稅制狀況以及改革舉措

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現(xiàn)代快報報道:江蘇省07年有10929戶納稅人被檢查,查補稅款11.58億元,其中,涉案金額最高的要屬南京龍耀科技實業(yè)有限公司偷稅案,南京龍耀科技實業(yè)有限公司,主營餐飲、浴室、棋牌和獸藥銷售。稅務部門依法查補其稅款、加收滯納金和處以罰款共計925.36萬元。深圳兩起偷稅大案曝光,廷苑酒店逃稅3411萬元。15萬張揭陽制假發(fā)票在深圳販賣;荔灣廣場開發(fā)商10年內惡意偷稅逃稅過億元。廣州市海珠區(qū)鑫之泉賓館偷稅九成的案件,廣州市最佳拍檔廣告公司重復偷稅。明星偷稅中,北京補繳個稅6000萬元,長沙查補稅款2000萬元,廣州管住高收入者50萬元……這些案件只不過是眾多偷稅逃稅案件的縮影。為什么有那么企業(yè)、那么多人偷稅、逃稅呢?我想原因是我國稅收制度不夠健全,因此進一步進行稅制改革刻不容緩。

1稅收的意義

稅收,是國家為實現(xiàn)其職能,向社會無償征收實物或貨幣以取得物質財富(財政收入)的一種形式。它是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產物。目前,我國的財政收入中,稅收收入就占了90%以上。因此,稅收從它產生之日起,就是統(tǒng)治者借助國家政權強制參與社會產品分配的工具,也是國家財政收入的支柱。稅收是一個分配范疇,也是一個歷史范疇。稅收即苛捐雜稅,它包括惡稅和善稅,正當、合法、合理即為善稅;否則即為惡稅。稅收有強制性、無償性和固定性三個特點。

2我國稅制的現(xiàn)狀

2.1稅收管理制度不健全

比如說個稅起征點的背后,更多地折射的是我國的稅收管理問題。現(xiàn)在有一種傾向,但凡某個領域出現(xiàn)什么問題,似乎征稅就是唯一的解決良方。于是我們看到,很多奇怪的稅種在現(xiàn)實生活中真實出現(xiàn)。為了解決房價高漲問題,我國出臺了大戶型保有稅;為了抑制過熱的股市,我國提高了印花稅……結果如何呢?不用說誰都知道,稅收并沒有解決問題,只是增加了財政收入。

2.2民眾保障較少

目前我國的流轉稅的稅收收入每年以20%——30%的幅度增長,但是廣大民眾的保障卻比較少,特別是在醫(yī)療衛(wèi)生方面,有一部分人存在著看病難,看病貴,看不起病,甚至可以說根本就病不起,人民的健康沒有保證。雖然08年到09年制定了一些改善的措施,但這些措施仍然猶如杯水車薪。

2.3對于工薪階層來說,負稅較重

稅收制度是國家的法律,理應“法律面前,人人平等”。但我國當前個人所得稅實行分類扣繳,在這種稅收制度下,工薪階層成了稅負最重的群體,他們所繳納的稅收收入竟然占到整個個人所得稅收入的40%左右;而高收入者反倒享受著多源扣除優(yōu)勢,偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重。這就導致了一種格局:中低收入的工薪階層本不是個人所得稅要調控的對象,可現(xiàn)在他們反而成為征稅主體。

2.4法制監(jiān)督不力,稅制不健全

2.4.1思想素質上有錯位的地方——偏差

一是國家征稅全部是政府征稅,公民納稅只是義務。至于國家為什么要征稅,是為什么的需要而征稅,無人考究。對于征稅是誰來取,誰決定取,誰應該取,沒有法律的制約。沒有法律的制約,也自然會出現(xiàn)問題。而西方國家征稅的理念是——在法律上國家和公民是一種平等的關系,是一種交換理論。

二是稅收的三性(三個特點):強制性、無償性、固定性。

強制性、無償性、固定性是我國稅收的特點。而公平的稅收本身要解決問題的前提是公民的私有權即公民的財產私有權問題,稅收應是一種協(xié)商的結果。外國的稅收是一種協(xié)商,是通過雙方談判才形成的一種制度,是自然納稅,是一種真誠的提高,他們稅收的效率原則就是不要防礙公民的生產和創(chuàng)收。而我國目前的稅制卻是對私人財產的一種剝奪,沒有協(xié)商,我國稅收征收的目的是為了能足額足夠地增加國家財富,增加國家的財政收入。

2.4.2稅收征收沒有運行法制的職能。

我國二十幾種將近三十稅種中,只有企業(yè)所得稅和個人所得稅是經(jīng)過全國人民代表大會通過的稅收制度,其他稅種都是通過有關政府部門制定的一些強制規(guī)定而實施的稅制。從法理上、道德上講,“納稅人”應該不等同“交稅人”。因為納稅人的權利有:一是要求政府有公共服務的能力;二是要求納稅人有贊同納稅的權利;三是要求政府節(jié)減稅收使用的能力。而我國的稅制沒有考慮納稅人的權利,即使在《憲法》第56條中,也只有納稅人的義務,沒有納稅人的權利,公民只不過是交稅人而不是納稅人。

2.5稅負不均

宏觀稅負是指一個國家的總體稅負水平,一般通過一個國家一定時期政府所取得的收入總量占同期GDP的比重來反映。在我國由于政府收入形式不規(guī)范,單純用稅收收入占GDP的比重并不能說明我國的宏觀稅負問題。根據(jù)統(tǒng)計,由于政府所取得的收入的口徑不同,我國通常就有了三個不同口徑的宏觀稅負衡量指標:(1)稅收收入占GDP的比重,我們稱之為小口徑的宏觀稅負。(2)財政收入占GDP的比重,我們稱之為中口徑的宏觀稅負。(3)政府收入占GDP的比重,我們稱之為大口徑的宏觀稅負。在這三個指標中,大口徑的指標最為真實、全面地反映政府集中財力的程度和整個國民經(jīng)濟的負擔水平。目前我國宏觀稅負水平的狀況及變動趨勢是:據(jù)有關數(shù)據(jù)統(tǒng)計:我國大口徑的宏觀稅負,與小、中口徑的宏觀稅負相比,在數(shù)值上要高出很多,例如2000年我國小口徑的宏觀稅負為14.1%,中口徑的宏觀稅負為15%,兩者相差不大,但大口徑的宏觀稅負為25.1%,則差不多是小口徑宏觀稅負的近兩倍。由于大口徑的宏觀稅負是真正反映企業(yè)和居民負擔水平的指標,從這一指標看,應該說目前企業(yè)和居民的總體稅費負擔偏重,不利于提高企業(yè)的競爭能力和發(fā)展后勁。

我國宏觀稅負,除了上述稅費總負擔偏重以外,在稅負的結構上存在著較大差別和不公平現(xiàn)象,主要表現(xiàn)為國有企業(yè)稅負重于非國有企業(yè),內資企業(yè)重于外資企業(yè),大型企業(yè)重于中小企業(yè),內地的企業(yè)重于沿海企業(yè),資本密集型和技術密集型行業(yè)重于勞動密集型行業(yè)等。這種狀況同我國經(jīng)濟結構的調整方向不相一致。

另外,個人所得稅現(xiàn)行實行的是九級累進稅率,目前的稅率也比較高,對非工薪階層的高收入人群收入的管理制度不夠健全,使得一部分人群為了少交個人所得稅,有意隱瞞收入,以達到偷逃稅金的目的,最終導致國家稅收的流失。還有就是個人所得稅的扣除標準太低,加之又沒有考慮人均收入,造成真正高收入的人的稅收收不到,而中低收入人群稅負重,以致怨聲載道,更進一步深化了貧富不均的矛盾。目前,雖然起征點逐年有所提高,但趕不上物價的上漲的速度……

3稅制改革的措施

3.1完善稅收立法

稅收的立法權應該明確,通過人大會議討論,應樹立:公民是有一定權利的納稅人,而不是納稅的臣子的觀念。

稅收制度的建立應講求民主,國家稅收與納稅人之間應該是一種協(xié)約,所以稅收制度的制定應允許納稅人以比如聽證會等形式,正式反映在全國人民代表大會,并在大會上討論,稅制改革更應該討論,因為全國人民代表大會是最高權利機關,稅制應由它審議。財政稅收應是政府行為,然后才是經(jīng)濟問題。而古代的稅收——國王的權代,只能作為是人類文明發(fā)展史的傳統(tǒng)與教訓。3.2講求稅負公平,減輕稅負政府征稅要真正做到取之于民,用之于民,政府要樹立為納稅人服務的意識,納稅人與政府之間要講公平,納稅人與納稅人之間也要講求公平;稅制應減化,要樹立便利原則;稅種不宜過多,稅負不能過重。

解決措施有:調節(jié)貧富稅制,真正做到高收入者收入“透明”,多交稅,低收入者、人均負擔重的人少交稅;調節(jié)個人所得稅,包括提高個人所得稅的扣除標準,而且幅度應更大一些,稅率的檔次不宜過多,大概二三個檔次就行了,因它是直接稅,直接影響到公民的生活質量以及生活水平的提高,個人所得稅還要真正做到公開、公正,以避免由于“一刀切”的稅制所帶來的惡果。

3.3稅收的使用應以人民福利為依歸。

稅收不單是要增加國家的財政收入,也要將稅收用得其所。如果稅收不是真正用之于民的話,即使財政收入再多,也不是人民的福音。因此要讓中國的稅制民主,稅收的使用應以人民的福利為依歸,使人民能真正感到自己是真正的“納稅人”而不是納稅的“臣子”。

3.4加強法制監(jiān)督

(1)強化法制觀念,提高職業(yè)道德水平。包括加強理論學習,樹立正確的世界觀;加強黨性修養(yǎng),自覺抵制腐朽思想的侵蝕;加強道德建設,提高權力主體職業(yè)道德水平;加強法制觀念,使權力的運行法制化。

(2)健全法律體系,依法辦事依法行政。建立健全法律法規(guī)體系,一是要把反腐敗斗爭中行之有效的政策、措施通過立法程序上升為法律,借助于國家的強制力,使之具有更大的權威性和穩(wěn)定性。二是要隨著形勢發(fā)展及時制訂行為規(guī)范,供廣大黨員干部遵守。

(3)依法治理權力,加強對權力的監(jiān)督。《憲法》規(guī)定:國家行政機關、審判機關、檢察機關都由人民代表大會產生,對它負責,受它監(jiān)督。全國人大應逐步建立并完善修改、監(jiān)督憲法制度;檢查監(jiān)督法律實施情況制度;審查和批準政府計劃、預算制度等八個具體監(jiān)督制度,以約束權力、保護人民群眾的根本利益,全面落實以人為本的執(zhí)政理念。

總而言之,我國的稅制進一步改革刻不容緩。最近,我國已經(jīng)制訂些措施來完善稅制,比如說內外資企業(yè)所得稅實行統(tǒng)一的征收率25%,減免了農業(yè)稅,在政府官員腐敗方面也采取了一定了一些措施來完善稅制,比如說內外資企業(yè)所得稅實行統(tǒng)一的征收率25%,減免了農業(yè)稅,在政府官員腐敗方面也采取了一定的措施如建議政府官員收入公開,不準政府官員公費出國考察,公費旅游等,我們相信:未來的中國稅制將是健全的、公平的。