股權(quán)投資稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

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摘要：文章以長(zhǎng)期股權(quán)投資稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響為研究對(duì)象，首先簡(jiǎn)單分析了長(zhǎng)期股權(quán)投資在會(huì)計(jì)核算中進(jìn)行稅收籌劃的可行性，隨后討論了長(zhǎng)期股權(quán)投資稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，最后對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響進(jìn)行了分析，并提出了一些具體的稅收籌劃方法，以供參考。

關(guān)鍵詞：長(zhǎng)期股權(quán)；投資；稅收籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；影響

長(zhǎng)期股權(quán)投資稅收籌劃能夠借助當(dāng)下的稅務(wù)法律政策，幫助企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，科學(xué)合理地進(jìn)行避稅，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，還幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)收益。基于此，有必要加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理影響分析，并提出一些有效方法，促使長(zhǎng)期股權(quán)投資稅收籌劃發(fā)揮更大作用價(jià)值，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、長(zhǎng)期股權(quán)投資在會(huì)計(jì)核算中進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析

會(huì)計(jì)核算是長(zhǎng)期股權(quán)投資重要工作內(nèi)容，在這一過(guò)程中，能否進(jìn)行稅收籌劃，其可行性主要表現(xiàn)為以下兩點(diǎn)：首先，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制日益成熟完善的今天，關(guān)于稅款繳納，我國(guó)政府掌握著絕對(duì)的權(quán)力，這是任何機(jī)構(gòu)均無(wú)法比擬的，因此對(duì)于整體稅收征納而言，本身具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、規(guī)范性與固定性特征。如今隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展不斷成熟，在財(cái)務(wù)管理方面，針對(duì)納稅籌劃的內(nèi)涵認(rèn)識(shí)也更加深刻［1］。同時(shí)在會(huì)計(jì)事務(wù)所以及其他組織機(jī)構(gòu)的幫助下，納稅策劃理念越來(lái)越成熟，采用的納稅策劃方法也越來(lái)越先進(jìn)，這些都意味著我國(guó)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)能夠更好地進(jìn)行納稅籌劃工作的開(kāi)展，二者系那個(gè)戶(hù)帶來(lái)的影響也越來(lái)越大。另一方面，我國(guó)納稅雖然具有強(qiáng)制性特征，但相關(guān)稅收政策的頒布卻非常人性化，本身為企業(yè)帶來(lái)了很多自主選擇的權(quán)利，企業(yè)能夠結(jié)合自身實(shí)際情況，通過(guò)進(jìn)行稅收籌劃，合理合法避稅，降低自身成本。不僅如此，我國(guó)政府為了能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造一個(gè)更好的發(fā)展環(huán)境，同時(shí)也了一些稅收優(yōu)惠政策，從而給予企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為一定的引導(dǎo)，保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期保持一個(gè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)。總而言之，如今企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的過(guò)程中，已經(jīng)能夠通過(guò)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資納稅籌劃，全面保障自己納稅的合理性，降低自己的納稅成本，減少自身稅負(fù)，未來(lái)實(shí)現(xiàn)更好地發(fā)展。

二、長(zhǎng)期股權(quán)投資稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)避外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低自身的經(jīng)營(yíng)成本，提升自身的經(jīng)營(yíng)效益。為達(dá)到上述目標(biāo)，必然需要通過(guò)內(nèi)部科學(xué)控制與外部政策合理利用來(lái)實(shí)現(xiàn)，在上述過(guò)程中，通過(guò)制定合理的納稅籌劃方案，從而保證企業(yè)能夠合理合法避稅，減輕自身稅負(fù)，提升自身整體經(jīng)營(yíng)效益。如今隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益完善，整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也進(jìn)入到白熱化階段，因此企業(yè)為了能夠更好地生存下去，必須要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)實(shí)際，做好財(cái)務(wù)管理目標(biāo)優(yōu)化，更為重要地是，需要將稅收籌劃當(dāng)作一項(xiàng)重要工作內(nèi)容來(lái)抓，才能更好地凸顯企業(yè)財(cái)務(wù)的成果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益最大化［2］。與此同時(shí)，企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行納稅時(shí)，還需要嚴(yán)格按照我國(guó)當(dāng)下稅務(wù)法律規(guī)范納稅，因此企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，相關(guān)活動(dòng)內(nèi)容的實(shí)施必然會(huì)受到我國(guó)法律規(guī)范的影響。因此企業(yè)在稅收籌劃方面，為了能夠?qū)崿F(xiàn)最終的效益最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，還需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)稅收法律及優(yōu)惠政策的重視，并從內(nèi)部控制入手，配合企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中做好稅收籌劃工作的開(kāi)展，促使企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

三、長(zhǎng)期股權(quán)投資稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）對(duì)財(cái)務(wù)管理理論帶來(lái)的影響

企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行稅收籌劃，能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，還能夠有效提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量水平。不僅如此，稅收籌劃的最終目的便是幫助企業(yè)合理合法地減輕稅負(fù)，因此還能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)非常多“看得見(jiàn)”的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)的激烈，企業(yè)為了能夠站穩(wěn)腳跟，只有不斷提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。在這一過(guò)程中，從稅收籌劃入手不失為一項(xiàng)有效選擇，通過(guò)借助稅收籌劃，合理合法避稅，將能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高自身經(jīng)營(yíng)收益。除此之外，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須要具備長(zhǎng)期盈利的能力，為了達(dá)到這一目標(biāo)，在實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，必須要嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，確保自身經(jīng)營(yíng)行為合理合法，保證自身合法地位，尤其是要避免偷稅漏稅，未來(lái)才能實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。當(dāng)下企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展財(cái)務(wù)管理時(shí)，通常面臨諸多工作活動(dòng)內(nèi)容，比如股權(quán)分配活動(dòng)，經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)、利益分配活動(dòng)等，因此在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃工作的開(kāi)展，需要對(duì)上述活動(dòng)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)地分析，明確相關(guān)的活動(dòng)內(nèi)容細(xì)節(jié)，才能確保稅收籌劃決策正確性，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。與此同時(shí)，在實(shí)際開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，還需要獲得相應(yīng)真實(shí)全面的會(huì)計(jì)信息，才能提升稅收籌劃的合理性，從而更好地降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)況帶來(lái)的影響

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃，需要立足當(dāng)下實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，做好全面的監(jiān)管與調(diào)查工作，只有了解企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，才能確保籌劃的合理合法性。如今隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)不斷發(fā)展，自身規(guī)模不斷增大，面臨的納稅種類(lèi)越來(lái)越多，企業(yè)自身的稅收籌劃意識(shí)也越來(lái)越強(qiáng)。針對(duì)如何進(jìn)行稅收籌劃工作的開(kāi)展，一些企業(yè)專(zhuān)門(mén)邀請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，或者在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，將其作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作內(nèi)容來(lái)抓。為了能夠達(dá)到預(yù)期的稅收籌劃經(jīng)營(yíng)效益，則需要上述相應(yīng)機(jī)構(gòu)了解當(dāng)下我國(guó)當(dāng)下稅務(wù)法律信息以及最新的財(cái)務(wù)稅收優(yōu)惠政策，并能夠結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，合理合法的幫助企業(yè)自身規(guī)避掉一些稅負(fù)，同時(shí)也確保企業(yè)應(yīng)繳納的稅全都能夠足額繳納。在幫助企業(yè)規(guī)避掉一些隱藏的財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。與此同時(shí)，上述這些機(jī)構(gòu)還能對(duì)企業(yè)實(shí)時(shí)納稅繳稅過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督與檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏掉的稅務(wù)問(wèn)題，從而有效保障企業(yè)納稅經(jīng)營(yíng)的合法性，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)順利發(fā)展。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)管理對(duì)象帶來(lái)的影響

在長(zhǎng)期股權(quán)投資過(guò)程中，針對(duì)稅收籌劃工作的開(kāi)展，一般還會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象帶來(lái)一定的影響。這種影響主要體現(xiàn)在企業(yè)現(xiàn)金流管理方面。首先，企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行現(xiàn)金流管理的過(guò)程中，在我國(guó)享有稅法的規(guī)定性，針對(duì)內(nèi)部固定資產(chǎn)的調(diào)節(jié)，一般是通過(guò)進(jìn)行資產(chǎn)的折舊或者縮短資產(chǎn)折舊年限方式來(lái)完成，從而使得企業(yè)當(dāng)期盈利合理減少，從而能夠有效延緩企業(yè)的納稅時(shí)間，便于企業(yè)能夠在納稅優(yōu)惠政策的時(shí)間段進(jìn)行納稅。另一方面，企業(yè)還可以加強(qiáng)對(duì)納稅政策的研究與分析，充分利用其中有利于企業(yè)納稅的政策內(nèi)容，降低自身稅率，實(shí)現(xiàn)免稅，從而達(dá)到降低自身稅負(fù)，提升自身經(jīng)營(yíng)效益的目的。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中長(zhǎng)期股權(quán)投資稅收籌劃方法

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資稅收籌劃，我們還可以嘗試采用以下一些方法：（1）科學(xué)利用現(xiàn)有的會(huì)計(jì)政策。伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度也在不斷地完善，與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，二者在制度及內(nèi)容方面也不斷趨同。基于此，我們可以充分利用會(huì)計(jì)政策，做好稅收籌劃工作的開(kāi)展，并且這種方法成本較低，實(shí)際操作也比較簡(jiǎn)單，同時(shí)不會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成太大的影響，本身也有著非常大的操作空間。與此同時(shí)，從當(dāng)下的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)看，針對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算，一般有兩種核算方法，一是成本法，二是收益法。在國(guó)內(nèi)最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，擴(kuò)大了前者核算單位，將“控制”的核算方法由收益法轉(zhuǎn)為成本法。這一做法有兩點(diǎn)益處，一是在會(huì)計(jì)和稅法上確認(rèn)方面，收益時(shí)間變更能夠達(dá)到一致，因此不再需要進(jìn)行納稅調(diào)整，整體核算更顯客觀公正［3］。二是只有在宣告發(fā)放股利的情況下，投資企業(yè)才會(huì)實(shí)現(xiàn)收益確認(rèn)，并將其計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此若被投資企業(yè)保留部分利潤(rùn)，那么對(duì)投資企業(yè)而言，可以將該部分已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收益作為將來(lái)追加投資或者挪作他用，通過(guò)這種成本核算方式，便能夠起到規(guī)避或延緩納稅的作用。（2）先進(jìn)行股利分配，再轉(zhuǎn)讓股權(quán)。針對(duì)一些民營(yíng)企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資，還可以選擇先進(jìn)行股利分配，再轉(zhuǎn)讓股權(quán)的方式，能夠免交所得稅。一般情況下，股息是企業(yè)稅后所得的收益，因此對(duì)投資企業(yè)而言，針對(duì)這一收益不需要重復(fù)征稅。而紅利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)資本所獲得的收益，因此需要全額進(jìn)行稅務(wù)繳納。以下是舉例討論：現(xiàn)有某A企業(yè)，向B企業(yè)投資了700萬(wàn)元，占股70%，在若干年后，A企業(yè)將手中持有的股份以910萬(wàn)轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)，已知乙企業(yè)未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)。如果選擇直接進(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓?zhuān)敲碅企業(yè)的轉(zhuǎn)讓收益為910-700=210萬(wàn)元，此時(shí)需要繳納的稅額為210×25%＝52.5萬(wàn)元。如果可以先分配30%利潤(rùn)，此時(shí)A企業(yè)能夠分配得63萬(wàn)元，然后A企業(yè)再將股權(quán)以剩下的847萬(wàn)轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)，那么在這一情況下，A企業(yè)只需要繳納所得稅147×25%＝36.75萬(wàn)，從而能夠?yàn)樽陨砉?jié)省15.75萬(wàn)元。（3）針對(duì)一些特殊性稅務(wù)處理。當(dāng)滿(mǎn)足以下條件時(shí)，企業(yè)能夠進(jìn)行免稅：一是收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)高于被收購(gòu)企業(yè)的50%，二是收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)發(fā)生時(shí)，股權(quán)支付的金額高于交易發(fā)生額的85%，那么企業(yè)無(wú)需進(jìn)行繳稅。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，長(zhǎng)期股權(quán)投資稅收籌劃對(duì)于當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著非常大的影響。它不僅能夠有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量水平，還能夠降低企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。基于此，需要我們提高對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資稅收籌劃的重視程度，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，做好相應(yīng)籌劃方法策略的落實(shí)，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：童蕾 單位：深圳市重大產(chǎn)業(yè)投資集團(tuán)有限公司