內部會計控制制度范文10篇

摘要：本文重點對測繪單位內部會計控制工作系統全面的分析論述，首先從預算控制制度、收支控制制度、采購控制制度三方面對測繪單位內部會計控制制度存在的問題做深入分析，進而提出測繪單位加強內部會計控制制度的新對策，包括構建良好的內部會計控制環境、內部會計控制制度的健全、預算管理監督。

關鍵詞：測繪單位；內部會計控制制度；預算管理；成本控制

內部會計控制是測繪單位提升會計信息質量，保證企業資產安全和完整的有效手段，在促進測繪單位可持續發展中發揮著重要的作用。就目前測繪單位內部會計控制制度建設情況來看，因為開展內部會計控制工作的時間較短，與市場經濟還處于磨合期，日常工作過程中出現了較多的問題，比如內部審計組織尚不健全、預算控制和收支控制缺少監督、信息管理也存在一定的問題。因此，為進一步適應社會經濟的發展，同時促進測繪單位的可持續發展，對測繪單位內部會計控制制度建設現狀和完善措施進行深入系統的分析探討十分必要。

一、測繪單位加強內部會計控制制度的必要性

內部會計控制制度完善是測繪單位提升核心競爭力、滿足自身發展需求的有效手段，隨著近年來市場競爭機制的不斷完善，測繪單位面臨的競爭更加激烈。在新的發展背景下，進一步強化內部會計控制制度的作用已經成為測繪單位日常工作的重心之一。總的來說，測繪單位加強內部會計控制制度的必要性集中體現在以下幾方面：（1）是確保各項工作高效開展的前提條件：市場競爭的激烈化對測繪單位提出了新的要求，要想更好地發揮自身優勢掌握更多的市場主動權，測繪單位必須給予內部會計控制制度完善充分的重視，嚴格按照內控體系的相關原則開展各項工作，將相關的法律法規和政策作為內部會計控制制度實施的依據，以此確保各項工作的規范性和科學性，避免出現違法行為。（2）是資產安全和完整的內在要求：測繪單位所開展的測繪工作具有長期性和復雜性，為確保各項工作的高效進行，必須保證資產的安全性和完整性。內部會計控制制度作為一種兼具財務和管理的制度，可以直接影響測繪單位的會計記錄和財務報表的真實性與公正性，通過構建此項制度可以為單位各項財務物資的安全與有效利用提供制度保障，確保資產可以最大限度地利用，有助于提升測繪單位資產管理質量。（3）是提升服務效率、促進自身發展的動力來源：測繪單位所從事的測繪事業具有公益性和社會性，且隨著近年來社會經濟的發展，社會對測繪工作的需求越來越大。測繪單位為實現自身更好的發展，通過構建內部會計控制制度可以開展項目的全過程管理和成本控制，確保資金得到最大限度地利用。更為重要的一點是，通過開展預算管理可以豐富自身的服務職能，提升服務水平，進而促進自身的可持續發展[1]。因此，在社會經濟新常態的大發展背景下，內部會計控制制度正逐漸成為測繪單位提升服務效率、促進自身發展的動力來源，必須予以充分的重視。（4）是防止內部腐敗和舞弊行為的制度保障：測繪單位所開展的各項工作在被管理和監督后均可以按照公平、公正的原則開展，無論是內部資源還是社會公共資源均可以得到有效的利用，尤其是監督權、執行權和決策權的分離可以更好地避免貪污和腐敗行為的發生。

二、測繪單位內部會計控制制度存在的問題

內部控制是指單位為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現等而實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程。而內部會計控制是內部控制的重要組成部分，是既立足于會計，又不限于會計而實施的一系列控制方法、措施和程序及其動態改進過程。因此建立一整套隨著業務不斷發展、變化而能夠隨之適時改進和完善的相互監督、相互制約、彼此聯結的控制方法、措施和程序對于單位日常財務管理工作就顯得尤為重要。下面我們就一個真實的案例來具體分析建立和完善內部會計控制制度在日常財務管理工作中的重要性。

門診收款員既負責醫保患者的門診收費工作又負責醫保急診急救患者報銷的錄入和付款工作，而且性質截然不同的收支兩種業務在一個收費界面進行操作。既將經醫保科審核批準的符合急診急救報銷條件的醫保患者已經先行全額支付的急救車及在我院發生的門診收據收回，但并不能將其作廢。（因為急救車收據為手工書寫，并未輸入微機，而醫保患者的門診收據，由于需按月到醫保公司結算，所以并不能隨便作廢。）然后將收回收據的全部收費項目按醫保急診急救患者收費系統的要求重新錄入，這樣操作后重新打印出的醫保急診急救患者的收據就自動生成其特有的格式。既應支付給患者多少報銷金額。由于正常門診醫保患者所發生的費用也由同一人在同一界面混合操作，所以這就產生一個問題，既該部分收入為重復收入。會計制單時，先按照混入急診急救患者報銷的重復收入的收入匯總表確認收入，然后再依據附其后面的收回的原始收據以及據此重新錄入的新收據作沖減收入處理。特別需要提出的是：①收款員繳款時提交的收入匯總表中只提供作廢收據張數，而不提供作廢收據號碼。②由于該業務為新增業務，有關財務人員并未就此進行過認真研究。會計制單時,未認真核對有關項目的勾稽關系。③由于醫保公司費用結算日期與該單位的結賬日期不同，該業務期末未進行對帳。④該收款員原為財務科出納員，轉崗到收款處從事醫保門診收費、醫保急診急救患者費用錄入及付款，所以熟悉此項工作的整個操作流程。從以上敘述中很明顯可以看出該單位該項業務，從操作流程的設計到日常財務監管都存在嚴重漏洞，最終導致該收款員利用財務監管漏洞，采取先錄入后作廢，將已經作廢的收據混入正常收據中上交到財務科，作沖減收入處理，來套取現金，共計貪污公款將近5萬元。

我們通過以上敘述來具體分析該單位在財務管理中究竟存在哪些問題及如何改進、改進的依據。

首先，門診收入和急診急救報銷是屬于收、支兩種不同性質的業務。是應該按其性質分別核算而不應該混合在一起。會計核算辦法明確規定收入、支出科目分別核算和管理。這就需要確定一項業務屬于何種性質。急診急救醫保患者報銷的業務，雖然表面上看，單據的錄入與門診收費的方式一樣，但其實質上是一項支出的業務，是不應該與收入混合在一起核算的。如果該業務從開始就與門診收入分別核算，那么就不會發生收款員貪污公款的情況。針對于此，該單位及時改正，按收支兩條線分別核算，分設崗位操作。

其次，該業務錄入和付款由同一人操作，違反了不相容職務（崗位）相互分離原則。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務（崗位）。不相容職務（崗位）主要包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查、制單與付款等。對于不相容的職務如果不實行相互分離的措施，就容易發生舞弊等行為。比如，前所述，急診急救患者報銷單據的錄入和付款既屬于不相容的兩個崗位，如果由同一人擔任，而賬務處理上不合規，財務管理上又缺乏監督，既出現該職工利用財務監管漏洞，采取先錄入后作廢，從中套取現金，貪污公款的情況。如果沒有其他崗位或人員的監督、制約，就容易發生舞弊行為。不相容職務（崗位）分離的核心是“內部牽制”，因此，單位在設計、建立內部控制制度時，首先應確定哪些崗位或職務是不相容的；其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。該單位針對于此，已經重新設計操作流程，將原本就屬于兩個部門的業務分別操作，分設崗位。在醫保科設專人錄入已經審核后符合報銷條件的單據，在規定的日期到收款處，專人復核、專人付款。這樣就從源頭上避免了錯誤發生的機率，做到相互牽制。相互牽制是指一項完整的經濟業務活動，必須分配給具有互相制約關系的兩個或兩個以上的職位分別完成。在部門與部門、員工與員工及各崗位間建立互相驗證、互相制約的關系，屬于單位內部會計控制制度的一個重要組成部分。其主要特征是將有關責任進行分配，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經濟業務活動無完全的處理權，必須經過其他部門或人員的查證核對。在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關系上，至少要經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節，以使下級受上級監督，上級受下級牽制。其理論依據是在相互牽制的關系下，幾個人發生同一錯弊而不被發現的概率，是每個人發生該項錯弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率。

第三，該單位日常財務工作在賬務處理和監管上存在重大失誤。由于醫保業務是新增加的業務，它具有自己獨特的特點和勾稽關系。所以需要有關賬務處理會計人員認真研究并制定出適合本單位的會計核算辦法。然而該單位針對該項新增業務并未進行深入研究，也未制定相應的核算辦法，在醫保公司結算時間與該單位期末結賬時間不一致的情況下，該項業務不進行期末對賬。這就造成監管失控，留有漏洞被人利用。所以，一個單位制定完善的內部控制制度，對從事相關崗位的人員具有非常重要的意義。針對于此，該單位及時采取相應措施。首先，將期末結賬時間與醫保公司調整一致。其次，積極組織從業人員學習業務知識，提高專業技能和水平，使之有能力適應不斷更新與發展的新業務的需要。第三，調整相關崗位，讓熟悉業務，有能力有水平的人員從事關鍵崗位。建立內部控制制度主要是為了防止單位的經濟管理發生無效率和發生不法行為，既防止錯弊發生，保證義務活動有條不紊地進行。所以應該以預防為主，查處為輔。在堅持預防為主的前提下采取內部稽核、內部審計等方式，加大對不

摘要：內部會計控制是內部控制的重要組成部分，建立一整套隨著業務不斷發展、變化而能夠隨之適時改進和完善的相互監督、相互制約、彼此聯結的控制方法、措施和程序對于單位日常財務管理工作就顯得尤為重要。

關鍵詞：內部會計控制制度財務管理

內部控制是指單位為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現等而實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程。而內部會計控制是內部控制的重要組成部分，是既立足于會計，又不限于會計而實施的一系列控制方法、措施和程序及其動態改進過程。因此建立一整套隨著業務不斷發展、變化而能夠隨之適時改進和完善的相互監督、相互制約、彼此聯結的控制方法、措施和程序對于單位日常財務管理工作就顯得尤為重要。下面我們就一個真實的案例來具體分析建立和完善內部會計控制制度在日常財務管理工作中的重要性。

門診收款員既負責醫保患者的門診收費工作又負責醫保急診急救患者報銷的錄入和付款工作，而且性質截然不同的收支兩種業務在一個收費界面進行操作。既將經醫保科審核批準的符合急診急救報銷條件的醫保患者已經先行全額支付的急救車及在我院發生的門診收據收回，但并不能將其作廢。（因為急救車收據為手工書寫，并未輸入微機，而醫保患者的門診收據，由于需按月到醫保公司結算，所以并不能隨便作廢。）然后將收回收據的全部收費項目按醫保急診急救患者收費系統的要求重新錄入，這樣操作后重新打印出的醫保急診急救患者的收據就自動生成其特有的格式。既應支付給患者多少報銷金額。由于正常門診醫保患者所發生的費用也由同一人在同一界面混合操作，所以這就產生一個問題，既該部分收入為重復收入。會計制單時，先按照混入急診急救患者報銷的重復收入的收入匯總表確認收入，然后再依據附其后面的收回的原始收據以及據此重新錄入的新收據作沖減收入處理。特別需要提出的是：①收款員繳款時提交的收入匯總表中只提供作廢收據張數，而不提供作廢收據號碼。②由于該業務為新增業務，有關財務人員并未就此進行過認真研究。會計制單時,未認真核對有關項目的勾稽關系。③由于醫保公司費用結算日期與該單位的結賬日期不同，該業務期末未進行對帳。④該收款員原為財務科出納員，轉崗到收款處從事醫保門診收費、醫保急診急救患者費用錄入及付款，所以熟悉此項工作的整個操作流程。從以上敘述中很明顯可以看出該單位該項業務，從操作流程的設計到日常財務監管都存在嚴重漏洞，最終導致該收款員利用財務監管漏洞，采取先錄入后作廢，將已經作廢的收據混入正常收據中上交到財務科，作沖減收入處理，來套取現金，共計貪污公款將近5萬元。

我們通過以上敘述來具體分析該單位在財務管理中究竟存在哪些問題及如何改進、改進的依據。

首先，門診收入和急診急救報銷是屬于收、支兩種不同性質的業務。是應該按其性質分別核算而不應該混合在一起。會計核算辦法明確規定收入、支出科目分別核算和管理。這就需要確定一項業務屬于何種性質。急診急救醫保患者報銷的業務，雖然表面上看，單據的錄入與門診收費的方式一樣，但其實質上是一項支出的業務，是不應該與收入混合在一起核算的。如果該業務從開始就與門診收入分別核算，那么就不會發生收款員貪污公款的情況。針對于此，該單位及時改正，按收支兩條線分別核算，分設崗位操作。

一、當前會計核算中心內部會計控制制度的基本現狀

縱觀當前會計核算中心內部會計控制，會計核算中心內部會計控制制度是開展財務管理的基礎和保障，對促進行政事業單位在長遠穩定發展有著深遠影響，其中最為顯著的優勢就是能夠實現自我保護以及自我監督。而進行會計內部控制工作的主要目的就是為了合理管理各種資金，而在這一工作環節中就應當借助各種制度作為輔助，從而開展專業化約束，像制定財務管理制度、監督制度以及考核制度，落實在第一時間處理現存問題，確保行政事業單位效益最大化。所以說，行政事業單位要想在社會快速發展的背景下，順應社會的進步潮流，就應當創建內部控制制度，全面實施財務會計內部控制制度，并把其結合在一起，從而形成一套專業完整的支撐體系。但是，我們發現當前依然存在各種問題，主要體現在以下四點。(一)注重會計形式的規范性，而內容卻缺乏更多關注。核算資料的形式是否具備合法性以及合理性，是會計核算工作人員所關注和重視的主要問題，但是對票據內容填寫是否具有完整性、專業性、報批審批程序以及支出標準是否符合相關規定卻缺乏足夠重視和更多關注。與此同時，對票據內容是否具有真實性缺乏專業的判斷，以至于真假票據混入報賬時有發生。如果單憑依據票據形式上的規范審查進行判斷是不夠的，還要實現對票據的日期、內容以及簽署人等進行全面掌握，以此來提升審核的準確性[1]。(二)工作程序缺乏專業性和合理性。對于會計核算中心的工作來說，是較為復雜、系統的，要求工作人員對報賬單據集中處理，并且還要審核憑證，進行會計核算工作等。而結算單位所發來的會計報表由于缺少足夠的時間來開展復核，復核工作人員則將自身的關注點放在對備用金以及銀行存款、零余額賬戶用款額度等方面的審核和結算上，沒法進行全面細致的稽核，導致流程簡化。在這一工作背景下，稽查只有審核結算人員和工作人員，缺乏相互牽制以及監督機制，很有可能會引發一些財務風險，導致各種數據信息的傳輸不夠及時準確，真實性也有待核實。(三)缺乏專業技能較強、綜合素質較高的會計工作人員。當前會計核算中心的工作人員業務水平參差不齊，并且部分人員缺乏專業的的業務能力以及綜合職業素養。懂得管理的復合型財務人才少之又少，部分工作人員對有關財經法規和經濟法律的理解認識不夠全面深入，也未形成自主學習意識，從而導致財務信息失真。(四)財務軟件的功能不夠全面在實施會計集中核算之后，各核算中心逐漸推行會計電算化，但是卻沒有將其實用性全面的展現出來，而且并未制定具有針對性和專業性的安全制度，有可能造成部分違法分子會隨意篡改或修改程序，破壞數據，給不法分子提供了可乘之機。

二、優化會計核算中心內部會計控制制度的對策探析

注重優化完善會計審核中心內部會計控制制度是具有現實意義的，因為會計內部審核制度是促進事業單位進行經濟活動的保障，所以應足夠關注和重視。但是不可否認，在當前社會快速發展的背景下，各事業單位所進行的內部會計管理工作需要面臨著各種問題，各問題的存在不僅影響財務的正常分配，還會嚴重阻礙財務管理工作的開展，從而對事業單位的穩定進步形成阻礙，這就要求落實優化完善會計審核中心內部會計控制制度來提升經濟發展水平。(一)提升財務人員的內部控制意識。要想實現在現行行政事業單位會計活動中將內部會計控制體系優化完善，就應當形成完善的內部會計控制意識，確保內部會計控制的意識顯著提升，落實根據行政事業單位會計工作所提出的各項要求進行各項工作。在當前社會快速發展的背景下，社會對行政事業單位內部會計控制提出了新的要求和標準，只有落實其整個會計控制工作有效落實，才將會給單位財務長遠穩定發展提供更加專業、科學的規劃。而作為行政事業單位會計活動的管理人員和領導，應當要以一種正確的眼光看究現存的會計控制模式，并將關注的重點放在內部會計控制上，實現將內部控制會計控制來當作整個會計活動的關鍵核心，實在顯著提升行政事業單位內部會計控制了整體水平的背景下，確保行政事業單位有著廣闊進步空間。內部會計控制是一個單位為了實現有效鑒別、分析、記錄以及報告業務等各種活動而構建的會計手段，是內部控制的主要內容之一。內部會計控制提出的要求是具備內容完善的會計記錄、具有及時性的會計反映業務和修改活動的專業描述、對業務和各種活動的揭示，所以能夠實現保護單位資產的安全性和完整性，顯著提升會計信息的整體質量，減少風險。會計核算中心工作的最終目的是實現各部門的財政資金得到有效利用，規范會計的各項行為，優化更新財務管理，顯著提升財務資金的整體利用率，合理構建公共財政框架，最終形成統一的財政集中支付制度的目標。因此，為了完善會計核算中心內部會計控制制度，應當不斷提升工作人員的內部控制意識，積極采用各種具有針對性的手段來達到這一目標。內部控制制度是整個會計核算中心的關鍵依據以及主要標準，在會計核算工作中所有的工作人員都應當積極履行工作規范以及標準，避免存在超越制度規定的行為。另外，還應當認識到自身的責任和義務，具備很強的責任心和上進心，并且不斷提升專業素養以及業務水平，為最大限度地滿足會計核算中心內部控制的個性化要求提供保障[2]。與此同時，應在積極考慮會計核算中心自身特點的背景下合理規劃各個崗位，并在這一過程中明確各級工作人員的權限和職責，最終形成相互牽制以及約束的機制；嚴格落實不相容職務分離的規定，安排不同的工作人員擔任不相容的職務，實現各崗位的職責更加明確清晰，避免有管理人員“獨攬大權”。構建內容完善全面的憑證復核制度，其中要交派給專門的工作人員復核各會計初審通過的原始憑證。在這一過程中，如果發現有不專業、不合理的地方，應在第一時間糾正，在確保沒有錯誤后再加蓋“已復核”印章。通過這種手段不僅能夠有效減少不同會計報銷標準不一致的行為，還能減少報賬單位和會計工作人員兩者相互串通以及營私舞弊的不良行為。與此同時，設立記賬憑證復核崗位，針對所有記賬憑證中會計科目的適用性以及金融方面正確性進行審核。在社會經濟快速發展的背景下，信息技術在社會各個領域中有著廣泛的應用空間，所以應大力實施會計信息化，把數據差錯輸入和重復處理等現象從根本上減少直至杜絕，避免存在較高的差錯率，從而顯著提升財務處理的精準性和專業性。核算單位和會計核算中心兩者之間存在一定聯系時，要落實回避制度，實施會計集中核算制，提升會計工作人員的獨立性，促使各會計工作人員能夠更加高效地履行自身財務監督職能。在當前社會快速發展的背景下，信息技術的采用能夠確保各數據處理部門的工作質量和效率大幅度提升，但是各崗位要實現嚴格授權，并積極采用加密手段進行控制，從而減少違法操作行為的發生。崗位操作應當由專人統一開展，密碼設置的形式要具有更高的難度系數，比如落實由字母加數字加符號共同組成的密碼，甚至采取定期不定期更換密碼等方式，從而提升計算機數據的保密性與安全性。(二)注重規范和加強會計基礎工作。在財務工作中，會計基礎工作是至關重要的，它是財務工作的起點，同時也是經濟管理工作的前提。財務工作人員在審核報賬單位的票據時，應當根據內部會計稽核制度，認真細致地審核各類財務收支業務與會計法以及有關財經法規制度和行業財務規定是否高度相符。而且，對于會計基礎工作來說，不應當單純局限于對各種憑證的制單和審核，還要求財務工作人員對各類經濟事項的流程全面掌握。只有不斷提升財務人員的職業素養以及專業水平，才能運用所掌握的財務知識和職業判斷來處理好每筆財務業務，達到理想的工作效果，實現專業、科學地評價經濟事項的合法性、合理性、合規性以及完整性。由此可見，只有落實會計基礎工作規范化、專業化，才能提升財務數據的質量，為核算中心模式下內部會計控制制度營造良好條件，確保行政事業單位內部會計控制制度的有效性。行政事業單位要想有效地規避各種風險，并且提升防范意識就應注重強化內部管理工作，要堅持遵循從稽核角度為出發點，嚴格審核賬目和會計報表。如果在審核工作中發現存在問題，要及時追究各人員的責任，并在第一時間進行有效處理，促使會計核算數據和預算標準保持高度一致性，推動行政事業單位會計核算效率的大幅度提升。還應當優化單位內部管理工作，積極實施稽核體系，提升會計信息的整體質量，充分進行會計控制工作會讓會計核算工作更加具備精準性以及真實性，構建財務工作人員獎罰體系，激發工作人員的工作熱情，提升業務水平。在當前我國經濟建設快速發展背景下，隨之會對內部會計控制實施提出要求和考驗，這就要求在始終關注原有內部會計控制規劃的背景下，還要發揮出信息化技術的利用優勢，將信息化技術合理地采用到內部會計控制系統建設活動當中，重視信息化建設工作。(三)積極推廣會計集中核算制度。所謂會計集中核算，其實是指在核算單位的資金使用權以及財務自主權始終保持不變的前提下，由省會計核算中心或系統會計核算中心集中辦理各個預算單位的具體報銷業務，以及進行會計核算和監督管理等。對于會計核算中心來說，對各單位財務收支所采用的手段一般為集中管理和分戶核算。依據當前我省的實際情況展開探究，各地財務工作人員在省份公司共同組成會計核算中心，并且每天會對地市層面上傳的憑證集中開展審核支付處理工作，通過這種手段將會顯著提升審核會計基礎資料的準確性。會計核算中心對報賬過程存在共性或者對個別賬務問題開展深入全面的研究和討論，實現在得出相關結論后，再對全省各地市統一指導，會計集中核算制度將會實現優化會計核算以及會計監督，規范核算單位的報賬流程，并且還會始終關注和重視核算單位的業務往來以及資金的實際用途，確保各部門之間加強溝通和交流，為促進內部會計控制制度的有效實施提供保障。(四)組織專業過關和素質較強的工作團隊。內部會計控制工作的落實應當要組織一支專業性技能較強、綜合素質較高的專業人員進行執行，在行政事業單位當中要始終堅持根據內部會計控制工作的個性化要求來合理分配相關工作人員，確保各工作人員對自身職責有著明確的認知，提升工作人員責權分配的合理性、專業性。而且還應在內部會計控制工作中避免一言堂問題的發生，具備良好內部管理是促進內部會計控制工作有效開展的基礎，并且在內部會計控制體系建設工作中作為建設主體，要有一種終身學習意識，善于反思，總結經驗，以此來提升專業水平以及綜合素養。像對于單位領導以及管理人員來說，應提升層級人員思想意識，注重采取有效手段強化職工規范意識，始終堅持遵循結合內部會計控制的各項要求以及標準開展，確保各部門相互交流溝通，共同配合，在處理各問題時在第一時間提出疑惑，避免不公正問題的發生。作為一名合格的會計人員，不但要具備一定的專業技能和較高的綜合素質，勝任各項工作，還要具備良好的職業操守，且要擔負起執行內部會計控制制度的主要職責。會計人員的業務能力以及職業操守等將直接決定著內部控制制度的實際執行效果，因此，組織專業過關以及素質較強的工作團隊是至關重要的。在組織工作團隊時，應著重從行政事業單位的實際發展現狀和經營業務的需求考慮，定期組織會計人員參加各種業務培訓，落實會計人員繼續教育，提升會計工作人員的業務水平以及職業能力。而作為會計人員自身，也要具備一種終身學習的意識和行動的自覺，積極努力學習當前各種新的政策、法規、財務制度以及會計專業知識，在學習中總結，在總結中運用，不斷提升自身的專業勝任能力和職業判斷能力。(五)優化更新考核制度。在行政事業單位會計內部控制當中最為專業以及科學的管理手段是把監督管理職權落實到位，并且還應采取有效手段控制體制加強管理，最終創設更加專業的內部審計部門。需要注意的是，監督管理小組組要對會計內部的各種情況系統研究和分析，像日常收支情況以及綜合情況，各項工作的開展都會為明確事業單位的決策標準提供保障。而且還要實現對決策標準開展考核工作，通過考核掌握其管理職責是否能夠符合相關要求。需要注意的是，對事業單位的財務審計權限要開展深入研究和分析，以此來落實在及時把審計規范手續落實，通過開展上述各項工作會實現更加全面、專業的對職業崗位考核積極明確崗位資質的從業標準，主要目的是為了提升事業單位內部考核的整體控制水平，那么隨之將會對會計收支業務開展專業化管理。除此之外，事業單位會計內部控制會涉及到各種票據，在面對各種票據時，要成立專門的小組對票據開展分類處理工作，促使行政事業單位提升財務管理水平。良好的內部會計控制制度的有效執行，不僅需要每個人自覺維護，同時單位管理層還要落實考核制度。必須制定切實可行的考核制度，定期開展考核工作，形成內部激勵約束機制，促進內部會計控制制度的落實。對部分不配合以及惡意擾亂財務秩序的財務工作人員，或者違反財經紀律的各種行為，嚴格落實考核規范，獎優罰劣[3]。

通過上述問題分析，我們充分地意識到完善會計核算中心內部會計控制制度的重要性。內部會計控制是各行政事業單位治理的主題，是各行政事業單位穩定發展的前提保障。在社會經濟快速發展的背景下，各行政事業單位有著更加廣闊的發展空間，為順應社會發展潮流，我們就更應注重優化完善內部會計控制制度。但是，由于當前會計核算中心內部會計控制中依然存在著規范性不足、工作程序不專業以及會計工作人員的專業性技能整體較為薄弱等問題，這就要求能夠在后續工作中提升工作人員的內部控制意識、注重規范和加強會計基礎工作、積極推廣會計集中核算制度、組織專業技能較強、綜合素質較高的工作團隊以及優化更新考核制度，為確保行政事業單位的穩定發展奠定堅實的基礎。

參考文獻：

一、內部會計控制的內容及控制方法

由于環境和企業前景的不確定性，內部會計控制是一個動態的發展過程。一個有效的內部會計控制制度應具有按管理部門需要來保證執行經濟業務和完成工作的職責，以及保證制度正確實施的有效程序。內部會計控制的內容是內部會計控制的主體和核心，財政部在《內部會計控制規范—基礎規范》中規定的內部會計控制內容包括以下幾方面：貨幣資金控制、采購與付款控制、銷貨與收款控制、工程項目控制、對外投資控制、成本費用控制、擔保控制、預算控制、固定資產控制、存貨控制等。它明確指出了應對哪些經濟活動和環節進行控制及如何針對經濟活動中最薄弱的環節加以規范。

內部會計控制度作為現代企業管理的一個重要內容，包括保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業的方方面面。其控制方法具體來講包括：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財務保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。

二、內部會計控制制度的作用

當前一些單位由于管理松弛，導致內部會計控制工作削弱，帳目混亂、財產不實、數據失真、會計資料嚴重散失，費用支出失控、潛在虧損增加，違法違紀現象時常發生，如攜巨款外逃，挪用公款賭博、炒股，利用改組、改制的機會中飽私囊，還有的在辦理采購、銷售、投資、工程項目等業務過程中損公肥私，撈取巨額回扣等等，給單位和國家帶來了巨大損失。內部會計控制制度作為企業生產經營活動的自我調節和自我約束的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置，因此，其健全與否，關系到一個單位的經營成敗。具體講，企業內部會計控制的作用主要有以下幾方面：

（一）保證會計信息真實、完整。健全的內部會計控制，要求規范會計行為，保證會計信息采集、記錄、匯總的過程能真實反映生產經營活動的實際情況，發現問題及時糾正，從而確保會計信息的真實性和完整性。

摘要：隨著市場經濟的發展，企業之間的競爭日益加劇，內部控制已成為企業賴以生存和發展的有效管理工具，行政事業單位也不例外。探討了建立健全事業單位的內部會計控制制度途徑的內容。

關鍵詞：事業單位；內部；會計；控制；制度；健全

單位內部會計控制制度是指單位為了保證經濟業務活動的有效進行，保護資產的安全、完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政策與程序。新《會計法》第二十七條規定：“各單位應當建立,健全本單位內部會計監督制度，以確保會計信息的真實可靠及國家財產的安全”。因此，健全事業單位的內部會計控制制度是急需解決的問題。

1深化產權制度改革，建立健全現代企業制度

內部會計控制能否真正成為管理者的內在需求，是企業內部會計控制制度會否流于形式的關鍵。而要使內部會計控制成為企業的內在需求，主要取決于兩點：一是會計信息是否決定著企業的決策；二是企業是否通過提供真實的會計信息取信于社會。這兩點目前許多企業都未做到。這種現象從表面上看好像是領導認識不高，對財經紀律了解不深所造成的，實際上是許多領導明知故犯，“對財經紀律不了解或了解不深”只是借口而已，這背后更深層次的原因就是產權制度和問題。

2健全會計體系，規范會計基礎工作

摘要：文章論述了要充分發揮會計的職能作用，必須建立建全內部會計控制制度，形成完善的內部牽制和監督約束機制。

關鍵詞：事業單位；內部會計控制制度；完善措施

內部會計控制制度是單位為了提高會計信息質量，保證資產的安全、完整，確保有關法律、法規的執行，檢查會計資料的準確性和可靠性，實現對單位信息流、物資流、資金流管理控制等制定的一系列相互協調的方法、措施和程序，即在單位內部對會計業務、會計記錄和會計報告的可靠性有直接影響的經濟業務實施的會計控制。

《會計法》第一十七條規定，國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產的交全穩定。財政部的《內部會計規范——基木規范（試行）》和《內部會計控制規范-貨幣資金（試行）》對內部控制的目標、原則、內容、方法等也相應地作出了明確規定。

事業單位內控會計制度認識、建立和執行的實際狀況方面，總的來說還是較好的。但是，事業單位習慣用經驗代替內控制度，對已建立的制度執行不力，有的單位雖然建立了內部會計控制制度，但實際執行效果不理想，缺乏一定的約束力，重大事項決策和執行程序有一定隨意性，部門預算在實際執行中約束力度不夠。因此，加強事業單位內部會計控制勢在必然。

一、內部會計控制制度的意義

內部會計控制制度是現代化企業管理的重要組成部分，也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。內部會計控制制度是運用系統理論和方法，按照單位所屬各個控制系統建立的，是企業內部控制的核心內容。只要嚴格遵循內部會計控制制度的原則，并采取適當的步驟與方法，就能將內部會計控制制度建立起來。

首先，要對單位內部結構和外部環境展開調查。任何一個單位總是處于一定的經營環境之中，經營環境的變化必然會對單位形成一定的外部機會與外部威脅。這些外部環境主要包括政治、經濟、文化、人口、技術等。盡管外部機會與威脅不在單位內部控制范圍之外，但在設計內部會計控制制度前必須對此有所了解，這樣制定出的內部會計控制制度才能有效規避外部風險，實現內部會計控制的目標。

同時對本單位的經營方式、組織體系，資金、物資、設備、技術的狀況，信息溝通和管理過程等情況也了解清楚，并有針對性地制訂和加強會計控制制度，才能發揮作用和效力。

其次，要劃分單位內部結構。一般而言，單位內部結構可劃分為行政領導體系、構成要素體系、經營體系和管理體系等四個系統。這四個系統的組成部分和內容又劃分為若干所屬的子系統。如行政領導體系可分為董事長、總經理、各個職能部門和分支公司經營的所屬系統；構成要素體系可分為人力、資金、物資、設備、技術、信息溝通的所屬系統；經營體系分為銷售、采購、生產、儲運、運輸等系統；管理體系可分為會計、統計、審計、電子監控、電腦管理等系統。當然，還可細分，如內部會計控制系統又可分為現金、銀行存款、有價證券、應收貨款、固定資產、無形資產、債權、債務、資本、成本、費用、利潤等控制系統。

根據劃分的各個所屬控制系統，將系統運行過程中的關鍵環節確定下來，作為內部控制要點；同時找出每一個關鍵環節控制要點的有效方法和操作規范，將各個環節按照先后活動的過程次序進行編排，予以連接起來，就可以制定出一個完整的程序。

再次，要劃分合理的職責。合理的職責劃分，可以防止、發現或糾正不正常情況的出現。對會計工作涉及的各項職責進行合理的劃分，是使每個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作。判斷職責劃分是否合理，主要是看能否及時地發現某一員工在履行其職責過程中可能出現的錯誤和舞弊行為。在進行職責劃分時應注意兩點：第一，應將處理每一筆業務的全過程分為幾個環節或幾個步驟，然后將一筆業務執行包括的各個環節指派不同的人員或部門分別完成。如銷售業務，應將銷售的授權審批、貨物的發運、銷售發票的開具等工作分派給不同的人員。完成任何一項業務都要有兩個或兩個以上的人員或部門共同進行，同時又相互牽制。不同人員或部門的相互協作和相互監督就可以防止不正常情況的出現，一旦出現也能及時發現并糾正。第二，在職責的劃分中，應注意不相容職務的分離。如一項業務的授權、執行以及相關資產的保管應指派不同的部門或人員。如采購部門人員負責貨物的采購，會計部門應記錄已收到的貨物，倉庫應負責該貨物的保管工作。在記錄該項采購交易前，會計人員應確定采購是否經過授權審批，所訂購的貨物是否已實際收到。同時，會計記錄又為明確存于倉庫貨物的受托責任提供了依據。在手工會計系統，應收款總賬與明細賬應有不同的人員來記錄，而記錄現金收入和支出的人員不應負責調節銀行賬戶等。最后，形成內部會計控制制度。在確定程序、方法、職責和操作規范后，要將內部會計控制制度的各項原則貫徹到各個有關控制系統的程序、方法、職責和規范中去，用文字形式分別在有關的內部會計控制制度中予以說明。這樣，就能夠形成一整套嚴密的內部會計控制制度管理體系。

論文關鍵詞：事業單位；內部會計控制制度；完善措施

論文摘要：文章論述了要充分發揮會計的職能作用，必須建立建全內部會計控制制度，形成完善的內部牽制和監督約束機制。

內部會計控制制度是單位為了提高會計信息質量，保證資產的安全、完整，確保有關法律、法規的執行，檢查會計資料的準確性和可靠性，實現對單位信息流、物資流、資金流管理控制等制定的一系列相互協調的方法、措施和程序，即在單位內部對會計業務、會計記錄和會計報告的可靠性有直接影響的經濟業務實施的會計控制。

《會計法》第一十七條規定，國家機關、社會團體和企事業單位必須建立健全內部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產的交全穩定。財政部的《內部會計規范——基木規范（試行）》和《內部會計控制規范-貨幣資金（試行）》對內部控制的目標、原則、內容、方法等也相應地作出了明確規定。

事業單位內控會計制度認識、建立和執行的實際狀況方面，總的來說還是較好的。但是，事業單位習慣用經驗代替內控制度，對已建立的制度執行不力，有的單位雖然建立了內部會計控制制度，但實際執行效果不理想，缺乏一定的約束力，重大事項決策和執行程序有一定隨意性，部門預算在實際執行中約束力度不夠。因此，加強事業單位內部會計控制勢在必然。

一、內部會計控制制度的意義

摘要：隨著互聯網時代的來臨，世界經濟格局的不斷改變以及國內經濟狀況的不斷改革，企業面臨的市場環境呈現出多元化的趨勢，財務風險變得越來越多。因此在這種大的環境背景下，企業要想達到自身利益的最大化，要做好自身的風險管控措施以及內部的會計控制。企業只有對整個大環境下所面臨的財務風險有一個科學、全面地了解與認識，才能夠更好地完善自身企業的發展，本文通過分析企業所面臨的財務風險，給出關于會計內部控制的相應建議。

關鍵詞：企業；財務風險；會計；內部控制

企業要想在整個多元化的經濟格局中立于不敗之地，就應該探究自身面臨的財務風險，更要重視制度的科學建立，不能因為公司規模小或遇到難以解決的問題就放棄制度方面的建設。企業應該進一步探索問題原因，從而對癥下藥，在當今變化多端的經濟情況下做到中小企業的長遠發展，企業的領導要轉變自身的思維，加強對財務會計工作的重視。

一、當前中小企業面臨的問題

（一）缺乏風險防控意識。中小企業的數量在整個的市場中占到了相當一部分比例。然而，很多中小企業一直都沒有完成躋身大型企業的行列這一目標，究其原因，固然有很多方面的要素。其中很重要的一點就是缺少對風險的防控意識。就目前我國中小企業發展的情況來看，這些企業在自身的運作過程當中，往往過分注意最終銷售環節，而忽視了風險防控。這當然與中小企業自身的特質分不開，中小企業往往礙于自身資金的限制，不得不注重于眼前的短期利益。這也就導致了這些企業的領導往往會不重視自身內部的會計體制以及風險防控。（二）會計人員的素質普遍偏低。一個企業的財務工作如果要想有較好的起色，那么這與相關的從業人員自身的專業素養是分不開的。中小型企業完善自身的會計制度，做好自身的風險防控與專業的會計人員是分不開的。但是，從我國目前中小企業的發展情況來看，大部分的中小企業的會計人員往往都是一些只具有初級會計資格證的普通會計。甚至，其中還有相當一部分的企業，他們的會計并不是專業的會計師，而是一些領導的朋友或親屬，并非專業人員。這一系列的問題嚴重地影響了中小企業自身的會計效率與風險防控能力。（三）內部監督機制不夠健全。要完善自身的會計制度，除了要具備相關專業素養的人才以外，還需要有完善的監督制度。企業對于財務會計的內部監督和管理，以內部審計為主要形式。中小型企業雖然在規模和資金上不如大型企業，但是，從長遠的發展角度來看，如果要想企業自身有更進一步的發展，就必須有完善的制度。俗話說麻雀雖小，五臟俱全，說的就是這樣一個道理。中小型企業的領導往往會認為自身的企業較小，只是一個小公司，沒有必要去建立那么多條條框框的制度。但實際上正是這些完備且成熟的制度，才保證了公司的正常，高效運作。而從我國實際情況來看，大部分的中小型企業在這一方面的重視程度嚴重不足。建立相應的內部審計制度，可以保證企業財務會計的質量和效率，提高會計信息的真實性和有效性，從而推動企業的長遠發展。除此之外，有一些企業雖然有相應的部門和制度，但是由于他們自身的重視程度不足，這些制度和部門浮于形式，沒有具體落實，這也就導致了自身的效率的低下，嚴重阻礙了企業發展的步伐。（四）沒有認識到預算管理的重要性。在當今社會中小型企業呈爆發式增長的經濟背景下，如何使自身的企業生存下去成了大部分中小企業需要面臨的一個實際問題。如何在短時間內完成自身利益的最大化，打贏生存保衛戰成了企業的燃眉之急。因此很少有中小型企業能夠從長遠的角度出發來審視自身的利益。所以忽略預算管理的重要性也就在所難免。在絕大部分的中小型企業當中，沒有建立健全的預算管理機制。而且，由于自身的會計水平的限制，企業的預算工作往往做得一塌糊涂。甚至會出現決算和預算之間差異非常大的情況，進一步限制了中小型企業向大企業發展的步伐。

二、財務風險防控內部會計控制策略分析