稅收籌劃的涉稅風險與規避

導語：稅收籌劃的涉稅風險與規避一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著社會主義市場經濟體制在我國的建立和完善，市場在資源配置中發揮著決定性的作用。而市場和經濟環境變化多端，在國家大幅度減稅的情況下，部分企業并沒有抓住這一機會，及時利用稅收優惠這一政策來減少企業的負擔壓力。所以，稅務師事務所在遵循國家法律法規的基礎上，對于合理規劃企業稅收、利用政策制度降低企業稅收負擔、規避稅收風險具有重大意義。企業在激烈的市場競爭中面臨著稅收環境的變化，一定程度上涉及稅收上的風險，間接反映了正確的稅收籌劃方案是企業競爭的重要內容之一。因此，如何采用有效的措施來籌劃和規避涉稅風險是稅務師事務所重點思考的問題。文章首先從稅務師事務所進行稅收籌劃的重要性入手。其次，分析稅收籌劃面臨的涉稅風險。最后，重點闡述籌劃稅收時規避企業稅收風險的有效措施。

關鍵詞：稅務師事務所；稅收籌劃；涉稅風險；規避措施

稅務師事務所是依法設立，專職從事于稅務的中介機構，主要承辦法律法規、規章制度的涉稅服務和鑒證業務。其相當于企業的人，負責連接納稅人和納稅機關間的橋梁，在企業的稅收管理中發揮著不可替代的作用。稅務師事務所的稅收籌劃工作有利于增強企業的稅收意識，最大化地規避稅收風險，為企業的可持續健康發展提供保障。納稅人也應該遵循國家法規，做到依法納稅，履行義務，這樣才能減少業務風險。所以，目前稅務師事務所稅收籌劃的能力重點體現在稅收籌劃是否合理化、法律化、科學化。稅務師事務所的目標在于建立健全內部管理制度，嚴格控制財務管理，從而對稅收進行全面籌劃，規避稅收風險。

一、稅務師事務所稅收籌劃含義及重要性

稅收籌劃主要指的是納稅人在遵循稅收法律法規的基礎上，利用稅收優惠政策，在眾多稅收方案中通過投資、理財、經營、管理等過程提前規劃預測出最佳方案，合理避稅，降低稅費，減少成本，從而使稅后的經濟利益最大化。稅收籌劃是公司整體經營發展規劃的重要組成部分，既反映了納稅人的需要，同時也是為了適應市場經濟環境，公司追求利益最大化的必然結果。企業在遵循“合法合規”的理念前提下，有利于通過稅收籌劃降低企業稅收負擔，減少企業的運營成本。稅收籌劃也是我國企業對稅收政策的反應，有利于加強企業對稅收政策的理解，更好地處理風險帶來的問題。

二、稅務師事務所稅收籌劃的涉稅風險

根據稅務師事務所稅收籌劃的具體情況來看其涉稅風險主要分為三類。（一）法律層面上的風險。稅務師事務所與稅收籌劃聯系較為緊密的風險便是法律風險，主要在于其風險的發生具有不可預知性和較短時效性。國家經濟政策的變更會產生“蝴蝶效應”，導致稅收政策也發生一定的變化，以順應經濟的發展趨勢。所以原來的稅收方案可能由合法變得不合法，這樣一來，政策法律的發展變化就迫使稅務師事務所對現有的經營發展業務進行合理地調整。要在遵循法律法規的基礎上規避風險，應該通過合理的稅收籌劃來調整企業的經營組織結構。除此之外，法律層面上所規定稅務師事務所承擔的責任和義務逐漸完善，而原來的稅務方案并未得到調整，這樣使稅務師事務所面臨著法律責任及法律義務上的風險。（二）行政層面上的風險。從稅收籌劃具體執行過程中來看，稅收行政執法過程的不規范會引發行政風險。從其本質上來看，稅收籌劃與稅收風險的規避在于是否合法，貼合立法人的意圖和目的。但對這種“合法性”的鑒定，在現實中還需要根據專業的稅收行政執法部門人員來確定。在這個過程中，可能由于稅收行政行為不規范，導致出現行政風險這一結果。從稅法內容來看，其在納稅范圍上具有彈性以及可塑性。因此，在稅法未進行明確的納稅內容中，由于行政執法人員主觀性的存在，對相關稅法的理解也不同，導致對稅收行政執法存在認知偏差。除此之外，由于稅務人員自身職業水平和道德素質參差不齊，也給稅收執法帶來了一定的困難。這也容易出現行政上的稅收風險，給企業稅收管理方向帶來誤導，成為稅收籌劃風險的導火索。對稅收進行規范、科學的籌劃有利于稅務師事務所對稅收政策進行正確的分析，從而形成系統完善的稅收籌劃體系，促進稅收資源的合理分配，減少稅收成本。稅務師事務所對其服務企業的經營管理進行合理籌劃以此來適應市場競爭，對潛在的行政風險進行預測和分析，建立完整的框架，有助于減輕稅收壓力。（三）誠信層面上的風險。稅收籌劃的基礎來源于稅務師事務所人員的認知。由于稅務師事務所人員自身職業素質和道德修養各有差異，所以在處理稅收問題上存在著誠信風險。部分人員為了個人利益而觸犯集體利益，導致稅收信息嚴重失真，誤導稅收籌劃的方向，出現稅收籌劃基礎不牢固問題。而處于法律條文下進行稅務管理與服務可以增加稅收的可信度與真實性，減少法律風險中的誠信危機。一方面，企業接受稅收部門的監察和管理，遵守其管理過程中的申報制度。同時，稅務師事務所根據稅收政策分析，進行籌劃與審核，能在一定程度上減少稅收風險。企業與稅務師密切聯系，相互監察配合，為誠信稅收帶來雙重保障。從另一方面來說，稅務師事務所監督核實其服務的企業進行納稅工作的落實，不僅促使企業能夠承擔相應的社會義務，還有利于稅務師事務所樹立良好的社會形象，擴大其社會影響力。這為稅務師事務所服務的企業打下了良好的基礎，提高企業對事務所的信任，從一定程度上規避可能遇到的風險，從而使效益最大化。

三、稅務師事務所涉稅風險的規避措施

（一）建立健全有效的風險預警機制。在稅務師事務所進行稅收籌劃時，對其涉及到的風險可以做好風險管控和意識上的防范工作。而建立健全有效的風險預警機制有利于降低稅收風險給企業帶來的損失，使稅收風險控制在企業可承受范圍內。稅務師事務所要從國家最新的稅收政策和經濟制度上出發，把握企業管理全局，制定詳細的稅收方案，降低原有的稅收成本。在這個過程中，事務所通過對涉稅風險的了解與分析，可以提高自身稅收籌劃的水平，重視稅收風險帶來的影響，從這一角度看，這又推動風險預警機制的建立。另一方面，建立健全稅收風險機制有助于對風險進行預測。隨著信息技術的發展，可以借助網絡手段對企業業務活動、商業規劃進行實時監督，防范企業經營發展過程中出現的風險。這種手段可以形成風險預警與控制，為合理調整稅收方案提供準備時間，避免事務所服務的企業受到直接性的影響，為企業規劃出最佳方案，提供更加優質化的服務。（二）優化稅務師事務所的稅收籌劃方案。事務所想要減小、規避稅收籌劃涉及的風險就應該對稅收籌劃進行科學合理的規劃，統籌優化企業的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃的效率。未經過精確籌劃的稅收方案會影響企業的發展方向。按照稅務所以往的稅收籌劃來看，經過合理分析的稅收籌劃才能達到預期效果。事務所應該遵循一定的技巧和方法進行科學規避稅收風險，其可以從兩個方面入手制定具體措施。一方面，稅務師事務所可以從納稅人的角度進行稅收服務管理，這種方式可以完善納稅人經營業務活動，能夠在國家稅收政策發生改變時及時應對風險，調整稅收方案以減少失誤帶來的不利影響。在規避風險的同時擴展業務，順應變化調整投資措施，把科學性和有效性相結合，更好地服務企業發展規劃。另一方面，事務所對企業的戰略發展規劃進行合理評估。可以成立風險評估小組，選取高水平素質人才對稅收方案進行討論分析，從而選擇最佳稅收方案，做到最大限度的規避稅收風險。（三）加強稅收籌劃的靈活性與綜合性。稅收政策具有不可預知性的特點。由于國家稅收政策的變化以及經濟環境的發展給稅收籌劃帶來一定的難度。應該加強稅收籌劃的靈活性，提高應變法律風險的處理能力，及時有效地調整稅收方案。同時，稅務師事務所服務的企業也應該注意盡量避免大規模的稅收調整，減少由于調整稅收方案帶來不必要的成本。此外，稅收籌劃涉及的具體工作內容比較復雜，需要事務所對其進行多方面、多層次的分析和判斷。所以，為了保障稅收籌劃的科學性，稅務師事務所也應該在掌握大量稅收信息的基礎上，全方面多角度考慮稅收問題，加強稅收籌劃的綜合性。這樣才能避免稅收政策的遺漏，有效利用稅收政策規避風險。（四）增加與稅務機關的友好度從稅收籌劃涉及的行政風險上來看，其風險的發生與稅務執行人員有關。由于企業人員和稅務人員對稅收政策的理解有偏差，其需要克服這一方面的問題就應該加強與稅務機構的聯系，增加與稅務機關的友好度，多方面、多角度對不同稅收政策進行交流。當稅務機構進行審查工作時，對于不合理的稅收方案要積極調整，規避稅收籌劃中涉稅的風險。稅收政策具有可塑造性，故稅務師事務所所服務的企業要與稅務機關建立有效的溝通體系，以規避認知不同帶來的風險。稅務機構對企業的稅收籌劃進行審查時，但由于其固有的局限性，稅務機關行政執法因素可能導致稅務師事務所所服務企業涉稅風險增加，這樣可能會給企業帶來不必要的麻煩。因此，增加與稅務機關的友好度不僅有利于減少稅收籌劃中涉及的行政風險，還能提高納稅人依法納稅的意識。所以稅務師事務所所服務的企業進行稅收籌劃時應增加與稅務機關的友好度。稅務師事務所可以通過稅務機關具體說明納稅人的意圖，向稅務機關咨詢稅收籌劃中不明確的內容，使各種稅收問題得到有效解決，以達到雙方知己知彼的效果。稅收機構為稅務師事務所所服務企業的稅收籌劃提供建議來解決稅收風險問題，這樣雙方可以互惠互利，加強對稅收政策的理解。有利于稅務師事務所所服務的企業在市場競爭中占據優勢地位，形成自己的發展優勢，擴展自己的業務活動。而稅務師事務所也能擴大影響力，對稅收籌劃涉及的風險進行較好地規避。

四、結語

稅收籌劃是企業發展過程中不可忽視的問題。合理的稅收籌劃可以讓稅務師事務所服務的企業選擇最佳方案來規避稅收風險，以此達到稅后利潤最大化的目標。稅務師事務所稅收籌劃中可能會涉及到法律、行政以及誠信方面的風險。事務所可以通過建立健全風險預警機制、優化稅收籌劃方案、增強稅收籌劃的靈活性和綜合性及增加與稅務機關友好度等幾個措施來合理規避稅收風險。稅務師事務所和企業也應該根據實際情況，具體分析遇到的稅收風險，提出科學的方案解決問題。

參考文獻：

[1]嚴洪然.關于稅務師事務所稅收籌劃的涉稅風險與合理規避分析[J].財會學習,2020(17):197-198.

[2]白朗東.稅務師事務所在稅收管理中的作用分析[J].行政事業資產與財務,2020(05):64-65.

[3]繆國新.抓黨建濃墨重彩促發展亮點紛呈——江蘇大公稅務師事務所黨支部積極推進黨建與業務融合發展[J].注冊稅務師,2019(07):27-29.

[4]鄒睿.新形勢下稅務師事務所開展稅收籌劃相關問題的探討[J].納稅,2018(35):78.

作者:潘慧芳 單位:麗水知聯方立稅務師事務所有限公司