高校財務內部控制存在的問題研究

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摘要：近年來，隨著高校辦學規模擴大，基礎建設加大，籌資渠道增多等原因，高校管理中出現的問題也隨之增多，如高校頻頻曝出貪污腐敗事件常有發生，這是對高校財務內部控制薄弱的真實反映。文章首先從高校財務內部控制必要性入手，然后分析了高校財務內部控制中出現的主要問題，最后針對問題性提出完善高校財務內部控制的對策。

關鍵詞：高校；財務內部控制；完善；對策

一、完善高校財務內部控制的必要性

(一)高校財務內部控制有利于進一步深化高校改革，國家中長期教育改革和發展規劃綱要中明確提出，要進一步深化體制改革和適應國家行政管理體制改革的要求，政府及各主管部門就要減少對高校審批事項的管控，依法放寬高校自主權。對高校來講無疑是一件好事，把更多的自主權交給了學校，學校可以依法自主行事學校內部的治理，國家只是從宏觀層面進行管控。這種模式使得高校的財務環境發生了很大的變化，高校財務風險隨之增強，這就要求學校建立一套行之有效的財務內部控制體系。

(二)高校財務內部控制是高校廉政建設的利劍，加強高校財務內部控制是貫徹黨的三重一大決策制度，堅持反腐倡廉的重要措施。高校貪污腐敗事件時有發生，發生這種事件的一個很重要的原因就是高校沒有行之有效的內部財務控制體系。加強高校關鍵崗位的內部控制建設特別是財務內部控制建設，在很大程度上能有效預防腐敗現象的發現，是構建不能腐的約束機制。2012年，財政部了《行政事業單位內部控制規范(試行)》、2017年財政部了《行政事業單位內部控制報告管理制度》和《關于開展2016年行政事業單位內部控制報告編報工作的通知》，這些制度足以顯示國家對行政事業單位內部控制的重視程度，建立高校財務內部控制制度，完善高校內部治理是目前亟待解決的問題。

(三)高校財務內部控制是完善高校內部控制體系的核心，高校內部控制體系的建設不是由一個部門獨立完成的，它是一個整體體系，需要高校各個部門協同完成，從學校領導層到教職工需要滲透到每個成員，在校內形成人人學內控的良好風氣。高校財務部門一般是高校內部控制體系建設的牽頭部門，它承擔著學校各個部門內部控制建設的協調作用，是高校內部控制建設的核心主力，關系著學校內部控制體系建設的成功與否。

(四)高校財務內部控制是降低高校財，務風險的有力抓手目前高校財務風險隨處可見，如高校資產清查、科研項目審批制度、財務會計報銷制度等等這些方面都存在財務風險。高校財務內部控制是一種安全管理過程，有利于保護高校資產的安全，通過各個環節的控制可以降低高校財務風險。

二、高校財務內部控制工作中存在的主要問題

(一)財務內部控制意識淡薄，高校財務人員對財務內部控制意識淡薄，沒有從思想上認識到內部控制的重要性。認為繁瑣的內部控制制度、過多的審批流程、是多余的，財務人員只要遵循財務管理制度，保障資金安全和有序的進行經濟業務就可以了，沒必要把簡單工作復雜化。高校財務人員沒有認識到不遵循財務內部控制制度的潛在風險，使得高校財務內部控制建設難以得到有效的進展，使得目前存在的內部控制建設問題得不到系統正規的有效解決，不能很好的控制高校財務風險。

(二)預算執行力度不夠，預算控制是財務內控制度的重要組成部分，然而預算普遍存在著計劃與實際脫節的情況，一方面，經常出現突破預算指標，要求進行額度調整的情況，使得預算執行出現偏差，出現預算執行不嚴肅的現象。一些項目預算執行進度緩慢，年底往往出現大量結余資金，使得資金不安計劃執行，造成預算計劃性相對缺失，資金不能充分利用。另一方面，預算績效評價執行不夠，目前很多高校未建立完善的預算績效評價體系，即使有的高校進行了預算績效評價，但考核績效評價體系現過于簡單粗糙不規范，對項目預算績效考核評價不能起到真正的督促作用。

(三)往來賬款管理不健全，其他應收賬款的管理是高校財務管理的重要組成部分，其他應收賬款一般是指高校除財政應返還額度、應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各項應收及暫付款項等，最常見的如職工預借的差旅費、應向職工收取的各種墊付款、應向附屬單位收取的墊付的人員工資等等。目前高校在加強財務管理方面往往忽略了其他應收賬款管理，使其他應收賬款在核算和管理方面出現了不少問題，如核算內容不準確，會計基礎工作不規范；個人借款金額過大，管理存在漏洞等等，加大了高校財務風險，是高校財務內部控制建設亟待解決的問題。

(四)缺乏有效的內部審計，高校財務內部控制建設的成效，多數是通過學校專項審計來檢驗的，內部審計在審計過程中不僅為內部控制建設起到督促作用，而且還為內部控制建設提出改進意見，是完善財務內部控制建設必不可少的組成部分。目前多數高校內部審計部門常常受分管領導的管控，在審計方面難以發揮自己的獨立性，內部審計質量和效率低。另一方面，在實務工作中，內部審計往往只是針對財務部門有關財務事項進行事后審計，發現問題只是要求整改，沒有從根本解決問題，這對違法亂紀行為不能起到防患于未然，不利于高校財務內控控制的建設。

三、完善高校財務內部控制的對策

(一)加強財務內控意識，高校財務人員要不斷加強財務內部控制建設的意識，首先從領導層出發，本部門領導要做好榜樣以身作則，給本部門員工做好內部控制建設的宣傳工作，積極組織學習財政部的相關內部控制建設文件，讓他們認識到財務內部控制建設的重要性。另一方面，財務部門是面向學校廣大教職工、學生的服務窗口，財務人員在不斷提高專業業務素質的同時，還要做好財務內部控制建設的宣傳工作，讓全校教職工充分認識到財務內部控制建設的重要性。

(二)完善預算控制體系，高校預算執行應該嚴格遵守《預算法》的規定，結合學校實際情況并經學校預算管理委員的同意，對學校各個預算項目制定科學、合理的考核目標，在項目執行過程中進行嚴格的跟蹤管理，一旦發現問題及時進行更正，確保項目的進行能按預期的計劃執行。高校還應建立科學合理的績效評價體系，對預算項目進行后期考核評價，一方面可以對項目資金的運行狀況、項目實施進度進行考核，檢驗項目的階段性成果、績效目標實現程度。另一方面，學校可以根據上年預算項目績效考核評價的結果，有計劃的對下年度的績效目標進行調整，從而提高資金的配置效益，完善高校財務內控控制體系的建設。

(三)健全往來賬款管理，高校往來賬款的管理是財務內部控制的重點內容，隨著我國政府收支分類、公務卡等政策改革的不斷深化，對高校貨幣資金特別是現金的使用管理，提出了更加規范的要求，高校經濟業務大多要求使用公對公轉賬或者公務卡支付，不允許現金支付。高校可以以此為依據對學校職工備用金借款、差旅費借款的金額和范圍進行調整，規范職工個人借款業務。一方面，高校還應加大個人借款的催交力度，及時清理以前往來款項減少壞賬的發生。另一方面，學校還應建立往來賬款責任追究制度，對拖欠學校借款多次催繳仍不歸還者，可以從其每月工資中扣除，并通知所在部門領導批評教育，督促盡快歸還借款。

(四)加強內部審計監督機制，高校內審部門對本單位財務控制情況比較了解，能準確把握財務內部控制過程中的薄弱環節，可以有針對性的提出一些改進策略，使單位財務內部控制體系更加完善。因此，高校應切實開展內部審計工作，充分發揮其“一審、二幫、三促進”的作用，使之不再流于形式。一方面，增強內部審計的獨立性是發揮其內部審計職能的關鍵，機構的獨立能夠使審計的監督職能更好的發揮。另一方面，內部審計應充分發揮其監督管理職能，不僅僅局限于事后的控制，事前、事中的監督管理也是必不可少的，只有這樣才能將一些亂紀的活動控制在開始環節，為完善高校財務內部控制體系建設保駕護航。財

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作者:徐富紅 單位:西安航空學院財務處