農村信用社內部控制制度與建議

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摘要：在我國經濟發展過程中，農村經濟一直發揮著重要作用。農村信用社作為扶持農村經濟發展的重要資金渠道，在新農村建設中發揮著重要作用。在新經濟時期，農村信用社想要繼續發揮作用，必須加強自身內部建設，提高內部控制水平。而目前，我國農村信用社內部控制管理工作還存在一些問題，如管理強度不足、信貸機制不健全等。本文就農村信用社內部控制存在的問題進行簡要分析，并針對這些問題提出相應的建議，希望對我國農村信用社內部控制工作的有序開展有一定幫助。

關鍵詞：農村信用社；內部控制；建議

在每年的政府報告中，三農工作一直是我國政府最為關注的。而以鄉鎮為核心的農村信用社，是三農工作開展的重要助手，對農村經濟發展具有舉足輕重的作用，能有效促進我國新農村建設。當前，我國大部分農村信用社都比較注重內部控制建設，一些鄉鎮地區的內部控制管理也較為成熟，能很好地促進當地農村經濟發展。但在具體細致的工作開展中，我國還有很多農村信用社內部控制制度存在缺陷，急需完善。如內部控制制度設置不合理，內容不明確；信貸管理不全面；內部控制執行不嚴等。因此，本文就這些問題進行探討，通過建立健全內部控制制度來促進農村信用社工作的高效開展。

一、農村信用社加強內部控制的必要性及重要性

（一）加強農村信用社內部控制的必要性

首先，農村信用社加強內部控制制度建設是其改革發展的必然要求。隨著我國農村信用社改革的不斷深化，經營機制轉換、擴大資產規模、提高服務水平成為農村信用社經營的核心目標。加強內部控制管理能完善信用社法人治理結構，形成一套自主經營、自我發展、風險自擔和自我約束的科學良性機制。特別是“自我約束”特性，對信用社發展起著重要作用，能體現農村信用社的企業文化，打造信用社品牌，保障信用社的持續健康發展。其次，農村信用社加強內部控制制度建設是提高自我管理能力、提高信用社競爭實力的必然要求。目前，在我國復雜的金融市場中，農村信用社面對的市場競爭越來越激烈。雖然目標群體和其他金融機構有所區別，但隨著我國城市化進程加快，農村信用社的客戶群體在慢慢流失，想要擴大規模，繼續向前，就必須加強內部控制管理，提高服務能力。通過內部控制制度和內控文化來約束、引導員工，提高員工的服務素質，從而增強客戶對農村信用社的認同。最后，農村信用社加強內部控制制度建設是強化風險管理的要求。前段時間，山西某農村商業銀行，員工私自轉走儲戶1200萬元，給銀行造成重大損失。這也直接暴露了當前一些農村銀行、農村信用社內部控制管理不完善、不健全，有重要的財務風險隱患。因此，加強內部控制制度建設是風險管理要求。

（二）農村信用社加強內部控制制度建設的重要性

首先，農村信用社加強內部控制制度建設有利于約束管理者行為，杜絕腐敗。完善的內部控制制度是一套行之有效的權力約束機制，能有效對信用社管理者、信用社員工的行為進行約束，明確崗位職責，通過不相容崗位機制和崗位相互監督來杜絕內部腐敗問題的發生。其次，農村信用社加強內部控制制度建設有利于提高管理效率，保證財務會計信息質量。在企業內部管理中，內部控制制度作為內控工作開展的依據，能保證農村信用社內部管理工作的有序開展，通過標準的管理手冊、服務要求、財務流程、考核機制等，提高信用社內部管理效率和員工工作積極性，促進信用社健康發展。同時，在內部控制制度的約束下，所有財務流程按照要求進行，能極大地保證財務數據的真實性，提高財務信息質量。最后，有利于提高經濟效益，成為新農村建設的堅實后盾。農村信用社內部控制制度的健全，能讓借貸業務、儲蓄業務有一套明確的指標，在保證信用社健康發展的前提下，服務農民。通過健康的現金流，能提高信用社效益，也能更好地服務農村，實現雙贏。

二、當前農村信用社內部控制存在的主要問題

（一）內部控制制度設置不合理、不完善

當前，我國大部分地區農村信用社內部管理制度建設存在問題，尤其是隨著我國市場經濟的快速發展，農村信用社內控制度設置有些不符合市場需求，如激勵機制、約束機制、責任機制等，由于制度的不完善，信用社在運營過程中出現了許多問題。雖然有些單位已經實施全面改制，但仍然存在內控不完善的地方。一些內部控制制度并不符合農村信用社實際經營情況，從而使制度無法落到實處，不利于信用社持續發展。首先，一些農村信用社內控制度內容過于簡單或是借鑒其他行業，生搬硬抄，沒有結合本地區實際情況。其次，各部門職責劃分不明確，權限管理不合理。很多農村信用社沒有明確按照《公司法》來制定規章制度。對理事會、監事會、管理層和部門工作范圍和權責未做出明確要求，監事會形同虛設，當出現問題時，各部門相互推諉。各部門之間的相互監督、相互制約、相互督促機制也不完善，導致一些信用社出現無序貸款、越權限貸款等。最后，在獎懲制度這一塊，對違紀違規行為處罰力度小，約束性不強。當員工出現違規、失職行為時，沒有嚴格按照制度處罰。

（二）信貸管理內控不系統、不全面

在農村信用社整個業務體系中，信貸業務無疑是其重要的組成部分。但目前，農村信用社信貸管理體系并不完善，“三會一層”機制停留在表面，沒有深入運行。首先，在信貸管理上，標準不一，操作不按規范，存在自身矛盾，這直接導致了農村信用社信貸管理質量低下。其次，與同行業其他金融機構相比，農村信用社的服務對象主要是農民，其服務的主要目的是促進農村經濟發展，惠及農民利益，提高本土經濟效益。如果還保守堅持現有的信貸機制，沒有通過互聯網把農民信息納入管理，將不利于信貸系統的持續發展。

（三）內部控制執行力不強

在農村信用社內部控制管理過程中，存在另一嚴重問題便是執行力不強。由于內控執行不到位，農村信用社經濟效益提升達不到預期，在內部控制管理中，執行不僅僅是依靠員工個人自覺，更多的是需要監督制度的約束，只有具備較強的監督才能促進內控體系的完善。而當前，農村信用社并沒有一個專門的內控監督評價小組，大多只是由領導監督、評價，而該評價機制主觀性強，有失公允。因此，就內部控制執行情況而言，農村信用社必須針對管理流程做一次摸底調查，發現其中的問題，從而處理。雖然有部分信用社配備了專職的稽核員，但稽核力度薄弱、監督不到位，與業務發展不相符問題依然存在。此外，農村信用社信息系統監督不強，對計算機程序運行、數據流向沒有有效監督，造成客戶私密數據流失等。

三、農村信用社內部控制管理建設問題原因分析

（一）內部管理基礎不夠

在農村信用社內部管理工作上，其管理基礎不僅僅包括領導人員和管理層的專業素質及管理能力。管理人員的專業知識只是內控管理工作開展的前提之一，但并不意味著管理制度便能系統化、科學化。內控管理基礎還包括許多其他方面的輔助要素，尤其是隨著我國互聯網經濟的快速發展，農村信用社內部控制管理建設要針對這些新環境新變化做出針對性的變革，但目前在這些方面還比較欠缺。同時，由于農村經濟條件的限制，一些內部控制管理工作人員相關專業能力和水平得不到有效提升，先進的內控管理知識也不能及時掌握并與實際情況聯系起來，信息采集能力較弱。

（二）農村信用社信貸激勵約束機制不完善

近年來，為了促進農村經濟發展，提高信用社業務能力，一些農村信用社片面強調信貸責任控制，要求工作人員必須完成既定的信貸業務目標，并制定相應的處罰措施，而與此同時，為了規避風險，信用社又對不良貸款做了嚴格規定，一旦發現不良貸款，經辦人員和負責人都要受到處罰。這種信貸管理辦法，實際上不利于信貸業務人員工作積極性的發揮，激勵力度遠遠低于處罰力度。同時，一些信貸流程的不完善又導致一些信貸業務人員鋌而走險，最終不利于信用社信貸業務的推廣。想要農村信用社內部控制充分發揮作用，不僅需要依靠其約束力，還需要發揮內控激勵作用，提高信用社管理人員的工作積極性。一般而言，激勵與約束的強化，是通過對經營者責任的貨幣化和契約化來實現的。而目前，信用社內控激勵制度不健全，一些信用社沒有引入股份制商業銀行業績工資制，員工業績對收入影響較小，但事故風險等懲罰卻沒有降低，從而影響了員工工作行為，也不利于內部控制體系作用的發揮。

（三）農村信用社內部控制管理公平性缺失，執行不嚴

農村信用社內部控制管理執行力低，監督不嚴的主要原因便是公平性缺失。實際上，員工對內控管理公平性是十分看重的，只有公平公正的內控制度才值得員工去遵守，只有公正公開的內控制度才能發揮應有的作用。當前，我國大部分農村信用社權力較為集中，一些管理人員沒有按照規章制度辦事，隨意性較大。如甲和乙兩名員工在犯同一錯誤時，可能由于一些管理者對內控制度掌握不熟，其所受到的處罰不一致，或一些管理層沒有給予內控制度足夠的重視，一旦內控制度對管理層和普通職工沒有同等的約束力，那便可能在信用社形成上行下效的不良風氣，進而導致內部控制執行不到位。

四、關于完善農村信用社內部控制體系的建議

在新經濟時期，黨和政府對農村信用社內控管理更為重視，因此，作為農村信用社管理人員和員工，要更為嚴格地要求自己。在信用社內部管理上，要通過內控體系形成相互監督的體系，從而實現農村信用社可持續發展。具體而言，可以采取以下措施：

（一）建立健全農村信用社內部控制制度和治理機制

首先，農村信用社要對當前內部控制制度做一個全面的分析檢查，結合信用社業務實際情況，找到內控制度存在的漏洞，并根據自身運營情況進行調整修改，讓信用社符合本地區農村經濟發展實際情況，杜絕生搬硬套。其次，對內部控制制度中的簡單概念化內容要具體化，或根據現實情況重新制定。再次，農村信用社要加強內部控制文化建設，通過日常管理、內控流程梳理等來規范工作人員行為，強化其責任意識，從而促進信用社內部控制的有效執行。最后，信用社想要在改革過程中完善管理機制，就必須學習一些先進的政治化治理機制，簡政放權、權力制衡，并利用股份制和績效考核制來提升員工工作自覺性，從而實現信用社業務的良性開展。信用社要加快體系改革步伐，堅持“權力制衡”的法人治理原則。一是設置決策機構、執行機構、監督機構三大權力機構，建立三權分立機制。二是建立分權決策、權力制衡機制，社員大會是信用社的最高權力機構，必須通過社員大會對重大問題進行決策。三是明確產權關系，可以適當借鑒現代股份制企業產權結構優勢，對信用社進行增股、股權量化、股權集中等加強內控管理。

（二）健全信貸管理辦法，規范信貸行為

想要減少信用社不良貸款，就必須從源頭抓起，信用社要從貸款整個流程進行強化管理，即發放、使用、收回三個環節。信用社也可以借鑒銀行多年實施的“三查制度”“評估論證制度”“抵押擔保制度”等，從而有效防范不良貸款產生的風險。這些辦法可以結合“三農”實際情況，服務個私民營經濟、縣域經濟。同時，不可學習西方國家信貸管理制度，由于國情不一樣，西方信貸機制是建立在發達的個人信息信譽管理基礎上的，而目前我國針對農民并沒有健全的信用機制。首先，提高對信貸管理工作的認識，完善信貸制度，制定責任和激勵機制，設置信貸管理高壓線，對違反信貸管理規定的人員從嚴處理，減少不良貸款。其次，完善貸款程序，加強信貸崗位責任制管理，并制定責任追究辦法，提高放貸人和決策人的信貸意識。再次，信用社要加強檢查指導，不管是信貸部門還是審計部門，都需要定期檢查、專項檢查，把信貸管理開展情況作為重點檢查內容，對于檢查不合格的貸款，要進行懲罰。最后，加強農村信用社信貸隊伍建設，加強對信貸人員的培訓，提高信貸人員綜合素質和管理能力，從而提高信貸水平。如農村信用社可以定期開展技能培訓的相關講座，提高信貸人員技能水平，促進業務開展。此外，信用社還應加強人員道德素質教育，要防止員工利用職務進行犯罪，謀取利益。

（三）創新激勵制度，堅持公平原則

無論是企業還是政府事業單位，引用激勵制度已經成為一個組織內部管理的常態，農村信用社的發展離不開每一名信用社員工的辛勤勞動和付出，因此，想要使信用社內部控制制度充分發揮作用，必須對員工給予一定的獎勵，讓員工從思想上改變。首先，創新激勵制度要堅持按勞分配原則，并把按勞分配和按要素分配結合起來，以公平為核心，以價值為前提，并綜合考慮崗位、員工行為、技術、創新等因素，實施績效管理。其次，加強對考核結果的運用，無論是績效分配、工資調整、榮譽評比還是員工升職等，都需要把績效結果考慮進去，將員工工資和績效結果結合起來，加強對員工的激勵，從而提高員工對內部控制管理過程的重視，遵守內部控制制度，維護制度的運行執行。最后，有能力的信用社還可以成立績效工資管理小組，實施對內部控制執行情況的全過程監督，利用有關管理軟件，結合信用社內部控制流程，實現實時監管，從而為信用社發展注入力量。同時，要保證審計、稽核部門的獨立性和權威性，信用社不僅要在制度上明確職責，還需要領導人帶頭遵守，樹立監督工作權威，減少行政和人為因素干預，從而推動內部控制制度的實施。對于稽查人員要進行專業業務培訓，確保稽查能力和稽查水平，定期進行思想道德教育，保持稽查隊伍的純潔性。此外，信用社要堅持不相容崗位原則，對于一些重要崗位應實施輪崗、換崗及離任審計機制，增強監督約束效果。

五、結束語

綜上所述，隨著我國經濟發展形勢的變化，新農村建設步入了新的歷史時期，農村信用社作為促進農村經濟發展的重要力量，正發揮著越來越重要的作用。而目前，我國大部分農村信用社內部控制制度與現有的市場經濟環境不相匹配，不能很好地服務農村經濟，在機制建設、信貸管理、監督制約、人才培養及激勵機制上還存在許多問題，因此，想要讓農村信用社在新的歷史時期充分發揮其作用，就必須完善內部控制制度，優化內控體系，深化內控改革，從而才能在市場競爭中增強優勢，才能更好地完成政府交給農村信用社扶持農村經濟發展的任務。

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作者：林丹