全面預算賦能供應鏈管理問題分析

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摘要:肺炎疫情之后，對眾多制造業企業來說，從數字化轉型到經濟與貿易全球化的發展，再到國內與國際市場的多重變局，消費者驅動及企業戰略創新改變了企業原有的商業格局。供應鏈、產業鏈深度合作的生態融合正在全球范圍內擴大影響力。對企業管理者來說，在不確定環境及復雜的競爭壓力下，增強自身風險應對能力是一種必然。為此，從業財融合的角度，研究全面預算對供應鏈的協同作用，以及全面預算如何賦能供應鏈管理，解決企業面臨的問題，并提供一些建議，幫助企業更好地運用全面預算，使其為供應鏈管理創造可歸因的增量價值，從內部賦能進而產生外部賦能，實現企業價值最大化。

關鍵詞:業財融合;全面預算;供應鏈管理

在當代新發展格局和肺炎疫情影響下，國內外環境發生了顯著變化，部分企業加速財務數字化轉型，從業財融合到業財一體化，利用ERP等管理軟件，依托數據、場景和算法挖掘業務本質邏輯，對業務進行預測和決策。在此背景下，對企業全面預算管理進行研究，以期為財務賦能業務、全面預算賦能供應鏈管理提供更合理的建議，為企業帶來新的核心競爭力。

1相關概念及意義

1.1全面預算與業財融合的概念

全面預算包括經營預算與財務預算，覆蓋3個維度，即全面覆蓋、全程控制、全員參與，要做到事前計劃、事中控制、事后考評，貫穿經營、投資、籌資等所有業務活動，與企業各部門全體人員緊密相連［1］。業財融合即業務與財務的相互協同，有助于企業實現精細化管理目標、企業價值的創造，以及降低企業風險［2］。

1.2業財融合下的全面預算的意義

從業財融合角度來說，基于財務共享推動業財一體化建設從費用共享開始，統一費用報銷制度、流程、標準，將規則嵌入系統，系統自動對差標等級、招待標準等進行管控，逐步實現應收應付共享、稅務共享、資產共享、資金共享等，進而實現業務財務協同作用及管理職能的提升。對企業來說，運用財務共享平臺構建財務系統與業務系統，可實現從商機到收款、從源頭到付款、從出差申請到報銷的全流程管理，從而最終實現業財高度融合與企業價值最大化戰略目標。財務共享機制使財務信息更加專業與準確，進而促進預算部門的生產經營預算更加精細化。業財融合下的全面預算降低了企業的預算管控風險，促進了企業的成本管控。對企業全面預算管理來說，數字化滾動預測似乎更符合不確定環境要求。全面預算管理要求企業根據自身全流程，從業務到財務建立適合企業的預算管理體系，從而實現企業全過程的閉環管理。圍繞業務計劃，進行預算數據的匯總生成和業務經營數據的采集。經營對比預算管理的管理閉環，為滾動預測提供了執行數據，同時作為滾動預測的編制基礎。通過數據采集，各個層級的預算管理部門在統一平臺上，實現對市場、產值、資金、材料、勞務、機械、費用、科研等數據的統籌分析。

1.3供應鏈管理的概念及意義

理想的供應鏈管理能夠協助企業收集整理信息，并且以不同形式呈現給各部門管理者，高效的供應鏈能夠為企業競爭力和經營效益做出貢獻［3］。全面預算管理幫助企業掌控其自身不同供應鏈環節，特別是在業財融合下的全面預算管理，促進了企業內外環境信息化經濟的發展［4］。后疫情時代，經濟恢復與市場競爭使優化和細化供應鏈不只是解決成本效率問題，其自身優越性對于企業來說能夠幫助企業將后端的供應商與前端的客戶聯系起來，達到客戶的滿意標準。企業管理者可以通過實施全面預算管理，對自身業務流程進行梳理及幫助企業進行合理資源優化配置，在落實企業部門預算的同時，幫助企業規避風險，達到企業管理者或者股東制訂的發展目標。

2供應鏈管理中產生的問題

高效的供應鏈能夠幫助企業提升競爭力與經營效益，其中關鍵的兩種管理能力是抵御風險能力與恢復能力。前者是降低企業面臨的風險，后者是在供應鏈中斷時快速反應并尋找恢復路徑的能力。

2.1供應鏈管理的效益及庫存問題

后疫情時代，市場的波動及環境的不確定性給制造業企業帶來的影響巨大，供應鏈管理與制造業的物料計劃和供應相關聯。在信息技術將企業業務與數據進行鏈接的過程中，從企業自身角度來看，如何保持物流、資金流與信息流協同一致，是企業高效率運營的關鍵。對于生產制造型企業來說，平均1/2的營運資本在供應鏈中周轉運作，且部分企業的信息系統并不能起到決策支持作用，只能部分輔助。所以企業需要將公關、業務場景、業財融合的信息數據有效聯合起來，為提高供應鏈管理效益打下良好基礎。如果企業供應鏈管理人員忽視效率而重視供應，就會發生產品庫存增加及營運資金被過多占用的情況。財務部門、業務部門及預算部門等相互獨立又相互聯系，供應鏈與財務之間的目標沖突對部門效率產生一定影響。

2.2數據平臺的可視化問題

對公司管理者來說，如果希望增強企業的風險應對能力，那么將企業供應鏈戰略、預算目標、整體業務保持一種協同狀態是重要手段之一。安永的一項調查報告顯示，只有26%的人認為本企業的CFO對供應鏈的貢獻是合作。由此不難看出，企業職能部門與業務部門對業務的認知存在差異。對CFO來說，供應鏈是一種戰略工具，為企業決策和投資機會提供參考價值。供應鏈發揮作用的核心是信息的準確性、及時性、透明性，所以信息共享下的可視化為供應鏈管理及企業自身戰略決策提供一定幫助，進而使業財融合下的全面預算對企業內部業務一致性與企業管理的可視化產生積極效應［5］。此外，供應鏈中的訂單信息、物流信息，以及庫存等相關信息的透明程度與可控性也需要進一步提高［6］。

2.3戰略計劃與信息價值控制功能的集成問題

在傳統實務中，供應鏈管理與預算管理帶來的是組織內的低效率、低業績，面對新的市場環境與不確定經濟因素的影響，信息時代的全面預算與供應鏈需要高度融合。企業內部經濟業務的復雜決定了供應鏈由很多特定業務組成，從供銷網站、采購系統，到生產系統、物流系統等，供應鏈管理系統的極度復雜及需求的多變深刻影響著企業的管理流程，甚至使供應鏈管理系統無法與企業的管理策略、商業流程等匹配。由此可見，業財融合下的全面預算管理在推動企業管理流程更加完善的同時，也需要區分企業的增值業務與非增值業務，進而使供應鏈管理更有效推動全面預算管理的有效執行。

3賦能供應鏈管理的對策措施

供應鏈管理要求企業對采購、制造、運輸、營銷等運營活動進行宏觀的統籌規劃，從供應鏈整體發展角度進行決策和協同，同時在業財融合的基礎上實現信息共享，進而建立高效的供應鏈系統信息共享機制。此外，企業管理者需要從整個供應鏈系統出發，評價供應商，并聯合供應商建立高效的庫存管理機制和激勵機制，推動企業客戶關系管理工作順利開展［6］。企業可以與客戶建立協同式供應鏈庫存管理體系，加強市場溝通和信息反饋機制，共享市場訂單信息，達到提高生產效率和減少庫存的目的。

3.1加強業務與管理的戰略一致性

對制造業企業來說，業財融合下的全面預算可以有效地將企業的業務活動與公司戰略相結合，通過對技術平臺、業務平臺及大數據平臺的建設，推進財務數字化轉型，從價值計量、價值分析、價值挖掘、價值評估及考核激勵等方面，進行企業的價值管理［7］。然而，預算需要依靠大量數據來實現，況且在市場的不確定條件下，如果完全使用歷史數據進行預測，其結果的適用性和可靠性會降低。當市場需求在不同時期發生改變時，相應的預算與預測也要及時調整，以適應市場變化及保持企業競爭力。為此，企業可根據銷售與運營計劃(S＆OP)調整預算和供應鏈規劃，如果企業能夠對現金流的實時數據進行整理與分析，實時輔助S＆OP流程，則可幫助企業提高銷售、運營、供應鏈等和財務之間信息流轉效率，以及提高預算結果的可靠性。除此之外，全面預算管理軟件和現代化數據儲存技術的綜合運用，以及相關人員的學習也是一種可取的方式，能夠幫助企業建立特有的數據庫，最大限度滿足數據與業務流程的時效性。如果企業希望提高收入水平，那么可將S＆OP流程與資金周轉等預算管理計劃聯系起來，通過S＆OP流程將產品、供需、財務管理職能連接起來，幫助企業高效獲得市場供應與需求的變化情況，引導企業管理者做出正確決策。

3.2讓全面預算管理為減少庫存服務

供應鏈管理的任務是確保產品在正確的時間、正確的地點得到供應。復雜的供應鏈包括多重客戶與供應商，而供應鏈管理恰恰是對產品流、信息流和資金流的集成管理［8］。供應商之間的產品流、信息流和資金流與客戶之間的產品流、信息流和資金流形成一個復雜的關系網，要想提高供應鏈的效率和效益，就需要進行供應鏈管理，而他們之間關系的調整有兩種方式:要么改進彼此的商業關系;要么增強彼此之間的連接。雖然資金流看起來沒有產品流與信息流那么重要，但是對供應鏈來說，資金流影響著企業的庫存，而庫存能夠對信息流產生“蝴蝶效應”與“牛鞭效應”。此時，業財融合下的全面預算能夠高效避免這一問題的產生。業財融合使企業實現信息共享，進而避免企業內、外部信息從客戶端向供應商傳遞的不對稱。也就是說，業財融合下的全面預算管理能夠使企業通過事前控制、事中預警、事后分析達到對業務運轉的全過程監控，及時輸出相關數據分析報告，幫助企業對各業務部門等進行全面監控，進而在供應鏈和財務之間建立高效的聯系，最終避免庫存的增加。

3.3進行采購模式的創新

在資源配置環節，依舊存在供應鏈目標與財務管理目標相互沖突的情況。供應鏈網絡的形成能夠大概率確保產品的穩定流動。而對制造業企業來說，供應商的選擇范圍太大且交易平臺分為線上和線下，此時企業管理者就需要了解各供應商的產能、交貨窗口和價格戰略等信息，而僅依靠電子表單管理這些復雜的數據并不能完全實現企業財務管理目標。肺炎疫情前后，大宗商品產能和價格波動幅度較大，在供應商的選擇上，價格往往占決定性因素。在時間成本的約束下，購買原材料及供應商的選擇成為一種博弈。業財融合下的全面預算管理系統恰好能夠將各部門關聯在一起，實現共享數據信息，幫助供應鏈穩定流動，更好地保證了企業的績效與戰略目標的一致性［9］。

3.4采取渠道促銷的管理模式

渠道促銷的目的是在保證渠道穩定的前提下，提升渠道活力，加速流動。由于渠道各環節有著不同利益需求，當利益沖突時，就會產生矛盾。然而，在渠道促銷管理(TPM)中，財務部門偏向于將預算、執行和整個評估管理過程包含在內，從而導致渠道促銷管理項目數據龐大［10］。在疫情影響下，推進簡約、高效的渠道促銷管理，為企業創造競爭優勢是必然策略。從企業的長期發展目標來看，渠道促銷可能存在獎勵效果不佳、整合多系統能力弱等問題。為此，企業可采取一些措施進行規避。通過對已經熟練使用TPM的企業進行研究后發現，如果要讓TPM為企業帶來經濟效益，那么搭建平臺式的IT系統非常必要，目的是實現端到端的客戶規劃與交易管理。這種運用IT系統來達到整合系統的做法，使銷售流程得到簡化，管理效率得到提升。信息化時代，傳統的供應鏈與財務預算之間的壁壘逐漸被打破，借助平臺化的全面預算管理系統，賦能供應鏈管理，最終實現供應鏈與財務預算深入聯系，成為企業IT系統的橋梁，而低代碼、無代碼等開發模式的應用降低了準入門檻，有利于實現全員參與預算管理目標。

4結語

本文通過對全面預算管理及供應鏈管理現狀的分析，得出了供應鏈管理中產生的3類問題，即供應鏈管理的效益及庫存問題、數據平臺的可視化問題，以及戰略計劃與信息價值控制功能的集成問題。隨后，聯系實際情況提出如何使全面預算管理更好地賦能供應鏈管理、加強企業業務與管理的戰略一致性、運用全面預算減少庫存等建議，以期幫助制造業企業完善內部價值鏈并適應新時展要求。

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作者：朱青林 單位：西藏民族大學