稅收收入范文10篇

一、山西省產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

1、圖1可知，山西省GDP總量水平是呈上升趨勢，從2005年的4299.8億元，持續(xù)增長到2016年的12966.2億元。第一產(chǎn)業(yè)，從2005年的331.7億元到2014年的788.9億元，呈上升趨勢，但到2015年以后開始下降，到2016年下降到784.8億元，雖然有所下降，但是下降幅度不明顯。第二產(chǎn)業(yè)的變動幅度相對較大，從2005年的2357.0億元到2012年的6731.6億元，呈上升趨勢，但到2013年以后開始下降，到2016年下降到4963.3億元，可以看到第二產(chǎn)業(yè)下降明顯。第三產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)的是一路上揚的趨勢，從2005年的1611.1億元到2016年的7218.1億元，正是由于第三產(chǎn)業(yè)強勁的發(fā)展，使得山西省GDP總量呈上升趨勢。

二、山西省稅收收入現(xiàn)狀分析

由表2和圖2可知，山西省2008-2016年的稅收收入及主要稅種的收入，其中總稅收收入在2013年之前是逐年遞增的，從2014年以后稅收收入是減少的，這與國家提出的減稅政策有關(guān)。增值稅基本是呈上升態(tài)勢，在2015年的201.14億元到2016年的349.45億元急劇上升，這與我國2016年營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)。與之對應(yīng)營業(yè)稅在2013年之前是逐年增加的，在其后就開始下降，這也與我國的“營改增”方案有關(guān)。2011年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴大“營改增”試點至10省市。截至2016年5月1日，“營改增”范圍推廣到全國試行。所以增值稅上升、營業(yè)稅下降的很大一部分原因就在于此。我們也可以看到企業(yè)所得稅在2012年之前是上升的，之后開始下降，這與我們?yōu)槠髽I(yè)減負政策有關(guān)，高新技術(shù)企業(yè)、小微企業(yè)適用的是優(yōu)惠稅率，對于研發(fā)費用等可以加計扣除，鼓勵企業(yè)進行研發(fā)投資。資源稅于2014年后加速上升，這與資源稅由從量計征改為從價計征有關(guān)。個人所得稅和城市維護建設(shè)稅沒有太大變化，因為基本沒有涉及稅收政策的變化。隨著我國費改稅的進程，于2018年開始廢除環(huán)境保護費，改為環(huán)境保護稅。

三、對山西省稅收與產(chǎn)業(yè)發(fā)展提出的對策

根據(jù)前文對山西省稅收與產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀分析，現(xiàn)提出相應(yīng)的對策如下：（一）堅持發(fā)展第一產(chǎn)業(yè)、壯大第二產(chǎn)業(yè)，提高第三產(chǎn)業(yè)在三次產(chǎn)業(yè)中的比重。山西省的第一產(chǎn)業(yè)仍是根本，只有堅持發(fā)展才能為產(chǎn)業(yè)升級提供保障。山西省一直以來以煤炭大省著稱，所以產(chǎn)業(yè)是以煤炭為主導的，但是目前全球?qū)Νh(huán)境的保護日益重視，我國的產(chǎn)業(yè)也由原來的粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，山西省對于煤炭產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)變就顯得更為重要，以及對于煤炭產(chǎn)品的深加工也有了更高的要求，所以第二產(chǎn)業(yè)在GDP中的比重下降，為了使山西省的GDP逐年上升，就需要逐步提升第三產(chǎn)業(yè)的比重，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?jié)摿κ欠浅４蟮模梢越柚耙粠б宦贰眹覒?zhàn)略，要有走出去的理念。基于第三產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，可以借助“萬眾創(chuàng)新、萬眾創(chuàng)業(yè)”的觀點，一方面可以為稅收收入的增加貢獻不少力量，另一方面也能解決山西省就業(yè)問題。（二）加大科技投入，帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。加大科技投入、提高產(chǎn)業(yè)的附加值，是未來產(chǎn)業(yè)的必選之路。我國大力提倡知識產(chǎn)權(quán)保護，為科技投入提供了法律保障，所以山西省也應(yīng)逐步規(guī)范科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對科技型產(chǎn)業(yè)提供政策支持，運用綜合性的激勵措施鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新，也不斷提高科技成果轉(zhuǎn)化率，讓科技實實在在轉(zhuǎn)化為產(chǎn)值，帶動山西省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。（三）稅收政策能促進產(chǎn)業(yè)升級。財政政策是國家進行宏觀調(diào)控主要使用的方式之一，而稅收政策是財政政策的主要內(nèi)容。稅收政策的完善可以促進產(chǎn)業(yè)升級。我國從2011年開始“營改增”，因為營業(yè)稅存在重復計稅的現(xiàn)象，改革后增值稅實行抵扣制度，最大范圍內(nèi)避免了重復計稅的問題，直至2016年5月1日全面“營改增”后，這為相應(yīng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了良好的政策，而山西省在此稅收政策下，可以發(fā)展“營改增”的相關(guān)行業(yè)。國家也對企業(yè)所得稅進行完善，對于企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除，對于投資的種子期企業(yè)符合條件在稅前的扣除，對于高新技術(shù)企業(yè)，小微企業(yè)使用優(yōu)惠稅率，這些都是為了產(chǎn)業(yè)升級，提供的稅收政策，那么山西省就可以發(fā)展國家進行稅收政策支持的產(chǎn)業(yè)。

摘要：近年來中國稅收收入的快速增長引起了學術(shù)界的廣泛關(guān)注，但對其給予全面否定也是值得商榷的。通過歷史地分析中國稅收收入增長中的合理性，有利于加深對稅收增長的理性認識，把握今后稅收增長的正確方向。

關(guān)鍵詞：中國，稅收增長，理性認識

近一段時期以來，中國稅收收入的快速增長甚至“超速增長”引起了人們的廣泛關(guān)注。如果我們將研究的視野放寬，從歷史的角度來看建國以來中國稅收收入不管從絕對額、在財政收入中的比重還是占GDP的比重，總體上都在不斷增長，因此，近年來的快速增長作為這種長期增長趨勢的一種延續(xù)和集中體現(xiàn)，似乎也無可厚非并有其合理性。但是，隨著中國稅收比重步人“最佳”區(qū)間，對于其未來走向我們應(yīng)當有理性的認識。

一、對中國稅收收入增長趨勢的歷史分析

(一)中國稅收收入的增長趨勢：絕對值角度

從表1和圖1不難看出，建國以來，中國稅收收入增長迅猛，從1950年的不足50億元增長到了2005年的30000多億元，增長了600多倍。盡管這一期間中國稅收收入的總趨勢是不斷增長的，但并不能說其增長過程是一帆風順的。1950年，中央人民政府政務(wù)院頒布《全國稅政實施要則》，規(guī)定全國共設(shè)14種稅收，為此后建國初期稅收收入的穩(wěn)步增長奠定了基礎(chǔ)。1958年，隨著國家對農(nóng)業(yè)、手工業(yè)和資本主義工商業(yè)社會主義改造的基本完成，中國簡化了工商稅制，僅設(shè)9個稅種，稅收在國民經(jīng)濟中的作用受到削弱，導致此后數(shù)年間稅收收入不增反降。“”期間，已經(jīng)簡化的稅制仍被批判為“繁瑣哲學”。1973年，對工商稅制進行了進一步簡化，僅剩7種稅。這一時期盡管稅收收入仍有所增長，但顯然不能與國民經(jīng)濟的發(fā)展相匹配。

我國經(jīng)濟在經(jīng)歷了20年高速增長后，已進入了穩(wěn)定發(fā)展時期，稅收增長速度也呈逐年遞減的態(tài)勢。西方經(jīng)濟學歷來認為，稅收是有極限的。如今我國正處在結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量和效益不可避免地制約著稅收的過快增長。那么我國稅收的極限在哪里，如何才能在當前的經(jīng)濟形態(tài)下確保稅收收入可持續(xù)增長呢？筆者試圖從以下幾個方面進行探討。

一、我國當前稅收收入現(xiàn)狀

（一）稅收計劃分配方式不合理。主要表現(xiàn)在：①是“以支定收”、“基數(shù)遞增”的分配方法不合理。每年國家下達的收入計劃任務(wù)都以國家和地方政府所需支出為基礎(chǔ)，以上年實際完成數(shù)為基數(shù)，然后確定一定的增長比例，以此作為當年的稅收計劃任務(wù)分配數(shù)。②是層層分配下達的方式不合理。目前，稅收計劃一般層層分配下達至省轄市局、縣局，直至基層分局。為了確保收入任務(wù)的完成，有的甚至落實到分局內(nèi)的股室乃至個人。③是地方政府對稅收任務(wù)層層加碼的方式不合理。地府政府每年往往都要根據(jù)地方財政支出的需要，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部下達的年度收入計劃基礎(chǔ)上，再追加一塊任務(wù)指標。

（二）政府行政行為過重，稅收執(zhí)法秩序混亂。主要表現(xiàn)在：①地方政府對稅收的干預。稅務(wù)執(zhí)法是依法治稅在稅收工作中的具體實踐，它代表國家行使權(quán)力、執(zhí)行公務(wù)。但在一些地區(qū)，地方越權(quán)干預稅收的情況嚴重妨礙了稅收執(zhí)法。特別是當稅務(wù)機關(guān)清理欠稅和查處偷漏稅案件時，有些政府領(lǐng)導便會出面干預，甚至施加壓力。②稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。當前隨著經(jīng)濟發(fā)展，大量企業(yè)轉(zhuǎn)為私人所有，偷稅與反偷稅，避稅與反避稅的斗爭日益激烈，有些企業(yè)甚至不惜重金聘請會計師、注冊會計師做假帳，進行所謂的“合理避稅”。而如今稅收干部從總體上看，業(yè)務(wù)能力、法治意識仍達不到現(xiàn)代經(jīng)濟的要求，加上有些企業(yè)對稅收檢查工作不予配合，給稅收執(zhí)法帶來了很大的困難。③稅收執(zhí)法隨意性大。有些干部對稅收政策、稅收規(guī)定重視不夠，加之工作責任心不強，在稅收執(zhí)法過程中存在著嚴重的隨意性，有些稅務(wù)干部甚至濫用職權(quán)，越權(quán)執(zhí)法，在社會上產(chǎn)生了不良的影響，嚴重打擊了納稅人的積極性，影響了稅收收入的持續(xù)增長。

（三）公民納稅意識不強。主要表現(xiàn)在：①各地稅法宣傳流于形式。目前的稅法宣傳從一定程度上來說仍停留于城市，停留在每年的稅法宣傳月，而且形式單一，內(nèi)容單薄，很難與快速的經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)。②納稅人納稅行為不夠積極。我國沒有經(jīng)歷資本主義商品經(jīng)濟的發(fā)展階段，社會生產(chǎn)力水平比較低，稅收意識的發(fā)育先天不足。一些企業(yè)負責人（尤其是中小企業(yè)）文化層次較低，對國家稅法理解不夠，對納稅存在抵觸情緒，個體工商戶不向消費者開具發(fā)票偷逃稅款現(xiàn)象仍比較普遍。③利用管理漏洞進行犯罪的行為仍不容忽視。稅務(wù)機關(guān)稅源監(jiān)控手段不多，極大地束縛了稅源管理的手腳。今年我省發(fā)現(xiàn)的一系列大要案，就是不法分子利用管理漏洞進行犯罪的表現(xiàn)。

二、制約稅收收入可持續(xù)發(fā)展的成因分析

摘要：目前我國稅制在應(yīng)對WTO挑戰(zhàn)方面尚存儲多不足，應(yīng)根據(jù)中國國情，改革和完善現(xiàn)行稅收制度，在關(guān)稅、增值稅、稅收優(yōu)惠、科技稅收政策、個人所得稅等方面進行調(diào)整和改革，達到適應(yīng)WTO的規(guī)則要求，積極應(yīng)對“入世”的挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：WTO；稅收政策；稅收制度；稅收收入

一、加入WTO對我國稅收收入的影響

世界貿(mào)易組織（WTO）是世界上唯一處理國與國之間貿(mào)易關(guān)系的具有法人資格的國際性組織。WTO于1995年成立，其前身是1948年正式開始生效的關(guān)貿(mào)總協(xié)定（GATT）。WTO是當今規(guī)范國際經(jīng)貿(mào)規(guī)則的多邊經(jīng)濟組織，其宗旨是通過實施非歧視原則，削減貿(mào)易壁壘，促進貿(mào)易自由化，以在可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，充分利用世界資源，擴大商品的生產(chǎn)和交換。

GATT和WTO在戰(zhàn)后擴大國際貿(mào)易、解決國際貿(mào)易爭端、吸收廣大發(fā)展中國家參與多邊貿(mào)易、促進世界經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。目前，WTO擁有135個成員方，還有30個積極申請加入的國家和地區(qū)，其貿(mào)易投資占到了全球的97%以上，與國際貨幣基金組織（IMF）、世界銀行并稱為世界經(jīng)濟的“三大支柱”。

加入WTO將在相當大程度上拆除掉原來橫隔在中國市場和國際市場間的各種關(guān)稅與非關(guān)稅壁壘，這必然促進經(jīng)濟資源在更大范圍內(nèi)的流動。一方面，中國產(chǎn)品可以自由進入其他國家的市場，出口渠道將大為拓寬；另一方面，我們也要向其他國家的產(chǎn)品和資本開放自己的市場，從而加劇市場的競爭，這必將對我國目前的經(jīng)濟規(guī)模和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)帶來全面的影響，在一定的稅制下，稅源規(guī)模和結(jié)構(gòu)的變化必然會導致稅收收入的增減變化。可以預見，資本和技術(shù)密集型的企業(yè)受“入世”沖擊影響較大，稅收收入增幅將減緩；從事加工貿(mào)易的私營和民營企業(yè)將因“入世”而獲益，稅收收入可能會小幅增加；外資企業(yè)稅收收入所占比重將會大幅提高。

編者按：本文主要從當前稅源管理工作中存在的問題；加強稅源管理的幾點建議進行論述。其中，主要包括：稅務(wù)部門做到稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查、企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中稅務(wù)部門介入不夠，導致稅款流失、稅務(wù)機關(guān)人力、物力、財力資源運用不合理，導致稅收征管職能弱化、稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部某些工作人員對稅源管理工作認識不足，導致稅源管理流于形式、計算機信息系統(tǒng)應(yīng)用水平不高，信息化程度不高、稅務(wù)部門應(yīng)在改制過程中積極主動地介入企業(yè)、重新劃分機構(gòu)職能，建立和規(guī)范稅源監(jiān)控體系、發(fā)揮納稅評估作用，搞好重點稅源監(jiān)控，通過對重點稅源的評估、建設(shè)地方性稅源，發(fā)展支柱性稅源、運用現(xiàn)代化管理手段，提高稅源管理信息的可利用程度等，具體請詳見。

摘要：當前稅源管理工作中存在著企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中稅務(wù)部門介入不夠、稅務(wù)部門內(nèi)部分工管理不規(guī)范、稅源管理流于形式、計算機信息系統(tǒng)應(yīng)用水平不高等問題。必須采取相應(yīng)對策加強稅源管理，提高稅源監(jiān)控與管理水平。

關(guān)鍵詞：稅源管理；稅源監(jiān)控；重點稅源；稅源信息

新的稅收征管模式確立后，要求稅務(wù)部門做到稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查。經(jīng)過幾年的運行，實踐證明，稅源管理尤為重要。只有抓住稅源，稅源才能穩(wěn)定，稅收收入才會增長。這幾年，經(jīng)濟體制改革步伐快、力度大，原有的許多國有企業(yè)轉(zhuǎn)制為股份制企業(yè)、私營企業(yè)或破產(chǎn)拍賣，轉(zhuǎn)為個體工商戶，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，稅源監(jiān)控、培植、預測也相應(yīng)地發(fā)生了變化，給稅收征管帶來了很大困難。

一、當前稅源管理工作中存在的問題

（一）企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中稅務(wù)部門介入不夠，導致稅款流失。目前，體制改革，企業(yè)轉(zhuǎn)制，使原國有企業(yè)的稅收比重越來越小，股份制私營企業(yè)、個體工商戶的稅收比重越來越大，給稅收征管帶來很多困難。在對破產(chǎn)倒閉管戶實行清算過程中，大多數(shù)納稅人能夠依法接受清算并清繳欠稅后辦理注銷登記，但也有少數(shù)納稅人在被稅務(wù)機關(guān)列為非正常戶后找不到法人或其他代表人，既不申報，也不申請辦理注銷手續(xù)，導致部分稅款流失。對于改組的企業(yè)，則由于稅務(wù)部門介入不夠或完全不能介入，原企業(yè)所欠稅款無人承擔，成為死欠，而稅務(wù)部門在這方面卻又顯得無能為力。還有某些企業(yè)不能按規(guī)定及時辦理稅款結(jié)清和發(fā)票繳銷手續(xù)，導致更大的稅收流失。

一、應(yīng)當引入和強化對稅收收入的“合法性分析”

現(xiàn)代國家都強調(diào)“稅收法定”，法律因素直接影響著稅收收入的形成。因此，引入和加強對稅收收入的法律分析甚為必要。對于稅收收入的法律分析可以體現(xiàn)為多方面，其中合法性分析是一個重要維度，它同稅收收入的真實性、可持續(xù)性等都有密切的關(guān)聯(lián)。從合法性的角度進行分析，可以考察已經(jīng)取得的稅收收入的質(zhì)與量，即在質(zhì)上有多少是有瑕疵的，在量上有多少是應(yīng)收未收的、有多少是不應(yīng)征收的等等。同時，它也可以用于對未來的稅收收入的事前分析。稅收收入的合法性分析，從狹義上說是要分析稅收收入的取得是否合乎稅法（包括稅收實體法和稅收程序法）。從廣義上說，還要分析稅收收入的取得是否合乎憲法以及其他相關(guān)法律，乃至稅收收入的取得是否符合憲政、法治的基本精神，以及保障人權(quán)的基本精神。基于諸多原因，目前非常重要的是從狹義上來對稅收收入進行合法性分析，可以把稅收收入分為兩類：一類是合法的稅收收入，一類是非合法的稅收收入。上述分類，至少有助于在經(jīng)濟分析中引入制度因素的考慮。

二、影響稅收收入合法性的具體要素

事實上，稅率、稅基、稅收優(yōu)惠、納稅期間、納稅地點等具體要素都會直接影響到稅收收入的合法性，透過這些要素可以發(fā)現(xiàn)稅收收入增減變易的諸多問題。

稅率方面。在全部稅收收入中依率計征的比例有多大？征管實踐中對稅率的改變并不鮮見。哪些改變是合法的？對收入的增減會有多大影響？此外，在某些情況下征管機關(guān)可以依法行使適度的裁量權(quán)（如裁量性減免），從而也會對收入的增減產(chǎn)生實質(zhì)性影響。目前，對于上述方面的分析還較為欠缺。

稅基方面。在稅收收入的形成過程中有多少是依法扣除的？有多少應(yīng)扣未扣并由此產(chǎn)生了收入增加的？有多少由于多扣而導致了稅收收入減少的等等。從總體上說，當稅率的剛性日益被尊重和承認時，稅基調(diào)整上的可行性和合法性問題是征納雙方都很關(guān)注的。只有盡量確保稅基確定上的合法性，才有助于最大限度地確保稅收收入在總體上的合法性。

一、稅收收入與經(jīng)濟增長的關(guān)系分析

（一）國外稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系實證分析的結(jié)論

前世界銀行工業(yè)部顧問基思·馬斯頓對稅收與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系進行了實證分析。他選擇21個國家作為樣本，按經(jīng)濟發(fā)展的不同水平分成10組（美國單列），在每組中有一個高稅負國和低稅負國。通過比較分析，揭示了宏觀稅負與經(jīng)濟增長的基本關(guān)系：低稅負國家的人均國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)增長率大于高稅負國家。按非加權(quán)平均計算，10個低稅負國，GDP年增長率為7.3%；10個高稅負國，GDP年增長率為1.6%，其中有兩個國家是負數(shù)。通過回歸分析得出，稅收與經(jīng)濟增長變量之間的關(guān)系為：稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重每增加1個百分點，經(jīng)濟增長率就下降0.36個百分點。也就是說，宏觀稅負與經(jīng)濟增長負相關(guān)，高稅收負擔是以犧牲經(jīng)濟增長為代價的，這幾乎成了一個普遍的規(guī)律，而對低收入國家來說，提高宏觀稅率對經(jīng)濟增長的影響則極為明顯。[1]

（二）我國稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系實證分析

分析我國稅收與經(jīng)濟增長的關(guān)系，首先有一個宏觀稅負的含義及衡量指標界定問題。

宏觀稅負是指一個國家的總體稅負水平，一般通過一定時期政府稅收收入占同期GDP的比重來反映。在我國，由于政府收入形式不規(guī)范，單純用稅收收入占GDP的比重并不能說明我國的宏觀稅負問題。根據(jù)政府所取得收入的口徑不同，通常有三個不同口徑的宏觀稅負衡量指標：

我國經(jīng)濟在經(jīng)歷了20年高速增長后，已進入了穩(wěn)定發(fā)展時期，稅收增長速度也呈逐年遞減的態(tài)勢。西方經(jīng)濟學歷來認為，稅收是有極限的。如今我國正處在結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量和效益不可避免地制約著稅收的過快增長。那么我國稅收的極限在哪里，如何才能在當前的經(jīng)濟形態(tài)下確保稅收收入可持續(xù)增長呢？筆者試圖從以下幾個方面進行探討。

一、我國當前稅收收入現(xiàn)狀

（一）稅收計劃分配方式不合理。主要表現(xiàn)在：①是“以支定收”、“基數(shù)遞增”的分配方法不合理。每年國家下達的收入計劃任務(wù)都以國家和地方政府所需支出為基礎(chǔ)，以上年實際完成數(shù)為基數(shù)，然后確定一定的增長比例，以此作為當年的稅收計劃任務(wù)分配數(shù)。②是層層分配下達的方式不合理。目前，稅收計劃一般層層分配下達至省轄市局、縣局，直至基層分局。為了確保收入任務(wù)的完成，有的甚至落實到分局內(nèi)的股室乃至個人。③是地方政府對稅收任務(wù)層層加碼的方式不合理。地府政府每年往往都要根據(jù)地方財政支出的需要，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部下達的年度收入計劃基礎(chǔ)上，再追加一塊任務(wù)指標。

（二）政府行政行為過重，稅收執(zhí)法秩序混亂。主要表現(xiàn)在：①地方政府對稅收的干預。稅務(wù)執(zhí)法是依法治稅在稅收工作中的具體實踐，它代表國家行使權(quán)力、執(zhí)行公務(wù)。但在一些地區(qū)，地方越權(quán)干預稅收的情況嚴重妨礙了稅收執(zhí)法。特別是當稅務(wù)機關(guān)清理欠稅和查處偷漏稅案件時，有些政府領(lǐng)導便會出面干預，甚至施加壓力。②稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。當前隨著經(jīng)濟發(fā)展，大量企業(yè)轉(zhuǎn)為私人所有，偷稅與反偷稅，避稅與反避稅的斗爭日益激烈，有些企業(yè)甚至不惜重金聘請會計師、注冊會計師做假帳，進行所謂的“合理避稅”。而如今稅收干部從總體上看，業(yè)務(wù)能力、法治意識仍達不到現(xiàn)代經(jīng)濟的要求，加上有些企業(yè)對稅收檢查工作不予配合，給稅收執(zhí)法帶來了很大的困難。③稅收執(zhí)法隨意性大。有些干部對稅收政策、稅收規(guī)定重視不夠，加之工作責任心不強，在稅收執(zhí)法過程中存在著嚴重的隨意性，有些稅務(wù)干部甚至濫用職權(quán)，越權(quán)執(zhí)法，在社會上產(chǎn)生了不良的影響，嚴重打擊了納稅人的積極性，影響了稅收收入的持續(xù)增長。

（三）公民納稅意識不強。主要表現(xiàn)在：①各地稅法宣傳流于形式。目前的稅法宣傳從一定程度上來說仍停留于城市，停留在每年的稅法宣傳月，而且形式單一，內(nèi)容單薄，很難與快速的經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)。②納稅人納稅行為不夠積極。我國沒有經(jīng)歷資本主義商品經(jīng)濟的發(fā)展階段，社會生產(chǎn)力水平比較低，稅收意識的發(fā)育先天不足。一些企業(yè)負責人（尤其是中小企業(yè)）文化層次較低，對國家稅法理解不夠，對納稅存在抵觸情緒，個體工商戶不向消費者開具發(fā)票偷逃稅款現(xiàn)象仍比較普遍。③利用管理漏洞進行犯罪的行為仍不容忽視。稅務(wù)機關(guān)稅源監(jiān)控手段不多，極大地束縛了稅源管理的手腳。今年我省發(fā)現(xiàn)的一系列大要案，就是不法分子利用管理漏洞進行犯罪的表現(xiàn)。

二、制約稅收收入可持續(xù)發(fā)展的成因分析

論文摘要：文章以晉城煤炭企業(yè)發(fā)展為例，分析了該市中小煤礦經(jīng)濟運行狀況，并指出了中小煤炭企業(yè)存在的問題，提出了加強對中小煤礦稅收管理的對策。

論文關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)稅收管理經(jīng)濟發(fā)展

晉城市地處沁水煤田腹地，無煙煤分布廣、儲量大，全市含煤面積4654平方公里，占全市面積的49％，總資源儲量459億噸。煤炭是晉城的基礎(chǔ)能源，煤炭工業(yè)能否持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展，對實現(xiàn)晉城全面建設(shè)小康社會的戰(zhàn)略目標關(guān)系極大。近幾年來該市煤炭經(jīng)濟運行質(zhì)量和效益的提高，煤炭經(jīng)濟運行形勢的好轉(zhuǎn)，推動了煤炭工業(yè)的全面協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展，全市經(jīng)濟運行整體呈現(xiàn)出良好態(tài)勢，為稅收收入的增長奠定了基礎(chǔ)，特別是該市企業(yè)調(diào)產(chǎn)改革效應(yīng)的不斷顯現(xiàn)，交通大格局的逐漸形成，城市建設(shè)步伐的日益加快，使全市經(jīng)濟實力不斷提升。據(jù)有關(guān)資料顯示，2004年全市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)完成工業(yè)增加值97、42億元，比同期增長24．12％；尤其是原煤產(chǎn)量達到5087萬噸，同比增長25．1％；洗煤產(chǎn)量1082萬噸，同比增長22％；為稅收收入的增長奠定了堅實的基礎(chǔ)。

一、煤炭行業(yè)是稅收收入高幅增長的主要支柱

20年來晉城市通過發(fā)展深加工，延伸產(chǎn)業(yè)鏈，做強做大煤、鐵、電、化四大支柱產(chǎn)業(yè)，培育新的經(jīng)濟增長點，扶持鄉(xiāng)鎮(zhèn)、個體、私營等非公有制經(jīng)濟，化資源優(yōu)勢為經(jīng)濟優(yōu)勢，實現(xiàn)了國民經(jīng)濟的持續(xù)快速健康發(fā)展，經(jīng)濟總量高速擴張，2004年全市實現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值244．43億元，按可比價計算，比1985年增長了6．2倍，年均遞增10．9％；經(jīng)濟質(zhì)量明顯改善，2004年實現(xiàn)稅收42，13億元，比1985年增長了36，5倍，年均遞增21．02％，每百元GDP實現(xiàn)稅收17．24元，稅收實現(xiàn)能力比1985年增加1．36倍，增加9．93元。稅收來源于經(jīng)濟，經(jīng)濟總量的擴張和經(jīng)濟質(zhì)量的改善為稅收的持續(xù)快速增長帶來了不竭的動力。

該市采礦業(yè)10年來在四個行業(yè)中的稅收比重均在50％以上，而在采礦業(yè)中，煤炭占據(jù)的比重為99．95％。如果把煤炭運銷也算上，1996年煤炭行業(yè)稅收比重為66．48％，1997年煤炭稅收比重曾達到了72．21％的最高值，2004年煤炭行業(yè)稅收比重為65．33％。隨著全市煤炭行業(yè)的生產(chǎn)集中度和裝備水平明顯提高、煤炭價格的高位運行和煤炭行業(yè)稅收征管措施的到位，使得煤炭行業(yè)稅收高幅增長：2004年煤炭行業(yè)完成稅收收入69732萬元，占整個稅收收入的54％，同比增長126．56％，絕對額增收38954萬元，拉動整個稅收收入增長47．21個百分點，煤炭企業(yè)所得稅完成51346萬元，占整個所得稅的79．91％，是稅收收入高幅增長的主要支柱。

摘要：稅收收入計劃管理作為我國稅收管理的重要組成部分，時調(diào)動各級稅務(wù)部門組織收入的積極性，促進征管水平的提高，確保國家財政收入發(fā)揮了重要的作用。但是，隨著經(jīng)濟的發(fā)展、稅收收入的大幅增長以及客觀環(huán)境的發(fā)展變化，稅收收入計劃管理中的弊端也日益顯現(xiàn)。本文通過對我國現(xiàn)階段稅收收入計劃管理實踐中存在的問題進行分析，提出解決問題的思路。

關(guān)鍵詞：稅收收入計劃管理經(jīng)濟增長依法治稅

稅收收人計劃管理是稅務(wù)機關(guān)為保證稅收收人計劃的實現(xiàn)，對稅收收人計劃的編制、分配落實、執(zhí)行情況的分析檢查和考核、收人統(tǒng)計預測以及經(jīng)濟稅源調(diào)查、稅源監(jiān)控等一系列相互聯(lián)系、相互作用的活動所進行的綜合管理，是稅收管理的重要組成部分。做好稅收收人計劃管理工作，充分發(fā)揮其職能作用，對于加強組織收人工作，更好地完成稅收任務(wù)，推動整個稅收工作的開展，具有重大意義。就我國目前而言，由干市場經(jīng)濟體制尚不完善，人們法治觀念尚待加強，稅收執(zhí)法環(huán)境欠佳，稅法不完善，征管體制弊端及稅務(wù)人員自身素質(zhì)等原因，取消稅收收人計劃顯然不切實際。我國應(yīng)在稅收收人預測和監(jiān)控的基礎(chǔ)上建立涵蓋經(jīng)濟、稅制、征管等多方面的稅收收人管理體系。稅收收人計劃要制定得科學合理，才是明智之舉。

一、我國目前稅收收入計劃管理存在的問題

(一)編制方法不科學

從稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部計劃的編制來看，過去很長時期內(nèi)稅收收人計劃編制一直采用基數(shù)加因素的方法(即上年基數(shù)乘增長系數(shù)加減特殊因素)。這種方法比較簡便，確定的計劃指標也具有較好的連續(xù)性和穩(wěn)定性。其缺點主要是由于基數(shù)與依照稅法可能取得的稅收收人不完全吻合，系數(shù)主要考慮增加稅收收人的要求，未充分考慮經(jīng)濟總量與結(jié)構(gòu)的變化，特殊因素考慮的不全面、不準確，使得所確定的計劃指標與根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平依法征稅的結(jié)果存在較大差距，造成實際稅收制度對法定稅收制度的背離，扭曲了稅收政策，也造成了稅收管理的畸形發(fā)展。