高校科研勞務費管理問題及對策

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摘要：近年來，我國高校科研勞務費支出金額大幅度增長，勞務費支出占科研總支出的比例不斷提高。針對科研勞務費支出存在發放手續簡便、發放標準隨意、存有套取利益空間、監管力度不足等問題，加強科研勞務費支出管理十分迫切且必要，亟須各部門引起重視。

關鍵詞：科研勞務費；支出；管理

近年來，《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》（財教〔2015〕15號）、《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發〔2016〕50號）、《國務院辦公廳關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》（國辦發〔2021〕32號）等政策規定陸續出臺，取消了科研經費中勞務費比例的限制，拓展了勞務費開支范圍，也相應擴大了科研人員自主權，有利于科研團隊穩定運行。根據科研勞務費發放的對象、內容，可分為以下幾類：校外人員一次性勞務費發放，包括講課費、報告費、評審鑒定費、專家咨詢費，以及翻譯校對、參與實驗等各種其他一次性勞務費；向本科生、研究生發放的助研費、獎學金；博士后培養費及各項補貼；科研項目支出的聘用人員工資，包括科研技術人員及科研財務助理等；科研項目聘用的離退休人員。通常除專家咨詢費外，科研勞務費不能發放給本校在職職工。以P大學W學院為例，該學院學科總體實力居國內高校首位，研究工作涉及該學科眾多研究方向，擁有多個國家重點實驗室、創新研究團體、研究中心。2013-2020年，W學院年科研經費支出總額由1.47億元增長到3.04億元，其中勞務費支出從1344萬元增長到7155萬元，勞務費支出占總支出的比例由9.1%增長至23.5%，其中助研費、聘用人員工資、校外人員一次性勞務費呈大幅度增長（見表1）。綜上分析，科研勞務費支出對現有科研經費支出管理方式、手段提出了新的挑戰和要求。當前高?？蒲袆趧召M支出主要問題有如下幾個方面。

一、勞務費發放缺乏合理、可參考的標準依據

當前科研經費管理辦法中，對勞務費僅有籠統、原則性的規定，高校普遍沒有制定具體規定與標準。實際管理中，專家咨詢費根據財政部印發的《中央財政科研項目專家咨詢費管理辦法》（財科教〔2017〕128號）的通知，依據咨詢方式、天數、職稱等制定了相應標準；個別專項如海外學者訪學，按講座、講課、研究類別及時間制定了相應標準。其他如講課費、報告費、助研費、聘用人員工資等科研勞務費發放，大都沒有可參照的發放標準，多由科研人員自行確定發放金額。

二、發放手續簡便缺乏相關勞務記錄

高校財務部門在勞務費支出中，一般僅收集勞務費發放表單，對勞務過程、記錄材料不做具體要求。勞務費支出與其他購買實物、服務的票據式報銷業務不同，后者往往具有可參考的市場價格，購買貨物或服務過程會有物品或服務的交換過程，大都有據可查，同時也會取得發票、合同等有形證據。而科研勞務支出是一種智力成本補償，是一種無形的投入，如支出過程不提供勞務記錄，則審核人員難以衡量、判斷勞務發生的真實性、合理性，易造成勞務費發放的隨意性。

三、存在套取利益、變通支出空間

根據一些研究資料及審計案例顯示，個別科研人員通過多種形式、花樣百出套取利益或違規支出，如給學生支付勞務費再讓其返還；科研人員與外單位人員互相發放無真實內容的勞務費;應由橫向課題承擔的勞務費從縱向課題支出；編造虛假合同、虛構人員名單冒領勞務費；為規避個人所得稅將勞務費發放給低稅率人員后返還；不能報銷的項目支出以勞務費發放，甚至形成“小金庫”后二次分配。

四、科研勞務費支出內控力度弱化

根據《國務院關于優化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發〔2018〕25號）文件精神，科研經費支出管理實行項目負責人負責制。由于科研資金規模龐大，業務種類繁多，高校經費管理部門、二級學院雖然對支出進行審批，但勞務費支出發生頻次高、單筆發放金額低，管理部門、二級學院人員未實質性參與科研項目過程，與科研人員之間存在信息不對稱，對勞務支出的真實性、相關性、合理性無法做出判斷，大大減弱了內部監督的有效性。針對上述問題，應從以下方面注意加大科研勞務費管理力度。一是制定合理、可參照的勞務費發放標準。高校應根據市場和科技研發規律，結合不同地區、學科的實際情況，細分科研勞務費支出類別，探索制定科研勞務費支出標準。其標準制定應遵從適度放開、重點限高的原則，適度調節勞務費發放標準，以保證科研人員的積極性。比如，校外人員一次性勞務費發放，可參考專家咨詢費發放標準；合同制聘用人員工資，可參考在職人員或校內同類人員聘用工資標準；助研費、博士后酬金可由科研項目組公開討論、自行制定標準并備案。二是加強校外人員一次性勞務費發放記錄管理。現代信息手段下各種電子終端設備的普及，為電子化數據音頻、視頻、圖像資料、文字資料等勞務記錄保存提供了便利性與可操作性。當前部分科研項目經費結題審計時，需抽查勞務費支出相關合同、記錄，而科研項目周期長達三四年，勞務費支出時未保存記錄，結題審計時往往因時間久遠很難取得。因此，督促科研人員平時留存相關人員的科研工作記錄，確保勞務費發放有據可依、真實有效十分必要。三是加強科研聘用人員、返聘人員管理。對科研項目中聘用的合同制科研技術人員、行政事務人員，學校綜合部門、二級學院應參與招聘、考核等管理工作。招聘時應對聘用人員業務能力、學歷學力把關，并根據工作內容合理確定工資指導標準，超出指導工資上限的發放，需由科研人員提交主管部門認定。聘用人員日常管理與考核，均應有工作記錄、考勤、考核等輔助記錄。對從事科研項目的返聘人員，也應制定規范的聘用、工作、考核流程，合理確定其返聘工資。四是加強勞務費支出內部控制?？蒲薪涃M支出管理實行項目負責人負責制，同樣需要內部控制制度約束、規范。如項目負責人權限過大、支出過程中缺乏監管，項目負責人則有濫用科研經費的可能。當前高校對科研項目內部控制在諸多方面仍存在許多缺陷與不足，科研經費“項目組內控基本沒有、二級學院內控形同虛設”的現象仍普遍存在?？煽紤]加強科研項目團隊內部支出公開，強化項目成員對科研經費支出的共同責任，形成項目組內部公開、透明、互相監督的機制。五是利用數據平臺建立預警機制。當前高校已普遍建立了信息化勞務費管理平臺，勞務費支出信息均有數據記錄，可以利用大數據對異常勞務費支出進行甄別分析，從而建立勞務費支出預警機制，防范違規套取或虛列科研勞務費的行為。同時，加強科研勞務費支出監督管理，確保經費使用真實合法，學校監察和審計部門應結合各種勞務支出管理規定、標準，對科研勞務支出進行抽查、審計，并將結果納入科研誠信狀況評級，對科研違規情況進行通報及責任追究。

主要參考文獻

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作者：李萍