稅收籌劃在企業會計核算的作用

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摘要：我國的市場經濟體制改革目前正在深化，隨著市場經濟的不斷發展，總體經濟發展形勢發生了巨大變化。面對激烈的市場競爭，如何獲得競爭優勢是每個企業都應考慮的問題。盡管財務部門作為公司財務管理的核心部門，不能直接促進公司效率的提高，但可以通過適當的稅收籌劃降低公司稅收，從而降低公司的運營成本。本文將稅收作為研究主題，討論稅收籌劃在公司會計中的應用，并為企業進行適當的稅收籌劃奠定基礎。

關鍵詞：稅收籌劃；企業會計；核算應用

一、稅收籌劃與公司會計之間的關系

企業的生產和經營不能與稅收分開，而稅收應合理規劃和控制界限，有效減少企業在收入、支出、存貨等方面的稅收，幫助企業賺取更多的利潤。而會計就是要計算財務的各個方面的核算是否達到最優。會計是稅收籌劃的基礎，如果企業會計核算不規范、不嚴謹，企業稅收籌劃就不合理。如果會計核算不能反映增值稅、銷項稅、進項稅等，那么稅收籌劃就不能發揮其真正的作用，企業也可能存在逃稅行為，導致偷稅漏稅違法行為影響企業發展。因此，在企業的實際應用中，應把握好稅收和會計的關系，更好地發揮稅收籌劃在會計中的作用。［1］

二、稅收籌劃在公司中的作用

（一）促進企業經濟效益的提高。稅收籌劃最直接的作用是減少公司稅收成本，稅收成本的減少有助于提高公司的盈利能力。另外，從稅收籌劃更深層次地從人的角度促進企業經濟效益的提高，獲取經濟價值也是促進企業發展的重要方面，合理控制企業現金的流出，提高企業的凈利潤和加快企業資金周轉是稅收籌劃的常用手段，稅收籌劃也有助于提高企業的經濟效益，在行業競爭中保持優勢。（二）促進會計核算水平的提升。只有公司稅收籌劃合理地完成才會發揮真正的作用。會計工作的準確性和有效性是堅實的基礎，只有準確而有效的會計才能為公司稅收籌劃提供最基本的數據保護。反過來，在某些情況下，對此類公司進行適當的稅收籌劃可以鼓勵財務人員的發展，提高會計人員的水平，并鼓勵公司會計人員掌握公司的國家會計制度和標準。此外，與稅收和業務運營有關的法律體系也應主導公司會計。換句話說，稅收籌劃的發展有助于改善會計核算。［2］

三、稅收籌劃的會計原則

（一）遵守法律的原則。企業稅收籌劃應該守法，不能存僥幸心理，不能鉆法律的空子，不能偷稅漏稅，因為稅收籌劃完全符合法律的規章制度，納稅才是最重要的來華人員和企業的義務和責任，如果以非法手段逃稅會受到懲罰，因此，稅收籌劃是一項合法合理的原則，不應損害國家利益和社會違法活動。（二）稅收籌劃應該在納稅前制定方案。稅收籌劃應使企業提前進行稅前支付，在稅收籌劃中，必須制定相應的程序。企業稅務人員應當對有關稅收政策進行解釋和研究。根據企業所得稅納稅申報表的相關實例，如果企業不直接進入預征環節，基本納稅計劃將產生一定的損失和風險，所以在報稅時必須遵循這個原則。（三）稅收籌劃應實時更新。財務人員發展的稅務籌劃方案，可以從企業的稅務籌劃中獲得，但必須根據企業的發展狀況和國家稅務管理的相關政策。如果政策發生變化，財務人員必須根據實際情況進行更新。（四）企業會計要保證稅收籌劃的規范化和合法化。企業會計要保證稅收籌劃工作的規范化、合法化和公共化，稅收籌劃要保證企業的利益，這是一種合法的手段，但絕對不意味著可以違背主權國家的法律，而是要嚴格遵守法律，不要觸犯法律的紅線。在制定企業納稅籌劃方案時，要守法不違法。對國家來說，要特別重視會計工作，違法者將受到嚴厲處罰。其次，應在納稅前制定納稅原則，但是，如果要制定計劃，必須毫不拖延地盡快制定，必須考慮計劃的及時性。而且在制定方案時必須考慮方案的經濟效益，以保證方案的利潤和企業的經濟效益。最后，規劃的編制要適應時代的變化和經濟的發展與發展。在考慮外部環境的同時，也要考慮企業內部的變化，根據企業制定的發展規劃。［3］

四、稅收籌劃在企業會計核算中的應用

（一）正確判斷確認時間。企業在稅收籌劃中應采用合理的收入結算公式。由于銷售的產品不同，結算形式和結算主體不同，導致確認時間不同。中國實行了相應的稅收法規，要求直接托收時必須收到貨款，并在提單交付時給予買方收入確認時間。如果是客戶銷售，則確認時間為貨物交付和完成時。收入確認的時間按照合同約定的付款日期確。因此，應結合不同方式確定時間，準確判斷確認時間，分類開展稅款遞延工作。（二）存貨計價方式選擇的應用。根據企業存貨會計準則的規定，選擇存貨計價方法是根據不同的存貨水平確定實際的存貨成本。所采用的定價方法為：先進先出法，加權平均法和移動加權平均法。收入是存貨交付的前提，存貨的價值是存貨流動順序的假設。加權平均法是以初始庫存量和當前收入庫存的加權平均單位成本為基礎的，本期的存貨可以簡單合理地計算。但是，已交付存貨的價值只能在本月底進行。由于存貨計價的平均單位成本必須降低價格，當價格上升（或下降）時，存貨的價值可能會被高估，從而導致資產表的扭曲。移動加權平均法是基于每個文檔批次的平均單價和預付款文檔數量的加權計算，并下達庫存評估。這樣，為了及時通知庫存管理者，必須在每次收貨時計算平均單價，并且工作量比較大。通過增加倉庫交貨成本，可以扣除公司的銷售成本。公司稅收收入的順序為：加權平均法<移動平均法<先進先出法，因為企業應使用加權平均法減輕稅收負擔，達到合理避稅的目的。如果價格水平繼續下降，則得出相反的結論，即公司應選擇先進先出的稅收減免方法：在價格波動的情況下，應考慮采用加權平均法或移動加權平均法，以避免評估庫存。這不僅可以降低成本，還可以減輕成本公司的稅收負擔。由于每個時期的利潤水平不同，允許的公司免稅額增加了公司協議和資本利用的難度。通過以上計算分析不難發現，合理選擇存貨計價方式，可以使企業在不進行任何成本投入的情況下合法避稅、節約費用，從而達到多方面增加企業效益的目的。另一方面，由于現金納稅必須計算企業所得稅應納稅額，客觀上存在著賬面收入的基礎，這可能使企業超額繳納所得稅，因為當沒有人用現金納稅而陷入財務困境時，它會影響企業的財務活動，甚至損害企業的聲譽，限制企業的長遠發展。利用存貨計價方法進行納稅籌劃可以減少這種風險。例如，河北省的建筑公司在實際應用中向政府購買了土地。在實際操作中，當與政府簽署轉讓協議時，應提交給政府部門。公司和政府部門，包括土地購置協議中包含的1億元實物，應以適當的發票形式支付土地購置部費用，并簽署購買協議，以減少投入和產出并減少增值稅的支付。適當的會計和稅收增加相結合可以減少公司稅收，提高企業競爭力。（三）稅收籌劃在公司會計費用和折舊中的應用。稅務籌劃在企業會計中的應用成本主要體現在成本的分配過程中。其主要目的是盡可能分配有限的資金，減少虧損，從而減少企業的所得稅。企業的主要做法是立即核銷已發生的存貨損失、壞賬等成本，并適當攤銷運行成本。稅收計劃在公司帳戶折舊中的應用可以降低稅收。因此，企業所得稅也可以通過科學折舊來降低。資產折舊分為加速折舊和直線折舊。加速折舊方法是按比例稅率應用的固定或減少的年度折舊方法。它可以確保公司的早期利潤具有傳輸渠道并延遲納稅。相反，如果成比例的稅率逐年提高，則需要采用直線折舊法。對于公司的實際折舊以及在累計稅率過高的情況下，我們還需要使用數字方法進行折舊。（四）稅收籌劃在企業會計收入上的應用。在大多數企業的生產經營過程中，銷售結算的會計處理方法是不同的，這與我國稅法和企業的稅務會計核算方法也不盡相同。銷售核算的方法大致可分為：直接征收、委托征收、賒銷征收、部分征收等，根據國家對稅收核算的預期征收需求，直接的解決辦法是給當天的貨物單價，以及雙方提前確認交易的時間：采用歐盟委員會銷售或銀行銷售收入結算方式，先到需要支付貨款的貨物辦理相關委托手續后，及時確認成交。根據上述規定，會計人員在結算企業銷售時，應根據實際情況對貨物的收繳方式進行合理調整，以管理企業的納稅時間。（五）稅收籌劃在企業費用上的應用。費用是指從收入中扣除的部分，是企業現金流出的主要部分，也是稅收核銷的重要方面。一般來說，納稅籌劃的成本需要企業盡可能地提前確認，甚至提前估計成本，因為成本的降低意味著有利于減少企業的稅收支出。具體地說，也就是說，在短時間內控制在企業規定的時間內，可以根據企業的實際經營情況，進行稅收管理。針對不同的情況，特別是對于那些能夠享受稅收優惠的企業，其攤銷方法應采用延長費用的攤銷期，充分利用稅收優惠或在企業開業時獲得盡可能減少稅收。采用攤銷法擴大收入比重，有利于節約稅費。因此，企業必須積極測算這些成本，充分利用稅法的優惠措施。［4］

五、結語

稅收籌劃是一個長期的目標，需要高技能的管理者和成員之間的合作，綜合考慮企業發展的優勢。需要實踐與理論相結合，才能更好地為企業營造綠色稅收籌劃環境。只有準確運用稅收配額理論，企業才能實現效益最大化。稅收籌劃不僅著眼于當前的稅收減免，而且更普遍地考慮企業經濟發展的趨勢。

參考文獻

［1］韓霞.試析稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用［J］.納稅，2020（34）.

［2］張冬妍.稅收籌劃在企業會計核算中的應用研究［J］.納稅，2020（33）.

［3］李芳.新政策下稅收籌劃在企業會計核算中的應用研究［J］.投資與合作，2020（11）.

［4］朱君.微探稅收籌劃在企業會計核算中的應用［J］.經濟管理文摘，2020（20）.

作者:王子軒 單位:寧夏大學