農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度與建議

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摘要：在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中，農(nóng)村經(jīng)濟一直發(fā)揮著重要作用。農(nóng)村信用社作為扶持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的重要資金渠道，在新農(nóng)村建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。在新經(jīng)濟時期，農(nóng)村信用社想要繼續(xù)發(fā)揮作用，必須加強自身內(nèi)部建設(shè)，提高內(nèi)部控制水平。而目前，我國農(nóng)村信用社內(nèi)部控制管理工作還存在一些問題，如管理強度不足、信貸機制不健全等。本文就農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的問題進行簡要分析，并針對這些問題提出相應(yīng)的建議，希望對我國農(nóng)村信用社內(nèi)部控制工作的有序開展有一定幫助。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；內(nèi)部控制；建議

在每年的政府報告中，三農(nóng)工作一直是我國政府最為關(guān)注的。而以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為核心的農(nóng)村信用社，是三農(nóng)工作開展的重要助手，對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展具有舉足輕重的作用，能有效促進我國新農(nóng)村建設(shè)。當(dāng)前，我國大部分農(nóng)村信用社都比較注重內(nèi)部控制建設(shè)，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的內(nèi)部控制管理也較為成熟，能很好地促進當(dāng)?shù)剞r(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。但在具體細致的工作開展中，我國還有很多農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度存在缺陷，急需完善。如內(nèi)部控制制度設(shè)置不合理，內(nèi)容不明確；信貸管理不全面；內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)等。因此，本文就這些問題進行探討，通過建立健全內(nèi)部控制制度來促進農(nóng)村信用社工作的高效開展。

一、農(nóng)村信用社加強內(nèi)部控制的必要性及重要性

（一）加強農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的必要性

首先，農(nóng)村信用社加強內(nèi)部控制制度建設(shè)是其改革發(fā)展的必然要求。隨著我國農(nóng)村信用社改革的不斷深化，經(jīng)營機制轉(zhuǎn)換、擴大資產(chǎn)規(guī)模、提高服務(wù)水平成為農(nóng)村信用社經(jīng)營的核心目標(biāo)。加強內(nèi)部控制管理能完善信用社法人治理結(jié)構(gòu)，形成一套自主經(jīng)營、自我發(fā)展、風(fēng)險自擔(dān)和自我約束的科學(xué)良性機制。特別是“自我約束”特性，對信用社發(fā)展起著重要作用，能體現(xiàn)農(nóng)村信用社的企業(yè)文化，打造信用社品牌，保障信用社的持續(xù)健康發(fā)展。其次，農(nóng)村信用社加強內(nèi)部控制制度建設(shè)是提高自我管理能力、提高信用社競爭實力的必然要求。目前，在我國復(fù)雜的金融市場中，農(nóng)村信用社面對的市場競爭越來越激烈。雖然目標(biāo)群體和其他金融機構(gòu)有所區(qū)別，但隨著我國城市化進程加快，農(nóng)村信用社的客戶群體在慢慢流失，想要擴大規(guī)模，繼續(xù)向前，就必須加強內(nèi)部控制管理，提高服務(wù)能力。通過內(nèi)部控制制度和內(nèi)控文化來約束、引導(dǎo)員工，提高員工的服務(wù)素質(zhì)，從而增強客戶對農(nóng)村信用社的認同。最后，農(nóng)村信用社加強內(nèi)部控制制度建設(shè)是強化風(fēng)險管理的要求。前段時間，山西某農(nóng)村商業(yè)銀行，員工私自轉(zhuǎn)走儲戶1200萬元，給銀行造成重大損失。這也直接暴露了當(dāng)前一些農(nóng)村銀行、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制管理不完善、不健全，有重要的財務(wù)風(fēng)險隱患。因此，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)是風(fēng)險管理要求。

（二）農(nóng)村信用社加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

首先，農(nóng)村信用社加強內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于約束管理者行為，杜絕腐敗。完善的內(nèi)部控制制度是一套行之有效的權(quán)力約束機制，能有效對信用社管理者、信用社員工的行為進行約束，明確崗位職責(zé)，通過不相容崗位機制和崗位相互監(jiān)督來杜絕內(nèi)部腐敗問題的發(fā)生。其次，農(nóng)村信用社加強內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于提高管理效率，保證財務(wù)會計信息質(zhì)量。在企業(yè)內(nèi)部管理中，內(nèi)部控制制度作為內(nèi)控工作開展的依據(jù)，能保證農(nóng)村信用社內(nèi)部管理工作的有序開展，通過標(biāo)準(zhǔn)的管理手冊、服務(wù)要求、財務(wù)流程、考核機制等，提高信用社內(nèi)部管理效率和員工工作積極性，促進信用社健康發(fā)展。同時，在內(nèi)部控制制度的約束下，所有財務(wù)流程按照要求進行，能極大地保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，提高財務(wù)信息質(zhì)量。最后，有利于提高經(jīng)濟效益，成為新農(nóng)村建設(shè)的堅實后盾。農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度的健全，能讓借貸業(yè)務(wù)、儲蓄業(yè)務(wù)有一套明確的指標(biāo)，在保證信用社健康發(fā)展的前提下，服務(wù)農(nóng)民。通過健康的現(xiàn)金流，能提高信用社效益，也能更好地服務(wù)農(nóng)村，實現(xiàn)雙贏。

二、當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制制度設(shè)置不合理、不完善

當(dāng)前，我國大部分地區(qū)農(nóng)村信用社內(nèi)部管理制度建設(shè)存在問題，尤其是隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，農(nóng)村信用社內(nèi)控制度設(shè)置有些不符合市場需求，如激勵機制、約束機制、責(zé)任機制等，由于制度的不完善，信用社在運營過程中出現(xiàn)了許多問題。雖然有些單位已經(jīng)實施全面改制，但仍然存在內(nèi)控不完善的地方。一些內(nèi)部控制制度并不符合農(nóng)村信用社實際經(jīng)營情況，從而使制度無法落到實處，不利于信用社持續(xù)發(fā)展。首先，一些農(nóng)村信用社內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡單或是借鑒其他行業(yè)，生搬硬抄，沒有結(jié)合本地區(qū)實際情況。其次，各部門職責(zé)劃分不明確，權(quán)限管理不合理。很多農(nóng)村信用社沒有明確按照《公司法》來制定規(guī)章制度。對理事會、監(jiān)事會、管理層和部門工作范圍和權(quán)責(zé)未做出明確要求，監(jiān)事會形同虛設(shè)，當(dāng)出現(xiàn)問題時，各部門相互推諉。各部門之間的相互監(jiān)督、相互制約、相互督促機制也不完善，導(dǎo)致一些信用社出現(xiàn)無序貸款、越權(quán)限貸款等。最后，在獎懲制度這一塊，對違紀(jì)違規(guī)行為處罰力度小，約束性不強。當(dāng)員工出現(xiàn)違規(guī)、失職行為時，沒有嚴(yán)格按照制度處罰。

（二）信貸管理內(nèi)控不系統(tǒng)、不全面

在農(nóng)村信用社整個業(yè)務(wù)體系中，信貸業(yè)務(wù)無疑是其重要的組成部分。但目前，農(nóng)村信用社信貸管理體系并不完善，“三會一層”機制停留在表面，沒有深入運行。首先，在信貸管理上，標(biāo)準(zhǔn)不一，操作不按規(guī)范，存在自身矛盾，這直接導(dǎo)致了農(nóng)村信用社信貸管理質(zhì)量低下。其次，與同行業(yè)其他金融機構(gòu)相比，農(nóng)村信用社的服務(wù)對象主要是農(nóng)民，其服務(wù)的主要目的是促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，惠及農(nóng)民利益，提高本土經(jīng)濟效益。如果還保守堅持現(xiàn)有的信貸機制，沒有通過互聯(lián)網(wǎng)把農(nóng)民信息納入管理，將不利于信貸系統(tǒng)的持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力不強

在農(nóng)村信用社內(nèi)部控制管理過程中，存在另一嚴(yán)重問題便是執(zhí)行力不強。由于內(nèi)控執(zhí)行不到位，農(nóng)村信用社經(jīng)濟效益提升達不到預(yù)期，在內(nèi)部控制管理中，執(zhí)行不僅僅是依靠員工個人自覺，更多的是需要監(jiān)督制度的約束，只有具備較強的監(jiān)督才能促進內(nèi)控體系的完善。而當(dāng)前，農(nóng)村信用社并沒有一個專門的內(nèi)控監(jiān)督評價小組，大多只是由領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、評價，而該評價機制主觀性強，有失公允。因此，就內(nèi)部控制執(zhí)行情況而言，農(nóng)村信用社必須針對管理流程做一次摸底調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其中的問題，從而處理。雖然有部分信用社配備了專職的稽核員，但稽核力度薄弱、監(jiān)督不到位，與業(yè)務(wù)發(fā)展不相符問題依然存在。此外，農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)監(jiān)督不強，對計算機程序運行、數(shù)據(jù)流向沒有有效監(jiān)督，造成客戶私密數(shù)據(jù)流失等。

三、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制管理建設(shè)問題原因分析

（一）內(nèi)部管理基礎(chǔ)不夠

在農(nóng)村信用社內(nèi)部管理工作上，其管理基礎(chǔ)不僅僅包括領(lǐng)導(dǎo)人員和管理層的專業(yè)素質(zhì)及管理能力。管理人員的專業(yè)知識只是內(nèi)控管理工作開展的前提之一，但并不意味著管理制度便能系統(tǒng)化、科學(xué)化。內(nèi)控管理基礎(chǔ)還包括許多其他方面的輔助要素，尤其是隨著我國互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展，農(nóng)村信用社內(nèi)部控制管理建設(shè)要針對這些新環(huán)境新變化做出針對性的變革，但目前在這些方面還比較欠缺。同時，由于農(nóng)村經(jīng)濟條件的限制，一些內(nèi)部控制管理工作人員相關(guān)專業(yè)能力和水平得不到有效提升，先進的內(nèi)控管理知識也不能及時掌握并與實際情況聯(lián)系起來，信息采集能力較弱。

（二）農(nóng)村信用社信貸激勵約束機制不完善

近年來，為了促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，提高信用社業(yè)務(wù)能力，一些農(nóng)村信用社片面強調(diào)信貸責(zé)任控制，要求工作人員必須完成既定的信貸業(yè)務(wù)目標(biāo)，并制定相應(yīng)的處罰措施，而與此同時，為了規(guī)避風(fēng)險，信用社又對不良貸款做了嚴(yán)格規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)不良貸款，經(jīng)辦人員和負責(zé)人都要受到處罰。這種信貸管理辦法，實際上不利于信貸業(yè)務(wù)人員工作積極性的發(fā)揮，激勵力度遠遠低于處罰力度。同時，一些信貸流程的不完善又導(dǎo)致一些信貸業(yè)務(wù)人員鋌而走險，最終不利于信用社信貸業(yè)務(wù)的推廣。想要農(nóng)村信用社內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用，不僅需要依靠其約束力，還需要發(fā)揮內(nèi)控激勵作用，提高信用社管理人員的工作積極性。一般而言，激勵與約束的強化，是通過對經(jīng)營者責(zé)任的貨幣化和契約化來實現(xiàn)的。而目前，信用社內(nèi)控激勵制度不健全，一些信用社沒有引入股份制商業(yè)銀行業(yè)績工資制，員工業(yè)績對收入影響較小，但事故風(fēng)險等懲罰卻沒有降低，從而影響了員工工作行為，也不利于內(nèi)部控制體系作用的發(fā)揮。

（三）農(nóng)村信用社內(nèi)部控制管理公平性缺失，執(zhí)行不嚴(yán)

農(nóng)村信用社內(nèi)部控制管理執(zhí)行力低，監(jiān)督不嚴(yán)的主要原因便是公平性缺失。實際上，員工對內(nèi)控管理公平性是十分看重的，只有公平公正的內(nèi)控制度才值得員工去遵守，只有公正公開的內(nèi)控制度才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。當(dāng)前，我國大部分農(nóng)村信用社權(quán)力較為集中，一些管理人員沒有按照規(guī)章制度辦事，隨意性較大。如甲和乙兩名員工在犯同一錯誤時，可能由于一些管理者對內(nèi)控制度掌握不熟，其所受到的處罰不一致，或一些管理層沒有給予內(nèi)控制度足夠的重視，一旦內(nèi)控制度對管理層和普通職工沒有同等的約束力，那便可能在信用社形成上行下效的不良風(fēng)氣，進而導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。

四、關(guān)于完善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制體系的建議

在新經(jīng)濟時期，黨和政府對農(nóng)村信用社內(nèi)控管理更為重視，因此，作為農(nóng)村信用社管理人員和員工，要更為嚴(yán)格地要求自己。在信用社內(nèi)部管理上，要通過內(nèi)控體系形成相互監(jiān)督的體系，從而實現(xiàn)農(nóng)村信用社可持續(xù)發(fā)展。具體而言，可以采取以下措施：

（一）建立健全農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度和治理機制

首先，農(nóng)村信用社要對當(dāng)前內(nèi)部控制制度做一個全面的分析檢查，結(jié)合信用社業(yè)務(wù)實際情況，找到內(nèi)控制度存在的漏洞，并根據(jù)自身運營情況進行調(diào)整修改，讓信用社符合本地區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展實際情況，杜絕生搬硬套。其次，對內(nèi)部控制制度中的簡單概念化內(nèi)容要具體化，或根據(jù)現(xiàn)實情況重新制定。再次，農(nóng)村信用社要加強內(nèi)部控制文化建設(shè)，通過日常管理、內(nèi)控流程梳理等來規(guī)范工作人員行為，強化其責(zé)任意識，從而促進信用社內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。最后，信用社想要在改革過程中完善管理機制，就必須學(xué)習(xí)一些先進的政治化治理機制，簡政放權(quán)、權(quán)力制衡，并利用股份制和績效考核制來提升員工工作自覺性，從而實現(xiàn)信用社業(yè)務(wù)的良性開展。信用社要加快體系改革步伐，堅持“權(quán)力制衡”的法人治理原則。一是設(shè)置決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)三大權(quán)力機構(gòu)，建立三權(quán)分立機制。二是建立分權(quán)決策、權(quán)力制衡機制，社員大會是信用社的最高權(quán)力機構(gòu)，必須通過社員大會對重大問題進行決策。三是明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，可以適當(dāng)借鑒現(xiàn)代股份制企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)勢，對信用社進行增股、股權(quán)量化、股權(quán)集中等加強內(nèi)控管理。

（二）健全信貸管理辦法，規(guī)范信貸行為

想要減少信用社不良貸款，就必須從源頭抓起，信用社要從貸款整個流程進行強化管理，即發(fā)放、使用、收回三個環(huán)節(jié)。信用社也可以借鑒銀行多年實施的“三查制度”“評估論證制度”“抵押擔(dān)保制度”等，從而有效防范不良貸款產(chǎn)生的風(fēng)險。這些辦法可以結(jié)合“三農(nóng)”實際情況，服務(wù)個私民營經(jīng)濟、縣域經(jīng)濟。同時，不可學(xué)習(xí)西方國家信貸管理制度，由于國情不一樣，西方信貸機制是建立在發(fā)達的個人信息信譽管理基礎(chǔ)上的，而目前我國針對農(nóng)民并沒有健全的信用機制。首先，提高對信貸管理工作的認識，完善信貸制度，制定責(zé)任和激勵機制，設(shè)置信貸管理高壓線，對違反信貸管理規(guī)定的人員從嚴(yán)處理，減少不良貸款。其次，完善貸款程序，加強信貸崗位責(zé)任制管理，并制定責(zé)任追究辦法，提高放貸人和決策人的信貸意識。再次，信用社要加強檢查指導(dǎo)，不管是信貸部門還是審計部門，都需要定期檢查、專項檢查，把信貸管理開展情況作為重點檢查內(nèi)容，對于檢查不合格的貸款，要進行懲罰。最后，加強農(nóng)村信用社信貸隊伍建設(shè)，加強對信貸人員的培訓(xùn)，提高信貸人員綜合素質(zhì)和管理能力，從而提高信貸水平。如農(nóng)村信用社可以定期開展技能培訓(xùn)的相關(guān)講座，提高信貸人員技能水平，促進業(yè)務(wù)開展。此外，信用社還應(yīng)加強人員道德素質(zhì)教育，要防止員工利用職務(wù)進行犯罪，謀取利益。

（三）創(chuàng)新激勵制度，堅持公平原則

無論是企業(yè)還是政府事業(yè)單位，引用激勵制度已經(jīng)成為一個組織內(nèi)部管理的常態(tài)，農(nóng)村信用社的發(fā)展離不開每一名信用社員工的辛勤勞動和付出，因此，想要使信用社內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮作用，必須對員工給予一定的獎勵，讓員工從思想上改變。首先，創(chuàng)新激勵制度要堅持按勞分配原則，并把按勞分配和按要素分配結(jié)合起來，以公平為核心，以價值為前提，并綜合考慮崗位、員工行為、技術(shù)、創(chuàng)新等因素，實施績效管理。其次，加強對考核結(jié)果的運用，無論是績效分配、工資調(diào)整、榮譽評比還是員工升職等，都需要把績效結(jié)果考慮進去，將員工工資和績效結(jié)果結(jié)合起來，加強對員工的激勵，從而提高員工對內(nèi)部控制管理過程的重視，遵守內(nèi)部控制制度，維護制度的運行執(zhí)行。最后，有能力的信用社還可以成立績效工資管理小組，實施對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的全過程監(jiān)督，利用有關(guān)管理軟件，結(jié)合信用社內(nèi)部控制流程，實現(xiàn)實時監(jiān)管，從而為信用社發(fā)展注入力量。同時，要保證審計、稽核部門的獨立性和權(quán)威性，信用社不僅要在制度上明確職責(zé)，還需要領(lǐng)導(dǎo)人帶頭遵守，樹立監(jiān)督工作權(quán)威，減少行政和人為因素干預(yù)，從而推動內(nèi)部控制制度的實施。對于稽查人員要進行專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確?；槟芰突樗剑ㄆ谶M行思想道德教育，保持稽查隊伍的純潔性。此外，信用社要堅持不相容崗位原則，對于一些重要崗位應(yīng)實施輪崗、換崗及離任審計機制，增強監(jiān)督約束效果。

五、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展形勢的變化，新農(nóng)村建設(shè)步入了新的歷史時期，農(nóng)村信用社作為促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，正發(fā)揮著越來越重要的作用。而目前，我國大部分農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度與現(xiàn)有的市場經(jīng)濟環(huán)境不相匹配，不能很好地服務(wù)農(nóng)村經(jīng)濟，在機制建設(shè)、信貸管理、監(jiān)督制約、人才培養(yǎng)及激勵機制上還存在許多問題，因此，想要讓農(nóng)村信用社在新的歷史時期充分發(fā)揮其作用，就必須完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)控體系，深化內(nèi)控改革，從而才能在市場競爭中增強優(yōu)勢，才能更好地完成政府交給農(nóng)村信用社扶持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的任務(wù)。

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作者：林丹