我國(guó)稅收制度改革研討論文

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摘要：改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)稅制改革進(jìn)程可劃分為三個(gè)階段：有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制改革(1978～1993年)、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革(1994～2000年)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善時(shí)期的稅制改革(2001年至今)。本文對(duì)三個(gè)階段稅制改革進(jìn)行回顧后認(rèn)為：中國(guó)改革開(kāi)放三十年稅制改革有五大成功經(jīng)驗(yàn)：稅制改革必須有理論突破為先導(dǎo)、稅制改革中必須考慮財(cái)政可承受能力、稅制改革要走漸進(jìn)式道路、稅制改革要與國(guó)企改革協(xié)調(diào)推進(jìn)、稅制改革中要強(qiáng)化稅收的調(diào)控功能。結(jié)合國(guó)際、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和國(guó)際稅制改革潮流，提出進(jìn)一步完善我國(guó)稅收制度的政策建議。

關(guān)鍵詞：稅收制度；經(jīng)驗(yàn)回顧；展望

改革開(kāi)放三十年來(lái)，我國(guó)稅收制度先后經(jīng)歷幾次大的調(diào)整，初步建立起適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控要求的復(fù)合稅制體系。本文在對(duì)三十年稅制改革歷程回顧的基礎(chǔ)上，總結(jié)三十年稅制改革的理論突破和實(shí)踐創(chuàng)新，評(píng)價(jià)改革得失，探討新時(shí)期的稅制改革方向和完善思路。

一、三十年稅制改革歷程回顧

改革開(kāi)放三十年來(lái)，中國(guó)稅制改革進(jìn)程可劃分為有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制改革(1978～1993年)、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革(1994～2000年)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善時(shí)期的稅制改革(2001年至今)三個(gè)階段。

(一)有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制改革(1978～1993年)。這一時(shí)期的稅制改革可分為涉外稅制的建立、兩步“利改稅”方案的實(shí)施和1984年工商稅制改革。

1.1978年至1982年的涉外稅制改革。1978年至1982年是我國(guó)稅制建設(shè)的恢復(fù)時(shí)期和稅制改革的起步時(shí)期，從思想上、理論上為稅制改革的推進(jìn)做了大量突破性工作，為稅制改革的推進(jìn)打下理論基礎(chǔ)。從1980年9月到1981年12月，為適應(yīng)我國(guó)對(duì)外開(kāi)放初期引進(jìn)外資、開(kāi)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作的需要，五屆人大先后通過(guò)了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》和《外國(guó)企業(yè)所得稅法》，初步形成一套大體適用的涉外稅收制度。

2.1983年第一步“利改稅”方案。1983年，國(guó)務(wù)院決定在全國(guó)試行國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”，將建國(guó)后實(shí)行了三十多年的國(guó)營(yíng)企業(yè)向國(guó)家上繳利潤(rùn)的制度改為繳納企業(yè)所得稅。這一改革從理論上和實(shí)踐上突破了國(guó)營(yíng)企業(yè)只能向國(guó)家繳納利潤(rùn)、國(guó)家不能向國(guó)營(yíng)企業(yè)征收所得稅的禁區(qū)，成為國(guó)家與國(guó)有企業(yè)分配關(guān)系的一個(gè)歷史性轉(zhuǎn)折。

3.1984年第二步“利改稅”方案實(shí)施和工商稅制改革。為加快城市經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐，國(guó)務(wù)院決定從1984年10月起在全國(guó)實(shí)施第二步“利改稅”和工商稅制改革，關(guān)于國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、鹽稅、資源稅等一系列行政法規(guī)，成為我國(guó)改革開(kāi)放后第一次大規(guī)模的稅制改革。此后，國(guó)務(wù)院又陸續(xù)關(guān)于征收集體企業(yè)所得稅、私營(yíng)企業(yè)所得稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、獎(jiǎng)金稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、特別消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、筵席稅等稅收的法規(guī)。1991年，七屆人大四次會(huì)議將中外合資企業(yè)所得稅法與外國(guó)企業(yè)所得稅法合并為外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法。至此，我國(guó)工商稅制共有37個(gè)稅種。這些稅種按照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和作用大致可分為流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅類(lèi)、資源稅類(lèi)、特定目的稅類(lèi)、涉外稅類(lèi)、農(nóng)業(yè)稅類(lèi)七大類(lèi)。總之，這一時(shí)期全面改革了工商稅制，建立了涉外稅制，徹底摒棄“非稅論”和“稅收無(wú)用論”的觀點(diǎn)，恢復(fù)和開(kāi)征了一些新稅種，使我國(guó)稅制逐步轉(zhuǎn)化為多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的復(fù)合稅制，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用日益加強(qiáng)。

(二)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革(1994～2000年)。1992年黨的“十四大”提出建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)后，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，按照“統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，簡(jiǎn)化稅制，合理分權(quán)，理順?lè)峙潢P(guān)系，保障財(cái)政收入，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系”的要求，1994年我國(guó)啟動(dòng)了建國(guó)以來(lái)規(guī)模最大、范圍最廣、內(nèi)容最深刻、力度最強(qiáng)的工商稅制改革。

(1)全面改革流轉(zhuǎn)稅。以實(shí)行規(guī)范化的增值稅為核心，相應(yīng)設(shè)置消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，建立新的流轉(zhuǎn)稅課稅體系。對(duì)外資企業(yè)停止征收原工商統(tǒng)一稅，實(shí)行新的流轉(zhuǎn)稅制。

(2)對(duì)內(nèi)資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。取消原來(lái)分別設(shè)置的國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅和私營(yíng)企業(yè)所得稅，同時(shí)，國(guó)營(yíng)企業(yè)不再執(zhí)行企業(yè)承包上繳所得稅的包干制。

(3)統(tǒng)一個(gè)人所得稅。取消原個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅，對(duì)個(gè)人收入和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得統(tǒng)一實(shí)行修訂后的個(gè)人所得稅法。

(4)調(diào)整、撤并和開(kāi)征其他一些稅種。調(diào)整資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎(jiǎng)金和工資調(diào)節(jié)稅；開(kāi)征土地增值稅、證券交易印花稅；鹽稅并入資源稅，特別消費(fèi)稅并入消費(fèi)稅。改革后的我國(guó)稅制，稅種設(shè)置由原來(lái)的37個(gè)減少為23個(gè)，初步實(shí)現(xiàn)了稅制的簡(jiǎn)化、規(guī)范和高效統(tǒng)一。

(三)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善時(shí)期的稅制改革(2001年至今)。1994年的工商稅制改革初步確定了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下我國(guó)稅收制度的基本格局，在此后的十幾年間，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，我國(guó)又推行以費(fèi)改稅、內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并、增值稅的轉(zhuǎn)型為主要內(nèi)容的稅制改革。

1.穩(wěn)步推動(dòng)“費(fèi)改稅”改革，將一些具有稅收特征的收費(fèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為稅收。2000年10月22日國(guó)務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》，自2001年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)征收車(chē)輛購(gòu)置稅，取消了車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)。同時(shí)，為切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，中央決定從2000年開(kāi)始在農(nóng)村開(kāi)展稅費(fèi)改革，根據(jù)“減輕、規(guī)范、穩(wěn)定”的原則對(duì)農(nóng)(牧)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅進(jìn)行了調(diào)整，明確在五年內(nèi)逐步取消農(nóng)業(yè)稅。2006年3月14日，十屆人大四次會(huì)議通過(guò)決議在全國(guó)范圍內(nèi)徹底取消農(nóng)業(yè)稅。

2.合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅。2007年3月16日，十屆全國(guó)人大五次會(huì)議審議通過(guò)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，結(jié)束了企業(yè)所得稅法律制度對(duì)內(nèi)外資分立的局面，逐步建立起一個(gè)規(guī)范、統(tǒng)一、公平、透明的企業(yè)所得稅法律制度。

3.對(duì)車(chē)船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種的改革。2007年1月1日，《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例》正式實(shí)施，取代了1986年9月15日國(guó)務(wù)院的《中華人民共和國(guó)車(chē)船使用稅暫行條例》。此外，修改過(guò)的《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》也于2007年1月1日起正式實(shí)施。這次修改將外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)也納入城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人范圍，同時(shí)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)；2006年4月28日國(guó)務(wù)院公布《中華人民共和國(guó)煙葉稅暫行條例》，對(duì)煙葉的收購(gòu)實(shí)行20％的比例稅率。截止到2007年底，我國(guó)現(xiàn)行稅制中的稅種設(shè)置進(jìn)一步減少為19個(gè)，稅制更加規(guī)范和統(tǒng)一。二、三十年來(lái)稅制改革的基本經(jīng)驗(yàn)

(一)稅收制度改革的推進(jìn)必須有理論突破作為先導(dǎo)。稅收作為政府財(cái)政收入的主要形式，其征稅依據(jù)、征稅對(duì)象、征稅標(biāo)準(zhǔn)、稅率高低等課稅要素的確定，均需要有理論作為支撐。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下由于對(duì)國(guó)家與國(guó)營(yíng)企業(yè)的關(guān)系認(rèn)知，形成了國(guó)營(yíng)企業(yè)只能上繳利潤(rùn)、不能上繳稅收的做法，也就形成了“稅收無(wú)用論”的理論觀點(diǎn)。而隨著改革開(kāi)放的推進(jìn)，對(duì)國(guó)家和國(guó)營(yíng)(有)企業(yè)關(guān)系認(rèn)知的進(jìn)一步深化，推動(dòng)了稅制改革的理論突破。社會(huì)主義國(guó)家具有社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理者和國(guó)有資產(chǎn)出資者的兩種身份和兩種權(quán)力，從而才有了20世紀(jì)80年代初的兩步“利改稅”方案的實(shí)施，確定以所得稅形式處理國(guó)家與國(guó)營(yíng)(有)企業(yè)的分配關(guān)系，使國(guó)家和企業(yè)的利益分配關(guān)系用法律的形式確定下來(lái)，步入了規(guī)范化、法制化的軌道。并且統(tǒng)一了稅法，擴(kuò)大了企業(yè)的自主權(quán)，為多種經(jīng)濟(jì)主體的發(fā)展和財(cái)政體制改革的推進(jìn)創(chuàng)造了條件。

(二)稅收制度改革中必須考慮到財(cái)政承受能力。在以“放權(quán)讓利”為主要特征的經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程中，稅制改革必須考慮到財(cái)政可承受能力，稅制改革不能帶來(lái)財(cái)政收入的大幅度減少。對(duì)一個(gè)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的發(fā)展中大國(guó)而言，加強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控能力的重要原因還在于改革過(guò)程的復(fù)雜性和艱巨性。改革是一個(gè)利益重新分配的過(guò)程，在改革尚未創(chuàng)造出新增利益之前，改革的成本只能由財(cái)政來(lái)負(fù)擔(dān)。另外，經(jīng)濟(jì)全球化所帶來(lái)的不確定性，也是需要加強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控的重要原因。無(wú)論從改革，還是從發(fā)展、穩(wěn)定的角度看，稅制改革不能弱化財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。

(三)稅收制度改革必須走漸進(jìn)式道路。在改革開(kāi)放初期，為吸引外資，我國(guó)對(duì)外資企業(yè)實(shí)行了優(yōu)于內(nèi)資企業(yè)的所得稅稅率和稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，這對(duì)引進(jìn)外商直接投資，學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)確實(shí)發(fā)揮了重要作用。進(jìn)入21世紀(jì)后，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和國(guó)內(nèi)投資環(huán)境的逐步完善，為使內(nèi)、外資企業(yè)處于公平競(jìng)爭(zhēng)的同一起跑線上，推動(dòng)內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的合并成為必然。同時(shí)，為減少內(nèi)、外資企業(yè)所得稅合并對(duì)吸引外資的負(fù)面影響，在稅制改革過(guò)程中也堅(jiān)持了漸進(jìn)式改革原則，對(duì)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠給予五年的緩沖期。

(四)稅收制度改革與國(guó)有企業(yè)改革、財(cái)政體制改革協(xié)調(diào)推進(jìn)。稅制改革必須以政府和國(guó)有企業(yè)關(guān)系的變革為前提，政府和國(guó)有企業(yè)關(guān)系定位的變化將直接影響到稅收在處理政府與國(guó)有企業(yè)分配關(guān)系時(shí)的形式。同時(shí)，稅制改革也是財(cái)政體制改革的基礎(chǔ)，正是1994年稅制改革初步構(gòu)建符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的復(fù)合稅制體系后，才有了1994年財(cái)政體制改革中央與地方政府稅種收入的規(guī)范化劃分。

(五)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，充分發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，減少政府指令性計(jì)劃對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，這就要求強(qiáng)化稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。通過(guò)優(yōu)惠稅率、稅收減免、稅前扣除等稅收優(yōu)惠來(lái)貫徹政府的調(diào)控意圖，根據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化和國(guó)際稅制改革的潮流，適時(shí)調(diào)整我國(guó)的稅種結(jié)構(gòu)，開(kāi)征新的稅種或取消不合時(shí)宜的稅種，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的間接調(diào)控功能。

三、稅收制度改革和發(fā)展中存在的問(wèn)題

(一)稅收的法治化程度仍需進(jìn)一步提高。為防止政府公權(quán)對(duì)私人產(chǎn)權(quán)的肆意侵犯，民主國(guó)家一般均確立了稅收法定主義原則，即“有稅必須立法，未經(jīng)立法不得征稅”的原則，并且這一原則大都寫(xiě)入了憲法。而我國(guó)憲法中關(guān)于稅收的條款僅為憲法第56條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”，找不到關(guān)于納稅人權(quán)利的相關(guān)規(guī)定。從理論上講，稅收法定主義原則要求稅收要素和稅收程序法的基本方面，均由立法機(jī)關(guān)立法，稅收征管程序中的具體問(wèn)題由行政機(jī)關(guān)通過(guò)行政法規(guī)來(lái)規(guī)范。從我國(guó)目前各稅種的法律層次來(lái)看，大多數(shù)是以國(guó)務(wù)院行政法規(guī)的形式出現(xiàn)，立法層次較低。

(二)稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的功能還比較弱。我國(guó)現(xiàn)行稅制體系格局是1994年稅制改革后確立起來(lái)的，隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)了一些新的問(wèn)題，而稅收在發(fā)揮引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、解決收入分配、促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)和可持續(xù)發(fā)展、調(diào)控經(jīng)濟(jì)過(guò)熱或過(guò)冷等方面還存在一定的缺陷。目前的主體稅種增值稅仍為生產(chǎn)型增值稅，不利于資本密集型企業(yè)的發(fā)展，稅收在引導(dǎo)企業(yè)技術(shù)升級(jí)、提升經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量方面仍有缺陷。

四、完善我國(guó)稅收制度的政策建議

(一)稅制改革與科學(xué)發(fā)展觀相適應(yīng)。黨的十七大報(bào)告提出，要“完善省以下財(cái)政體制，增強(qiáng)基層政府提供公共服務(wù)能力。實(shí)行有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度，建立健全資源有償使用制度和生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制。”實(shí)行有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度，就必須貫徹“第一要義是發(fā)展，核心是以人為本，基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)，根本方法是統(tǒng)籌兼顧”的原則，建立有利于提高自主創(chuàng)新能力，有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的稅收制度，構(gòu)建有利于統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展及有利于收入分配的公平，有利于加強(qiáng)能源資源節(jié)約和合理使用，有利于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的稅收制度。

(二)稅制改革與法治化建設(shè)相適應(yīng)。黨的十七大提出全面落實(shí)依法治國(guó)基本方略，加快建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家。依法治稅是稅收工作的靈魂和立足點(diǎn)，要求有健全的稅法體系：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)，在法律規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)活動(dòng)并接受行政司法機(jī)關(guān)和社會(huì)監(jiān)督，納稅人能夠依法履行自己的納稅義務(wù)并保護(hù)自己的合法權(quán)益，在稅法面前人人平等。因此，稅制改革必須堅(jiān)持法治化原則，納稅人、稅收行政機(jī)關(guān)都要服從于法，法外無(wú)稅。推進(jìn)稅法體系建設(shè)，積極參與稅制改革、稅收立法調(diào)研，完善稅收法律體系。

(三)逐步推進(jìn)主體稅種和地方稅體系建設(shè)的改革。繼續(xù)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型，力爭(zhēng)盡快在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變，在轉(zhuǎn)型的同時(shí)，要推進(jìn)增值稅的“擴(kuò)容”，即把有條件實(shí)施增值稅的營(yíng)業(yè)稅稅目納入增值稅征收范圍。穩(wěn)步推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改革，適度調(diào)整部分營(yíng)業(yè)稅稅目的稅率和計(jì)稅依據(jù)，消除重復(fù)征稅的問(wèn)題。全面貫徹落實(shí)新的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，完善各項(xiàng)配套措施和辦法。推進(jìn)房地產(chǎn)稅制改革，全面總結(jié)開(kāi)展房地產(chǎn)模擬評(píng)稅試點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)，繼續(xù)研究完善物業(yè)稅改革方案及其配套措施。以開(kāi)征物業(yè)稅等為契機(jī)，研究構(gòu)建持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的地方稅體系，以使中央與地方政府的財(cái)力事權(quán)相一56一統(tǒng)一，進(jìn)一步完善分稅制，更好地配合并促進(jìn)公共財(cái)政體制建設(shè)，為社會(huì)提供均等化的基本公共服務(wù)。

(四)強(qiáng)化稅收調(diào)控功能，構(gòu)建有利于科學(xué)發(fā)展的稅制體系。第一，建立和完善有利于促進(jìn)自主創(chuàng)新、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收制度體系。一方面完善鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)研發(fā)應(yīng)用的稅收政策，另一方面加大對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)、涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)、資源節(jié)約和環(huán)境友好型產(chǎn)業(yè)的稅收支持力度，建立支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)產(chǎn)業(yè)和促進(jìn)公共文化事業(yè)發(fā)展的稅收政策。第二，建立促進(jìn)收入公平分配的稅收制度體系。繼續(xù)推進(jìn)個(gè)人所得稅改革，研究推進(jìn)建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，同時(shí)繼續(xù)完善消費(fèi)稅制度，加大對(duì)高消費(fèi)行為的稅收調(diào)節(jié)力度；針對(duì)收入存量，則要完善財(cái)產(chǎn)稅制，加大對(duì)個(gè)人存量財(cái)富的調(diào)節(jié)力度。積極鼓勵(lì)慈善捐贈(zèng)事業(yè)的發(fā)展，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)“第三次分配”的稅收引導(dǎo)促進(jìn)收入的公平分配。第三，建立促進(jìn)資源環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系。在所得稅、流轉(zhuǎn)稅的改革方面，進(jìn)一步突出對(duì)環(huán)境保護(hù)、能源節(jié)約、資源可持續(xù)利用的政策引導(dǎo)，形成全方位、多環(huán)節(jié)促進(jìn)資源環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展的稅制體系。第四，建立推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收制度體系。在繼續(xù)完善促進(jìn)西部大開(kāi)發(fā)、中部崛起和東北老工業(yè)基地振興的稅收政策及繼續(xù)深入推進(jìn)區(qū)域性優(yōu)惠政策向產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)移的同時(shí)，針對(duì)不同的主體功能區(qū)，完善相應(yīng)的區(qū)域性稅收政策。區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展還要求我們完善增值稅、所得稅等一些主要稅種的收入歸屬機(jī)制，妥善處理區(qū)域間稅收分配關(guān)系，保障區(qū)域間合理的財(cái)政利益。