稅收籌劃權范文10篇

一、稅權分析

(一)從權利與義務的角度分析。

稅權作為一個稅法概念，應當將其置于稅收法律關系中，按照法律權利的一般原理對其進行解釋。在稅收法律關系中，無論形式多么復雜，最基本的當事人是國家和納稅人，最基本的法律關系是國家與納稅人之間的權利義務關系。稅權不是國家單方面的權力；國家和納稅人作為稅收法律關系的兩極，理應享有對等的權利義務，稅權也應是國家和納稅人同時享有的稅收權利或稅法權力。

從法律權利與義務的角度看，稅權即稅法權利，是指稅法確認和保護的國家和納稅人基于稅法事實而享有的對稅收的征納和使用的支配權利。由此可見，對于國家而言，稅權體現為對稅金的取得和使用的權利；對于納稅人而言，稅權體現為納稅人對稅收要素的參與決定權和對稅款使用的民主監督權等。從權利與義務的角度和納稅人作為稅收雙主體之一的角度來認識稅權，提升了納稅人的主體地位并將納稅人稅權系統地劃分為稅收使用權、稅收知情權、稅收參與權、稅收監督權、稅收請求權等幾類。

(二)從公共財政的角度分析。

對于稅收本質的認識，主要有兩大類：一類是馬克思主義的國家分配論，認為稅收是國家憑借政治權力對社會產品進行再分配的形式；另一類是以西方社會契約思想為基礎的等價交換說、稅收價格說和公共需要說，認為稅收是公民依法向征稅機關繳納一定的財產以形成國家財政收入，從而使國家得以具備滿足公民對公共服務需要的能力的一種活動，是公民為獲取公共產品而支付的價格。

一、稅權分析

(一)從權利與義務的角度分析。

稅權作為一個稅法概念，應當將其置于稅收法律關系中，按照法律權利的一般原理對其進行解釋。在稅收法律關系中，無論形式多么復雜，最基本的當事人是國家和納稅人，最基本的法律關系是國家與納稅人之間的權利義務關系。稅權不是國家單方面的權力；國家和納稅人作為稅收法律關系的兩極，理應享有對等的權利義務，稅權也應是國家和納稅人同時享有的稅收權利或稅法權力。

從法律權利與義務的角度看，稅權即稅法權利，是指稅法確認和保護的國家和納稅人基于稅法事實而享有的對稅收的征納和使用的支配權利。由此可見，對于國家而言，稅權體現為對稅金的取得和使用的權利；對于納稅人而言，稅權體現為納稅人對稅收要素的參與決定權和對稅款使用的民主監督權等。從權利與義務的角度和納稅人作為稅收雙主體之一的角度來認識稅權，提升了納稅人的主體地位并將納稅人稅權系統地劃分為稅收使用權、稅收知情權、稅收參與權、稅收監督權、稅收請求權等幾類。

(二)從公共財政的角度分析。

對于稅收本質的認識，主要有兩大類：一類是馬克思主義的國家分配論，認為稅收是國家憑借政治權力對社會產品進行再分配的形式；另一類是以西方社會契約思想為基礎的等價交換說、稅收價格說和公共需要說，認為稅收是公民依法向征稅機關繳納一定的財產以形成國家財政收入，從而使國家得以具備滿足公民對公共服務需要的能力的一種活動，是公民為獲取公共產品而支付的價格。

私募股權投資基金可以理解為由非上市公司發起，借助股權投資方式對具有一定規模特點的資金進行合理配置與應用。其中，這部分資金可以根據組織形式以及使用用途不同，細化分為三種類型。分別是：公司制、合伙制以及契約制。而稅收籌劃主要是指納稅人通過利用稅法所提供的一切優惠對經營以及理財等事項活動進行統籌推進與合理部署，以保障稅收利益得以實現最大化目標。其中，像避稅籌劃以及節稅籌劃等均可以視為稅收籌劃的領域范疇。結合近些年的發展情況來看，隨著我國新《基金法》的出臺與實施，私募股權投資基金逐步納入到監管領域范疇當中。不難看出，經多年的發展與實踐，我國私募基金政策得到了全面貫徹與落實。但是需要注意的是，國內私募基金起步發展難以與國外持恒，在稅務籌劃方面還是存在滯后性問題。針對于此，建議相關行業方面應該立足于整合發展目標，加強對私募股權投資基金稅收籌劃工作的貫徹落實力度，以保障可以從根本上實現供給側結構性改革目標。

一、私募股權投資基金組織形式與結構設計

（一）信托型組織結構

信托型組織結構是指投資活動各方依據《信托法》等相關法律，通過訂立相關合同，實現權利義務的組織形式。目前，這種組織結構已經逐漸發展成為私募股權投資基金的主要組織形式之一。在這種結構中，涉及到委托人、受托人和托管人三方，其中委托人在投資活動中投入資本，受托人以委托人投入的資金為基礎管理經營性資產，托管人在這種信托關系中主要負責發揮資金的托管人和監管人的作用，委托人依靠受托人和托管人對投入的資金進行負責任的運作而獲利。基金托管人和托管人通過收取基金托管費和管理費獲利。三方按照信托契約在這一信托活動中不斷地行使權力，履行義務，互相監督，使信托關系得以維持。此外，隨著基于信任的組織結構的不斷發展，一種新的組織結構——契約制度應運而生。類似于基于信任的組織結構，契約制度也通過建立相關的契約來界定權利和義務的范圍。但在這種模式下，各方聯系更加緊密，客戶可以積極參與基金的實際運作，變被動的態度為主動，從而保證基金運作的鏈條不會斷裂。

（二）公司型組織結構

公司型組織架構是指投資基金按照公司模式合理運作，即設立董事會和大股東監事會，通過例會或臨時會議討論解決運作過程中出現的各種問題，包括組織架構內各部門的職責分工、發展戰略和實際業務運作中的具體實施方案等。這種組織結構是私募股權組織結構中最具代表性的一種，其主要形式可分為有限責任制度和股份有限公司兩種。目前我國私募股權投資基金的組織形式主要是前者。在這種組織結構下，公司的所有資產都來自股東，即投資者，投資者的利益是通過公司經營的盈虧來實現的，但一般不參與公司的實際經營，而是由基金經理，即職業經理人來管理。類似于信托型的組織結構，一般情況下，基金經理的收入也處于固定狀態，但為了達到利用投資基金獲取更大經濟利潤的目的，往往會設置多種激勵措施，鼓勵員工認真負責地進行資本運營，以擴大公司規模、擴大公司市場的形式實現資本流通和增長，進而獲得更大的收益。

一、引言

私募股權投資基金，一般來說，就是主要從事私人股權投資的基金，主要投資標的一般都是非上市公司的股權，或者是已經上市的公司非公開交易的股份，對于私募股權投資基金來說，他們獲利的方式跟公募基金不同，并不是通過簡單的股權的買賣獲得收益，而是通過整合手中公司用于上市、管理層收購等股權轉讓這些方式來獲利。與公募基金相比，私募股權投資基金面向的對象范圍比較窄，雖然其募集對象相比公募基金要少得多，但是大都是資金雄厚的個人或是資本構成較高的機構，雖然數量比著公募基金要小很多，但是資金量卻一點也不比它小。在安全性上，私募股權投資基金相對于公募基金風險性要大得多，主要是他投資時間相對較長，與公募基金不同，私募股權投資基金要對企業的成長性做出保證，時間必定要長很多。對于退出渠道，股權投資跟證券投資還是有很大區別的，證券在二級市場可以隨時賣出，但是股權投資基金卻并不可以隨時退出，基本只能通過上市或者股權轉讓這幾條路，變現比較困難。

二、國際私募股權投資基金的稅收情況

（一）建立統一的稅收政策，防止重復征稅。在國外，基本都會制定統一的稅收法律，來進行稅收。基本的政策一般就是，國家先通過基本的稅收法案，然后各個州根據自身的具體情況，進行補充。所以，再具體實行過程中，基本都采用有限合伙制，成立有限合伙制私募股權投資基金，這樣就避免了重復征稅，根據利潤最終流向來確認真正納稅主體。合伙企業并不繳納企業所得稅，只是作為傳輸媒介，所以各人員只是繳納個人所得稅，他并不需要繳納企業所得稅。（二）根據實際情況，確定相應的稅收激勵目標。大多數國外發達國家，為了鼓勵企業發展，都會根據本國自身實際情況，制定相應的稅收激勵政策，針對特定的企業來進行，以期取得好的效果。一般享受政策的企業都是高新科技產業，在他們還處于起步階段時，為了促進中小企業發展，制定相應的優惠政策。例如美國，為了提高企業的科技投入，指定相應的稅法，根據企業在實際過程中對科技的投入程度，對稅費進行減免，給予一定免征額，免征額的額度，取決于企業實際的科技投入，也允許企業逐步使用其抵扣的額度。還有是為了招商引資，吸引投資者進行長期投資，一般都對目標企業給予一定的稅收優惠政策，設立長期資本稅率，投資時間越長，給予的稅率越低。

三、國內私募股權投資基金的基本稅收情況

（一）公司制私募股權投資基金。一般的公司制私募股權投資基金，跟正常的注冊公司幾乎一樣，也有完整的公司架構，成立起來也算是比較方便，一般都以“投資公司”命名，公司營業范圍包括證券投資、個人理財等等。一般情況下，這些投資公司股東數目都不是很多，但是出資額都比較大，這樣的話，在保有大量資金的情況下，也有私募股權投資基金的性質。在這個公司中，資金都由基金管理人管理，管理人在管理基金過程中收取管理費，這些都計入成本之中。根據《中國人民共和國企業所得稅法》規定，凡在中華人民共和國境內成立的企業以及取得收入的組織，都需要按照規定繳納企業所得稅。對于企業劃分，一般分為居民企業與非居民企業，無論私募股權投資基金公司是何種性質，由于它是公司制企業，所以都適用于《中國人民共和國企業所得稅法》，企業所得稅是必須要繳納的。在具體適用稅率問題上，我國的企業所得稅法規定，一般的企業所使用的稅率都是25%，但是依據規定，非居民企業在中國境內所取得的收入按照20%稅率繳納，那么什么是非居民企業呢？非居民企業，是那些依照國外法律在中國境內創立的，但是管理機構并不在國內，或者是他的機構并不在國內，但是企業所的有從中國境內獲取的，這些都叫做：非居民企業。所以說，公司制私募股權投資基金按什么標準繳稅，要具體看這個基金是什么性質的，如果是普通的公司，就按25%繳納，如果是非居民企業性質，那就按20%繳納。（二）有限合伙制私募股權投資基金。對于私募股權投資基金來說，其核心競爭力是高素質的人才，正因如此，各種要素按貢獻相分配，以及人才的市場需求，導致現如今私募股權投資基金多采用合伙的形式。有限合伙制私募股權投資基金，也是私募股權投資基金的一種存在形式，已被立法認同。在具體的施行政策上，我國《企業所得稅法》規定：所有中國境內的企業和有收入的組織，都需要繳納企業所得說，但是合伙制企業不適用于本法律。也就是說，合伙制私募股權投資基金，無論其合伙人是個人還是企業，都不需要繳納企業所得稅，只需繳納個人所得稅即可。

摘要：文章以長期股權投資稅收籌劃對企業財務管理的影響為研究對象，首先簡單分析了長期股權投資在會計核算中進行稅收籌劃的可行性，隨后討論了長期股權投資稅收籌劃與企業財務管理的關系，最后對長期股權投資稅收籌劃對企業財務管理的影響進行了分析，并提出了一些具體的稅收籌劃方法，以供參考。

關鍵詞：長期股權；投資；稅收籌劃；企業財務管理；影響

長期股權投資稅收籌劃能夠借助當下的稅務法律政策，幫助企業在財務管理的過程中，科學合理地進行避稅，減輕企業稅務負擔的同時，還幫助企業規避稅務經營風險，提高企業整體經濟收益。基于此，有必要加強對長期股權投資稅收籌劃對財務管理影響分析，并提出一些有效方法，促使長期股權投資稅收籌劃發揮更大作用價值，推動企業實現可持續發展。

一、長期股權投資在會計核算中進行稅收籌劃的可行性分析

會計核算是長期股權投資重要工作內容，在這一過程中，能否進行稅收籌劃，其可行性主要表現為以下兩點：首先，在我國經濟體制日益成熟完善的今天，關于稅款繳納，我國政府掌握著絕對的權力，這是任何機構均無法比擬的，因此對于整體稅收征納而言，本身具有無償性、強制性、規范性與固定性特征。如今隨著企業經營發展不斷成熟，在財務管理方面，針對納稅籌劃的內涵認識也更加深刻［1］。同時在會計事務所以及其他組織機構的幫助下，納稅策劃理念越來越成熟，采用的納稅策劃方法也越來越先進，這些都意味著我國財務管理已經能夠更好地進行納稅籌劃工作的開展，二者系那個戶帶來的影響也越來越大。另一方面，我國納稅雖然具有強制性特征，但相關稅收政策的頒布卻非常人性化，本身為企業帶來了很多自主選擇的權利，企業能夠結合自身實際情況，通過進行稅收籌劃，合理合法避稅，降低自身成本。不僅如此，我國政府為了能夠為企業創造一個更好的發展環境，同時也了一些稅收優惠政策，從而給予企業經營行為一定的引導，保障社會經濟長期保持一個穩定可持續發展的狀態。總而言之，如今企業在開展財務管理活動的過程中，已經能夠通過進行長期股權投資納稅籌劃，全面保障自己納稅的合理性，降低自己的納稅成本，減少自身稅負，未來實現更好地發展。

二、長期股權投資稅收籌劃與企業財務管理的關系

摘要：促進行業融合發展，為經濟增長創造新動力，加強私募股權投資基金稅收籌劃，優化資產管理行業生態，緩解融資壓力需要放松的公司。“十三五”期間的供應商，進行的體制改革創造了良好的投資環境。民間資本投資在國民經濟中發揮了舉足輕重的作用，已成為中國強大而多元化的投資金融業。規模計劃是管理解決方案的基本組成部分，它使法律的利益最大化，并為法律的充分利用做出了貢獻。

關鍵詞：私募股權;投資基金;稅收策劃

私募股權投資基金經歷了三十多年的風風雨雨，并已從不穩定的基礎逐漸初具規模。因此，私募股權投資稅收籌劃是提高私募股權收益能力的有效途徑，是提高投資集團合法權益的重要手段。根據私募股權基金的類型，我們將分析私募股權基金稅收的現狀，并提出改進建議，為中國私募股權基金的可持續發展提供參考[1]。

1私募股權投資基金的稅收籌劃現狀

現今的我國私募股權投資基金的結構主要是合伙制和公司制這兩種存在方式。由于兩種組織模式的依據就不同，之間存在很強的差異性。但是不管哪種制度在業務方面都需要聯系到投資人、基金管理公司以及基金管理人。在征稅過程中一種方式可以通過股息、紅利來獲取收入；另一種方式是通過股權轉讓獲取收入。1.1對稅收籌劃的理解不足。一是在基金層面，私募股權基金可以實現資產保護和估值，為投資者提供足夠的資金，并為投資者創造價值。盡管稅收籌劃是私募股權基金的重要管理要素，但基金管理團隊更加關注籌資和生產，但對稅收籌劃的關注較少，對稅收籌劃的投資也較少。此外，在某些私募股權基金的概念中，稅收籌劃使用非法手段來“籌劃”稅收，減輕稅收負擔。例如，一些地下私募股權基金冒充年度虧損以掩蓋利潤和逃稅的幻想。這種行為雖然可以節省稅款，但是會受到稅務機關的懲罰[3]。二是在投資者層面。私募股權基金具有兩個投資者屬性：機構投資者和自然人投資者。對于前者，公司實施自己的稅收計劃，并負責私募股權基金的稅收計劃。對于自然人投資基金其投資形式只是盈余基金的增值渠道，因為生產和管理是公司生存的基礎。因此，與業務活動有關的稅收是公司計劃的重點，私募股權基金的稅收制度并未得到重視。與機構投資者的擔憂相比，自然人投資者無視私募基金的稅收計劃。1.2優先政策未得到充分利用。在很長的一段時間內，私募證券基金重復征稅這樣的現象十分混亂，這也是相關負責人的難題。私募基金首先要在工商稅務部門進行注冊登記，主要以管理公司的形式進行操作。當投資獲取收益返還給出資時，將會有稅收部門向管理公司征收利潤所得稅。出資人獲取的利益，將會被稅務部門在年底被重新計算所得稅。但是，基于對稅收制度缺乏了解，私募股權基金無法充分利用稅收優惠政策，稅收計劃尚未實施，因此有必要提高對稅收優惠政策的理解。其次，合伙制和合同制實行“先分稅后再納稅”的原則，投資者自行繳納所得稅。國家稅收政策已經建立了相應的優惠規則。符合要求的中小企業將獲得20％的企業所得稅減免[4]。如果合同基金中的企業投資者稅率低于25％，則無需繳納所得稅。無論是公司投資者還是自然投資者，他們在稅收政策上都有一定的盲點。他們沒有從收入分配的角度完全意識到合伙制的靈活性，最后，在統一的國家稅收政策下，地方政府為私人投資者提供了更多的優惠空間。1.3未實施稅收風險防范。目前，中國私募股權基金的稅收計劃還不足以防止稅收風險。主要有兩個方面。另外，稅務登記不完整。由于對稅收登記政策缺乏了解，一些私募股權基金沒有及時對稅收進行登記。在盡量減少金融風險的情況下，要加強防范。消極收入的征稅要求是偏向長期活動，比如此時段的鼓勵資本投資；抑制短階段的投機套利。鼓勵投資向金融服務實體經濟；避免金融空轉行為。如果不能夠對稅收進行有效的風險防范，整個稅收行業都會收到一定的沖擊，不利于形成行業的規范，不能夠促進行業的發展，也會影響私募股權投資工作的進行[5]。而且根據稅收風險進行相應的方法控制，也必須要對目前整個稅收的主體進行嚴格的分析，為了更好地實現投資金融項目的轉移，也必須要利用金融的風險管理分析，實現整個稅收行業進行全面的改善，總體來說如果不能根據行業所行進的具體因素來進行控制，就很難影響當前行業發展的具體模式，也會對募資企業產生一定的投資工作反應。而后期對于不同的鼓勵資本投資模式以及一致性的投資套利，也必須要以鼓勵投資作為基本核心，通過相應的鼓勵工作來加強當前對于整個經濟行業的沖擊，然后要對相關的防控風險進行合理的控制管理，確保收稅計劃可以穩定的實施，來提高當前股權募資所需要的各項經濟效益，對于當前的整個稅收行業都有一定的價值作用。

2加強私募股權投資股票基金稅收計劃的措施

摘要：企業稅收籌劃并不是一個新生事物，在西方國家己有很長的歷史，“野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、糊涂者漏稅、精明者進行稅收籌劃”的說法，令人們對稅收籌劃產生諸多遐想。隨著稅收籌劃在跨國公司和國內大型企業的普遍應用，稅收籌劃這個非常有“含金量”的概念引起了越來越多中國中小企業的重視。一些中小企業利用自身的財務人才或者委托稅務機構開始了稅收籌劃方面的嘗試。然而，由于中小企業在規模、資金、人員素質、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業有很大差異，怎樣針對自身情況來進行合理的稅收籌劃仍是一個難題。

關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；雙核

引言

稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優稅收籌劃的兩個最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經常在稅法規定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現稅收籌劃的目的。

編者按：本文主要從合理避稅“雙刃劍”；防范；目標的確立；籌劃方案需量身打造進行論述。其中，主要包括：稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科、稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價、稅收籌劃基礎不穩、稅收政策變化導致的風險、稅務行政執法不規范導致的風險、稅收籌劃目的不明確導致的風險、稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調整、一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優化選擇的結果、選擇低稅負方案、選擇投資地區、結合實際測算不能把其他行業的做法照搬到本行業、考慮地區差異、考慮行業差異、中小企業進行真正意義上的稅收籌劃是企業納稅意識不斷增強的表現等，具體請詳見。

稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優稅收籌劃的兩個最重要的核心。

1合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經常在稅法規定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現稅收籌劃的目的。

風險其一，稅收籌劃基礎不穩。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。

其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

摘要：我國的市場經濟體制改革目前正在深化，隨著市場經濟的不斷發展，總體經濟發展形勢發生了巨大變化。面對激烈的市場競爭，如何獲得競爭優勢是每個企業都應考慮的問題。盡管財務部門作為公司財務管理的核心部門，不能直接促進公司效率的提高，但可以通過適當的稅收籌劃降低公司稅收，從而降低公司的運營成本。本文將稅收作為研究主題，討論稅收籌劃在公司會計中的應用，并為企業進行適當的稅收籌劃奠定基礎。

關鍵詞：稅收籌劃；企業會計；核算應用

一、稅收籌劃與公司會計之間的關系

企業的生產和經營不能與稅收分開，而稅收應合理規劃和控制界限，有效減少企業在收入、支出、存貨等方面的稅收，幫助企業賺取更多的利潤。而會計就是要計算財務的各個方面的核算是否達到最優。會計是稅收籌劃的基礎，如果企業會計核算不規范、不嚴謹，企業稅收籌劃就不合理。如果會計核算不能反映增值稅、銷項稅、進項稅等，那么稅收籌劃就不能發揮其真正的作用，企業也可能存在逃稅行為，導致偷稅漏稅違法行為影響企業發展。因此，在企業的實際應用中，應把握好稅收和會計的關系，更好地發揮稅收籌劃在會計中的作用。［1］

二、稅收籌劃在公司中的作用

（一）促進企業經濟效益的提高。稅收籌劃最直接的作用是減少公司稅收成本，稅收成本的減少有助于提高公司的盈利能力。另外，從稅收籌劃更深層次地從人的角度促進企業經濟效益的提高，獲取經濟價值也是促進企業發展的重要方面，合理控制企業現金的流出，提高企業的凈利潤和加快企業資金周轉是稅收籌劃的常用手段，稅收籌劃也有助于提高企業的經濟效益，在行業競爭中保持優勢。（二）促進會計核算水平的提升。只有公司稅收籌劃合理地完成才會發揮真正的作用。會計工作的準確性和有效性是堅實的基礎，只有準確而有效的會計才能為公司稅收籌劃提供最基本的數據保護。反過來，在某些情況下，對此類公司進行適當的稅收籌劃可以鼓勵財務人員的發展，提高會計人員的水平，并鼓勵公司會計人員掌握公司的國家會計制度和標準。此外，與稅收和業務運營有關的法律體系也應主導公司會計。換句話說，稅收籌劃的發展有助于改善會計核算。［2］

美國知名大法官漢德曾言：“法院一再聲稱，人們安排自己的活動以達到低稅負的目的，是無可指責的。每個人都可以這么做，不管他是富翁，還是窮光蛋。”這種觀念，正逐漸被中國的政府和企業所接受。作為實現低稅負的一項專業活動-稅收籌劃，正逐漸受到社會各界的關注，這是國內目前還比較新的課題。關于稅收籌劃，有眾多的理論問題需要探討，這些理論問題是無法包容在一篇文章中的。本文只是從宏觀角度探討五個主要問題：第一，稅收籌劃的概念與特征：第二，稅收籌劃的前提條件；第三，稅收籌劃應遵循的基本原則；第四，稅收籌劃與偷、避稅的關系；第五，稅收籌劃可能承擔的法律責任。

一、稅收籌劃的概念與特征

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內，根據政府的稅收政策導向，通過經營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲得“節稅”的稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負擔，因此，稅收籌劃又稱為“節稅”。舉一個簡單的例子：企業要走出國門，進行跨國投資，要在哪個國家辦企業，就應了解這個國家的稅收政策，以決定是辦分公司還是辦子公司。如果這個國家稅率比較低，就可以設立子公司；如果稅率比較高，就可以考慮辦分公司，這就是稅收方案的選擇問題，實際上就是一項稅收籌劃活動。在西方的大公司里，一般都設立了稅收籌劃的專門機構，它的稅收籌劃人員每年可以給公司節約一筆數額可觀的資金。目前，稅收籌劃在發達國家已成為令人羨慕的職業，在會計師事務所、律師事務所有一批人是專門從事這項工作的。稅收籌劃在我國還是一個新鮮事物，但其中也蘊藏著重要的商機，已經有眾多的大型企業在尋找專家、學者進行稅收籌劃，學界也開始有越來越多的學者對稅收籌劃的基本理論問題和基本實踐問題予以探討。可以預見，在未來的二十年，稅收籌劃將成為中國的一項“朝陽產業”。

（二）稅收籌劃的特征

從稅收籌劃的產生及其定義來看，稅收籌劃有如下五個主要特征：