領導干部經濟責任審計與績效審計探討

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【摘要】新的歷史時期，對審計工作提出了新的要求，審計工作也要與時俱進，在常規審計的基礎上探索新的審計方法。本文論述了高校領導干部經濟責任審計與績效審計的有機結合，從經濟性、效率性和效果性方面綜合測評，對高校領導干部履職盡責情況進行客觀、科學的定責評價。

【關鍵詞】經濟責任審計；績效審計；高校

近年來，國家提出科教興國戰略，我國把教育擺在了經濟和社會發展的重要位置，科技作為第一生產力，科技進步加速了國家經濟繁榮強盛。新的歷史時期對審計工作提出了新的要求，在高校領導干部經濟責任審計中有必要與績效審計相結合，充分考慮高校經濟資源使用的經濟性、效率性和效果性。將高校領導干部經濟責任審計工作推上一個新的臺階。

一、目前高校經濟責任審計的現狀

高校經濟責任審計是以《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》為根據，對高校主要黨政領導干部任職期間的主要財務收支等經濟活動進行審計，對其任職期間的盡職履責情況進行客觀評價，為考核、提拔、任免干部提供重要參考依據。高校經濟責任審計主要包括任職期間經濟責任審計和離任經濟責任審計，開展高校經濟責任審計起到了制約權力和保障財政資金運行安全的作用，也是完善高校內部監督機制的客觀要求。一是傳統審計觀念亟待轉變。人的意識形態對行動具有指導意義，目前開展高校經濟責任審計的審計人員，多數是一些資歷深厚的業務骨干，受傳統審計觀念的影響較重，大部分工作人員仍然固化地認為高校經濟責任審計和黨政領導干部、國企領導人員經濟責任審計沒有太大區別，仍停留在開展財政財務收支檢查、內部控制制度測試的范圍，認為經濟責任審計和績效審計完全是兩個范疇的事情，沒有融合的必要性，在實踐工作中未推進兩者的融合進程。只有小部分審計人員認為在開展高校經濟責任審計與績效審計的融合是必要的，但又缺乏理論依據和業務指導，傳統審計觀念嚴重阻礙了高校經濟責任審計和績效審計的有機結合。二是傳統審計方法制約兩者的融合。實際審計工作開展的過程中，仍然注重各項財務收支審核，以及各種專項資金的申請、審批和使用情況，而缺乏充分的調查和數據分析，注重在微觀層面查找問題，忽視了從宏觀角度分析成效。基于傳統審計方法做出的審計結論，難以體現效率性、經濟性與效果性。同時，在高校經濟責任審計中融合績效審計還存在諸多因素的阻礙，比如，開展績效審計考察效率性就需要橫向比對，而高校之間因地域性不同、會計期間及會計核算方法的差異，即使采用統一審計方法得出的審計結果也存在差異，由此生成的比對結果缺乏指導意義。并且當前績效審計沒有固定的評價指標體系，現實工作中往往是審計人員依據工作經驗不斷探索和總結，這樣就難以保證取得理想的績效審計成果。三是經濟責任審計與績效審計的融合處于探索階段。近幾年，部分高校經濟責任審計在探索與績效審計的融合，但是缺乏一套成熟的審計體系框架做支撐，以指導實踐工作。因此，在實踐工作中不容易把握融合的方向和深度，這樣很難取得預期的審計結果，這也是很多高校經濟責任審計過程中難以推行績效審計的重要因素，即使有些探索性的工作，取得了很好的預期效果，但是未能及時把工作中取得的好的審計思路與審計方法形成文字材料加以推廣，致使大部分高校經濟責任審計放棄了與績效審計有機融合的嘗試。

二、經濟責任審計與績效審計相結合，統攬全局、科學評價

一是精準分析、科學定位。高校經濟責任審計要重點關注領導干部的經濟決策權，有無專權、失誤造成損失浪費；日常辦公經費的審批權，審核把關是否嚴謹，內控制度是否健全并有效實施；物資調配權是否科學合理，以及領導干部的廉潔自律情況，充分揭示高校領導班子干部在日常工作中決策層面的突出問題。審計監督要貫穿整個經濟運行的全過程，權力行使到哪個環節，審計監督就開展到哪個環節，充分提高審計的公信力。經費使用要從績效的角度全面考量，既要看錢是不是該花，還要看花的對不對，既要看經費是否投入，還要看建設成效，既看短期成果，還要看長遠效益。二是注重實效。高校領導干部經濟責任審計要著眼科學發展，并以此作為審計評價的根本標準，對領導干部的政績考核著重點放在自身科研成果轉化成效上，以及校企合作、產業融合的鍥合度上，從而引領高校領導干部樹立正確價值觀、人生觀。對高校資源的使用、分配、政策執行、規章制度建立及資金使用成果上要重點關注，注重績效監督。在實際工作量的基礎上作出審計評價，推動高校領導依法理財、科學理財。

三、經濟責任審計注重績效考核，對教研成果綜合評價

一是從經濟性的角度考量教研產融的效果。經濟性通俗的講就是在達到預期的產量和成果的前提下，投入最小化。基于教研資源的有限性，在高校領導干部經濟責任審計中，必須從經濟性的角度對教研資源的投入進行考察，在高校經濟資源充分利用、取得一定研究成果的前提下，重點關注教研資源的投入是否合理、是否節約。二是從效率性的角度考量教研成果。效率性的集中體現就是在經濟資源不變的前提下產生最大的效益。高校領導干部經濟責任審計也要從這個角度考察，重點關注科研經費的投入與成果的效率性，新動能生產的效率性，以及科研成果的落地性與企業的融合度，看是否能產生新的動能。三是從效果性角度考量教研成果。高校經濟責任審計要注重科研成果的效果性，在考察高校科研經費的配置、使用和監管的同時，還要關注科研成果是否實現，以及成果的優劣與否，并且科研成果能否與企業融合轉化成社會效益。

四、以績效審計理念指引經濟責任審計工作

一是依法依規開展經濟責任審計。高校領導干部經濟責任審計要嚴格按照領導干部經濟責任審計實施辦法規定的程序開展，工作中要充分運用審閱、函證、詢問等審計方法，充分做好審前調查。制定高校領導干部經濟責任審計實施方案，合理分工開展審計工作，對發現的問題及時形成底稿，按規定召開審計會議，確保審計程序的合規有序。對審計過程中發現的問題客觀分析、充分取證、查準查實、客觀評價。涉及違紀的問題要按規定程序移交紀檢部門。對審計發現的問題要準確定責，并提出有針對性的審計建議，按法定時限征求被審計對象本人和被審計單位意見。二是審計高校內控制度建設情況。考察高校內控制度是否健全，進行有效性測評，有無聯席會議制度，是否流于形式，考察成員單位的配合程度。根據高校自身的特點建立客觀公正的評價標準，結合經濟大環境進行橫向和縱向對比分析，及時揭示制度建設及執行方面存在的問題。三是審計成果實現資源共享。要充分利用高校領導干部經濟責任審計的成果。這一成果不僅可以作為高校領導干部考評的重要依據，也可作為巡視、巡查工作的線索依據，同時也對高校日常財經管理起到一定的規范作用，審計成果也將納入干部個人檔案。

【參考文獻】

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［4］管穎妍.內部管理視角下的高校經濟責任審計［J］.研究中國總會計師，2019（10）

作者：孫愛軍 單位：大慶市審計局