一定的企業(yè)自主知識產(chǎn)權(quán)和科技成果轉(zhuǎn)化，具有科技研發(fā)能力，針對成長指標(biāo)進(jìn)行界定和判斷，作為劃分高新技術(shù)企業(yè)類型的依據(jù)。高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中，稅收籌劃工作作為重點環(huán)節(jié)，要根據(jù)法律法規(guī)的要求，合理的安排企業(yè)的內(nèi)部活動，通過科學(xué)系統(tǒng)的籌劃，最終落實降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。對于高新技術(shù)企業(yè)來說，稅收籌劃工作是合理避稅過程中必不可少的手段，以相關(guān)的法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定的要求為依據(jù)，展開稅收籌劃，通常要將稅收籌劃工作實施到高新技術(shù)企業(yè)開展生產(chǎn)活動之前，從源頭控制企業(yè)可能面臨的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，最大限度的在稅收籌劃中降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大程度，體現(xiàn)企業(yè)的價值所在[1]。在高新技術(shù)企業(yè)中稅收籌劃工作具有事前性、選擇性、合法性的普遍特征，因為納稅人在管理企業(yè)的經(jīng)營活動、進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)管理工作事項時，要以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)為目標(biāo)，提前的做好規(guī)劃和系統(tǒng)的安排，也就是在高新技術(shù)企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)之前，展開稅收籌劃工作。稅收籌劃工作的選擇性特征，是因為開展稅收籌劃時，稅收籌劃的方案會在會計政策的影響下發(fā)生改變，會計工作和稅收籌劃之間有著密切的關(guān)系，稅收籌劃的具體方式是由會計政策所決定的，根據(jù)會計政策的變化，選擇稅收籌劃的方法。合法性特征是稅收籌劃最基本的特征，不僅高新技術(shù)企業(yè)要在稅收籌劃工作的開展中，嚴(yán)格的遵照法律法規(guī)的要求，展開籌劃活動，在我國任何類型的企業(yè)都需要在法律體系的要求下進(jìn)行稅收籌劃，將納稅人的義務(wù)履行到實際的稅收籌劃中，充分的履行納稅人的義務(wù)，在合法的范圍內(nèi)展開稅收籌劃，提高節(jié)稅的合法性，將偷稅、逃稅和稅收籌劃從本質(zhì)上區(qū)分開來。稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)中還具有收益性的特點，因為高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作的實施中，能夠獲取直接的經(jīng)濟(jì)利益，提高企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的抵御水平，針對企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營活動中存在的財務(wù)風(fēng)險，利用稅收籌劃工作，能夠有效抵御風(fēng)險、治理風(fēng)險、防范風(fēng)險[2]。

2高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要作用

2.1減輕企業(yè)稅負(fù)

稅收籌劃工作在高新技術(shù)企業(yè)中的實踐和研究具有深遠(yuǎn)的影響，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，因為我國的稅收政策背景下，企業(yè)在納稅中會將稅款的所有權(quán)向國家轉(zhuǎn)移，體現(xiàn)出了我國稅收政策的無償性特點。國家不會給予納稅人任何報酬或其他形式的償還，也就是說企業(yè)在納稅工作實踐中，根據(jù)稅收政策的要求，完成納稅義務(wù)，會形成凈損失，這對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、稅收水平和未來的發(fā)展?fàn)顩r形成了直接的影響。因此，企業(yè)為了實現(xiàn)長足發(fā)展的目標(biāo)，提高自身的經(jīng)濟(jì)收益，要通過稅收籌劃，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，通過合理、科學(xué)的減稅活動，降低企業(yè)的稅負(fù)，由此可見，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展中進(jìn)行稅收籌劃工作，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、減輕企業(yè)稅負(fù)的必要手段。建立起系統(tǒng)、全方位的稅收籌劃體系，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的特點和稅收籌劃工作的目標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部各部門的財務(wù)管理活動進(jìn)行有效的控制，了解各個項目和各個部門運(yùn)行中投入的期間費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等各項費(fèi)用投入情況，以此對項目研發(fā)所需要投入的資金需求進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，構(gòu)建穩(wěn)定、完善的財務(wù)體系，提高研發(fā)項目的成功幾率。在稅收籌劃工作實踐中，高新技術(shù)企業(yè)能夠及時將不合理的稅收支出及時改進(jìn)，對稅務(wù)管理的工作流程加強(qiáng)規(guī)范，針對研發(fā)周期長的項目、產(chǎn)品轉(zhuǎn)換周期長的項目，稅收籌劃工作能夠?qū)⒉槐匾亩悇?wù)支出節(jié)省下來，滿足研發(fā)項目資金需要，防止出現(xiàn)研發(fā)項目資金斷裂或項目中斷等后果和無法挽回的損失，減輕企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的發(fā)展效益。

2.2提高研發(fā)戰(zhàn)略的可行性

高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作中進(jìn)行研發(fā)戰(zhàn)略的制定，能夠借助稅收籌劃的優(yōu)勢，提高研發(fā)戰(zhàn)略的可行性、科學(xué)性，因為在高新技術(shù)企業(yè)中，稅收籌劃工作不僅將關(guān)注重點放在了短期目標(biāo)下的成本控制中，而且結(jié)合了高新技術(shù)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展方向，將企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)和研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)結(jié)合在一起，最大限度的保障企業(yè)長期研發(fā)具備充足的資金支持，保障長期研發(fā)資金穩(wěn)定性。因此，稅收籌劃是高新技術(shù)企業(yè)對研發(fā)戰(zhàn)略進(jìn)行規(guī)劃和制定的基礎(chǔ)，能夠?qū)⒀邪l(fā)中斷的風(fēng)險有效規(guī)避，保障研發(fā)戰(zhàn)略的順利制定和實施，有利于提高研發(fā)戰(zhàn)略的可行性。高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作中，建立起全流程的稅收籌劃體系，實現(xiàn)全員參與稅收籌劃的工作局面，預(yù)估各個項目部門的研發(fā)資金需求，對未來項目的研發(fā)成本進(jìn)行準(zhǔn)確、合理的評價和資金金額預(yù)估，以此為依據(jù)制定資源的配置方案。針對各項產(chǎn)品的研發(fā)戰(zhàn)略和各項技術(shù)的研發(fā)方案，進(jìn)行合理的資源優(yōu)化配置，在稅收籌劃中，為高新技術(shù)企業(yè)實現(xiàn)研發(fā)目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)、提高研發(fā)戰(zhàn)略的可行性，創(chuàng)建了便捷的條件，消除了企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略制定和實施中存在的障礙，企業(yè)成功進(jìn)行研發(fā)項目，落實研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)的可能性不斷提高[3]。

2.3推進(jìn)了政府的宏觀調(diào)控工作進(jìn)程

根據(jù)國家頒布的稅收政策，高新技術(shù)企業(yè)開展稅收籌劃工作創(chuàng)建起了良好的環(huán)境和條件，推進(jìn)了政府的宏觀調(diào)控工作進(jìn)程，有利于政府更好地實現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標(biāo)，我國的有關(guān)部門結(jié)合宏觀調(diào)控的需求和市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境情況，制定稅收政策，展開宏觀調(diào)控。本質(zhì)上來看，稅收政策是宏觀調(diào)控的有效手段和方法，企業(yè)在稅收籌劃工作中能夠減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，推進(jìn)國家宏觀調(diào)控工作的實踐進(jìn)程，提高國家的宏觀調(diào)控水平。因為高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃工作中，結(jié)合國家的稅收減免政策和方法，減輕了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，借助稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)資源更高效的流動，有利于優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)部資源配置的合理性、科學(xué)性，優(yōu)化資源配置，提高區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。特別是個別地區(qū)實施的稅收政策，能夠?qū)⒙浜蟮貐^(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展動力激活，使落后地區(qū)的企業(yè)發(fā)展獲取政策上的優(yōu)惠，在國家的稅收政策支持下，提高區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，將我國區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)差異最大限度的縮小，實現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控工作目標(biāo)。

3高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃策略

3.1強(qiáng)化稅收籌劃的科學(xué)意識

稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)中的實施，要在工作人員的意識層面中，找到重要的切入點，使工作人員樹立起科學(xué)的稅收籌劃觀念，強(qiáng)化稅收籌劃的科學(xué)意識，建立起完善的稅收籌劃管理體系，將先進(jìn)的稅收籌劃理念作為實施稅收籌劃工作的基礎(chǔ)，引進(jìn)專業(yè)性的稅收籌劃人才。將落后的稅收籌劃理念摒棄，改變傳統(tǒng)的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃模式，對專業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行理念和技能上的培養(yǎng)，使其加入到稅收籌劃工作中，規(guī)劃稅收籌劃的流程，構(gòu)建起稅收籌劃的新模式，推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)長足穩(wěn)健發(fā)展，提高高新技術(shù)企業(yè)實施長期戰(zhàn)略的可行性，合理的規(guī)劃長期戰(zhàn)略方案，使企業(yè)適應(yīng)外部競爭環(huán)境，提高企業(yè)的行業(yè)競爭力。高新技術(shù)企業(yè)的管理層人員要樹立起正確的認(rèn)識，了解先進(jìn)的稅收籌劃理念，對稅收政策形成全方位的掌握和認(rèn)知，各部門的管理人員和基層部門的人員之間應(yīng)相互協(xié)作，共同加入到稅收籌劃方法優(yōu)化中，提高稅收成本的控制效率，將先進(jìn)的稅收籌劃理念和方式方法，應(yīng)用到高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作中，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，實現(xiàn)可持續(xù)增長經(jīng)營效益目標(biāo)[4]。高新技術(shù)企業(yè)要加強(qiáng)對人才的培養(yǎng)，強(qiáng)化人員的稅收籌劃，引進(jìn)具備較強(qiáng)稅收籌劃基礎(chǔ)知識和專業(yè)技能的人才，調(diào)動起高新技術(shù)企業(yè)中各層級人員、各業(yè)務(wù)部門人員參與稅收籌劃工作的主動性，覆蓋到稅收籌劃的目標(biāo)制定和實施稅收籌劃方案等各個環(huán)節(jié)。樹立起科學(xué)的稅收籌劃新理念，了解稅收政策，掌握高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容，提高避稅的合理性，熟練的運(yùn)用合理避稅的方法，稅收籌劃人員要在稅收籌劃的理念和方法中進(jìn)行更新，對于可以減稅的領(lǐng)域要密切關(guān)注，針對各項稅率和我國稅收政策內(nèi)容方面的變化，加強(qiáng)動態(tài)化的關(guān)注。制定科學(xué)、合理的稅收籌劃方案，對于稅收政策未來的變化趨勢進(jìn)行預(yù)測，形成對國內(nèi)外高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收政策內(nèi)容的全面掌握，最大程度的使高新技術(shù)企業(yè)提高對稅務(wù)成本的控制水平，促使高新技術(shù)企業(yè)在行業(yè)的稅收政策變化下占據(jù)優(yōu)勢，保證各項研發(fā)項目的資金需求得到保障，在全過程的稅收籌劃下，為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

3.2加強(qiáng)監(jiān)督力度

為了實現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)，要在強(qiáng)化稅收籌劃意識的基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)監(jiān)督管理的力度，建立起完善的監(jiān)督制度，深入的監(jiān)督和評價高新技術(shù)企業(yè)各項目部門的稅收籌劃行為，針對各個流程的稅收籌劃活動，加強(qiáng)全方位的監(jiān)督和準(zhǔn)確的評價。高新技術(shù)企業(yè)要在評價和監(jiān)督工作的實踐中，建立起完善的監(jiān)督評價機(jī)制，對各部門的稅收籌劃活動進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管理，及時發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的稅收籌劃行為，察覺稅收籌劃工作中存在的問題。高新技術(shù)企業(yè)要對稅收籌劃的內(nèi)容和目標(biāo)進(jìn)行及時的調(diào)整，提高稅收籌劃工作的有效性，在評價和監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)中規(guī)范稅收管理活動，使其更具有規(guī)范性、合理性。高新技術(shù)企業(yè)要約束稅收籌劃工作實踐中各部門的執(zhí)行過程，明確稅收籌劃的規(guī)范流程，在監(jiān)督稅收籌劃工作中，及時的發(fā)現(xiàn)和整改不符合稅收管理制度的行為和問題。明確懲罰條件和相關(guān)的懲罰措施，在完善的監(jiān)督制度和獎懲制度約束下，提高高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃規(guī)范性、合理性，將制度的約束和保障作用利用起來，提高監(jiān)督力度和監(jiān)督有效性。

3.3優(yōu)化稅收籌劃手段

高新技術(shù)企業(yè)要與時俱進(jìn)，結(jié)合信息化時代的發(fā)展形勢，對稅收籌劃的手段和方式方法進(jìn)行創(chuàng)新，將云計算技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，利用到高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃中，建立起功能完善的稅務(wù)管理信息平臺，完善信息平臺的功能，使高新技術(shù)企業(yè)能夠更快的傳遞信息、共享信息，提高稅收籌劃工作的效率，更全面、快速的獲取個項目稅務(wù)信息和各層級的相關(guān)信息。高新技術(shù)企業(yè)要在硬件設(shè)施和計算機(jī)軟件的配置上，加快建設(shè)腳步，針對稅收籌劃人員進(jìn)行技能培訓(xùn)和思想觀念上的教育，使其樹立起先進(jìn)的發(fā)展觀念，不斷的提高自我，主動的運(yùn)用先進(jìn)的計算機(jī)軟件，展開稅收籌劃，保證各部門稅務(wù)管理信息真實、完整的運(yùn)用到稅收籌劃管理中。建立起稅務(wù)管理信息的交流和溝通機(jī)制，搭建起信息化的交流平臺，及時制定長期的戰(zhàn)略規(guī)劃和短期的經(jīng)營策略，構(gòu)建其軟件化、智能化的稅收籌劃工作平臺，規(guī)范稅收籌劃的流程。對于企業(yè)各部門的會計信息進(jìn)行全方位的監(jiān)督，有效控制企業(yè)運(yùn)行中存在的稅收風(fēng)險，在稅收管理信息平臺中，及時的反饋稅收籌劃現(xiàn)狀，明確稅收籌劃的目標(biāo)，創(chuàng)建起便捷的信息化條件，提高稅收籌劃的工作水平，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)更穩(wěn)定的運(yùn)行和發(fā)展[5]。

4結(jié)論

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)與發(fā)展中，要以稅收籌劃作為重要的切入點，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，促進(jìn)企業(yè)的利潤增長。結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的特點，將稅收籌劃的積極作用充分的利用起來，創(chuàng)新稅收籌劃的新理念，完善稅收籌劃的手段和方法，樹立起正確的認(rèn)知觀念，切實提高高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的工作效率，促進(jìn)企業(yè)利潤增長，節(jié)約成本支出。在規(guī)范、科學(xué)的稅收籌劃方案中，為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展拓展更廣闊的局面，強(qiáng)化我國高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展競爭力。

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作者：鄒會武 單位：杭州火燒云科技有限公司