行政事業單位內部控制優化策略

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摘要：隨著會計制度改革實施推進，新會計制度在行政事業單位得以應用推廣，推進行政事業單位內部控制改革進程，可有力提高行政事業單位服務水平和服務能力。本文從結合新會計制度要求，分析目前行政事業單位內部控制現狀，找出問題，根據目標要求，提出優化行政事業單位內部控制優化策略，希望為提高行政事業單位內部控制，規避風險提供一定的參考依據。

關鍵詞：新會計制度；內部控制；問題；優化策略

新會計制度的應用與推廣對行政事業單位的財務管理與會計核算積極推動的同時又有新要求。新會計制度要求行政事業單位會計制度及時進行相應調整與優化，認真分析新會計制度新要求，從目前行政事業單位內部控制實際情況出發，降低財務風險。

一、新會計制度與內部控制概述

根據新會計制度要求，老會計制度自年1月1日起不再實施，對于行政事業單位而言，基于保持整體會計制度的穩定性與安全性考慮，新會計制度的應用是對原有會計的逐步補充與完善。新會計制度要求行政事業單位要建立相關財務系統，包括會計核算、會計預算，對各類會計信息數據進行留存，通過財務系統保證數據共享性，探索會計核算新模式。新會計制度對行政事業單位所有固定資產、公共基礎設施等進行明確要求，要求會計核算里要有會計科目明細，對行政事業單位固定資產定期進行盤查和清點，對行政事業單位的報表數據、賬目羅列、規格型號等都進行要求，優化行政事業單位資產管控能力。內部控制是行政事業單位通過采取相應措施，實現對自身內部的調整、規劃、評估和束縛與控制，進而實現行政事業單位有效運行。內部控制的關鍵是實現有效運行，內部控制的基礎是內部環境，行政事業單位的內部環境有機構設置、管理結構、崗位職級設置、崗位分工以及管理制度與文化。內部控制在運行過程中可能會發生各種不可預估的情況，并可能會造成不同程度的風險，這就需要對風險進行有效預估、對風險類型進行識別，以提前做好準備，有效降低風險帶來的不利影響。內部控制的有效運行是在行政事業單位內部信息暢通、有效溝通的條件下得以實現的。內部監督是內部控制有效運行的重要保障，健全的監督機制能夠在內部控制運行過程及時進行監督，發現問題，及時糾錯，減少人力、物力、財力損失。

二、新會計制度下行政事業單位內部控制現狀

隨著中國社會各項事業改革不斷進行，行政事業單位自上而下有序進行系列改革，取得了一定成效，治理能力和服務水平不斷提高，人民滿意程度大大提高，但與國家治理能力現代化要求仍有很大差距，尤其在新會計制度廣泛推廣情況下，目前行政事業單位內部控制仍存在很多問題。

（一）缺乏內部控制意識

當下仍有一些行政事業單位還沒充分意識到內部控制對事業單位有效管理的重要性，對內部控制缺乏系統的、理論的認識，主要表現在：一方面，行政事業單位片面的把滿足會計相關標準要求視為實現內部控制有效運行，沒有真正全面了解和掌握單位內部管理整體狀況，僅僅從會計制度要求上設定內部控制措施；另一方面，財務人員對新會計制度下相關專業知識和技能還沒有準確掌握，專業水平、專業技能目前情況不能達到新會計制度要求，目前行政事業單位的核算模式、方式較多的還是保留著傳統的方式，沒有意識到新會計制度對內部控制工作的重要性和新要求。由于內部控制意識缺乏，會造成內部控制有效運行帶來一定風險，不利于事業單位管理的穩定推進。

（二）缺乏完善的內部控制機制

新會計制度相關法律法規的實施主要是針對企業，而對行政事業單位的宏觀層面的法律法規制度缺乏，還沒有形成針對事業單位內部控制的法律標準，這就造成事業單位內部控制不能形成統一、規范的標準，事業單位在制定內部控制相關政策和措施上缺少參考和依據，內部控制機制建立不完善。

（三）內部控制體系不規范

內部控制工作實施的關鍵是內部控制體系，體系是否科學、規范、嚴謹直接關系到內部控制工作能否高質量完成，就目前整體情況來看，行政事業單位內控體系并不規范，一人多職現象依然在各事業單位存在，出納既要負責做賬，還要負責復查，甚至還要開票，出納崗位還有兼職的，崗位設置不能實現專人專崗；另外，事業單位授權審批制度不清晰，尤其是金額審批權限往往由上級領導決定，缺乏規范。

（四）內部控制監督不到位

內部控制監督是內部控制有效運行的重要保障，但實際上一些行政事業單位并沒有建立健全的監督體系，缺少專門的內控監督部門，即使已有建立，監督工作未能充分發揮監督作用，監督部門的存在是保證內控工作客觀、規范開展，內控工作真正為提高行政事業單位工作效率發揮作用。監督不到位，就會增大內控風險發生可能，不利于事業單位穩定發展。

三、新會計制度下行政事業單位內部控制強化策略

（一）構建深層次的內部控制制度

1.提高財務風險防范意識強化內部控制的第一步是要有財務風險防范意識，建立健全風險防范機制，自上而下落實責任，作為管理層人員要起帶頭作用，以身作則，重視風險防范重要性，提高警惕性，積極推進風險防范機制與財務管理制度有機結合，強化事業單位內部風險防范管理，為事業單位內部控制實施打下堅實基礎。2.建立健全內部控制監督機制建立健全完善的監督體制機制是實現內部控制有效運行的重要保障，作為行政事業單位要實現高效率的內部控制，離不開監督機制作用發揮。通過建立監督機制對財務工作開展實施全方位監督，既要有對人的監督，又要有對制度的監督，把監督機制納入內部控制管理范疇。監督分為內部監督和外部監督，內部監督要建立事業單位內部監管部門、監管人員，監管部門保持獨立性，認真、客觀、公正履行監督職責；外部監督主要指的是審計部門、主管部門、財政部門要加強對事業單位內部控制工作監督，還要充分利用社會輿論、媒體監督，進而提高自身約束力。3.明確各相關人員崗位職責強化內部控制，要設置專門財務部門，明確財務部門各相關人員崗位職責、崗位要求，合理分配工作目標，分工明確、團隊協作才能保證內部管理工作順利進行。首先要制定財務部門工作職責、注意事項，明確各崗位說明書，理順財務流程，確保每項工作嚴格按照流程規范進行，把內部管理工作具體化、精細化；其次，根據現有財務人員和工作內容，結合人員專業特長合理進行分工定崗，嚴格劃分財務內部出納員、審批員、會計員、賬務員崗位區分，各崗位要忠于職守，明確本崗位工作內容，上下級對接關系，做到責任到人，降低錯誤發生概率，減少風險發生。

（二）加強財務預算管理體系建設

1.加強事業單位內部財務預算的動態管理強化行政事業單位內部控制主要體現在要加強對事業單位財務預算的動態管理上，財務預算涉及很多內容，包括資金審批、資金使用、資金計劃等。在對財務預算進行管理時要充分認識到財務管理是一個動態的過程，從計劃到申請到審批，再到使用，是一個緊密關聯的過程，加強預算管理就是要對動態過程中的每一個環節加強管理，任一環節出錯，都會直接影響到整個預算實施，造成風險，影響內部控制效率。2.加強預算管理的信息化平臺建設信息技術和互聯網技術已經融入社會生產生活各個角落，財務管理也由傳統模式走向信息化，這對行政事業單位內部控制強化提供了有利條件。充分利用信息化技術，建立信息化管理平臺成為時代趨勢，利用信息化平臺，減少人工成本，實現信息實時查詢，數據實時記錄，減少因信息溝通不暢造成的工作失誤，進而提高內部控制效率。3.提高人員專業素養強化內部控制關鍵在人，只有財務人員具備專業技能知識，明確新會計制度新要求，嚴格按照內部控制措施執行工作任務，事業單位內部控制才能有效運行。因此，提高人員專業素養辦法有：一方面，為財務人員提供多種機會進行業務培訓，尤其是對新會計制度內容的培訓，加強對財務知識和技能的不間斷學習，建立培訓長效機制；另一方面，培養具有財務專業知識和專業技能的專業人才隊伍，尤其是高素質人才的引進，提高內部控制管理專業化水平。

結語

新會計制度有力推動了行政事業單位改革進度，對行政事業單位內部控制提出更高要求，行政事業單位內部控制措施實施影響著行政事業單位管理工作質量，重視事業單位內部控制現存問題，根據實際情況，在新會計制度的指導下多措并舉，強化內部控制策略，提高內部控制運行效率，降低行政事業單位財務風險。

參考文獻

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[2]孫明杰.試析如何加強行政事業單位內部控制管理[J].中國總會計師，6（）：0–1.

作者：孫日輝 單位：山東省濰坊市中心血站