高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)問(wèn)題及解決路徑

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1新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重要性

基于教育新常態(tài)發(fā)展，國(guó)家加大了對(duì)高校的支持力度，尤其是科研以及基建經(jīng)費(fèi)支持力度的提高大大增加了高校的財(cái)務(wù)工作難度，例如基于高校自主招生政策的實(shí)施，高校的收費(fèi)權(quán)限得到一定自由權(quán)，因此在新形勢(shì)下加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作顯得格外重要：首先高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)是職務(wù)犯罪的有效保障。近些年我國(guó)高校經(jīng)濟(jì)職務(wù)犯罪的案例越來(lái)越多，分析原因主要是高校審計(jì)工作賦予流失化，沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)犯罪分子的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，最終導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。完善的財(cái)務(wù)收支審計(jì)則是腐敗問(wèn)題的重要打擊武器，通過(guò)審計(jì)可以對(duì)高校的收支情況實(shí)施監(jiān)督審計(jì)，從而從根本上規(guī)范高校的財(cái)務(wù)管理工作；其次財(cái)務(wù)收支審計(jì)也是規(guī)避高校財(cái)務(wù)舞弊的重要手段。近些年高校“亂收費(fèi)”現(xiàn)象突出，專項(xiàng)資金被挪用現(xiàn)象集中，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)則可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校亂收費(fèi)問(wèn)題，從而督促高校進(jìn)行整改，以此進(jìn)化高校的環(huán)境，實(shí)現(xiàn)高等教育的可持續(xù)發(fā)展；最后加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)也是適應(yīng)新環(huán)境的必然要求。基于教育新常態(tài)發(fā)展，高校財(cái)務(wù)工作面臨國(guó)庫(kù)集中制、公務(wù)卡改革以及績(jī)效預(yù)算管理以及公車改革等一系列問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)高校財(cái)務(wù)工作都會(huì)產(chǎn)生影響，因此通過(guò)審計(jì)可以提高高校適應(yīng)財(cái)務(wù)新環(huán)境的能力，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)存在的問(wèn)題

在新形勢(shì)下，高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的重要性日益突顯，尤其是2015年教育部印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》（簡(jiǎn)稱《意見》）該意見的出臺(tái)為高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作提供了參照，有效的提高了高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作，但是基于種種因素的限制，高校在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中仍然存在不少的問(wèn)題。

2．1高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)觀念淡薄

雖然基于反腐倡廉以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不斷完善，高校的審計(jì)觀念不斷增強(qiáng)，但是基于財(cái)務(wù)新形勢(shì)的變化，高校在財(cái)務(wù)審計(jì)中仍然暴露出審計(jì)觀念淡薄的現(xiàn)象：一方面高校管理者審計(jì)意識(shí)淡薄。例如國(guó)家出臺(tái)了諸多關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度，但是高校在具體的實(shí)施中卻不按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，甚至部分高校管理者忽視審計(jì)工作，認(rèn)為審計(jì)工作屬于表面工作，不予重視；另一方面高校審計(jì)工作人員的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。部分審計(jì)工作人員基于自身利益的考慮他們往往會(huì)采取朦朧的工作方式。例如對(duì)于高校存在的違規(guī)使用財(cái)政資金的現(xiàn)象不予制止。

2．2高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)全局性不夠

基于高校財(cái)務(wù)收支來(lái)源較多，例如學(xué)生的學(xué)費(fèi)、政府的撥款、銀行信貸以及企業(yè)支持等這些資金數(shù)額比較大，因此需要高校建立完善的內(nèi)部控制制度強(qiáng)化對(duì)資金的管理。但是事實(shí)上高校對(duì)于資金的收支審計(jì)往往側(cè)重事后審計(jì)，也就是對(duì)資金的使用票據(jù)等進(jìn)行審計(jì)，這樣對(duì)于高校資金的使用效益而言沒有實(shí)質(zhì)性的價(jià)值，因此事后監(jiān)督審計(jì)難以及時(shí)制止錯(cuò)誤的使用方式，無(wú)法將損失降低到最低。

2．3高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全

健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是提高審計(jì)工作的重要保證，然而實(shí)踐中高校在財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)上存在缺陷：一方面是高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立機(jī)制不健全。高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，然而當(dāng)前我國(guó)高校實(shí)行，而高校內(nèi)部審計(jì)人員的個(gè)人利益受制于高校管理者，因此很多時(shí)候基于現(xiàn)實(shí)利益的考慮，內(nèi)部審計(jì)人員不得不選擇“同流合污”。例如去年查處的高校腐敗問(wèn)題，屬于典型的從高校管理者、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)以及審計(jì)人員的連串犯罪；另一方面高校的內(nèi)部控制機(jī)制不健全。例如高校財(cái)務(wù)收入部門的崗位權(quán)限設(shè)置不合理，造成相關(guān)人員的權(quán)力過(guò)大而缺少約束，容易出現(xiàn)腐敗。

2．4缺乏高素質(zhì)、強(qiáng)專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

基于新形勢(shì)變化，高校財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)暴露出一些問(wèn)題，例如高校審計(jì)人員不能熟練的應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)設(shè)備，無(wú)法滿足“互聯(lián)網(wǎng)＋審計(jì)”模式要求；審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，很多審計(jì)人員認(rèn)為自己的職責(zé)就是對(duì)高校的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，而關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)工作水平提高等問(wèn)題缺乏主動(dòng)、積極的思考；審計(jì)人員的職業(yè)道德有待提升，在反腐倡廉的新形勢(shì)下部分審計(jì)人員仍然不懂得收斂，為了自己的私利而不顧國(guó)家利益。

3新形勢(shì)下高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)問(wèn)題的解決路徑

基于高校所面臨的新形勢(shì)，高校必須要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作水平，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理工作的可持續(xù)健康發(fā)展。

3．1提高高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)的觀念

基于新形勢(shì)新要求，高校要營(yíng)造審計(jì)氛圍：一方面高校的管理者要從自身意識(shí)層面入手，樹立審計(jì)意識(shí)，重視審計(jì)工作，并且為高校審計(jì)工作的順利開展而提供必要的支持。例如高校管理者要組建內(nèi)部審計(jì)工作小組，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，同時(shí)還要賦予內(nèi)部審計(jì)人員一定的職責(zé)，給予相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)支持；另一方面審計(jì)人員也要提高審計(jì)意識(shí)，認(rèn)識(shí)到自己工作的重要性，嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定從事自己的審計(jì)工作；另外高校也要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，增強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)，讓審計(jì)人員自覺遵守“八項(xiàng)規(guī)定”、“三嚴(yán)三實(shí)”和黨的十八屆六中全會(huì)的新要求，堅(jiān)定信念、純潔思想，與黨中央保持高度一致，強(qiáng)化自律意識(shí)，端正態(tài)度，以飽滿的熱情投入審計(jì)工作中去。

3．2創(chuàng)新高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)模式

一是繼續(xù)推進(jìn)內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型，由真實(shí)性、合規(guī)性財(cái)務(wù)審計(jì)為主，向以真實(shí)性、合規(guī)性的財(cái)務(wù)審計(jì)與以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重的轉(zhuǎn)變；二是以管理審計(jì)和效益審計(jì)為重點(diǎn)，積極開展內(nèi)控制度審計(jì)和管理效益審計(jì)。同時(shí)高校在做好各項(xiàng)常規(guī)性審計(jì)工作的同時(shí)，要突出重點(diǎn)做好以下兩項(xiàng)工作，對(duì)教育部門審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行復(fù)審，督促問(wèn)題盡快整改；根據(jù)高校的實(shí)際況制定出完善的解決對(duì)策，并且切實(shí)落實(shí)到行動(dòng)中。

3．3完善審計(jì)制度，公開高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)

針對(duì)高校中存在的利益關(guān)系問(wèn)題，高校要構(gòu)建獨(dú)立性的審計(jì)部門，例如將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的職務(wù)晉升等與審計(jì)質(zhì)量相結(jié)合，降低高校管理者的權(quán)限，避免出現(xiàn)因考慮管理者因素而不能公正客觀的對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。當(dāng)然作為關(guān)鍵的還是要健全高校財(cái)務(wù)信息披露制度，及時(shí)將財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果通過(guò)高校的網(wǎng)站、財(cái)務(wù)報(bào)表等載體進(jìn)行公布，從而讓社會(huì)、師生及時(shí)了解審計(jì)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)的全面監(jiān)督。長(zhǎng)期以來(lái)高校財(cái)務(wù)信息披露不完整的問(wèn)題成為高校財(cái)務(wù)舞弊出現(xiàn)的重要因素，因此高校必須要嚴(yán)格按照相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定對(duì)收入、支出等信息進(jìn)行披露，尤其是要對(duì)科研費(fèi)用的預(yù)算和核算等財(cái)務(wù)信息進(jìn)行公正披露。

3．4構(gòu)建高校財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)價(jià)體系

高校審計(jì)評(píng)價(jià)體系需要包括評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)制度、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法等方面，應(yīng)該循“方法科學(xué)、內(nèi)容全面、制度規(guī)范、操作簡(jiǎn)便、客觀公正、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益相結(jié)合”的原則。該體系可以由評(píng)議指標(biāo)和基本指標(biāo)構(gòu)成，評(píng)議指標(biāo)是用來(lái)判斷影響財(cái)政效益非定量因素的，并在此基礎(chǔ)上形成定性分析結(jié)論。基本指標(biāo)可以反映評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上能夠形成初步結(jié)論。為了使現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需求得到滿足，高校的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)審計(jì)體系。由于現(xiàn)代高校擴(kuò)招后學(xué)生數(shù)量的增加和對(duì)師資力量的需求，以及基礎(chǔ)設(shè)備儀器和建設(shè)購(gòu)買等活動(dòng)，需要完善傳統(tǒng)高校的財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)體系，來(lái)使高校審計(jì)工作的效率和財(cái)務(wù)審計(jì)管理的能力得到提高，并對(duì)高校的財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)做出有效的指導(dǎo)和規(guī)范。高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作是基于新常態(tài)發(fā)展提高財(cái)務(wù)管理的重要選擇，通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作能夠?qū)崿F(xiàn)高校的全面可持續(xù)健康發(fā)展，因此高校必須要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中所存在的問(wèn)題，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)審計(jì)新規(guī)范新要求落實(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)整改工作，做好相關(guān)審計(jì)工作為高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而保駕護(hù)航。

作者:吳微 單位:遼寧省審計(jì)廳

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