關于確保稅收收入可持續(xù)增長的幾點思考

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我國經濟在經歷了20年高速增長后，已進入了穩(wěn)定發(fā)展時期，稅收增長速度也呈逐年遞減的態(tài)勢。西方經濟學歷來認為，稅收是有極限的。如今我國正處在結構調整和經濟轉型的關鍵時期，經濟發(fā)展的質量和效益不可避免地制約著稅收的過快增長。那么我國稅收的極限在哪里，如何才能在當前的經濟形態(tài)下確保稅收收入可持續(xù)增長呢？筆者試圖從以下幾個方面進行探討。

一、我國當前稅收收入現(xiàn)狀

（一）稅收計劃分配方式不合理。主要表現(xiàn)在：①是“以支定收”、“基數遞增”的分配方法不合理。每年國家下達的收入計劃任務都以國家和地方政府所需支出為基礎，以上年實際完成數為基數，然后確定一定的增長比例，以此作為當年的稅收計劃任務分配數。②是層層分配下達的方式不合理。目前，稅收計劃一般層層分配下達至省轄市局、縣局，直至基層分局。為了確保收入任務的完成，有的甚至落實到分局內的股室乃至個人。③是地方政府對稅收任務層層加碼的方式不合理。地府政府每年往往都要根據地方財政支出的需要，在稅務系統(tǒng)內部下達的年度收入計劃基礎上，再追加一塊任務指標。

（二）政府行政行為過重，稅收執(zhí)法秩序混亂。主要表現(xiàn)在：①地方政府對稅收的干預。稅務執(zhí)法是依法治稅在稅收工作中的具體實踐，它代表國家行使權力、執(zhí)行公務。但在一些地區(qū)，地方越權干預稅收的情況嚴重妨礙了稅收執(zhí)法。特別是當稅務機關清理欠稅和查處偷漏稅案件時，有些政府領導便會出面干預，甚至施加壓力。②稅務干部業(yè)務素質不高。當前隨著經濟發(fā)展，大量企業(yè)轉為私人所有，偷稅與反偷稅，避稅與反避稅的斗爭日益激烈，有些企業(yè)甚至不惜重金聘請會計師、注冊會計師做假帳，進行所謂的“合理避稅”。而如今稅收干部從總體上看，業(yè)務能力、法治意識仍達不到現(xiàn)代經濟的要求，加上有些企業(yè)對稅收檢查工作不予配合，給稅收執(zhí)法帶來了很大的困難。③稅收執(zhí)法隨意性大。有些干部對稅收政策、稅收規(guī)定重視不夠，加之工作責任心不強，在稅收執(zhí)法過程中存在著嚴重的隨意性，有些稅務干部甚至濫用職權，越權執(zhí)法，在社會上產生了不良的影響，嚴重打擊了納稅人的積極性，影響了稅收收入的持續(xù)增長。

（三）公民納稅意識不強。主要表現(xiàn)在：①各地稅法宣傳流于形式。目前的稅法宣傳從一定程度上來說仍停留于城市，停留在每年的稅法宣傳月，而且形式單一，內容單薄，很難與快速的經濟發(fā)展相適應。②納稅人納稅行為不夠積極。我國沒有經歷資本主義商品經濟的發(fā)展階段，社會生產力水平比較低，稅收意識的發(fā)育先天不足。一些企業(yè)負責人（尤其是中小企業(yè)）文化層次較低，對國家稅法理解不夠，對納稅存在抵觸情緒，個體工商戶不向消費者開具發(fā)票偷逃稅款現(xiàn)象仍比較普遍。③利用管理漏洞進行犯罪的行為仍不容忽視。稅務機關稅源監(jiān)控手段不多，極大地束縛了稅源管理的手腳。今年我省發(fā)現(xiàn)的一系列大要案，就是不法分子利用管理漏洞進行犯罪的表現(xiàn)。

二、制約稅收收入可持續(xù)發(fā)展的成因分析

（一）稅收工作考核不合理，“依法治稅”難以實現(xiàn)。稅收計劃源于計劃經濟體制，具有指令性和相對固定性特征。不可否認，它作為一種行政責任制的管理方式，在一定時期確實有效的調動了各級稅務機關依法組織收入的積極性。但隨著經濟的發(fā)展和社會的進步，現(xiàn)在的收入計劃管理已明顯與依法治稅產生了矛盾。如今，很多情況下各級稅務機關為了完成計劃任務疲于應付，常常根據收入計劃完成情況決定多征或少征，于是人為調節(jié)收入進度，以均衡入庫的方式組織收入的現(xiàn)象也就不可避免了。但這種稅收收入不能真實反映一定時期的經濟提供的稅收情況，只會導致稅收征管秩序發(fā)生混亂，對經濟發(fā)展十分有害，而且從長遠來看只能使稅收任務計劃陷入一種惡性循環(huán)的怪圈。

（二）盲目引進投資，影響經濟的持續(xù)發(fā)展。如今各地投資環(huán)境不一，為了招商引資各地政府可謂用盡了心思。但各地在引進投資項目的同時，卻忽略了地區(qū)經濟結構的協(xié)調性，從而造成地方經濟受外來因素波動影響很大。今年上半年我國出現(xiàn)的投資過熱現(xiàn)象，部分地區(qū)經濟甚至已走入了經濟發(fā)展“以量取勝”的誤區(qū)，雖然國家進行了經濟宏觀調控，但局部范圍內盲目投資的情況仍然存在，這在一定程度上也導致了經濟的畸形發(fā)展。

（三）稅源監(jiān)控不力，不能體現(xiàn)“應收盡收”。在現(xiàn)在的經濟環(huán)境中稅源所依存的經濟基礎和社會環(huán)境時刻在發(fā)生變化，稅源的流動性和可變性大大增強。而目前的稅務登記、發(fā)票管理和稅務稽查等措施，由于本身不夠完善、嚴密，加上缺乏其他相關的配套設施，很難發(fā)揮其監(jiān)控稅源應有的效果，且有些地區(qū)過分強調稅收稽查職能，忽視了管理職能，也在一定程度上導致了稅源失控，極大地影響了稅收收入的“應收盡收”。

三、確保稅收收入可持續(xù)增長的對策與建議

稅收的可持續(xù)增長必須依靠經濟的健康發(fā)展。有鑒于此筆者認為稅務部門確保稅收收入可持續(xù)增長要做好以下幾項工作：

（一）堅持依法治稅，形成良好的稅收征納環(huán)境。①提高隊伍素質，實行依法征稅。培養(yǎng)稅務人員樹立正確的人生觀、價值觀，深刻體會依法履行職責的重要性和不規(guī)范執(zhí)法的危害性；同時針對目前稅務干部業(yè)務水平總體不高的現(xiàn)狀，強化業(yè)務培訓，使廣大稅務干部在規(guī)范執(zhí)法的基礎上，增強執(zhí)法的效率和質量。②加大稅收宣傳力度，促進納稅人誠信納稅。稅收宣傳是稅收工作的民生基礎，只有讓納稅人了解了稅收的重要性，才能從源頭上保障稅收的可持續(xù)發(fā)展。③加強部門合作，形成良好的協(xié)護稅環(huán)境。建立與地方政府定期匯報的工作制度，取得地方黨政的理解和支持，確保依法治稅順利實施。此外，加強與公、檢、法、工商、銀行等部門的聯(lián)系，形成協(xié)調配合機制，實現(xiàn)稅務機關專業(yè)管理與社會協(xié)稅護稅力量的有機結合。

（二）堅持貫徹國家產業(yè)政策，促進經濟良性發(fā)展。①發(fā)揮經濟杠桿作用，促進產業(yè)結構調整。從發(fā)達國家的經驗來看，在稅收政策相對穩(wěn)定的情況下，收入增長將逐步趨向依靠經濟因素。在市場經濟下，市場調節(jié)一直是以利益最大化為根本目的的，在利益的驅動下，經濟往往會向極端發(fā)展，而破壞原有的經濟結構。經濟結構的不合理，必然會使經濟受外來因素影響很大，從而導致經濟的不協(xié)調發(fā)展。當前我國產業(yè)結構不合理現(xiàn)象較為突出，尤其是今年上半年經濟過熱，重復建廠、重復引進投資、設備和盲目擴大生產能力的情況，造成資源緊張、產品滯銷，極大地影響了國民經濟持續(xù)協(xié)調發(fā)展。因此稅收在為政府籌集財政資金的同時，應充分發(fā)揮對經濟宏觀調控的杠桿作用，促進產業(yè)結構調整，達到既符合國家產業(yè)政策又能增收和培植后續(xù)稅源的目的。②用好稅收優(yōu)惠政策，鼓勵高新科技產業(yè)發(fā)展。勞動密集型產業(yè)路線只是經濟發(fā)展初期的權宜之計，日本和韓國經濟發(fā)展的成功經驗告訴我們低能源消耗的高新科技產業(yè)路線才是經濟持續(xù)發(fā)展的必由之路。從我國的經驗來看，企業(yè)所得稅中對高新技術產業(yè)所得稅實行減免的政策，造就了“中關村”等一批以科技創(chuàng)造財富的生力軍，加速了我國高新技術成果產業(yè)化進程，對增強政府產業(yè)導向決策的科學性起到了良好的作用。而且從經濟發(fā)展規(guī)律看，稅務部門在國家出臺政策的基礎上，積極貫徹落實政策，按照產業(yè)發(fā)展方向進行鼓勵引導，必將促進地方經濟向高質量方向發(fā)展，實現(xiàn)潛在經濟的增長，從而為稅收開辟新的經濟稅源。③完善環(huán)境稅收體系，促進經濟良性發(fā)展。經濟與環(huán)境是分不開的，發(fā)達國家發(fā)展的情況告訴我們，以犧牲環(huán)境來換取經濟的發(fā)展是不可取的，事實上沒有良好的環(huán)境談經濟發(fā)展也是行不通的。發(fā)達國家很早就已經利用稅收政策對經濟進行調控，對符合國家環(huán)境的保護項目工程采用低稅率，例如有利于保護環(huán)境、減輕或消除污染的水土保持工程，高效低殘留農藥，集中供熱，污水處理廠，垃圾處理廠等投資項目。我國從1982年也在這方面進行了一些嘗試，例如對工業(yè)企業(yè)超標排放的廢水、廢氣和廢渣征收排污費，這些措施對于遏制環(huán)境污染起到了一定的積極作用。因此建立環(huán)境稅收體系，通過稅收的手段從源頭堵塞污染，將從根本達到經濟增長和環(huán)境優(yōu)化雙贏的效果。

（三）加強稅收預測分析，提升稅源監(jiān)控水平。①建立稅收能力估算體系，增強收入計劃制定的科學性。上級局在強調增加稅收收入的同時，應充分考慮地區(qū)經濟的承受能力。從宏觀來說，收入計劃只有與經濟規(guī)模、經濟增長速度、經濟效益狀況相適應，才能與依法征收取得的收入在數量、結構、方向上保持一致性。因此只有科學地分析經濟與稅收的內在關系，把稅收計劃與實際征管緊密結合起來，將組織收入工作建立在經濟發(fā)展客觀規(guī)律之上，才能使收入計劃與實際稅源相適應，才能促使各級稅務機關尤其是基層稅務機關加強稅源管理，最大限度地排除人為因素和異常變動因素對組織收入工作的影響，從而在源頭上保證收入的真實性。②加強稅收預測分析，為稅收決策提供科學依據。在稅收管理中，對客觀經濟稅收的科學預測是稅收工作作出正確決策的前提。科學的稅源預測體現(xiàn)了稅收經濟規(guī)律、稅收管理狀況和稅收發(fā)展趨勢，是實現(xiàn)稅收管理的第一手資料。利用科學的預測方法對稅源分布及可能的稅收成果進行預先推測，有利于確定正確的稅收工作方針，及時安排措施，實現(xiàn)“應收盡收”。③建立社會化稅收監(jiān)控體系，實施科學化，精細化管理。稅源監(jiān)控就其內涵而言其主要作用是防止并減少稅款流失，就其外延而言是稅收工作各個環(huán)節(jié)和崗位的有機結合。因此從一定程度上講，抓好稅源監(jiān)控，就等于牢牢抓住了組織收入的主動權。從目前的情況看，稅務機關應加強重點行業(yè)稅源監(jiān)控，同時在對企業(yè)的生產、流通以及廣泛的經濟領域進行監(jiān)控的基礎上，夯實好納稅評估、納稅企業(yè)信譽等級評定及欠稅公告等稅收征管模式的新因素，有效監(jiān)控稅收的全過程，實現(xiàn)稅源監(jiān)控工作從源頭抓起，確保稅收收入的可持續(xù)增長。