高校基建項目全過程跟蹤審計研究論文

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論文關鍵詞：高校基建；全過程；跟蹤審計

論文摘要：本文就東南大學新校區建設工程中跟蹤審計的實踐和具體做法，從全過程跟蹤審計的定位、審計與被審計的關系、審計資源整合、跟蹤審計執法環境、跟蹤審計與績效審計相結合、規范跟蹤審計工作等方面闡述了全過程跟蹤審計的心得體會，以期提高建設項目全過程跟蹤審計的成效。

在高等教育管理體制改革的推動下，我國高等教育迎來了一個快速發展的時期。加大資金投入，擴大辦學規模，提高辦學效益和整體實力，已成為各高校改革發展的總體趨勢。高校原有的規模和設施已遠遠不能適應發展的需要，各高校積極進行新校區建設，工程建設項目不斷增加。由于建設項目具有周期長、投資大、技術復雜、程序環節多、專業性強等特點，任何一個環節上出現的失誤，都有可能對學校造成重大的經濟損失，影響項目效益的發揮。因此，對學校基本建設資金如何加強管理和有效合理地使用，就成了高校內部審計工作的一項主要任務。

長期以來，高校對建設項目的審計主要是工程竣工決算的審計方式，這是一種事后的靜態審計監督方式。實踐證明，這種方式雖然在決算時節約了大量的建設資金，但存在一定的局限性。建設項目竣工后，在竣工決算審計中即使找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；查出了損失浪費，但資金已無法挽回；揪出了腐敗案件，但人已經倒下。因此，這種工程竣工決算審計方式存在時間滯后、訴訟增多、風險加大的問題，這種事后的審計監督方式已難以滿足建筑市場的需求。

東南大學在新校區建設過程中，按照“揭露問題，提出對策，促進管理，保證質量”的總體要求，采取以學校內部審計為主、社會審計機構為補充的審計模式，對新校區建設投資進行事前、事中、事后全過程跟蹤審計，取得了較好的效果。

1、科學定位跟蹤審計的職能

實行全過程跟蹤審計，學校審計部門要本著既參與審計監督又不能越位的原則，履行審計職能。跟蹤審計的職能主要表現在以下3個方面：（1）工程造價簽證，即核實工程造價，作為施工承包人和學校之間的結算憑證；（2）監督、評價，即對工程建設過程中基建管理部門責任的履行情況進行監督和評價，并向學校領導報告；（3）提供咨詢和建議，以提高學校基建項目管理的效率和效益。在跟蹤審計實踐中，一方面要全面履行跟蹤審計的職責，不可偏廢，既要注重工程造價核實的職能，又要發揮跟蹤審計的監督和咨詢的作用；另一方面，要嚴守監督的角色定位，對發現的問題一定要通過基建管理部門或監理等管理機構去解決，不能越俎代庖。

2、正確處理審計與被審計的關系

學校內部審計部門和學校基建管理部門在新校區建設過程中，其兩者的關系是監督與被監督的關系。由于跟蹤審計工作與新校區項目建設同步進行，所以審計與被審計的雙方不可避免地會產生矛盾。若配合或處理不好，容易引起基建管理部門的抵觸情緒，使跟蹤審計工作難以實施。審計人員要認識到：審計是作為第三者參與項目建設的全過程，而不是建設項目負責人，更不是監工。跟蹤審計是以為建設項目堵塞漏洞、不斷完善管理機制為目的。跟蹤審計中發現的問題要及時與基建管理部門取得聯系并以書面形式反映，不能直接干預施工單位的工作。基建管理部門也要認識到：審計工作只是一種監督手段，重要的是真正發揮為項目建設服務的作用。通過跟蹤審計能夠及時發現項目建設中存在的問題，糾正偏差，從而達到加強內部控制，提高項目管理水平的目的。實際上，基建管理部門和內部審計部門的目標是一致的，前者是基建項目管理制度的執行者，后者是項目管理制度執行情況的監督和服務者。只有正確處理好二者之間的關系，才能使兩者有效配合，才能提高跟蹤審計工作的質量和效率，保證學校項目建設的質量、投資和進度。3、加快法制建設，改善跟蹤審計執法環境

跟蹤審計是一種全新的審計方式，其責任重大，風險也較大。但建設項目跟蹤審計規章制度卻相對滯后，使審計人員難以對建設項目作出具有共性的判斷和評價。當前，需要相應行業主管部門出臺一系列建設項目跟蹤審計的規章制度，制定明確的、可操作性強的跟蹤審計的指導性意見或業務指南，建立和完善跟蹤審計的程序。既為建設單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據，也為跟蹤審計部門提供衡量的標準，對于規范審計行為，降低審計風險，提高審計質量意義重大，它可以使跟蹤審計工作逐步走向嚴密、科學、規范。

4、整合審計資源，內外協作審計

跟蹤審計是對建設項目的全過程審計，涉及項目建設的各個過程和方方面面。審計工作只有重點突出，才能成效顯著。由于建設項目從開工建設到交付使用涉及眾多環節和多個部門，有些涉及非常專業的知識，學校內部審計部門作為一個學校內部的經濟監督部門，限于自身人員專業知識的局限性和審計資源的有限性，不可能對每個項目都進行審計。能否合理配置審計資源，提升審計能力，直接影響跟蹤審計效果。

為了克服學校內部審計部門審計能力不足，審計質量難以保證的缺陷，我們采取了“整合審計資源，內外協作審計”的模式。采用聘請具有與審計事項相關專業知識的人員參加審計組，委托具有法定資格的社會中介機構協助審計。內部審計部門具有熟悉內部業務、易溝通等優勢。對一些行業性、專業性較強的問題，我們讓內部審計人員參與做一些基礎性、前期性的調查、咨詢等工作或內部審計先審核把關，再接受審計機關審計等辦法。

5、項目跟蹤審計與績效審計相結合

績效審計是對投資行為利用資源的財務性、經濟性、環保性、社會性等進行的綜合評價，是建設項目跟蹤審計的一個重要內容。新校區建設投資是一項浩大的系統工程，由于其投資數額大、建設周期長、涉及領域廣、可變因素多，所以，加強和搞好新校區建設項目的績效審計，能夠有效地監督和控制不合規、無效益或不必要投資建設的項目，使有限的資金得到優化配置，并發揮最大的投資效益，充分體現審計工作的嚴肅性和權威性。我們在新校區建設項目的跟蹤審計過程中，對工程設計方案、材料設備選用、工程變更等可能影響投資或造成損失浪費的現象，及時與學校基建管理部門進行溝通，促進并優化科學決策，改善投資管理。

6、規范跟蹤審計工作，提高跟蹤審計質量

如果審計人員在跟蹤審計過程中不執行規范操作，工作出現疏忽或發生欺詐行為，會造成審計風險。為此，學校審計處組織審計人員認真學習《審計法實施條例》，嚴格按《國家審計準則》進行業務操作。針對新校區的每一個建設項目，都要詳細了解被跟蹤審計項目的具體情況，評估審計風險，制定跟蹤審計方案。在跟蹤審計過程中，審計人員要站在客觀公正的立場上對待項目建設的每一個環節，需要到施工現場取證的一定要親眼目睹，掌握第一手資料，不能聽憑他人。不清楚的問題一定要想辦法弄清楚，不留任何疑問和隱患。同時，要求審計人員要有全局觀念、法制觀念，具有事業心和責任感，堅持職業道德，真正履行審計人員的監督、檢查和評價的職能。

參考文獻：

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