高校基建財務的基建合同管理研究

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摘要：文章通過深入分析當前高校基建財務項目的合同管理的特點，結合自己的實踐工作經驗，從高?；ㄘ攧找暯翘岢龌ê贤芾碓诟咝；ㄘ攧展ぷ髦械倪\用途徑和方法。

關鍵詞：高?；ǎ豁椖烤幋a；合同管理

近年來,我國高等教育事業大力發展,這對從事高?；ㄘ攧展芾砉ぷ鞯娜藛T提出了從傳統會計角色向管理型會計角色轉型的要求。本文分析了高?；ㄘ攧展ぷ髦泻贤芾淼闹匾?，結合本人多年基建財務工作的實踐經驗，提出了構建健全的財務合同管理體制的方法，以期更好地滿足基建財務核算的要求。

一、高?；ê贤芾淼闹匾?/p>

高?；窘ㄔO合同主要由勘察設計合同、監理合同、工程承包土建合同、設備材料供貨合同等構成?；?a href="http://m.ushengzhilian.com/lunwen/guanlilunwen/htgllw/201601/617082.html" target="_blank">財務的合同管理是控制基建項目投資、保證學?；椖繉嵤┑墓ぷ髦唬彩腔ㄘ攧詹块T深入介入學校發展建設的重要工作。有效的合同管理與控制有助于促進工程建設各方全面履行合同約定義務，保證建設目標的實現。因此，提高合同管理水平，完善合同管理體制對當前高校的基建發展工作意義重大。

二、監督基建工程合同的執行是基建財務工作的重要部分

高?；ㄘ攧盏闹饕氊熓敲嫦蚺c在建工程相關的財務工作，包括參與基建項目的預算、合同簽訂、審核、付款、決算、制定相關的基建財務制度、監督基建工程按合同方案執行。為了保障工程建設的項目資金能夠按照合同的要求使用，基建財務部門必須嚴格依據年度基建計劃對項目建設過程中簽訂的各項合同嚴格把關控制，對不符合規范或超越計劃的合同及時采取有效措施予以更正?；ㄘ攧盏墓芾砣藛T要嚴格按照合同辦事,按合同約定條款支付各類工程款項,以防止各類合同糾紛情況的發生。由于基建施工過程情況多變，有時會出現超出合同條款以外的施工，但因種種原因沒有及時簽訂增補合同，這給日后施工單位隨意違約創造了條件，也給基建財務執行合同及付款控制帶來極大不便。如前幾年我們建設一棟教學綜合樓，在鋼結構安裝項目上，增加了超出合同以外的鋼結構工程，因種種原因沒有及時簽訂增補合同，以致后面和施工單位的談判很艱難。如果在支付工程進度款時能嚴格按照所簽訂的合同條款辦事，如付工程進度款時不能超過招標合同的中標額和工程進度款的80%，對基建項目實際投資超過合同中標價的，基建財務人員應及時地要求簽訂增補合同,對超過合同價又沒有簽訂增補合同的，可不予付款。如果基建財務人員在基建工程合同管理中能充分發揮其監督職能，這類糾紛就會減少發生。

三、基建財務的合同管理經驗分享———以南京師范大學為例

通過完善的合同管理，基建財務部門可以無須再為大量的工程合同付款、統計、查詢等工作而煩惱，無須擔心合同付款超支，提高工作效率。我單位———南京師范大學使用的是復旦天翼財務軟件，在該財務軟件中設置合同付款條件，超限自動提示，可以提供按工程項目代碼、往來單位、序號統計的合同執行情況。這種方式便于按基建項目與業務單位建立合同關系，按合同進行各類統計查詢。具體來看，我單位在基建合同管理上的經驗做法可歸納為以下三個方面：

（一）前期工作

由于各種合同最終都要由財務人員執行，所以基建財務人員要積極參與整個基建合同簽訂的全過程。我單位的基建財務人員甚至參與招標書的制作、詢標、議標、評標的全過程，以便對合同的各個條款有更透徹的了解。對于結算辦法以及與財務有關的條款，要求財務人員能從財會角度提出合理化建議，幫助學校把好合同審核關。

（二）項目編碼

基建財務人員根據基建合同原件設置財務項目核銷代碼。高?；ㄘ攧枕椖烤幋a有：項目代碼、往來單位代碼、核銷代碼三種。一是項目代碼：在我校基本建設的賬務處理中，項目代碼代表需要具體歸集成本費用的建設對象，比如一棟學生公寓、一座圖書館等。為了便于分類統計管理，我們用1至9共九個數字中來設置項目代碼，每個字段表示項目的不同屬性。一至二字段表示該項目所處學校的校區和項目所屬類別，三至四字段表示在一至二字段屬性下的項目順序編號，如仙林校區理科科技樓建設項目：仙林校區項目所屬類別00，理科科技樓在仙林校區基建項目的項目順序編號82，因此，理科科技樓建設項目代碼為0082。二是往來單位代碼：基本建設的賬務往來單位主要是和基建項目往來相關的單位，如工程項目承建方、工程項目設備供應方等，我們用1至9共九個數字來設置三個字段的往來單位代碼，如南通四建單位在我?；ㄘ攧盏耐鶃韱挝淮a為705。三是核銷代碼：核銷代碼是為方便往來業務的歸集和統計而設置的。由于需要核銷的每筆往來業務均可歸于某一特定的項目或合同，所以把項目代碼和往來單位作為核銷代碼來使用將非常方便。同樣如理科科技樓建設土建安裝經濟業務，該業務的核銷代碼為00827051，第八位“1”為南通四建單位在仙林校區理科科技樓項目的順序編號。

（三）合同財務管理

對于合同檔案，做到隨時可查。我們在第一次付款時，要求業務單位提供合同的原件，并且作為附件裝訂到會計憑證中。以后每次支付進度款時，需要業務單位提供合同的復印件和工程進度表，并作為附件裝訂到會計憑證中，方便隨時可查。對于合同執行，憑證錄入方面，能夠做到超額付款及時提醒。在基建會計科目設置上，我們增設了合同管理類兩個一級科目，分別為“應結算合同”，科目屬性為項目核算，“應結算合同”下設兩個二級科目，分別為“原始合同”“變更合同”；另一個一級科目為“合同金額”，科目屬性為項目核算及往來核算。與其他高校不同，這兩個科目是我校為在財務方面進行合同財務管理而設置的，也是我?；ㄘ攧展芾愍毺刂?。每一個項目的建設都由若干個不同的經濟業務組成，而每一筆經濟業務的執行必不可少地要簽訂合同來加以約束。基建財務人員在支付基建項目經濟業務第一筆工程進度款時，所用會計分錄如下———借：“預付工程款”，貸：“銀行存款”，同時借：“應結算合同”，貸：“合同金額”。預付工程款、合同金額的科目屬性皆為項目核算及往來核算。復旦天翼財務系統里往來核算需填制輔助賬核算信息，輔助賬核算信息里需填制核算代碼與往來單位代碼。在以后支付的工程進度款時，借：“預付工程款”，貸：“銀行存款”。這樣，在工程款的支付、付款總額統計、項目清理與結轉等環節，如需要對已支付的款項進行查詢和統計，可以運用財務項目核銷代碼為關鍵詞在系統往來賬本中查詢以提高工作效率和準確度。如果合同業務尚未決算審計，查詢的借方金額為已付款金額，貸方為合同金額數，貸余為按合同金額減已支付金額的余款。這樣就使得該建設項目的合同臺賬可以一目了然。此項經濟業務結束時，憑決算審計報告和合同內容，財務人員記賬所用科目，借：“建筑安裝工程投資”，貸方要沖減前期支付的經濟業務進度款，即貸：“預付工程款”，根據合同，留下質保金；貸：“其他應付款”，差額支付余款，貸“銀行存款”，同時沖銷合同管理類“應結算合同”“合同金額”。系統中往來賬本查詢功能中以核銷代碼作為查詢關鍵字查詢該項業務時，在系統中將查詢功能選擇為“包括已對沖項”，得出的查詢結果為該項業務合同工程款的歷年支付情況，通過對各個年度的相應數據的比較分析，可得出每個年度工程資金投入使用情況，這樣對于合同執行的進度，就可以一表呈現。若在系統中將查詢功能不選擇“包括已對沖項”,得出的只有該項業務的應付往來單位的質保金。

四、結束語

筆者結合一線的基建財務部門工作經驗，就如何改進和強化高校財務系統的管理與建設，推動基礎建設中的合同管理提出了相應的改進措施，以期提高高?；ㄘ攧盏墓ぷ餍?。隨著高校基本建設的發展，高?；ㄘ攧展芾砣藛T應在工作中不斷探索和創新，不斷完善高?；ㄘ攧展芾砉ぷ?，保證學?；窘ㄔO資金安全使用，為領導和相關部門提供合理準確的財務數據，充分發揮基建財務人員在項目決策中的控制作用。

作者:曹翠玲 單位:南京師范大學財務處

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