增值稅稅制改革

導語：增值稅稅制改革一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1增值稅轉型簡述

1.1轉型背景

美國次貸危機的惡性影響正在向實體經濟滲透，對中國經濟的負面影響還難以預估。在這種較嚴峻的形勢下，2008年11月9日的國務院常務會議決定,自2009年1月1日起,在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革。

1.2增值稅改革內容

自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革。增值稅轉型就是將生產型增值稅轉為消費型增值稅。其主要內容有以下幾點。

★允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅

★取消進口設備免征增值稅和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策

★將小規模納稅人的增值稅征收率統一調低至3%

★將礦產品增值稅稅率恢復到17%

2增值稅轉型的積極影響

增值稅轉型，短期可為企業減負、增加企業投資積極性，長期可以刺激投資，提振內需，促進企業技術更新改造，配合中國經濟的結構轉型。下面就增值稅改革產生的積極影響加以闡述。

2.1為增值稅立法創造條件

我國目前實行的是增值稅暫行條例，是由全國人大授權國務院立法制定的。這次增值稅改革我國可以借此機會加速進行增值稅立法工作，爭取盡快將增值稅暫行條例上升為增值稅法，進而提高法治程度。

財政部稅政司副司長鄭建新在接受采訪時指出：“做好立法準備工作實際上包括兩個內容：一是增值稅轉型改革，二是擴大征收范圍，此次條例修訂完成了轉型改革的任務，可以說是為增值稅立法創造了更好的條件”。可見，這次增值稅改革為其立法創造了良好的條件。

2.2避免重復征稅

“增值稅轉型”，從生產型增值稅轉為消費型，其核心內容就是企業購入固定資產過程中支付的增值稅可以作為進項稅從銷項稅中給予抵扣。因此，企業在計入固定資產時候只計入固定資產原值，不含增值稅，從而避免了重復征稅，減輕了企業稅負，增大了企業的利潤和現金流，在一定程度上可以提升企業的競爭力。

2.3減輕企業負擔，刺激投資

在全國兩會上，以增值稅轉型為重點的結構性減稅成為各方熱議的話題。總理在政府工作報告中談及2009年工作部署時提出：“實行結構性減稅和推進稅費改革，采取減稅、退稅或抵免稅等多種方式減輕企業和居民的稅負，促進企業投資和居民消費，增強微觀經濟活力。”

在生產型增值稅下，開發費用和固定資產均不能抵扣，致使高新技術企業既要承擔投資失敗的風險又要多繳稅款。無形中使得投資者更愿意將資金轉向成本少、稅負低、回收期短的項目，從而在一定程度上抑制了投資者向高新技術產業進行投資的積極性，客觀上不利于高新技術產業的發展，其結果必然加劇我國產業結構的進一步失衡，加重了企業負擔，影響企業投資的積極性。

2.4加速經濟結構轉型，促進產業升級

增值稅轉型使稅賦結構在不同行業和企業間發生一定程度的變化，這種變化將促進基礎產業和資本密集型企業的發展，緩解原材料基礎產業的瓶頸問題，加快技術進步和設備更新。

實行消費型增值稅有利于企業的技術進步。實行消費型增值稅可以刺激企業設備更新和技術改造投資，以帶動經濟的產業升級加速以擴大增值稅抵扣范圍為主要內容的增值稅轉型，既可化解企業流動性資金緊張，又能提高產品出口競爭力，還有助于加速經濟結構轉型，促進產業升級。

2.5有利于與國際接軌,平等參與國際競爭

目前全世界有100多個國家采用消費型增值稅,中國增值稅轉型改革更符合國際慣例,有助于平等地參與國際競爭,主動融入一體化的世界經濟中去。

3增值稅轉型的消極影響

3.1財政收入減收效應

增值稅轉型帶來的直接的影響就是國家財政收入的減少。一般來說，消費型增值稅有利于企業生產發展，而生產型增值稅則對政府的財政收入更為有利。針對我國稅收制度與現狀而言，增值稅是第一大稅種，轉型將直接減少財政收入。

3.2增值稅轉型增大就業壓力

生產型增值稅下，資本密集型企業固定資產占比重比較大，不允許抵扣的進項稅額大，因而稅負重于勞動密集型企業。消費型增值稅下，固定資產的進項稅額允許抵扣，從而勞動密集型企業的優勢消失。因而，在消費型增值稅下，在同樣的生產水平下，企業更傾向于使用能抵扣進項稅額的設備而不是雇傭工人，這就必然造成資本流向資本有機構成高的行業，進而造成勞動崗位的減少，失業人員的增加。盡管從長遠角度看，就業問題的根本解決有賴于產業結構的調整和優化升級，但是從社會穩定角度出發，實施消費型增值稅后短期內出現的就業壓力大這種現象不容忽視。

4對實施消費型增值稅的思考

4.1實施過程中應注意的問題

消費型增值稅已經實施了半年之久，在實施過程中應該注意以下方面的問題：（1）要充分考慮財政的承受能力，保證中央具有足夠的宏觀調控能力（2）真正做到投資增長效應，即從投資需求看，應顧及稅收優惠政策對投資需求的“激活力度”，真正促進企業技術升級。

4.2對增值稅轉型的建議

（1）可適當擴大地方稅權。增值稅屬于中央地方共享稅，中央政府享有75%，地方政府享有25%，借增值稅轉型之機，可以考慮在中央與地方之間重新確定一個更為合理的財力分配辦法，適當提高地方對增值稅的分成比例，進而促進地方經濟的發展，達到國家宏觀調控的目的。

(2)強化計算機征管。信息技術高速發展的21世紀，計算機征管可以大大提離征管工作的質量和效率。要創造條件，加強計算機聯網建設，從而加強計算機稽查。稅務部門應該繼續重視和加強計算機的征管和稽核，進一步加快“金稅工程”建設，早日實現稅務信息化管理。

5結束語

實行與國際統一的先進的“消費型增值稅”是我國稅制發展的方向和必然趨勢，也是我國對外經濟貿易企業應對國際競爭的有利條件，對我國依法治稅和建設社會主義法制國家具有特別重要的意義。穩步進行增值稅稅制改革，進一步加大稅收征管力度，相信我國增值稅改革會有一個促進我國經濟發展的明天！

參考文獻：

［1］史正保.稅法原理與實務［M］.北京:經濟科學出版社,2006.60-90.

［2］中國注冊會計師協會.稅法［M］.北京:經濟科學出版社,2008.25-87.

［3］孫琳琳.增值稅改革對投資影響的實證分析［J］.理論探索,2008,(02).