內部調節范文10篇

【摘要】隨著社會的不斷前進，IT技術在傳統的會計事項處理中的應用也越來越廣泛。給會計事項的處理帶來了很大的沖擊，一方面，由于使用了計算機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，由于IT技術的廣泛應用，在IT環境下會計信息系統內部控制出現的新問題也給企業的內部控制帶來了許多新的問題和挑戰。本文僅就企業的銷售業務這一環節為問題的核心，探討該環節的主要業務流程、傳統的內部控制設計及在IT環境下的內部控制設計。

【關鍵詞】IT環境銷售業務內部控制

一、IT環境下銷售業務主要流程分析

銷售是業務是企業經營貨物的中心，是企業生產經營的實現過程。銷售部門在企業供應鏈中處于市場與企業接口的位置，其主要職能就是為客戶提供產品及其服務，從而實現企業的資源周轉并獲取利潤為企業提供生存與發展的動力。

IT環境下的企業銷售業務主要依靠銷售管理系統來完成。銷售管理系統是提供對企業銷售業務全流程的管理，它支持以銷售定單為核心的業務模式，支持普通批發銷售、零售、委托代銷業務、直運銷售業務、分期收款銷售和銷售調拔等多種類型的銷售業務，企業可根據自己的實際需要構銷售管理平臺。同時因銷售要實現收款、發出貨物等相關聯業務，所以要完成完整的銷售業務還需要應收款管理系統、庫存管理系統有存貨核算系統進行相關處理。

一個完整的普通銷售業務所涉及到的主要環節應該是先在銷售管理系統接受購買方的價格咨詢進行銷售報價，接到對方購買預約時，開出銷售訂購單。到了約定的發貨時期再由銷售管理系統開出發貨單，接著本發貨單傳遞到庫存管理系統，由庫存管理系統審核此發貨單發貨，已審核過的發貨單再接著傳遞到存貨核算系統結轉相關成本。在銷售管理系統發貨的同時要開據相應的銷售發票，并進行發貨結算，如果馬上收到購買方的款項，可在銷售管理系統中進行現結，否則就應到應收管理系統中確認收入及應收款項，并錄入收款單到收款時核銷收款單生成收款憑證。可用流程圖的形式來描述這一銷售業務的各環節所處的信息化階段及所要完成的相關工作，如下圖1所示。

【摘要】目前許多企業對內部控制的認識還只是局限在制訂內部控制制度和內部控制結構階段,甚至有些企業片面認為內部控制就是內部監督。因此,有必要對企業內部控制問題進一步地探討。

【關鍵詞】企業財務內部控制制度

一、企業建立內部控制制度的必要性

企業內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部財務控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。內部財務控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。企業單位制定內部控制制度的基本目的在于:保證組織機構經濟活動的正常運轉,保護企業資產的安全、完整與有效運用,提高經濟核算的正確性與可靠性,推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行,評價企業的經濟效益,提高企業經營管理水平。尤其需要指出的是,企業財務管理系統電算化已經普及,但計算機信息失控、破壞情況日趨嚴重,從而造成責任不明、相互推卸等問題,其關鍵在于計算機核算軟件存在著密碼缺乏牽制性,常用的密碼設置方法已不適應電算化會計信息系統的管理和發展,所以財務管理電算化應提高會計信息的保密程度,避免信息泄漏及對實體信息破壞。內部控制貫穿于企業經營管理活動的各個方面,只要企業存在經濟活動和經營管理,就需要加強內部控制,建立相應的內部控制制度。

二、內部控制制度的主要內容

對會計政策和會計控制制度,應做出書面文字規定,這樣,不僅有利于企業有關人員了解處理日常會計事項的政策和方法,也有利于企業會計政策的前后連貫。為此應做到:(1)明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法。企業要健全和強化內部組織機構,它是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎,其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下,處理每項經濟業務的全過程,或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責,起到相互控制的作用。(2)明確資產記錄與保管的分工。規定管錢、管物、管賬人員的相互制約關系,旨在保護資產的安全完整。(3)保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性。(4)明確規定建立財產清查盤點制度。(5)明確規定計算機財務管理系統操作權限和控制方法。

隨著我國金融體制改革的日益深入，商業銀行經營環境發生了很大變化，隨之帶來的經營風險明顯增大，銀行會計面臨的風險也日趨多樣化、擴大化。近幾年的銀行系統案件情況也表明，會計內部控制仍然存在諸多問題和漏洞。如何通過銀行會計內控實現對會計行為的規范和約束，防范與抵御風險，是商業銀行會計面臨的重要課題。

一、當前商業銀行會計內部控制存在的問題

(一)良好的會計內部控制環境尚未形成

1.對銀行會計內部控制的重要性認識不足。部分銀行管理人員認為內部控制就是整章建制，就是各種規章制度的匯總，就是稽核或管理層的事，與會計無關或關系不大，從而對內控在業務運行過程中環環相扣、監督制約的動態機制認識不夠，對會計的職能作用沒有充分認識；部分會計人員風險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認為相關風險控制措施手續太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約。

2.未健全合理高效運轉的崗位體系。內控管理往往存在分工不明、責任不清、控制低下的情況。在人員安排上，對會計人員的政治思想、業務素質要求不高，將一些學歷低、素質差的人員調到會計隊伍中來，而將一些熟悉業務的會計人員調配到信貸等部門，影響了會計工作的連續性和會計人員的穩定性，阻礙了內控制度的有效執行。

3.會計隊伍整體素質與人員配備難以適應會計內部控制的需要。會計人員業務知識掌握不夠，對業務的風險點了解不透，規范操作意識沒有得到強化；會計人員技術應用能力較低，熟悉傳統會計業務的人員多，熟悉新業務的人員少，熟悉單項業務的人員多，熟悉全面業務的人員少，熟悉人民幣結算業務的人員多，熟悉外幣結算業務的人員少。

本人由于從事行政單位財務工作多年，深知行政單位的財務管理是政府對國家財政收入與分配的管理,是行政管理職能得以順利進行的重要保證。隨著財政改革的不斷深入及政府職能形式的不斷轉變,行政單位財務管理有著許多需要研究的新情況和解決的新問題。本文試圖就行政單位財務管理與內部控制內在的有機聯系作粗淺探討。

一、內部控制與財務管理的關系

內部控制的本質可以稱之為內部控制結構,也就是構成單位內部運行規律要求的各種具有控制特性的管理制度的基本框架。其在單位財務管理中的作用主要為:

1.監督、檢查、揭示和糾正內部任何部門、任何環節管理中的違法亂紀行為,保證國家方針政策、法律法規及單位內部規章制度在本單位得到貫徹執行。

2.規范單位會計行為,保證會計信息的真實性和準確性,真實地反映單位履行行政職能經費運作情況,便于科學合理地劃分職責范圍,建立相互協調、相互制約機制,發揮財政資金的最大效應。

3.有效監督和制約財產物資的采購、計量、驗收等各個環節,防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為,杜絕損失浪費,有利于保護國家資產的安全完整。

摘要：內部控制環境是內部控制發揮作用的基礎,人力資源政策則是內部控制環境的基本構成要素,人力資源政策的各個環節都會對內部控制環境產生影響。一個系統、科學的人力資源政策會促生一個高效的內部控制環境,從而保障內部控制有效運行。

關鍵詞：內部控制;內部控制環境;人力資源政策

1人力資源政策及其內容

人力資源是指能夠作為生產性要素投入到企業運作與社會經濟活動中,并創造財富的人的勞動能力,是人的體力和腦力的綜合。人力資源是所有資源中最寶貴的資源,是一個企業生存、發展的原動力,是企業保持核心競爭力的重要影響因素。而人力資源開發與管理的效率如何與人力資源政策的制定與實施有著非常密切的關系。人力資源政策是包括人員選聘錄用政策、培訓與開發制度、員工激勵制度、評估考核制度、獎金福利制度、勞動關系政策在內的政策和制度群。科學的人力資源政策能夠保證企業所有成員具有一定水平的勝任能力和職業道德素養,是內部控制有效的關鍵因素之一。

2人力資源政策對內部控制環境的影響

2.1員工的聘任、辭退和培訓對內部控制環境的影響

內部控制的重要性被越來越多的企業所重視，他們紛紛趨之若鶩地著手建立自己企業的內部控制系統，但是大多數人對內部控制都沒有完整的認識，本文在深入探討內部控制基本概念和回顧整理內部控制和風險管理相關文獻的基礎上為人們更清晰認識內部控制提供了研究結果。

內部控制基本概念

內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。控制環境是基礎，包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機制、反舞弊機制等；風險評估是重要環節和內容，包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對；控制活動是具體方式和載體，包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制等；信息與溝通是重要條件，包括信息的收集機制及在企業內部和與企業外部有關方面的溝通機制等；監測是重要保證，要進行持續性監督檢查，提交檢查報告并提出改進措施。

內部控制理論文獻綜述

吳水澎、邵賢弟、陳漢文等人探討了企業內部控制理論的發展與啟示。作者在研究了內部控制理論當時的最新進展，即COSO報告之后，提出該報告對構建我國企業內部控制綜合框架的啟發和借鑒意義體現在五個方面，即完善企業的控制環境、進行全面的風險評估、設立良好的控制活動、加強信息流動與溝通、加強企業的內部監督；同時建議有關部門和團體制定企業內部控制準則或指南，為企業內部控制建設提供一個框架和參考依據。

摘要：2008年5月，財政部等五部委制定了《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起在上市公司施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。現階段，我國上市公司及大中型企業的內部控制制度存在諸多問題，要想在日趨復雜的環境中發展，提高經營管理水平和風險防范能力，就要結合《企業內部控制基本規范》制定適應自身實際的內部控制制度，重點應放在加強對人的控制、提升會計管理水平、促進內部審計創新、提高風險防范水平等方面。

關鍵詞：企業；信息失真；風險防范；內部控制

由美國房地產泡沫過度膨脹產生的次貸危機，導致信用衍生產品本金與利率倒置，使金融產品風險在短時期內急劇擴大到一定程度后，使整個價格體系崩盤而引發的全球金融危機。愈演愈烈的金融危機已經嚴重影響到了全球經濟的健康發展，從華爾街到全世界，從金融界到實體經濟，各國政府都在面臨著嚴重的經濟危機，那么。從這一次危機中我們能夠看到什么?面對外部世界特別是跨國公司的激烈競爭和全球經濟發展的變幻莫測，給中國企業的壓力越來越大，面I臨的挑戰越來越嚴峻。因此，如何提高企業自身競爭力，如何以一種更積極的狀態參與到國際競爭的潮流中去，是我們必須面對的問題。企業就必須根據《企業內部控制基本規范》要求，加強內部控制建設．建立完善的內部控制，才能在復雜的經濟環境中有效規避風險，進而得到發展。

1學習《企業內部控制基本規范》的體會

基本規范共七章五十條，各章分別是：總則、內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督和附則。通過學習，新《規范》有以下特點：

1.1科學界定了內部控制的內涵，強調內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念。

【摘要】公司治理中的內部人控制問題最早是由青木昌彥在《corporategovernanceintransitionaleconomies》一文中提出的，隨著轉型經濟實踐的不斷深入和理論的發展，對內部人控制問題的產生機理不斷有新的認識，本文首先對內部人控制問題的概念作了規范的界定，然后運用企業理論中的委托理論、產權理論、人力資本理論、外部經營環境理論和內部人控制財務理論等五個方面對內部人控制的產生機理做了全面的探究和闡發。

【關鍵詞】內部人控制委托產權人力資本

在從計劃經濟體制向社會主義市場經濟體制轉變、國有企業實現公司制改造的過程中，內部人控制企業已是一種相當普遍的現象，由此導致的“內部人控制”失控問題已到了非常嚴重的地步。

一、內部人和內部人控制——概念的規范化

（一）、內部人概念的外延

內部人的概念最早體現在關于內部人控制的定義中，內部人控制是指從前的國有企業（SOE）的經理或工人在企業公司化的過程中獲得相當大一部分控制權的現象（青木昌彥，1994）。因此這里的內部人主要指的是經理（管理人員或經營者）和工人。但是，這種沿著所有權與經營者相分離或最終控制權和實際控制權相分離的思路是有其局限性的。它不利于正確而全面的理解內部人控制的作用及其效果。隨著內部人控制問題在公司治理過程中的日益彰顯，以及對內部人控制問題研究的深入，更加寬泛的內部人概念得以提出，內部人是指直接參與企業的戰略決策以及具體的生產經營決策的各個行為主體（席酉民，2001）。但是，內部人概念的外延一直沒有得到規范的分析確認，本文將從公司的治理的一般架構中定義內部人的外延。如下圖，陰影部分即為可能出現的內部人。

摘要介紹了ZL47型自力式流量控制閥和ZY47型自力式壓差控制閥的結構和工作原理。分析歸納了自力式流量控制閥與自力式壓差控制閥的適用條件，其中也涉及自力式調節閥與電動調節閥、平衡閥的配合使用問題。

1引言

自力式調節閥是一個新的自力式調節閥種類。相對于手動調節閥，它的優點是能夠自動調節；相對于電動調節閥，它的優點是不需要外部動力。應用實踐證明，在閉式水循環系統（如熱水供暖系統、空調冷凍水系統）中，正確使用這種閥門，可以很方便地實現系統的流量分配；可以實現系統的動態平衡；可以大大簡化系統的調試工作；可以穩定泵的工作狀態等。因此，自力式調節閥在供熱空調工程中有著廣闊的應用前景。由于這種閥門在我國出現時間不長，所以對其適用條件還研究不夠，本文試作一些分析，算作參加對這個問題的討論。

按照自力式調節閥的控制參量可以分為四類：①控制網路中某個部分的流量；②控制網路中某個部分的壓差；③控制熱交換裝置的出水溫度；④控制供暖或空調房間的溫度。本文以前兩種自力式調節閥為討論對象。

2驗自力式調節閥的結構和工作原理

2．1自力式流量控制閥

摘要：稅務管理，是企業經濟資產管理的主要方面，它與企業經營趨向、資本、以及資源規劃等方面均具有密切聯系。基于此，本文結合稅務管理的相關理論，著重對其在企業運營中的重要性進行探究，以達到充分發揮其優勢，實現企業經營結構優化配置的目的。

關鍵詞：稅務管理；企業運營；重要性

隨著我國經濟發展趨向逐步創新，企業資源開發趨向也正向著最優化層面轉變，尤其是企業金融管理中的稅務管理，更是在企業經營過程中發揮著基礎性作用。由此，為了充分把握企業經營資源規劃要點，就必須對其實際要點進行歸納。

一、稅務管理

稅務管理，是指企管理者為了實現經營利益最大化，企業結合我國經濟調控管理的相關理論，做好企業經營收益結構調控的方法。一般來說，企業稅務管理包括國家稅收管理法規、政策的分析與應用，也包括企業結合自身業務，開展繳稅業務體系的規范化管理兩部分。企業通過稅務管理調節，能夠避免企業經營期間，由于繳稅結構規劃不合理出現的資金規劃漏洞，對企業整體或者內部員工利益產生影響。隨著我國市場經濟發展程度逐步加深，企業稅務管理工作的實踐作用越來越突出，它不僅成為企業金融資本管理的重要分支，也與企業降低經營風險，協調效益與資本之間有著密切的關聯。

二、稅務管理在企業運用中的重要性