中小民營企業內部控制意義

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摘要：改革開放以來，溫州地區涌現出眾多的中小民營企業，并發展出了特有的“溫州模式”，經過多年的發展，溫州模式也愈成熟?；诖耍疚木鸵詼刂莸貐^的中小民營企業為例，結合理論與實例，并明確導致中小民營企業風險的主要問題，在此基礎上，提出溫州中小民營企業如何在溫州模式下，構建基于風險導向的內部控制，希望能為相關人士提供些許參考。

關鍵詞：風險導向；中小民營企業；內部控制

近年來，隨著我國社會經濟發展水平不斷提高，中小民營企業成為促進國民經濟發展的中堅力量。對我國社會經濟發展作出了卓越貢獻。特別是溫州地區，涌現出了眾多的中小民營企業。但曾經一度面臨倒閉潮，對此，溫州地區的中小民營企業在傳統運作模式的基礎上進行革新，通過全新的“溫州模式”，戰勝了挑戰，迎來了更加廣闊的發展前景。

一、溫州模式經濟特征及其新時代創新

溫州模式主要是指經濟形式家庭化，小商品大部分是以家庭為單位實現；經營模式比較專業，有家庭生產過程的工藝分工、產品分類分工以及區域分工；生產要素市場化，根據市場發展要求組織生產流通，資金、技術等生產要素都展現出一定自由流動性。在當前，這種模式得到了進一步創新，不只局限在以家庭為單位，同一地區同一行業領域的中小民營企業可以組成聯盟，實現行業整合、鏈條合作，實現優勢互補，更進一步提升中小民營企業的風險抵御能力。

二、中小民營企業加強內部控制的意義

（一）增強企業綜合競爭力

在中小民營企業中，需要把內部控制滲透到各個環節中，如經營生產、市場銷售、后勤管理等。筆者認為，內部控制管理是保證企業正常經營的重要方式，在確保企業穩定經營的情況下，結合企業戰略發展目標，制定合理的管理計劃，完善內部控制管理體系，給后續內控管理工作開展提供支持。而隨著社會快速發展，在企業市場競爭中，核心要素在于市場、資本、人才、文化等，這些都會給中小民營企業內部控制活動開展帶來一定影響。由于中小民營企業和大規模企業比較，不具備規模和效益優勢，所以在今后中小民營企業內控管理中，應加強對市場、資本、人才、文化等要素的綜合應用，充分發揮企業現有資源使用價值，以促進企業內控管理水平的提高。

（二）保證企業會計信息真實性

會計信息是否真實將會給企業發展決策制定帶來巨大壓力和影響，決定企業資產運用是否安全。由于會計信息影響企業在市場發展中的地位，企業會計信息真實性和穩定性將決定企業管理者制定發展決策是否合理。不管是哪種企業，在經營發展中都會面臨會計信息不真實、不完整的狀況，所以中小民營企業需要給予會計問題高度重視，通過加強內部控制，在某種程度上能夠有效保證會計信息的真實性和完整性。通常情況下，內部控制中包含會計控制，可以結合企業業務活動和會計工作要求實施內控管理，以減少會計問題的出現。

三、風險導向下中小民營企業內部控制存在的問題

（一）風險控制薄弱

隨著我國社會經濟高速發展，企業數量隨之增多，其中中小民營企業占比最多，這些企業對我國社會經濟增長起到了推波助瀾的作用。但是受到經濟開放化因素影響，這些企業在經營發展中容易面臨各種風險，如市場風險、經營風險、財務風險等，如果沒有加強這些風險的防范與控制，必然會給企業經營發展造成不良影響，甚至讓企業陷入倒閉危機中。然而在實際中，我國部分中小民營企業管理者不具備較強的風險防控意識，沒有結合市場發展要求制定詳細的風險防范對策，缺乏正確的風險管理理念，無法提前識別企業經營發展中可能存在的風險因素，在遇到風險問題時，通常會變得手足無措，不能及時規避和處理，導致風險問題進一步蔓延，讓企業遭受嚴重的損失。

（二）管理結構設置不合理

要想保證內部控制工作順利實施，需要科學劃分各部門工作職責，強調各部門人員相互配合。所以中小民營企業需要科學劃分管理組織機構，創建良好的工作環境，為后續內控工作開展做鋪墊。但是從當前情況來看，我國部分中小民營企業組織結構比較混亂，或者是簡單設定，這種組織模式既不滿足中小民營企業經營發展要求，又容易出現職責交叉現象，影響工作效率。企業組織結構通常缺少必要的議事探究，決策權高度集中，或者交由企業股東掌管，無法科學掌控企業經營發展方向。

（三）內部審計機制缺失

內部審計機制可以發揮監督管理效能，是企業防范風險的重要方法，在企業經營發展中扮演著重要角色。但是在當前我國現有的審計法中，只是要求國有企業需要設置專業的審計部門，而我國中小民營企業因為不屬于硬性規定的企業范疇內，通常會面臨資金短缺問題，管理人員意識薄弱，嚴重影響內部審計部門的設定。雖然部分中小民營企業在內部設定審計部門，但是容易受到企業上級部門的干預，無法保證審計工作的獨立性和權威性，影響審計監管價值的發揮。

四、基于風險導向的中小民營企業內控構建——以溫州中小民營企業為例

案例解析：位于溫州的浙江W公司是一家生產點驗鈔機的中小型企業，成立于2006年，注冊資金為262萬元，共有員工302人，2016年的營業收入為286.46萬元。但隨著行業的競爭日趨激烈，加之企業個體比較小，技術大致相同，產品也幾乎相同，使得出現相互競爭壓價的狀況。通過調查得知，于2017年，該企業整體營業收入呈現出下滑狀況，下滑幅度大于20%。不僅W企業的經濟受損，當地同行業的中小民營企業都在惡性競爭的影響下有了不同程度損失。對此包括W公司在內的當地相關領域企業提出了新“溫州模式”：首先，把行業資源整合，成立行業產品生產加工部門，并將各個中小民營企業市場銷售能力全面發揮，保留各個企業產品品牌和產品外觀，加工中心以股份制為重點，建立集中生產制造場地，讓低小散企業在大規模生產基地中生產制造屬于自己的產品，不會擔心市場上自己的產品無法銷售出去。而加工制造中心發展可以給“股東”創造更多的效益，在某種程度上實現了產品專業生產和銷售，產品技術水平和質量明顯提高，企業綜合競爭實力也隨之加強。其次，通過行業上游同行甚至下游企業產業鏈協議，采用產業鏈合作模式，也就是把股份制作為基礎創建合作關系，建立各種類型產品鏈經營管理體系，實現資源高效整合，完成配件產品質量優化生產，提高產品生產質量，增強企業綜合實力。特別是對金屬設備產品中關鍵元器件和五金件制作，因為在關鍵元器件上，溫州和國內大城市比較有所差異，沒有得到本質的改變，應對國內外強勁對手，競爭優勢明顯，改善溫州金融設備產品長時間以來處于低技術劣品質的狀態，以提高溫州金融產品影響力，增強企業綜合競爭實力。經過上述改革，該案例W公司的2018年年營業收入達到372萬，增幅超過60%，并在2018年11月吸收了同行業的C公司，將業務拓展到了塑料制品以及五金軸件的生產銷售等方面，使渡過了經營風險，并上升到了新的臺階。除上述改革外，W企業還從以下幾個方面優化了內部控制工作，具體如下。

（一）提高風險控制意識

首先，W企業管理者需要給予風險管理工作高度重視，明白風險管理對企業發展的重要性，不可盲目把工作精力和重心放在自己的業績提升上，而是從當地整體的角度入手，及時防控各種風險。其次，企業管理者需要及時與各級人員交流，了解新模式下的經營特點，以及其中蘊藏的風險。如果出現資金短缺問題，需要思考如何融資，確定企業下一階段經營發展資金數量，讓財務人員制定企業應收賬款賬目，及時回收賬款，減少呆賬壞賬等風險的出現。

（二）改善企業治理結構

為了能夠給企業創造更多的效益，需要從W企業戰略發展角度出發，綜合思考企業經營發展目標、人力資源、企業文化等，對企業各個部門及崗位職責科學劃分?；蛘咴谄髽I經營發展中，需要結合發展要求調整企業治理結構，科學設置股東會、董事會、監事會等治理機構，充分發揮董事會和監事會的工作職能。與此同時，保證董事會決策的專業性和獨立性，發揮獨立董事外部監督管理職能，實現對企業所有者利益的保護。

（三）強化企業內部審計監督

W企業開展內部控制工作，是為了更好地防范各種風險，需要保證內部控制工作的專業性和合理性，梳理內部控制與審計管理之間的關系，在落實審計工作時，需要綜合思考企業內部控制工作的時效性，及時找出內部控制執行過程中可能存在的問題，并完善內部控制管理體系。當前，企業在實施內部審計工作時，應該保證審計工作的獨立性，提高內部審計工作效果，防范企業經營發展中各種風險，減少舞弊等不良行為出現，提高企業經濟效益。通過改善企業現有風險管理機制，不但能夠實現內部防錯查漏，也能通過內部審計控制，促進企業各部門之間交流，實現對各項業務活動監督管理，減少不必要風險問題出現。在開展審計管理工作時，通過確認和咨詢活動，對內部控制執行情況如實反饋，并把反饋結果匯報給上級部門，由單位領導及時調整發展戰略，實現企業健康發展。在實施風險管理活動時，需要制定風險防范計劃適當引入風險導向運行機制?；陲L險導向下內部審計和現代內部控制兩項要素，實現風險防范和預警。通過加強風險導向管理，能夠促進企業經營發展目標順利完成，在為企業創造更高效益的同時，推動中小民營企業健康發展。

五、結束語

總而言之，中小民營企業為了實現長效發展，除了要有充足的資本和技術支持外，還要加強內部控制管理體系建設。通過調查得知，當前大部分中小民營企業內部控制管理體系并不完善，在執行過程中依然會面臨各種問題，在這些問題影響下，嚴重阻礙內部控制管理價值發揮。不利于中小民營企業更好發展。所以企業管理者需要給予內部控制工作高度重視，從風險管理角度出發，創建良好的內控環境，加強風險防范與預警，在風險導向下規范企業內部控制管理體系，充分發揮應有價值，為中小民營企業健康發展保駕護航。

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作者：李麗麗