中小企業稅務風險管理分析

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一、我國中小企業出現稅務風險的原因

通過筆者對相關資料的查閱發現，我國中小企業稅務風險管理意識影響因素多種多樣，從廣義上來分可以分為內部原因以及外部原因兩大方面。內部原因主要包含有中小企業沒有樹立科學的稅務風險管理意識、中小企業沒有建立健全相關制度以及稅務人員的綜合素質低、專業技術不過關等。外部原因主要包含有我國有關稅務的法律法規不夠完善、稅務部門沒有嚴格執法以及稅務部門和企業溝通不夠等……(一)內部原因。1.我國中小企業沒有樹立明確的稅務風險管理意識通過筆者研究相關資料發現，我國中小企業重視稅務風險管理的時間晚，多數企業沒有樹立明確的稅務風險管理意識，缺乏稅務風險管理工作經驗。我國多數中小企業在發展過程中逐漸認識到稅務的重要性，但是沒有準確預測稅務風險，不知道企業的任何部門都會造成稅務風險，所以沒有事先設計一些應對方案以及預防措施，給企業帶來嚴重后果。稅務風險不僅僅只是企業財務部門的事情，形成稅務風險的原因多種多樣，資金的籌備、材料的采購以及生產銷售的過程都會產生稅務風險。多數企業管理人員認為稅務風險是不能夠進行預防和規避的，殊不知，企業應該事先預防稅務風險，規避風險，采取合理的措施[1]。2.中小企業沒有建立健全相關制度我國企業中中小企業相比一些國有大型企業而言，企業的文化基礎不夠扎實，沒有樹立明確的企業稅務風險管理意識，沒有建立健全相關制度。中國有句老話說得好——沒有規矩不成方圓，中小企業為了促使自身穩定發展就必須要建立健全有效制度并且加以落實。比如建立一些合理的科學管理制度以及考核評價制度，企業各個部門在開展工作的時候沒有監督制度對其進行監督和管理，不利于企業科學化管理，企業的部門在工作的過程中缺乏管理監督，工作效率以及質量得不到保障，容易形成稅務風險。3.中小企業稅務人員綜合素質低、專業技術不過關人為因素也是促使中小企業形成稅務風險的重要部分，顯而易見的是，人是事物的主體。對于企業而言，企業上下員工是主體。稅務管理此項工作是一個要求嚴格的工作，稅務人員必須是具備高的綜合素質以及過硬的專業技術能力的。然而，目前部分中小企業的稅務人員綜合素質低、專業技術不過關，影響企業的正常發展。稅務人員沒有豐富的稅務管理的基礎知識，也沒有足夠管理稅務風險的工作經驗，不能夠準確對稅務風險進行判斷以及做好規避措施。這是因為多數中小企業沒有聘請稅務人才，直接運用企業財務部的工作人員，財務部工作人員對稅務風險的認知程度低、沒有處理稅務風險的工作經驗以及沒有稅務控制以及預算的能力[2]。(二)外部原因。1.我國有關稅務的法律法規不夠完善隨著我國的社會市場主義經濟的不斷發展，我國的產業結構逐漸進行轉型升級，有關稅務的制度也逐漸建立健全起來。然而，我國的稅務的相關法律法規變幻莫測，不夠完善，讓眾多中小企業感覺力不從心。企業稅務人員根據最新的稅收制度制定了相應的方案，實施過程中，稅收法律制度又進行更新，從而造成企業形成嚴重的稅務風險，給企業帶來嚴重的資金損失。并且我國稅收法律法規中的相關數據與企業一般運行的數據單位不同，企業稅務人員必須要把數據單位進行轉化再進行下一步工作，促使企業稅務風險變大[3]。2.稅務部門沒有嚴格執法我國結合中小企業運行實際情況在不斷完善稅收管理制度，改善管理制度中存在的弊端。但是我國稅收管理制度仍然存在一定程度上的問題，比如稅務部門沒有嚴格執法。部分稅務部門為了盡快完成自己的工作，沒有嚴格的按照稅收法律法規而開展工作，只是憑借自己的主觀臆測就展開工作。稅務部門的不同執法人員對中小企業進行執法的標準以及方法大相徑庭，從而促使中小企業形成稅務風險，更有甚者出現貪污受賄的不良現象[4]。3.稅務部門和企業溝通不夠眾所周知，部分中小企業的工作步驟復雜，涉及稅務的工作環節比較多，面臨的稅務風險更大。然而相關稅務部門與企業平時的溝通交流不夠，稅務部門在接收到最新的稅法以及政策的時候，沒有及時告知企業，也沒有將稅法中的重點難點講解給企業。這就導致企業開展的工作沒有與時俱進，得出的數據與稅務部門要求的信息數據不匹配，企業的稅務工作一塌糊涂。還有一個原因就是在于稅務部門資深缺乏相應的稅務人才，不能緊跟稅法的變化，不具備預測稅法的能力，稅務人員沒有加深學習，對待一些稅法政策，有些稅務機關的工作人員都是一頭霧水，就更別說是企業的稅務人員了。稅務部門和企業沒有足夠的溝通交流，嚴重影響了企業的進一步發展，給企業帶來巨大的風險與困難。

二、完善我國中小企業稅務風險管理的有效措施

綜合已經知道的會形成企業稅務風險的眾多因素，我國中小企業管理人員應該結合這些存在的問題，將內部原因以及外部原因進行分析，具體問題具體分析，提出完善我國中小企業稅務風險管理的有效措施。筆者結合自己的經驗以及查詢的案例得出以下幾個措施：我國中小企業應該樹立明確的稅務風險管理意識、建立健全一個成熟的企業內部控制系統以及提高企業稅務人員的綜合素質以及管理能力等，具體表現在以下幾個方面：(一)我國中小企業應該樹立明確的稅務風險管理意識。企業應該明白即使企業的每個工作環節都有可能形成稅務風險，但是稅務風險是可以有效控制并且進行預防的。這就要求我們中小型企業的管理人員樹立企業全局意識，將企業稅務風險管理工作納入自身的工作重點。企業管理者應該結合時代的發展、稅收法律的千變萬化以及自身企業的實際情況來對稅務風險進行控制和規避。稅務風險是能夠進行控制和規避的，但是是不可以完全清除的，這就要求我們的企業管理人員集中注意力，及時發現稅務風險形成的原因，運用科學合理的措施來進行處理，最大限度地降低稅務風險給企業帶來的影響。由此可見，中小型企業管理人員應該樹立明確的稅務風險管理意識，注重時態，及時學習國家更新的稅收法律法規[5]。(二)建立健全一個成熟的企業內部控制系統。眾所周知，一個成熟的企業內部控制系統能夠提高企業管理者的管理能力以及保障財務會計信息的準確性，還能夠保障企業運行的過程中的各個環節是符合國家法律政策的。建立健全一個成熟的企業內部控制系統是推動企業進一步發展的必要前提和必然基礎。第一，企業應該建立責任制度，落實到企業的每個職位，促使企業上下各個部門的工作人員都樹立企業稅務風險意識，做好企業稅務風險防范措施。第二、企業管理人員應該給予企業上下各個員工不同的權利，讓各個部門在開展工作的時候相互制約、互相監督，避免出現濫用職權、貪污腐敗的不良現象。第三、企業應該建立健全考核評價制度，根據工作人員的工作績效作為考核評價的標準，對表現好的工作人員進行物質以及精神的獎勵。相反，對于一些工作績效低，表現不好的工作人員進行懲罰。企業管理人員應該建立健全考核評價制度，優化企業內部結構，注重人才的培養，提高企業上下員工的工作積極性。企業應該對能夠提出規避稅務風險的有效措施的工作人員進行獎勵，鼓勵大家建言獻策，有效規避稅務風險，控制稅務風險，提高企業的稅務風險管理能力[6]。(三)提高企業稅務人員的綜合素質以及管理能力。提高企業稅務人員的綜合素質以及管理能力是保障企業稅務管理工作正常開展的必要前提和必然基礎，企業對于一些剛剛開始稅務工作的員工應該培養其稅務的業務能力，豐富稅務人員的稅務基礎知識，豐富稅務人員處理稅務工作的經驗。并且，企業還應該開展培訓，聘請綜合素質高的稅務人才來對企業稅務人員進行稅務知識的培訓，以及要求稅務人員及時了解變幻莫測的稅務法律法規政策，從而能夠做出更好的風險規避措施，從而不斷地提高企業稅務人員的綜合素質以及管理能力。眾所周知，企業稅務風險一般體現在中小型企業沒有嚴格遵守國家稅收法律政策而受到的懲罰(企業形象破壞、企業財務損失以及法律懲罰)。所以企業還應該培養稅務人員處理稅務風險的能力，熟練掌握企業納稅提醒、評估以及檢查各個環節的工作流程。企業稅務人員還應該具備預估風險的能力，提高企業稅務風險管理能力，保障企業的穩定運營，推動企業的進一步發展[7]。

三、結束語

綜上所述，隨著我國的社會市場主義經濟的快速發展，我國中小企業稅務風險管理工作越來越有難度，企業稅務風險逐漸增大。通過調查發現，我國多數企業不夠重視稅務風險管理，沒有樹立明確的企業稅務風險管理意識，企業管理人員沒有注意到企業稅務風險貫穿整個企業的運營，沒有樹立全局意識。并且企業內部沒有建立健全相關監督制度以及建立一個成熟的內部控制系統，不能保障企業財務會計信息的質量。企業的稅務人員的綜合素質不合格、專業技術能力達不到稅務風險標準，由此可見，企業管理人員應該結合已經出現的問題，提出改善企業稅務風險管理的有效措施，從而能夠有效規避和控制稅務風險，保障企業的穩定運行。

參考文獻：

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[3]伍娟.淺析中小企業稅務風險原因及對策[J].中國集體經濟，2016，(13)：82-83.

[4]黃慶泉.中小企業稅務風險管理探析[J].商場現代化，2016，(20)：177-178.

[5]王會.RY企業關聯交易稅務風險控制研究[D].山東大學，2013.

[6]高春榮.中小企業稅務風險控制的點線面[J].中國經貿，2015，(8)：200-201.

[7]俞足慧.企業應收賬款證券化的風險及防范研究[D].江西財經大學，2016.

作者:李文發 單位:云南龍陵臘寨水電發展有限公司