科技綜合績效審計論文

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一、探索構建科技綜合管理績效審計模式

開展科技綜合管理績效審計的最大難點在于如何建立一套科學合理的績效評價指標體系及審計方法。平衡計分卡（BSC）、層次分析法（AHP）及COBIT成熟度模型作為績效管理的成熟模式及評價方法，已廣泛應用于國外企事業單位的績效評價，為基層央行開展績效審計提供了理論支撐。本文借鑒國際先進理論，探索建立人民銀行科技綜合管理績效審計模式及評價體系，解決科技綜合管理審計存在關注績效目標不足等問題，為信息技術審計深化發展提供重要的參考，促進科技部門履職效能的提升。

（一）構建新型績效審計模式

針對基層央行科技工作實際，運用平衡計分卡（BSC），明確了科技綜合管理四大戰略目標：加強內部控制管理，切實防范信息技術風險；保障職能平穩運行，確保各項業務系統和網絡安全；加強科技服務，提高業務部門及金融機構滿意度；提高人才能力與素質，關注職工滿意度。同時根據BSC和基層央行履職目標、業務特點，對戰略目標進行細化，分解出對應的戰略內容，建立了平衡計分卡的“職能運行”、“內部管理”、“服務對象”、“學習與發展”四個維度，構建了基層央行科技綜合管理績效審計模式，如圖1所示。

（二）建立績效評價體系

1.利用層次分析法的原理，建立層次結構，設置兩級指標體系，并確定指標含義及計算評價方法。指標體系中共包括：25項一級關鍵績效指標，34項二級關鍵績效指標，如表1所示（以服務對象管理維度為例）。

2.借鑒COBIT標準，設計評價方法和成熟度模型。一是定量評價。運用基于AHP的績效評價體系，對每一個績效指標進行定量計算，得出績效評價值。四個維度的績效得分相加，得出最終的績效考核得分。即：總的績效計算公式為E總績效=∑Am績效，每個維度的績效得分為Am績效＝∑BjWk，其中，Am績效為相應維度類別績效得分（m=1，2，3，4），Bj為該維度每個績效指標的評價值，Wk為該維度每個指標的權重，WE為四個維度的權重分值。根據計算公式可計算出績效E總得分，對科技管理績效狀況進行定量評價。二是定性評價。首先，借鑒COBIT標準，在此基礎上進行了優化，增加評價分值范圍，建立成熟度模型，從控制的角度，考慮任務、目標、風險和遵循四個方面，將科技服務管理的若干流程的成熟度分為五個等級，科學評價科技服務績效水平。成熟度模型如表2所示。其次，結合對科技服務績效定量評價的分值，對照科技服務績效管理評價標準界定成熟度等級。通過使用成熟度模型對被審計對象科技管理控制和管理情況進行評價，實現對科技部門績效管理情況的定量、定性、合理的評價，有效確定被審計對象科技管理所處階段和水平。

二、深入開展審計實踐，進行實證研究

根據本文構建的科技管理績效審計模式及評價體系，在人民銀行荊門市中心支行開展審計調查，進行了實證研究。結合我行實際，從337項風險指標中篩選出重點關注的風險指標51項，設計了四個維度的關鍵績效指標59項；現場調查時，通過合理配置資源，對篩選出的重要風險指標及關鍵績效指標進行了特別關注，大大降低了現場審計的工作量，節省了大量的人力、物力，極大地提高了審計效率。調查結束后，對調查數據進行了綜合分析，根據問題性質、控制措施有效性和風險大小，將發現問題分為較嚴重風險隱患、一般風險隱患、輕微風險隱患3大類別。并提出科學識別和應對各類風險，兼顧內外服務，加快職能轉型，提升履職水平等9項意見及建議。同時，對25項一級關鍵指標，34項二級關鍵指標進行逐一的審查，進行了定量計算。對績效管理情況進行了評價分析，如表3所示：E總績效=94.81。對照基于COBIT標準的科技服務績效管理成熟度模型，績效得分在（80，95］，科技部門的績效管理水平處在第4級-管理級。

作者：高博單位：中國人民銀行荊門市中心支行