控制點(diǎn)范文10篇

目前我國電力企業(yè)在廠網(wǎng)分開以后已基本實(shí)現(xiàn)了政企分開，輸配電網(wǎng)堅(jiān)強(qiáng)化建設(shè)與電量經(jīng)營精益化管理得到了有效加強(qiáng)。隨著輸配分開改革的進(jìn)一步落實(shí)，電力營銷工作將成為供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的核心工作，如何針對(duì)現(xiàn)階段的電力營銷，建立科學(xué)規(guī)范的審計(jì)流程，制訂與落實(shí)常態(tài)化的審計(jì)制度，采用高效的審計(jì)方法和技術(shù)，實(shí)行審計(jì)關(guān)口前移，將收入審計(jì)拓展至電力營銷專項(xiàng)審計(jì)領(lǐng)域，對(duì)于提高電力營銷管理的精益化水平具有重大現(xiàn)實(shí)意義。具體來說，要使供電企業(yè)電力營銷審計(jì)適應(yīng)、滿足南方電網(wǎng)公司提出的審計(jì)監(jiān)督、審計(jì)工作等方面的工作目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)著重抓好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

一、強(qiáng)化內(nèi)控制度審計(jì)，評(píng)價(jià)營銷審計(jì)制度的執(zhí)行情況

電力營銷內(nèi)部控制制度是供電企業(yè)經(jīng)營管理及電力營銷工作順利開展的堅(jiān)實(shí)保障。電力營銷審計(jì)首要的任務(wù)即在于熟練掌握營銷管理規(guī)章制度，通過對(duì)審計(jì)程序的考察，科學(xué)地評(píng)估內(nèi)控制度的健全性、有效性，就薄弱環(huán)節(jié)提出切實(shí)可行的建議。一是審查電力營銷管理制度是否健全、完善，評(píng)價(jià)電力營銷管理制度能否覆蓋營銷工作的全過程，實(shí)現(xiàn)不重復(fù)、無遺漏；就各項(xiàng)管理規(guī)章制度銜接的緊密性，著重考察各管理環(huán)節(jié)間是否存在相互監(jiān)督、制約的關(guān)系。二是審查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，對(duì)不相容職務(wù)分離、業(yè)務(wù)授權(quán)及資產(chǎn)管理等制度的執(zhí)行情況作出客觀評(píng)價(jià)。對(duì)各類用戶實(shí)行抽樣的“穿行測試”，對(duì)用電申請、勘察設(shè)計(jì)、施工直至落實(shí)電價(jià)政策、抄表收費(fèi)的全過程進(jìn)行嚴(yán)格審查。

二、熟悉電力營銷業(yè)務(wù)，掌握營銷審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

電力營銷內(nèi)部控制制度是電力營銷工作順利展開的可靠保障，內(nèi)部審計(jì)部門必須首先熟練掌握電力營銷業(yè)務(wù)及營銷管理規(guī)章制度，才能更為科學(xué)、準(zhǔn)確地把握好營銷審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)，嚴(yán)抓薄弱環(huán)節(jié)，不斷健全與完善營銷審計(jì)內(nèi)控制度。從供電企業(yè)運(yùn)行機(jī)制看，各地市供電公司的核心業(yè)務(wù)流程集中于區(qū)、縣分公司，用戶原始信息錄入、售電量抄錄以及售電費(fèi)的發(fā)行、回收及上繳是電力營銷的核心業(yè)務(wù)。電力營銷審計(jì)應(yīng)以此為突破口，進(jìn)一步地分解至各子流程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)、控制點(diǎn)。

（一）報(bào)裝流程1.相關(guān)費(fèi)用的收取是否符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用流向是否正常，是否存入三產(chǎn)帳戶。2.用戶基本資料與信息系統(tǒng)錄入信息是否一致。

一、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的現(xiàn)狀

（一）傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式和審計(jì)電算化并存?，F(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)已經(jīng)成為內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的必備工具，但在實(shí)際操作中卻沒有充分發(fā)揮出應(yīng)有的效率，審計(jì)人員通常只是從財(cái)務(wù)部門將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)拷貝下來后運(yùn)用Excel對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，再花大量的時(shí)間審查紙質(zhì)的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，出具審計(jì)報(bào)告。計(jì)算機(jī)在很大程度上只發(fā)揮了輔助審計(jì)功能，在對(duì)被審計(jì)對(duì)象的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)進(jìn)行測試和檢驗(yàn)，利用計(jì)算機(jī)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析處理等更高層次的審計(jì)電算化應(yīng)用上相對(duì)滯后。

（二）現(xiàn)有的審計(jì)軟件和財(cái)務(wù)軟件不相容。由于我國高校內(nèi)部審計(jì)信息化比財(cái)務(wù)管理信息化起步要晚，目前投入市場的針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的成熟軟件仍然缺乏，適合高校內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等軟件尚未有效普及。同時(shí)，在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件設(shè)計(jì)中大多沒有考慮專用的審計(jì)軟件接口，由于不能和被審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)鏈接，直接獲取審計(jì)所需信息，使得在財(cái)務(wù)軟件中嵌入適時(shí)跟蹤監(jiān)控的審計(jì)程序難以實(shí)現(xiàn)，審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)采集及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

（三）復(fù)合型審計(jì)人才缺乏。信息化環(huán)境下，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)象從傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬目變成了種類繁多的電子數(shù)據(jù)，審計(jì)手段從手工審計(jì)升級(jí)為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，審計(jì)人員由于計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高，缺乏深層次的系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編譯檢測技能，已不能滿足內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的需要，既掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，又掌握較深計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合型人才十分缺乏。

二、信息化環(huán)境下高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)

（一）注重內(nèi)部控制制度的評(píng)審。內(nèi)部控制制度評(píng)審是高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的核心基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部控制將有利于會(huì)計(jì)信息的安全與完整，并保證系統(tǒng)所提供信息的真實(shí)和可靠。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的分工與手工條件下有了很大的不同，對(duì)內(nèi)部控制制度的要求也相應(yīng)發(fā)生了變化，建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。審計(jì)人員可以通過與相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行座談、實(shí)地觀察、查閱系統(tǒng)的文檔資料等辦法了解系統(tǒng)的內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制的健全性和合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，若內(nèi)部控制制度存在不合理、不健全或執(zhí)行乏力，則必須實(shí)施詳細(xì)全面的審計(jì)并予以提示，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。

摘要：通過對(duì)某生產(chǎn)三甲基苯醌的化工企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查及工作場所職業(yè)病危害因素現(xiàn)場檢測，結(jié)合企業(yè)職業(yè)衛(wèi)生工程防護(hù)、職業(yè)衛(wèi)生管理、職業(yè)健康監(jiān)護(hù)等情況，并采用工程分析及經(jīng)驗(yàn)法總結(jié)化工企業(yè)職業(yè)病危害關(guān)鍵控制點(diǎn)，提出相應(yīng)的控制措施。

關(guān)鍵詞：職業(yè)病危害因素；職業(yè)病危害關(guān)鍵控制點(diǎn)；職業(yè)病防護(hù)設(shè)施；職業(yè)衛(wèi)生管理

化工企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，其工藝復(fù)雜、產(chǎn)品種類繁多，生產(chǎn)過程可產(chǎn)生多種有毒有害物質(zhì)?；て髽I(yè)生產(chǎn)工藝一般均采用管道、反應(yīng)釜等密閉系統(tǒng)，其職業(yè)病危害因素一般存在于生產(chǎn)的某個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，因此，掌握化工企業(yè)職業(yè)病危害關(guān)鍵控制點(diǎn)，是化工企業(yè)職業(yè)病防治的有效舉措，本文通過分析某生產(chǎn)三甲基苯醌的化工企業(yè)職業(yè)病防治的情況，綜合分析化工企業(yè)職業(yè)病危害關(guān)鍵控制點(diǎn)。

1內(nèi)容與方法

1.1評(píng)價(jià)對(duì)象

某化工企業(yè)生產(chǎn)三甲基苯醌規(guī)模達(dá)年產(chǎn)2000t，含一主生產(chǎn)車間及配套的控制室、倉庫、檢維修系統(tǒng)、污水處理站等公共輔助單元。

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的內(nèi)涵及構(gòu)成要素

(一)研發(fā)人員人工費(fèi)用這部分費(fèi)用主要是指在企業(yè)中專門從事研究開發(fā)活動(dòng)的人員全年的工資薪金，例如：基本工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼、年終加薪、加班工資等。盡管依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引可以列入,嚴(yán)格來說高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)不能包含研發(fā)人員的福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、住房公積金等。另外如果研發(fā)人員是企業(yè)外聘的，那么還應(yīng)該包括外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。(二)研發(fā)的直接投入費(fèi)用高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)的直接投入主要是指企業(yè)為了研究開發(fā)新的項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)的支出。例如：水和燃料的使用費(fèi)用，新產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)用，租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)用，進(jìn)行科學(xué)實(shí)驗(yàn)的試驗(yàn)費(fèi)用等均屬于企業(yè)研發(fā)的直接投入。(三)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用及長期待攤費(fèi)用這項(xiàng)費(fèi)用主要是指企業(yè)在研發(fā)新產(chǎn)品過程中購置的儀器、設(shè)備、以及在研發(fā)中使用的建筑物的折舊費(fèi)用等，還包括研發(fā)設(shè)施在改建、改裝、維修中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。在財(cái)務(wù)理論中，這些費(fèi)用都屬于間接費(fèi)用，發(fā)生的數(shù)額將與企業(yè)采取的折舊方法、攤銷方法緊密相關(guān)。故此，必須對(duì)折舊的年限、方法、殘值等做出必要的限定。值得注意的是，并不是所有的研發(fā)設(shè)施改建、裝修、維修等過程中發(fā)生的費(fèi)用要計(jì)入長期待攤費(fèi)用來進(jìn)行賬務(wù)處理。(四)研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用在高新技術(shù)企業(yè)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研發(fā)過程中，必然會(huì)在工序、操作特性等方面發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用。(五)研發(fā)中裝備調(diào)試費(fèi)用這部分費(fèi)用主要是指在研發(fā)過程中發(fā)生的包括工裝準(zhǔn)備過程中發(fā)生的費(fèi)用。但是，為大規(guī)模、批量、商業(yè)化生產(chǎn)而發(fā)生的工裝準(zhǔn)備費(fèi)用不計(jì)入裝備調(diào)試費(fèi)。(六)研發(fā)中無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用這部分費(fèi)用主要是指在研發(fā)過程中根據(jù)需要購入的專有技術(shù)而發(fā)生的費(fèi)用攤銷。例如：專利、非專利費(fèi)用、專有技術(shù)、許可證等。(七)研發(fā)中發(fā)生的委托外部研究開發(fā)的費(fèi)用這部分費(fèi)用主要是由于企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、科研機(jī)構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)、境外機(jī)構(gòu)等進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。建議企業(yè)也可以將委托外部個(gè)人所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在與個(gè)人簽訂合同并超過183天后將相關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)化為人員人工費(fèi)用來進(jìn)行核算。(八)研發(fā)中發(fā)生的其他費(fèi)用這部分費(fèi)用主要是指為了研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的其他費(fèi)用。例如：與研發(fā)相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，這些費(fèi)用一般均不能超過研發(fā)開發(fā)總費(fèi)用的10%。

研發(fā)項(xiàng)目中對(duì)研發(fā)費(fèi)用的內(nèi)部控制點(diǎn)分析

我國對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所征收的所得稅稅率是15%，這種優(yōu)惠的稅收政策使得很多高新技術(shù)企業(yè)加大了對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)。很多高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際案例表明，很多企業(yè)都存在著虛構(gòu)研發(fā)費(fèi)用的現(xiàn)象。例如：利用假發(fā)票，虛構(gòu)研發(fā)人員工資，虛構(gòu)研發(fā)項(xiàng)目，還有的企業(yè)將并不屬于研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出也列入到研發(fā)費(fèi)用中。針對(duì)這些現(xiàn)實(shí)問題，必須將高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行內(nèi)部控制，具體控制點(diǎn)如下：(一)企業(yè)組織架構(gòu)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和各層級(jí)機(jī)構(gòu)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。虛構(gòu)研發(fā)費(fèi)用的舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，根源在于沒有科學(xué)、健全、有效的企業(yè)組織架構(gòu)。如果沒有完善的組織架構(gòu)與內(nèi)部控制的有效銜接，健全的研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度也很難取得預(yù)期的控制成效。(二)預(yù)算控制預(yù)算管理是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置用預(yù)算的方式加以量化,以達(dá)到企業(yè)資源有效配置。研發(fā)費(fèi)用預(yù)算控制包括編制、執(zhí)行過程、調(diào)整、反饋、考核控制。研發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人(項(xiàng)目組)在財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)下編制研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算。編制預(yù)算的依據(jù)主要是根據(jù)研發(fā)目標(biāo),技術(shù)方案以及在項(xiàng)目實(shí)施過程中可能預(yù)期的事項(xiàng)以及企業(yè)的現(xiàn)有基礎(chǔ)設(shè)施條件、資源的配置狀況,按照費(fèi)用類別和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),估算編制。必要時(shí)外聘專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行編制。預(yù)算控制是對(duì)研發(fā)費(fèi)用的事前控制，通過成本費(fèi)用的實(shí)績與預(yù)算的對(duì)比，達(dá)到對(duì)研發(fā)費(fèi)用的總體控制。(三)人力資源的內(nèi)部控制高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)的成敗關(guān)鍵在于人的因素決定的。這是全體研發(fā)人員腦力勞動(dòng)的結(jié)果。在企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用中最主要的一項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用就是研發(fā)人員的工資及獎(jiǎng)金的支出，企業(yè)存在研究人員配備不合理或舞弊，導(dǎo)致研發(fā)成本過高的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)對(duì)研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金必須進(jìn)行嚴(yán)格控制，明確研發(fā)人員人工費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)及審批權(quán)限，遵循不相容崗位牽制原則，防止人為虛構(gòu)研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金多計(jì)入到企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用中。對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的將不屬于研發(fā)人員的工資而作為研發(fā)人員工資計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的行為，可以根據(jù)企業(yè)對(duì)人力資源的管理政策來進(jìn)行控制。如：從員工的聘用開始，一直到培訓(xùn)、薪金、考核、獎(jiǎng)懲、對(duì)商業(yè)機(jī)密的保密性限制與規(guī)定等。如果在這些環(huán)節(jié)中出現(xiàn)差錯(cuò)，那么將加大企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的不同部門由于承擔(dān)的工作責(zé)任不同，工作的難度不同，工作的環(huán)境不同，工作崗位所需要的人員掌握的知識(shí)水平不同，導(dǎo)致企業(yè)員工之間的工資存在著差異。企業(yè)可以通過對(duì)研發(fā)人員的工資的計(jì)算方式、支付方式來進(jìn)行控制，來判斷是否在研發(fā)人員的工資中加入了別的部門的費(fèi)用支出。通過對(duì)研發(fā)人員工資和獎(jiǎng)金計(jì)算的控制，可以根據(jù)實(shí)際情況杜絕那些營私舞弊行為的發(fā)生。(四)其他相關(guān)費(fèi)用的控制這部分內(nèi)部控制點(diǎn)主要包括高新技術(shù)企業(yè)對(duì)外采購的研發(fā)設(shè)備、研發(fā)材料、等相關(guān)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)建立研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷制度，明確費(fèi)用支付標(biāo)準(zhǔn)及審批權(quán)限，遵循不相容崗位牽制原則以防止人為虛構(gòu)和混入其他相關(guān)費(fèi)用。如對(duì)采購的研發(fā)設(shè)備、研發(fā)材料等資產(chǎn)，企業(yè)可以通過對(duì)資產(chǎn)的請購、審批、執(zhí)行、驗(yàn)收保管、記錄等環(huán)節(jié)的職責(zé)分開來進(jìn)行內(nèi)部控制，這就要求企業(yè)必須做好對(duì)各環(huán)節(jié)職責(zé)的分離、對(duì)資產(chǎn)的復(fù)核、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)等工作。對(duì)于研發(fā)使用資產(chǎn)的領(lǐng)用，也是企業(yè)必須重視的內(nèi)部控制點(diǎn)，要求企業(yè)必須認(rèn)真判斷資產(chǎn)從請購到領(lǐng)用是否符合研發(fā)部門的研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算，確保資產(chǎn)屬于研發(fā)項(xiàng)目使用。(五)對(duì)研發(fā)費(fèi)用核算的控制企業(yè)可以通過“管理費(fèi)用”科目來對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行控制。在“管理費(fèi)用”下面設(shè)立明細(xì)賬———研發(fā)費(fèi)用。并按照研發(fā)項(xiàng)目來進(jìn)行歸集和核算。再在研發(fā)項(xiàng)目下按照工作的需要來設(shè)置工資、實(shí)驗(yàn)材料、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)等進(jìn)行明細(xì)核算。有的費(fèi)用是不應(yīng)該進(jìn)入研發(fā)費(fèi)用的。例如：企業(yè)在境外發(fā)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、費(fèi)、訴訟費(fèi)都應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目來進(jìn)行核算，而不應(yīng)納入研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行管理。因此，對(duì)研發(fā)費(fèi)用的明細(xì)核算控制也是企業(yè)研究與開發(fā)的重要控制點(diǎn)之一?？傊瑢?duì)于高新技術(shù)企業(yè)的項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用而言，主要依靠的是企業(yè)內(nèi)部控制點(diǎn)的合理設(shè)計(jì)以及有效性執(zhí)行。企業(yè)必須做好對(duì)這些費(fèi)用的控制，以此來降低企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生和研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

本文作者：薛衛(wèi)忠工作單位：常熟新聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

綜合性集團(tuán)的業(yè)務(wù)跨度較大，且各個(gè)單位的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)特點(diǎn)千差萬別，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中關(guān)于業(yè)務(wù)層面的控制內(nèi)容不可能涵蓋一些行業(yè)性較強(qiáng)的企業(yè)，故針對(duì)這類企業(yè)，其內(nèi)部控制制度的有效性有賴于企業(yè)內(nèi)部熟悉控制環(huán)境的人員自己編制探索。本文所介紹的針對(duì)授權(quán)房產(chǎn)物業(yè)公司修繕工程的業(yè)務(wù)流程是筆者根據(jù)其在集團(tuán)性公司所積累的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，有針對(duì)性的為防范各種弊端所制定的部分業(yè)務(wù)控制流程，由于篇幅所限，故主要針對(duì)部分關(guān)鍵控制點(diǎn)的管理進(jìn)行相關(guān)分析。

一、授權(quán)房產(chǎn)的修繕管理

授權(quán)房產(chǎn)指的是上海市住房保障和房屋管理局授權(quán)各區(qū)房產(chǎn)集團(tuán)管理經(jīng)營的公房資產(chǎn)。此類物業(yè)公司管理的居住類房屋有兩類，一類就是日益由于買下產(chǎn)權(quán)而減少的授權(quán)房產(chǎn)，亦叫公房；另一類就是所謂買下產(chǎn)權(quán)的售后公房，亦叫私房。在此類物業(yè)公司發(fā)生修繕業(yè)務(wù)，其資金來源分兩塊，一是公房繳納的租金部分，用于公房的維修；另一種就是針對(duì)不同的修繕部位，運(yùn)用三項(xiàng)維修資金，維修資金來源于買下產(chǎn)權(quán)時(shí)的部分資金，它分為維修資金、電梯水泵資金、街坊養(yǎng)護(hù)資金。房屋的承重結(jié)構(gòu)、公共部位、公共設(shè)備的修繕、更新，在維修資金中按各業(yè)主的房屋面積分?jǐn)偭兄В桓邔与娞菟么笮蘩?、更新，在電梯水泵資金中列支；公共設(shè)施(道路、照明路燈、綠化)的修繕、更新在街坊養(yǎng)護(hù)資金中列支。

二、授權(quán)房產(chǎn)修繕工程的業(yè)務(wù)流程(適用于投資額在30萬元以下的工程)

立項(xiàng)→訂立合同→施工監(jiān)控→驗(yàn)收階段→委托審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)→分?jǐn)偱c結(jié)算→支付工程款流程→財(cái)務(wù)控制→歸檔→評(píng)價(jià)

三、業(yè)務(wù)流程的控制

摘要:在長期的社會(huì)發(fā)展過程中，隨著信息技術(shù)的創(chuàng)新與市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，已經(jīng)開始有越來越多的企業(yè)開始通過短期營運(yùn)資金的形式，來進(jìn)行融資。由于融資本身就存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此采取有效的措施，來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的控制，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文就針對(duì)營運(yùn)資金融資模式及其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行簡單分析，以供參考。

關(guān)鍵詞:營運(yùn)資金融資；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制點(diǎn)

從價(jià)值目標(biāo)與價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)的角度來看，營運(yùn)資金融資的資本提供者和傳統(tǒng)模式之間存在著一定的差異，這就要求企業(yè)使用有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，來為之構(gòu)成各種不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。在本文中，文章試圖以理論的角度，來對(duì)各種融資模式情況中，資本投入者需要應(yīng)對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出對(duì)比，找出差異，并找出各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，以期為企業(yè)的營運(yùn)資金融資作出簡單的參考。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制受融資模式影響的內(nèi)在邏輯分析

從本質(zhì)上來說，在產(chǎn)業(yè)資本從資本循環(huán)開始到結(jié)束的過程中，企業(yè)所依賴的，一般都是長時(shí)間投入的大量長期融資，并因此而使得其包含了傳統(tǒng)的銀行模式與市場模式這兩種基本模式。通常來說，當(dāng)其從生產(chǎn)循環(huán)開始的時(shí)候，供應(yīng)商墊支的資本在經(jīng)過銷售循環(huán)之后，會(huì)再回到生產(chǎn)循環(huán)階段，而在這個(gè)過程中，產(chǎn)業(yè)的資本主要是由供應(yīng)商所提供的，并以此來使之形成應(yīng)付賬款融資。如果資本從銷售循環(huán)開始時(shí)，那么，顧客所提供的資本就會(huì)在經(jīng)過生產(chǎn)循環(huán)之后，回到銷售循環(huán)當(dāng)中，產(chǎn)業(yè)的資本主要是顧客提供的，以此來形成預(yù)收賬款融資。

二、企業(yè)營運(yùn)資金財(cái)務(wù)控制存在的問題

[摘要]目前一些城市在建筑裝門面審批時(shí)，統(tǒng)一規(guī)定屋面設(shè)計(jì)方案取消平屋面，取而代之的是閣樓層、坡屋頂。這樣在一定程度上改變了城市屋面單調(diào)、呆板的風(fēng)格，給城市建設(shè)增添許多亮點(diǎn)。但不少瓦屋面工程竣工時(shí)或使用不久就在檐口、天溝、泛水等部位出現(xiàn)滲漏，給用戶帶來諸多不便。本文以實(shí)例分析瓦屋面滲漏的頑癥原因以及滲漏的控制點(diǎn)。

[關(guān)鍵詞]瓦屋面工程滲漏控制點(diǎn)

一、工程項(xiàng)目實(shí)例

某住宅小區(qū)建筑面積10000m2，共10個(gè)單位工程項(xiàng)目，住宅建筑設(shè)計(jì)為六層，層高為3.0m，頂層設(shè)計(jì)為閣樓，每戶均有一個(gè)曬臺(tái)，屋面為雙向坡屋面，坡度為30℃，屋面排水方式設(shè)計(jì)為雙坡自由排水.按設(shè)計(jì)圖紙要求構(gòu)造從下至上為:(1)100厚現(xiàn)澆鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)層；(2)20厚1:3水泥砂漿找平層；(3)4mm厚SBS改性瀝清卷材防水層；(4)80厚聚苯板容量18kg/m3；(5)30厚細(xì)石砼找平層，其中鋪設(shè)50×50的鋼絲網(wǎng)；(6)1:3水泥砂漿臥裝飾平瓦并掛銅線。該工程施工期間下載趕上雨季，竣工驗(yàn)收時(shí)及使用過程中發(fā)現(xiàn)不少滲漏，給用戶帶來極大的不便。在滲漏原因分析中發(fā)現(xiàn)了反常情況，施工到坡屋面封頂后做完成找平層時(shí)，曾遇到過連雨天，當(dāng)時(shí)滲漏的現(xiàn)象不是很嚴(yán)重，僅在老虎窗根、管道根部偶有發(fā)生。在瓦屋面施工結(jié)束后，滲漏現(xiàn)象卻非常嚴(yán)重。經(jīng)過多方面的調(diào)查分析，主要有防水設(shè)計(jì)及構(gòu)造不合理，施工操作方法不當(dāng)?shù)确矫娴脑蛟斐伞?/p>

二、解決瓦屋面防水的滲漏控制點(diǎn)

1.設(shè)計(jì)方面需要完善的防水設(shè)計(jì)、防水構(gòu)造。

論文關(guān)鍵詞：控制點(diǎn)測量影響因素工作態(tài)度工作行為

論文摘要：控制點(diǎn)是一種穩(wěn)定的人格變量，描述了個(gè)體對(duì)外界環(huán)境和事件的控制感，包含內(nèi)控和外控兩個(gè)維度。控制點(diǎn)對(duì)幸福感、工作滿意度、工作壓力等工作態(tài)度以及工作績效、人際交往和領(lǐng)導(dǎo)者行為等工作行為均有一定的影響，能夠有效預(yù)測個(gè)體的工作結(jié)果。本文在對(duì)控制點(diǎn)的相關(guān)研究進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)上，指出未來研究應(yīng)該在縱向研究和跨文化研究等四個(gè)方面有所加強(qiáng)。

人格理論的發(fā)展帶動(dòng)了心理學(xué)各領(lǐng)域的進(jìn)步，人格因素在工作中的作用也就越來越受到人力資源研究學(xué)者的關(guān)注?？刂泣c(diǎn)體現(xiàn)了個(gè)體對(duì)外界環(huán)境和事件的控制感，作為一種穩(wěn)定的人格變量，它對(duì)幸福感、工作滿意度、組織承諾等工作態(tài)度和工作績效、領(lǐng)導(dǎo)者的行為等工作行為有顯著的正向影響，在工業(yè)與組織心理學(xué)中應(yīng)用廣泛。

控制點(diǎn)的內(nèi)涵

控制點(diǎn)的概念由Rotter（1966）首先提出，Rotter的“社會(huì)學(xué)習(xí)理論”認(rèn)為個(gè)體的行為不僅由目標(biāo)或者強(qiáng)化的重要性或者特性決定，而且由人對(duì)這個(gè)目標(biāo)的期望決定。控制點(diǎn)是個(gè)體對(duì)于事件結(jié)果在自己控制之內(nèi)還是之外的一般期望。Lefcourt（1972）認(rèn)為控制點(diǎn)是指對(duì)自己決定生活結(jié)果的信念。內(nèi)控者認(rèn)為自己努力就能夠決定自己生活的結(jié)果，認(rèn)為自己可以控制自己的命運(yùn)。外控者認(rèn)為生活中發(fā)生的事件是由超出自身的力量決定的，像運(yùn)氣、機(jī)會(huì)或者有權(quán)利的他人的幫助。Spector（1988）認(rèn)為控制點(diǎn)是一個(gè)人影響特定工作結(jié)果的信念。

控制點(diǎn)的測量

摘要：本文結(jié)合自身參與中國郵政ERP信息系統(tǒng)項(xiàng)目的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，通過對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)模塊的實(shí)際參與，將著重闡釋郵政公司內(nèi)控評(píng)價(jià)模型在ERP系統(tǒng)中建設(shè)過程及內(nèi)控自動(dòng)評(píng)級(jí)功能的創(chuàng)新設(shè)計(jì)，并展示其在企業(yè)管理中達(dá)到的應(yīng)用效果。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控評(píng)價(jià)模型；內(nèi)控評(píng)價(jià)體系；自動(dòng)評(píng)級(jí)

1引言

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，并在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性，考核內(nèi)部控制所規(guī)定的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否。近年來，中國郵政業(yè)務(wù)不斷快速發(fā)展，業(yè)務(wù)種類越來越復(fù)雜，管理幅度和跨度越來越大，風(fēng)險(xiǎn)管控水平也在不斷進(jìn)步。但仍存在一定的局限性：內(nèi)控評(píng)價(jià)頻次不夠，難以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司總部對(duì)各級(jí)企業(yè)加強(qiáng)全面內(nèi)控評(píng)價(jià)的目標(biāo)；傳統(tǒng)內(nèi)控評(píng)價(jià)側(cè)重于對(duì)發(fā)現(xiàn)問題缺陷的定性分析，缺少定量分析方法；內(nèi)控評(píng)價(jià)缺少監(jiān)督，只能被動(dòng)接受下屬單位上報(bào)的經(jīng)過“加工”的匯報(bào)材料，總部管控停留在事后檢查層面。因此，中國郵政集團(tuán)公司全新設(shè)計(jì)和自主開發(fā)了ERP審計(jì)模塊，首次搭建了適用于郵政公司的審計(jì)管理信息統(tǒng)一平臺(tái)。內(nèi)控審計(jì)模塊是在中國郵政集團(tuán)公司的ERP、《內(nèi)控手冊》、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)矩陣、缺陷匯總表、內(nèi)控評(píng)價(jià)規(guī)范等基礎(chǔ)上構(gòu)建的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型，創(chuàng)新融入內(nèi)控自動(dòng)評(píng)級(jí)功能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控評(píng)價(jià)全流程信息化，形成內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。

2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本內(nèi)涵

2.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的含義。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程，以合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，并在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性，考核內(nèi)部控制所規(guī)定的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否，具體目標(biāo)為：建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，保障內(nèi)部控制體系有效實(shí)施；確保企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性；保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性；增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息和管理信息的真實(shí)完整性；為企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供信息服務(wù)和決策支持；提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

摘要：闡述了熱量計(jì)量收費(fèi)的必要性及其引起的變化，分析了熱量計(jì)量收費(fèi)后直連網(wǎng)、間連網(wǎng)和混連網(wǎng)的不同調(diào)節(jié)方案，并介紹了按戶計(jì)量收費(fèi)對(duì)供熱造成的各方面影響。

1前言

我國現(xiàn)行的按建筑面積計(jì)算熱費(fèi)的供熱收費(fèi)體制，違背了市場經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律，其弊病顯而易見。首先，由于用戶用熱多少和用戶付費(fèi)多少無關(guān)，用戶不會(huì)關(guān)心供熱能耗問題，抑制了用戶節(jié)能的積極性，不利于建筑的可持續(xù)發(fā)展；其次，用戶由于沒有供熱的調(diào)節(jié)手段，無法根據(jù)自己的需要來調(diào)節(jié)室內(nèi)溫度，不利于人們生活水平的進(jìn)一步提高；第三，由于目前的種種原因，供熱公司收取熱費(fèi)成為一個(gè)難題，使供熱公司正常運(yùn)行難以進(jìn)行，不利于供熱公司的技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步；第四，這種收費(fèi)體制不利于激勵(lì)供熱公司進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益，容易產(chǎn)生壟斷性掩蓋競爭性、政策性虧損掩蓋經(jīng)營性虧損的傾向。這一問題已引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)管理部門的高度重視，依照熱量計(jì)量收費(fèi)勢在必行。根據(jù)建設(shè)部2000年的《民用建筑節(jié)能管理規(guī)定》，從2000年10月起，所有利用集中供熱的新建住宅，“推行溫度調(diào)節(jié)和戶用熱量計(jì)量裝置，實(shí)行供熱計(jì)量收費(fèi)”。在按戶依照熱量計(jì)量收費(fèi)后，收費(fèi)體制將發(fā)生根本變化，“熱”成為市場經(jīng)濟(jì)中的一種商品，雖然上述問題將迎刃而解，但又會(huì)帶來新的問題。

2按供熱面積收費(fèi)體制下熱網(wǎng)調(diào)節(jié)方案

在現(xiàn)有的按面積收費(fèi)體制下用戶無法調(diào)節(jié)流量，供熱公司以定流量或分階段變流量的質(zhì)調(diào)節(jié)方案進(jìn)行運(yùn)行，調(diào)節(jié)的主動(dòng)權(quán)在供熱公司。因此，從技術(shù)角度看熱網(wǎng)正常供熱只要做到：

*保證流量分配均勻：在初調(diào)節(jié)時(shí)把用戶的水流量調(diào)整到所要求的設(shè)計(jì)流量，即流量按供熱面積分配均勻即可；