投資項目跟蹤審計解析

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一、全過程跟蹤審計的意義

建設項目跟蹤審計是建設項目全過程跟蹤效益審計的簡稱，專業審計人員對各階段或期間的主要工程建設事項進行審計，并做出審計意見或提出合理化建議。使得建設項目在實施的過程中得以規范、有序、有效的進行，讓工程取得最佳的經濟效益。建設項目跟蹤審計對整個項目的實施有著重要的作用，它是以效益為目的審計，是促進提高項目建設的經濟性、效益性、效果性的審計。開展建設項目跟蹤審計在及時堵塞漏洞、減少損失浪費、促進提高項目經濟效益的同時，還能有效降低后期結算審計風險，提高審計的質量，使審計的監督預警作用得到充分發揮。防止和杜絕腐敗現象的發生，保證建設項目的高效、優質、有序地進行。特別是對一些大型政府投資建設的項目，其工期長、工作量大，施工過程中涉及的情況復雜繁多，很多隱蔽工程的簽證需要及時的檢查和確認，甚至每道施工工藝的做法是否都做到位，都需要去認真的查看。如果沒有全程的跟蹤審計去處理這些問題，在后期工程結算的時候，極其容易產生結算爭議和扯皮事件，導致工程結算工程無法順利完成。

二、全過程跟蹤審計的優點

1.審計監督關口前移

審計監督關口的前移。對發現的問題補救措施也大多是亡羊補牢，為時已晚。

2.有利于加強建設項目管理

開展建設項目全過程跟蹤審計，有利于加強建設項目管理。將審計監督貫穿于從前期準備、建設實施直至竣工投產的全過程，能及時發現和糾正招投標、合同管理、承發包、現場管理、投資控制等建設環節中常見的或苗頭性的問題，督促建設單位加強內控管理，強化責任意識。可有效遏止對建設工程實施中的一些瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現象，促進建設單位健全制度，規范運作，科學管理。

3.適時過程監督

全過程跟蹤審計實行過程監督，有利于建設項目的規范管理。傳統工程審計為竣工后審計，定義為事后審計，其存在著不能及時發現問題、及時解決和及時補救的缺陷。采取全過程跟蹤審計，審計監督要貫穿于項目前期準備、建設實施直至項目竣工結算的全過程。審計人員要深入工程現場第一線并參與項目實施的全過程，這樣能及時發現項目建設和管理中存在的問題。

4.簽證審計的及時性

專業審計人員長期駐扎于施工現場，參與工程實施全過程，可以對項目各階段的計價真實性、合理性進行審計監督和管理，防止高估冒算。同時，也能對建設階段的各種變更及鑒證進行及時的監督與審計，為項目結算提供準確真實的結算資料。有效控制建設成本，提高投資效益。

三、跟蹤審計的主要階段

1.項目前期準備階段

建設項目前期準備階段審計是對項目開工前的主要工作實施審計的過程。包括建設項目審批程序審計、項目可行性研究報告審計、設計概算審計、初步設計和施工圖設計審計、拆遷審計、工程量清單編制審計、工程招投標審計、建設項目環境審計和前期財務審計等多項工作內容。此階段審計重點是借助社會中介的專業力量對項目的可行性做出評價，確保控制投資方向的正確性，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，充分發揮全程跟蹤審計的預防作用，為建設項目的順利實施鋪平道路。從源頭防范審計風險，提高審計工作質量。

2.項目實施階段

項目實施階段審計是指從項目開工建設至項目竣工決算之前的審計工作，此階段內對建設項目有關的經濟活動真實性、合法性進行的審計，是整個建設項目審計的核心部分。（1）審計項目合同執行落實情況主要審計項目合同在實施時履行、變更、和轉讓等情況是否真實與合法，是否存在違法分包、轉包工程現象。同時，對建設單位的招投標程序、合同管理、質量控制、資金管理、成本控制、物資采購以及檔案管理等內部控制制度的建設及執行情況進行審查。（2）對建設項目施工方案調整、工程設計變更等審批程序進行審查主要對建設項目施工方案調整、工程設計變更的審批程序的合法性與合規性開展審查，重點關注施工單位有無將設計圖紙中施工難度較大或報價低的項目申請設計變更或相應地增加報價高的項目；施工單位有無將規范中已包含的工作內容，寫入設計變更中作為強制要求等。（3）對工程量清單執行情況進行審查工程量清單執行情況審查的深度直接關系工程決算的資料。通過對建設項目實施階段的審計，可以及時督促建設單位建立健全管理制度，規范項目管理；可以防止施工單位為謀求不正當利益而采取違規違法的設計變更與施工方案調整；可以防止出現超概現象，確保建設投資計劃的完成；可以監督建設資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計劃外項目和非生產性項目。

3.項目竣工階段

竣工階段審計主要是指建設項目效果審計，是對交付使用的建設項目進行后評估，驗證建設項目是否達到了預期目標。此階段跟蹤審計的主要目的是審核：包括工程竣工決算的真實性、準確性；檢查概（預）算執行的真實性、合規性；審計竣工財務決算情況，揭示項目建設和資金管理中存在的問題，促進建設單位提高項目管理水平。（1）工程竣工決算情況審計審核項目工程量清單和綜合單價的調整情況，審查有關工程取費及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據的工程資料是否完整、真實、合法。審查結算項目是否均驗收合格，有無其他特殊情況。（2）概（預）算執行情況審計審核概算的變更是否經過相關部門審批，程序是否合法，審查有無擅自擴大建設規模和提高建設標準的問題。核實決算建設成本，確定建設項目超概算的金額，并分析其產生的原因。（3）竣工財務決算情況審計審查工程成本核算及賬務處理，是否符合相關財務會計制度的要求。

本文作者：鄭惠虹工作單位：江蘇省常州工程職業技術學院