國內證券市場會計管理舉措

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隨著我國上市公司的不斷發展,屢禁不止的會計造假事件嚴重地侵害了廣大投資者的利益,對上市公司的正常運行產生了極其消極的影響,加強會計監管迫在眉睫。本文根據我國證券市場會計監管的現狀，提出了一些改善我國證券市場會計監管的一些措施，主要是提高會計信息的可靠性，完善關聯交易的信息披露，改變政府監管的思路，進一步完善退市機制，并加強社會監管的力量。

（一）提高會計信息的可靠性

會計信息是經濟決策的重要依據。會計信息可靠與否，是會計信息使用人能否做出正確決策的關鍵。經濟活動越復雜，會計信息在經濟決策中的作用就越大，然而，由于復雜的社會環境與會計信息生成系統自身因素的影響，已使會計信息不可靠成為一種社會痼疾，并對整個證券和資本市場及整個經濟社會產生巨大影響。會計信息失真，是當前我國生活中一個不爭的客觀事實。已成為上市公司、投資者、中介機構、證券管理部門所面臨的不可回避的重要問題。以1996年瓊民源事件為起點，從紅光事件、鄭百文事件到銀廣廈造假案再到東方公然造假案，上市公司的會計造假丑聞接連被暴光，中國的會計信息失真已經到了非常嚴重的地步。這么多的會計信息舞弊事件，使人們不得不再次思考會計信息出了什么問題。會計信息的可靠性問題日益突出，因而，提高會計信息的可靠性尤為重要。

（二）完善關聯交易的信息披露

我國會計準則只要求披露關聯交易的金額或相應的比例、未結算項目的金額或相應比例和定價政策，但忽略了最根本的問題，即關聯交易對企業經營業績和財務狀況的影響的信息，沒有要求披露。因此，應對《企業會計準則-關聯方關系及其交易的披露》和其他相關法規進行修訂。對上市公司經營發展存在重大影響的關聯交易，不僅應對這些交易予以披露，而且應該披露其影響程度，制定有關重要性披露實施細則，加大會計師事務所對重大關聯方關系及其交易的審計力度。注冊會計師在審計中應對關聯交易的真實性、合法性、有效性,交易價格的公允性,信息披露的充分性與準確性予以適當的關注,并恰當地表示審計意見。

建立獨立財務顧問制度。獨立財務顧問報告制度是我國上市公司從海外比較成熟的證券交易市場特別是香港聯交所證券上市規則的有關規定借鑒而來的。目前我國尚沒有單獨成文的獨立財務顧問制度，僅在上市規則中對于關聯交易的披露和上市公司發生重大收購行為時規定需要聘請獨立財務顧問。因此，我國應盡快出臺相應的規范制度或指導意見，對獨立財務顧問的地位、職能、從業資格、職業操守以及獨立財務顧問報告的格式、主要內容等方面作出明確規定，以充分發揮獨立財務顧問在保護中小股東即獨立股東利益方面的獨特作用。

(三）改變政府監管的思路

在我國經濟發展的歷程中，計劃經濟體制的發展模式曾長久的站在我國經濟發展的舞臺上，這種政府干預為主的思想在經濟發展中已根深蒂固，監管者法律意識淡薄，最終導致政府不敢也不想過多放手于證券市場。因此在我國證券市場的監管中，市場的自我調節作用被弱化。政府對會計信息的監管要逐漸從過程監管轉向結果監管。企業內部的會計監管重點是對會計信息生產的過程進行控制，政府監管作為一種外部監管，重點在于以企業財務報告為載體的結果信息。我國政府傳統的對企業會計信息的監管，容易沿襲計劃經濟體制下"過程監管"的思路，眼睛緊盯著會計憑證、會計賬簿等會計資料以及處理這些會計資料的方法，喜歡對企業內部的生產經營行為指手畫腳。這樣做一方面損害了市場主體的生產經營自主權，另一方面也難以適應企業日益復雜的經濟業務和會計業務，監管效率低下。因此，政府監管應當逐漸轉變思路，轉向企業以財務報告為載體的結果信息。

（四）進一步完善退市機制

我國的《公司法》、《證券法》和《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法（修訂）》都對上市公司的退市標準作了規定，為我國上市公司的退出提供了相應的法律法規依據。然而，由于我國證券市場運作的時間不長，是在高度集中的傳統計劃經濟體系上建立起來的，留下了很多不符合市場化要求的理念或規則，尚處于很不完善的發展階段，因此，與成熟證券市場的退市標準相比仍有較大的缺陷，也存在著與實際操作矛盾的困窘，成為我國上市公司退出機制遲遲不能施行的重要原因之一。

退市制度是保證市場高效有序運行、實現健康可持續發展的基礎性制度安排。作為資本市場優勝劣汰長效機制的關鍵環節，完善的退市制度一方面引導市場資源流向優質企業，另一方面有效遏制市場過度投機與違規違法行為，實現對中小投資者權益的保護。創業板直接退市、快速退市制度的建立健全，將與發行制度的深化改革形成良好互動，有利于實現更為科學合理的估值與定價，符合當前市場化改革與基礎制度建設根本方向。

(五)重視發揮社會監管的作用

社會監管主體主要是注冊會計師從業隊伍及廣大社會公眾及投資者。我國社會監管的歷史較短,經驗尚淺,監管的力量較弱,就當前來說,我國的社會監管主體是會計職業團體。通過建立一套自律監管機制,依靠民間會計職業團體對注冊會計師的獨立性和審計質量實施監管。注冊會計師作為社會監管的核心力量，在會計信息的外部監管中發揮著重要作用。目前，我國的注冊會計師在開展業務中還處于較為被動的買方市場，其審計的獨立性容易受到企業管理當局的影響甚至左右，其"經濟警察"的作用并沒有完全發揮出來。今后我們應當大力推行注冊會計師制度，同時不斷加強注冊會計師的隊伍建設，在這方面需要發揮注冊會計師協會的行業自律作用，注意發揮會計職業道德對會計人員的約束作用。

完善注冊會計師監管結構，應當大力推行注冊會計師制度，同時不斷加強注冊會計師的隊伍建。在這方面需要發揮注冊會計師協會的行業自律作用，注意發揮會計職業道德對會計人員的約束作用。卡爾斯克森說過："自由經濟真正的敵人是道德相對主義，每一個人的良心才是真正管用的市場警察。"會計職業道德是一種超越市場、政府的"第三層次"的力量，能夠對會計人員的執業行為產生潛移默化的影響。

總之，無論是對上市信息披露監管還是對其違法行為的監管其落腳點都是會計信息的監管。目前我國證券市場還不成熟，存在不少弊端，股票行情背離國民經濟發展現狀，背離股票內在價值暴漲暴跌，虛假會計信息泛濫，中介機構道德水平低下等。面對這種情況，證券市場的會計監管對資本市場的有效運行和保護投資者的利益是非常重要的。在實際操作中，監管的主體應該是政府和自律機構相結合，政府同時應該給自律機構更大的權利，從而使監管是實質的而非形式上，真正起到規范市場行為的作用。