稅務(wù)管理范文

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【關(guān)鍵詞】稅務(wù)

稅務(wù)是指稅務(wù)人在法定的范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱(chēng)①。目前，稅務(wù)行業(yè)在國(guó)外已經(jīng)發(fā)展成為比較成熟的行業(yè)，以歐洲為例，稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)的產(chǎn)值占到國(guó)民生產(chǎn)總值的近一個(gè)百分點(diǎn)，在美國(guó)，稅收咨詢(xún)業(yè)年產(chǎn)值在1000億美元左右，在日本，注冊(cè)稅務(wù)師的數(shù)量達(dá)7萬(wàn)多人。我國(guó)的稅務(wù)業(yè)是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立而發(fā)展起來(lái)的一項(xiàng)新興事業(yè)，其產(chǎn)生和發(fā)展壯大，對(duì)于加強(qiáng)稅收管理，保證國(guó)家財(cái)政收入，維護(hù)稅收和經(jīng)濟(jì)秩序，都有著積極的意義。

一、稅務(wù)業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展是現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀必然

（一）實(shí)行稅務(wù)制是許多國(guó)家和地區(qū)的通行做法

稅務(wù)屬于委托的一種，具有的一般共性。我國(guó)對(duì)制度的基本規(guī)定也明確規(guī)定表述為：公民、法人可以通過(guò)人實(shí)施民事行為。人在權(quán)限內(nèi)，以被人的名義實(shí)施民事法律行為。被人對(duì)人的民事行為，承擔(dān)民事責(zé)任②。實(shí)行稅務(wù)制是許多國(guó)家和地區(qū)的通行做法。共分為集中的壟斷模式，如日本；分權(quán)的松散模式，如英國(guó)；以及混合模式，其典型代表是美國(guó)③。如日本，實(shí)行稅務(wù)制度已有80多年的歷史。日本現(xiàn)行的稅務(wù)制度是通過(guò)制訂稅理士法加以規(guī)范的。該法把稅務(wù)稱(chēng)為稅理士，規(guī)定只有律師、會(huì)計(jì)師、退職的稅務(wù)官吏，才具有稅理士資格，并且規(guī)定了稅理士的權(quán)利、義務(wù)。稅理士的業(yè)務(wù)考試制度及工作守則等等。稅務(wù)制度的實(shí)行，彌補(bǔ)了日本稅務(wù)行政的不足，協(xié)調(diào)了征稅雙方關(guān)系，保證了稅收工作的順利進(jìn)行，形成了卓有成效的制約機(jī)制，促進(jìn)了日本經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。除了日本之外，美國(guó)、英國(guó)、我國(guó)的香港，也都實(shí)行了稅務(wù)制。為了適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，我國(guó)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則對(duì)稅務(wù)也作了規(guī)定。

（二）稅務(wù)制是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求

一是依法治稅的需要。隨著改革開(kāi)放的深入進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式越來(lái)越復(fù)雜，偷漏稅和反偷漏稅、避稅和反避稅的矛盾將日益突出，要求稅務(wù)部門(mén)的工作職能由征收管理型轉(zhuǎn)向監(jiān)督檢查型。長(zhǎng)期以來(lái)存在的“保姆式”稅收征管模式將不復(fù)存在，稅務(wù)部門(mén)的主要精力將放在稅收征管特別是稽查上，為了保證辦稅程序民主化，必須建立相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制。由于稅務(wù)處于相對(duì)獨(dú)立和公正的立場(chǎng)，它介入稅收事務(wù)，就會(huì)在稅收征管體系中建立起一種雙向制約關(guān)系。同時(shí)，隨著稅法的完善，為了保證門(mén)類(lèi)繁雜的稅收法律能夠得到很好地貫徹實(shí)施，稅務(wù)機(jī)關(guān)也需要有一個(gè)聯(lián)結(jié)稅收法律和社會(huì)公眾的橋梁和紐帶，并要求這個(gè)中介既能勝任涉稅業(yè)務(wù)，又容易為納稅人所接受。而稅務(wù)機(jī)構(gòu)恰好在這些方面具有其他機(jī)構(gòu)不可替代的作用，因而逐漸成為稅收征管體系的一個(gè)不可缺少的部分。

二是納稅人的客觀要求。因?yàn)楦闶袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)必然會(huì)有競(jìng)爭(zhēng)，而稅收直接關(guān)系到納稅人的切身利益，影響到納稅人的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，而每個(gè)納稅人又不可能及時(shí)準(zhǔn)確了解和運(yùn)用稅法保護(hù)自己的合法權(quán)益，并且隨著稅收征管體制的改革和人們納稅觀念的轉(zhuǎn)變，納稅人要由被動(dòng)納稅變?yōu)橹鲃?dòng)納稅。原來(lái)由稅務(wù)部門(mén)擔(dān)負(fù)的核稅、開(kāi)繳款書(shū)等事務(wù)性工作，將由納稅人自己來(lái)承擔(dān)，納稅人由于專(zhuān)業(yè)知識(shí)、核算水平、辦稅能力參差不齊，以及考慮到納稅成本和對(duì)自身權(quán)益的保護(hù)，必然要向社會(huì)尋求中介服務(wù)，尋找精通稅法，熟悉稅收業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員代為辦理稅收事宜，而實(shí)行稅務(wù)不僅可以做到依法納稅及兌現(xiàn)優(yōu)惠政策，還節(jié)時(shí)省力，有利于納稅人集中精力搞好生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。

三是發(fā)展國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的需要。因?yàn)殡S著改革開(kāi)放的進(jìn)一步深化，涉外稅務(wù)日益復(fù)雜，外商向我國(guó)投資而對(duì)我國(guó)的稅收法律與法規(guī)不盡了解，我國(guó)向外國(guó)投資需要了解和熟悉外國(guó)的稅收法律，這就更需要精通稅法的專(zhuān)業(yè)人員從事中介服務(wù)，以保護(hù)投資雙方的合法權(quán)益。也正由于稅務(wù)的這一特殊地位，決定了者必須嚴(yán)格按照稅法和稅收制度辦事，維護(hù)國(guó)家法律，又維護(hù)委托人的合法權(quán)益，從而避免納稅人自行辦稅的盲目性和稅務(wù)人員直接辦稅可能發(fā)生的弊端，以有利于同國(guó)際慣例接軌。

二、我國(guó)稅務(wù)現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

（一）稅務(wù)率較低。與發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)相比，我國(guó)稅務(wù)率普遍較低，據(jù)抽樣調(diào)查測(cè)算，全國(guó)委托稅務(wù)的納稅人約占9%，全國(guó)稅務(wù)市場(chǎng)不旺，納稅人請(qǐng)稅務(wù)的意愿不強(qiáng)，而日本85%的企業(yè)、美國(guó)50%的企業(yè)幾乎100%的個(gè)人都委托稅務(wù)④。

（二）稅務(wù)事務(wù)所規(guī)模過(guò)小，從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的人員良莠不齊，業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)質(zhì)量總體上不令人滿意。從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的人才需要具備至少以下四項(xiàng)相關(guān)素質(zhì)：1、具有獨(dú)立、公正的中介職業(yè)立場(chǎng)。2、具有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的業(yè)務(wù)能力。3、通曉國(guó)家有關(guān)稅務(wù)方面的法律、法規(guī)和政策。4、具有廣博、豐富的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域知識(shí)。但經(jīng)調(diào)查顯示，大量規(guī)模較小的工商稅務(wù)公司，從開(kāi)辦者到聘用的工作人員，大多和相關(guān)政府部門(mén)有各種各樣的關(guān)系，如親屬、朋友等。這些公司中的大多數(shù)沒(méi)有資格，聘用的人員也大多沒(méi)有執(zhí)業(yè)資格。這一現(xiàn)象反映出了我國(guó)的稅務(wù)業(yè)無(wú)論在機(jī)構(gòu)規(guī)模，職業(yè)人員的素質(zhì)，還是管理制度方面，都與國(guó)家要求相距甚遠(yuǎn)，難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形式發(fā)展的需要和我國(guó)加入WTO后的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

（三）稅務(wù)定位不清，人們對(duì)稅務(wù)的性質(zhì)還有不正確地認(rèn)識(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒(méi)有正確處理與稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系。稅務(wù)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)分工細(xì)化的產(chǎn)物，是納稅人、者和稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)同辦理涉稅事宜的管理方式，其主要業(yè)務(wù)有以下幾項(xiàng)：稅務(wù)咨詢(xún)、記帳、納稅、稅收籌劃、稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予和交辦的其他事宜。稅務(wù)作為市場(chǎng)服務(wù)行為，必須嚴(yán)格從事上述涉稅市場(chǎng)業(yè)務(wù)，按照獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)要求，遵照國(guó)家稅法和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，以?xún)?yōu)質(zhì)的服務(wù)為納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。盡管從1999年8月以來(lái)，對(duì)稅務(wù)行業(yè)的清理整頓和脫鉤改制工作取得了很好的成績(jī)，但是，我們可以看到，這些稅務(wù)公司和稅務(wù)部門(mén)之間，在某種程度上還存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，有的人甚至把稅務(wù)公司稱(chēng)作“鏟事公司”，這恰恰反映了稅務(wù)公司定位不清，對(duì)稅收籌劃這一概念的曲解。稅務(wù)籌劃是稅務(wù)中技術(shù)要求最高、最體現(xiàn)稅務(wù)智力性特點(diǎn)的業(yè)務(wù)，也是最受納稅人青睞的業(yè)務(wù)，被人稱(chēng)為21世紀(jì)的“朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”，在國(guó)外很早就已出現(xiàn)。現(xiàn)在世界上有許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛拓展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢(xún)業(yè)務(wù)⑤。稅務(wù)籌劃的目的是為企業(yè)節(jié)約開(kāi)支，而不是幫助納稅人偷、逃稅款。稅務(wù)要遵守合法和有效的原則，這是稅務(wù)取得成功的基本前提。稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該做到既要維護(hù)國(guó)家法律，指導(dǎo)企業(yè)依法納稅，又要保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)法律關(guān)系的主體，它無(wú)權(quán)參與到稅務(wù)法律關(guān)系中來(lái)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)活動(dòng)中享有監(jiān)督和管理的權(quán)利。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)必須與稅務(wù)機(jī)構(gòu)徹底脫鉤。近日稅務(wù)總局再次強(qiáng)調(diào)，各地注冊(cè)稅務(wù)師管理中心要充分利用年審，督促抓好稅務(wù)師事務(wù)所的脫鉤改制工作。凡與稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有徹底脫鉤的改制所，一律停業(yè)整頓，徹底清產(chǎn)核資后撤消原所，重新按規(guī)定完全由注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)放設(shè)立⑥。

（四）稅務(wù)法律法規(guī)還很不健全，稅務(wù)資格認(rèn)定和稅務(wù)人確認(rèn)的管理方面還存在很大漏洞。稅務(wù)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、受法律約束較強(qiáng)的工作，因此受托機(jī)構(gòu)及人的資格認(rèn)定，未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及其授權(quán)部門(mén)確認(rèn)批準(zhǔn)，所有機(jī)構(gòu)不得從事稅務(wù)。稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員必須經(jīng)嚴(yán)格考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)并由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記方可從事業(yè)務(wù)。就目前我國(guó)國(guó)情而言，具有正規(guī)資格的稅務(wù)人稀缺，因此，國(guó)家規(guī)定持有律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書(shū)者可申請(qǐng)免于參加注冊(cè)稅務(wù)師的統(tǒng)一考試，只需提供從事過(guò)稅務(wù)工作，進(jìn)行過(guò)稅務(wù)培訓(xùn)或具有相應(yīng)能力的證明，履行登記注冊(cè)手續(xù)即可從事稅務(wù)業(yè)務(wù)。這一標(biāo)準(zhǔn)顯然遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)人應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)。另外，在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員很難分辨前來(lái)辦理涉稅事宜的人員是企業(yè)內(nèi)部人員還是人員，很多沒(méi)有資格的公司和人員利用這個(gè)管理上的漏洞，從事非法的稅務(wù)業(yè)務(wù)。有的地區(qū)在確認(rèn)人資格管理方面，沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定；有的部門(mén)，在人前來(lái)辦理涉稅事宜時(shí)，不是承認(rèn)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)的注冊(cè)登記，而是認(rèn)可工商局發(fā)放的證件。

三、完善我國(guó)稅務(wù)制度的幾點(diǎn)構(gòu)想

目前稅務(wù)所存在問(wèn)題嚴(yán)重制約了我國(guó)稅務(wù)的發(fā)展。而2001年11月我國(guó)正式加入世界貿(mào)易組織后，稅務(wù)行業(yè)作為服務(wù)行業(yè)的一種要逐步對(duì)外開(kāi)放，如何應(yīng)對(duì)外來(lái)的挑戰(zhàn)，也是稅務(wù)業(yè)面臨的巨大問(wèn)題。因此，必須采取措施完善我國(guó)的稅務(wù)制度，使之更加適應(yīng)時(shí)代需要和應(yīng)對(duì)“入世”后的挑戰(zhàn)。

（一）要正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)的性質(zhì)，合理確定稅務(wù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系。

稅務(wù)是一種服務(wù)性的社會(huì)中介行業(yè)，具有獨(dú)立的地位，而非稅務(wù)機(jī)關(guān)的附庸，這是世界各國(guó)的共識(shí)。在稅務(wù)中，稅務(wù)師和納稅人是平等的契約關(guān)系，為納稅人提供有償服務(wù)，但這種服務(wù)必須依法執(zhí)行稅法為前提⑦。要正確處理兩者關(guān)系，就必須深化稅收征管方式的改革，實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅務(wù)總局1997年提出的“建立以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”的改革目標(biāo)，轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能，將本由社會(huì)中介行業(yè)承擔(dān)的部分職能歸還于社會(huì)，從而使稅務(wù)真正成為一種為納稅人服務(wù)的社會(huì)中介行業(yè)，恢復(fù)其本來(lái)面目，改變社會(huì)對(duì)“稅務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)附庸”的錯(cuò)誤觀念，以贏得人們的信任。同時(shí)，在稅務(wù)剛剛發(fā)展的時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)扶持，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)的宣傳，并建立稅務(wù)機(jī)關(guān)宏觀管理和行業(yè)自律相結(jié)合的管理體制。

（二）要建立健全稅務(wù)方面的法律法規(guī)，為稅務(wù)的推行提供更具權(quán)威性的法律依據(jù)。

目前我國(guó)有關(guān)稅務(wù)的法律規(guī)范多是部門(mén)規(guī)章，效力較低，權(quán)威性不夠，嚴(yán)重影響其執(zhí)行實(shí)效。而有關(guān)稅務(wù)的職業(yè)道德、稅務(wù)師協(xié)會(huì)、稅務(wù)違章處罰、稅務(wù)師事務(wù)所的內(nèi)部制度建設(shè)等內(nèi)容還沒(méi)有法律規(guī)定。因此，當(dāng)務(wù)之急是制定出“注冊(cè)稅務(wù)師法”或“稅務(wù)法”，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)行業(yè)的法律調(diào)整，建立較完善的管理制度、準(zhǔn)入制度及執(zhí)業(yè)制度等，提高稅務(wù)的服務(wù)水平和服務(wù)規(guī)范，充分發(fā)揮稅務(wù)的作用。

（三）要實(shí)行依法治稅，完善我國(guó)稅法體系，嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法，改善稅務(wù)的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

目前我國(guó)稅收法律體系尚不健全，稅法層級(jí)較低、權(quán)威性不夠，法律漏洞較多；人們對(duì)稅法意識(shí)比較薄弱。在這種情況下納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、稅法公平的體現(xiàn)并不完全與稅法遵從相關(guān)聯(lián)，甚至納稅人請(qǐng)稅務(wù)還不如“請(qǐng)”稅務(wù)機(jī)關(guān)，因此，納稅人請(qǐng)稅務(wù)的積極性不夠。所以，完善我國(guó)稅收法律體系，嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法，實(shí)行依法治稅，有助于稅務(wù)的發(fā)展。當(dāng)務(wù)之急是完善納稅申報(bào)制度，將工作重點(diǎn)從稅款征收轉(zhuǎn)到稅務(wù)稽查、為納稅人服務(wù)上來(lái)，真正實(shí)現(xiàn)“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”的稅收征管體制改革目標(biāo)。

（四）要研究世界貿(mào)易組織規(guī)則，借鑒國(guó)外先進(jìn)的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)我國(guó)稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。

“入世”后國(guó)外事務(wù)所對(duì)我國(guó)稅務(wù)業(yè)沖擊是巨大的。在這種國(guó)家零保護(hù)的情況下，稅務(wù)業(yè)面臨巨大的挑戰(zhàn)。當(dāng)前必須借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮本土優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)事務(wù)所之間的聯(lián)合，壯大稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模，建立與國(guó)際接軌的稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部管理、運(yùn)行體制，發(fā)揮稅務(wù)師的積極性，加強(qiáng)稅務(wù)師的危機(jī)意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，努力提高服務(wù)質(zhì)量。只有這樣，我國(guó)稅務(wù)業(yè)才能得到迅速健康的發(fā)展，才能逐步與國(guó)際市場(chǎng)接軌，才能迎接加入世界貿(mào)易組織的挑戰(zhàn)。

【注釋】

①《稅務(wù)試行辦法》。

②《中華人民共和國(guó)民法通則》第六十三條。

③引自黃河清《稅務(wù)》經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)社出版1995年版，第16頁(yè)。

④引自趙恒群《稅務(wù)現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策研究》《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》2000年第3期。

⑤引自《證券時(shí)報(bào)》10月9日。

⑥引自劉劍文《國(guó)際所得稅法研究》中國(guó)政法大學(xué)出版社2000年版。

⑦引自葉青主編《德國(guó)財(cái)政稅收政策研究》。中國(guó)勞動(dòng)社會(huì)保障出版社2000年版

篇2

一、無(wú)縫化管理的內(nèi)涵闡釋

“無(wú)縫隙組織”（SeamlessOrganization）是由美國(guó)著名咨詢(xún)顧問(wèn)拉塞爾•M•林登在通用電氣公司執(zhí)行總裁杰克•韋爾奇“無(wú)界限組織”的基礎(chǔ)上提出的概念，是指可以用流動(dòng)的、靈活的、彈性的、完整的、透明的、連貫的等詞語(yǔ)來(lái)形容的組織形態(tài)，以一種整體的、全盤(pán)的、聯(lián)合的方式來(lái)組織工作。與之相對(duì)應(yīng)的是以隔離為特征的高度分散的組織：部門(mén)之間的隔離，部門(mén)和職員的隔離，機(jī)構(gòu)和顧客的隔離等。無(wú)縫化管理是源于西方發(fā)達(dá)國(guó)家的一種先進(jìn)的管理方法，其基本原理來(lái)自于系統(tǒng)論、控制論、信息論等綜合學(xué)科。它是職能分工與協(xié)作對(duì)現(xiàn)代管理的必然要求，它是建立在常規(guī)管理的基礎(chǔ)上，并將常規(guī)管理引向深入的關(guān)鍵一步。

無(wú)縫化管理的特征主要體現(xiàn)在三方面：首先是“高效性”，即高效率和高效益的綜合反映，一切工作都要講求效率，追求效益；其次是“協(xié)調(diào)性”，既注重內(nèi)部部門(mén)與成員之間的協(xié)調(diào)，也注重與外部顧客的協(xié)調(diào)；第三是“規(guī)范性”，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，規(guī)范管理制度，規(guī)范員工行為。無(wú)縫化管理的最終目標(biāo)是要達(dá)到管理制度化、操作規(guī)范化、運(yùn)行流程化、細(xì)節(jié)銜接化、考核數(shù)量化和信息準(zhǔn)確性、反饋及時(shí)性、規(guī)程實(shí)用性。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無(wú)縫化管理的必要性

面對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和更高的稅收征管要求，稅收管理實(shí)踐呼喚理論和方法的創(chuàng)新，并要求以新的科學(xué)理念指導(dǎo)稅收管理實(shí)踐。稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無(wú)縫化管理，將工商企業(yè)管理科學(xué)與稅務(wù)機(jī)關(guān)公共部門(mén)管理學(xué)相融合，依據(jù)無(wú)縫化管理理念，在稅收征管工作中要做到全面、精確、細(xì)致、深入，明確職責(zé)分工，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，不放過(guò)管理過(guò)程中的每一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，不忽視任何微小的管理漏洞，減少內(nèi)部摩擦產(chǎn)生的管理成本，積極采取有針對(duì)性的措施，抓緊、抓細(xì)、抓實(shí)，由傳統(tǒng)型內(nèi)部管理模式逐步走向科學(xué)系統(tǒng)無(wú)縫化管理模式。

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理狀況存在一系列問(wèn)題，影響了整體征管效能，與無(wú)縫化管理要求存在一定差距，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、征管業(yè)務(wù)流程不簡(jiǎn)

據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)分析，美國(guó)稅收征收成本率（一定時(shí)期稅務(wù)機(jī)關(guān)費(fèi)用總支出與稅收收入之比）為0.6%，加拿大為1.6%，日本為0.8%，而我國(guó)為4.73%。不僅如此，從另外一個(gè)角度就納稅人的納稅成本指標(biāo)而言，我國(guó)這部分?jǐn)?shù)據(jù)也比發(fā)達(dá)國(guó)家平均高出3個(gè)百分點(diǎn)左右。當(dāng)然，造成稅收成本較高的原因有很多，但其中與當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)管理流程繁瑣、銜接不暢、各環(huán)節(jié)存在資源浪費(fèi)、內(nèi)部摩擦耗費(fèi)等因素不無(wú)關(guān)系。目前，不論企業(yè)規(guī)模性質(zhì)、涉稅金額大小等具體情況，每個(gè)涉稅事項(xiàng)都必須經(jīng)過(guò)一套固定的流程，有時(shí)稅務(wù)人員的許多時(shí)間和精力被耗費(fèi)在程序上，真正花在審查、分析上的時(shí)間相對(duì)較少，而納稅人也花費(fèi)了更多的時(shí)間和納稅成本。如果能合理精簡(jiǎn)內(nèi)部流程將有效節(jié)約征納雙方的時(shí)間和成本。

2、各部門(mén)業(yè)務(wù)銜接不順

目前基層稅務(wù)分局按照管理職能分工不同，主要設(shè)置征收、管理、評(píng)估等職能科室，各職能科室既要分工，又要合作；既要制約，又要協(xié)調(diào)。而目前各職能科室仍然存在協(xié)作不夠、銜接不暢的問(wèn)題，各部門(mén)間職責(zé)范圍劃分不清，有些工作交叉重疊，有些又相互脫節(jié)，相互之間協(xié)調(diào)配合能力弱，信息傳遞不及時(shí)。

從我們分局來(lái)看，其一，辦稅服務(wù)廳主要負(fù)責(zé)申報(bào)征收、金稅工程和發(fā)票管理幾塊業(yè)務(wù)，辦稅大廳要及時(shí)把相關(guān)信息傳遞到管理科，準(zhǔn)期申報(bào)率、入庫(kù)率、抄報(bào)稅等責(zé)任事項(xiàng)直接落實(shí)到管理科稅收管理員身上，而管理科也要為辦稅大廳的工作提供信息支持。實(shí)際工作中雙方如果出現(xiàn)互相推諉或者信息不暢就不能保證各項(xiàng)指標(biāo)的完成。其二，綜合科是辦理各納稅事項(xiàng)的受理部門(mén)，貫穿企業(yè)開(kāi)業(yè)、變更及注銷(xiāo)整個(gè)過(guò)程，并負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅及所得稅方面的相關(guān)稅政業(yè)務(wù)。綜合科受理完納稅人的相關(guān)申請(qǐng)并進(jìn)行初步審核后，會(huì)派工到管理科進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，管理科出具調(diào)查報(bào)告后又返回到綜合科復(fù)核并提交上級(jí)部門(mén)審批。每一個(gè)稅務(wù)事項(xiàng)都規(guī)定了相應(yīng)的完成時(shí)限，其中每道環(huán)節(jié)一旦滯后將直接影響整個(gè)事項(xiàng)的效率，而有時(shí)申請(qǐng)過(guò)于集中就會(huì)造成積壓，相應(yīng)的管理科室不能及時(shí)接到派工影響了辦稅效率，另外，不同管理科室、不同稅收管理員出具同類(lèi)稅務(wù)事項(xiàng)的調(diào)查報(bào)告各不相同，并沒(méi)有形成統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，辦稅質(zhì)量得不到提高。其三，評(píng)估科與管理科不能實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)，管理科在日常管理與檢查的同時(shí)，不能及時(shí)將納稅人的異常情況向評(píng)估科反映，給評(píng)估科提供選案線索；而評(píng)估科自行選案并實(shí)施評(píng)估后也沒(méi)有將有關(guān)問(wèn)題及時(shí)反饋給管理科，向管理科提出需要加強(qiáng)的征管建議。雙方間相互隔離的做法無(wú)助于征管質(zhì)量的全面提高。其四，平行科室之間缺乏溝通與交流，各評(píng)估科室之間、管理科室之間業(yè)務(wù)性質(zhì)既有類(lèi)似之處，又有特別之處。評(píng)估科室整個(gè)評(píng)估流程相同，但具體評(píng)估方法，個(gè)案問(wèn)題有值得交流之處，可以分享經(jīng)驗(yàn)，提高整體評(píng)估績(jī)效。管理科室目前按照企業(yè)所屬區(qū)域和規(guī)模大小分設(shè)，大中型企業(yè)和小型企業(yè)管理重點(diǎn)和方式有所不同，但各科室間應(yīng)互通信息，有些所屬同一集團(tuán)下屬的關(guān)聯(lián)企業(yè)分別由不同科室管理，平時(shí)管理相互隔離，不能從整個(gè)集團(tuán)角度關(guān)注問(wèn)題，往往就忽視內(nèi)部通過(guò)關(guān)聯(lián)交易規(guī)避稅收的問(wèn)題。另外，如果要從整個(gè)行業(yè)層面和各個(gè)城區(qū)角度分析稅收經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，各個(gè)管理科室必須結(jié)合分析，每個(gè)科室有相同的行業(yè)，重點(diǎn)稅源科的稅收比重對(duì)于各個(gè)城區(qū)稅收影響重大，各個(gè)科室并不能完全獨(dú)立運(yùn)作。

3、內(nèi)外部信息運(yùn)行不暢

對(duì)于外部納稅人來(lái)說(shuō)，需要了解符合企業(yè)實(shí)際的相關(guān)稅收政策，辦稅業(yè)務(wù)流程和各辦稅事項(xiàng)所需資料。目前，雖然設(shè)置了稅務(wù)外網(wǎng)和公告會(huì)等信息渠道，但是，這些信息是稅務(wù)機(jī)關(guān)單方面公布的，只限于一些通用的、臨時(shí)性的公告，不能顧全所有納稅人的具體需求。例如，納稅人來(lái)辦理增購(gòu)發(fā)票或變更事項(xiàng)，往往不清楚需要準(zhǔn)備哪些資料，受理時(shí)限是多長(zhǎng)，一項(xiàng)簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)還經(jīng)常需要納稅人往返多次才能辦成。信息采集是雙向的，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果不能了解納稅人之所需，而只是單向認(rèn)為對(duì)方應(yīng)該知道什么，往往會(huì)造成信息錯(cuò)位，無(wú)法達(dá)到雙方信息的無(wú)縫對(duì)接。

對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部來(lái)說(shuō)，WGIS系統(tǒng)和CTAIS系統(tǒng)是內(nèi)部信息化管理的主要工具，它能夠存儲(chǔ)大量基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)處理資料，實(shí)現(xiàn)信息的資源共享，提高稅務(wù)部門(mén)的管理水平和管理效率。但目前對(duì)這些信息資源的利用程度尚未達(dá)到無(wú)縫化要求。一方面是由于單項(xiàng)應(yīng)用系統(tǒng)之間信息互不相通，產(chǎn)生“信息孤島”、數(shù)據(jù)多重采集、平臺(tái)不統(tǒng)一、更新不及時(shí)等問(wèn)題所導(dǎo)致的，另一方面是由于人為的操作流程沒(méi)有無(wú)縫對(duì)接，影響了時(shí)效性，各個(gè)環(huán)節(jié)的操作人員并不能在同一時(shí)間順序完成，中間不可避免地等待時(shí)間阻礙了信息的運(yùn)行。

4、干部隊(duì)伍執(zhí)行力不足

稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)要達(dá)到無(wú)縫對(duì)接的目標(biāo)，稅務(wù)干部的執(zhí)行能力是關(guān)鍵所在。影響執(zhí)行力的因素主要有兩方面，一是稅務(wù)人員本身的綜合業(yè)務(wù)能力，二是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部團(tuán)隊(duì)建設(shè)和績(jī)效管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部不同職能科室之間、不同崗位之間所需業(yè)務(wù)技能雖有區(qū)別，但又有相通的地方。管理科的人員應(yīng)該了解綜合科和辦稅大廳的業(yè)務(wù)流程，綜合科和辦稅大廳的人員也應(yīng)該知道管理科的職能。對(duì)于同一項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，需要不同職能科室的人員共同參與、相互協(xié)作，如果局限于本崗位的職責(zé)，不熟悉其他崗位的職能，勢(shì)必影響整個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的執(zhí)行效率。另外，以往的團(tuán)隊(duì)建設(shè)和績(jī)效管理過(guò)于單一，以完成稅收收入計(jì)劃任務(wù)為主要目標(biāo)，忽視其他績(jī)效指標(biāo)的考核，也忽視整個(gè)團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)氛圍、合作競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的培養(yǎng)，注重對(duì)過(guò)程而非行為結(jié)果的管理，無(wú)法最大限度地調(diào)動(dòng)稅務(wù)干部的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性，安于現(xiàn)狀，循規(guī)蹈矩，“當(dāng)先進(jìn)很累，爭(zhēng)創(chuàng)文明很苦，身居中游舒服”的思想時(shí)有發(fā)生，對(duì)先進(jìn)典型宣傳不夠，激勵(lì)不夠，缺乏爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)的團(tuán)隊(duì)精神。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫化管理的路徑

通過(guò)上文分析可以得出結(jié)論：在稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無(wú)縫化管理既有其重要的理論基礎(chǔ)和意義，又符合稅務(wù)機(jī)關(guān)組織特征和管理現(xiàn)狀的客觀現(xiàn)實(shí)要求。筆者認(rèn)為，將無(wú)縫化管理理念深入到稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理實(shí)踐中去，其核心內(nèi)容可以概括為：以確立無(wú)縫化管理理念為導(dǎo)向，以?xún)?yōu)化征管業(yè)務(wù)流程為手段，以構(gòu)建創(chuàng)新型和諧團(tuán)隊(duì)為保障，以搭建信息資源共享平臺(tái)為載體，以提升稅收征管質(zhì)量與效率為目標(biāo)的科學(xué)管理模式。稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無(wú)縫化管理模式可以用下圖來(lái)表示其基本結(jié)構(gòu)框架：

（一）確立科學(xué)導(dǎo)向，努力倡導(dǎo)全局無(wú)縫對(duì)接意識(shí)

一個(gè)組織要導(dǎo)入無(wú)縫化管理模式，必須通過(guò)各類(lèi)培訓(xùn)宣傳讓組織成員掌握無(wú)縫對(duì)接理念的核心思想，在組織內(nèi)部營(yíng)造良好的工作氛圍。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，首先必須確立“三個(gè)導(dǎo)向”作為總體原則。

1、業(yè)績(jī)導(dǎo)向。無(wú)縫化組織強(qiáng)調(diào)以結(jié)果為導(dǎo)向，通過(guò)顧客和過(guò)程，強(qiáng)調(diào)積極的目標(biāo)、具體的結(jié)果與產(chǎn)出，強(qiáng)調(diào)工作的實(shí)際結(jié)果、預(yù)算和績(jī)效并重。如果相反以職能為導(dǎo)向，內(nèi)部成員習(xí)慣于從本部門(mén)和職能的角度考慮問(wèn)題，對(duì)整體組織目標(biāo)和最終結(jié)果所知甚少，對(duì)自身發(fā)揮的作用和工作結(jié)果不能把握，局限于部門(mén)利益，不能面向整個(gè)過(guò)程和整體利益。對(duì)于稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，各個(gè)科室職能不同，不同崗位人員往往以完成科室的任務(wù)和目標(biāo)為最終導(dǎo)向，僅掌握本部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)技能，忽視不同部門(mén)之間的配合與協(xié)調(diào)，甚至出現(xiàn)互相推諉的狀況。稅務(wù)人員應(yīng)該明確相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的總體工作流程，了解最終工作結(jié)果和納稅人的最終需求，關(guān)注各個(gè)環(huán)節(jié)的銜接過(guò)程，將個(gè)人工作目標(biāo)與組織整體工作目標(biāo)結(jié)合，顧全整體利益，使整體績(jī)效發(fā)揮最佳。

2、客戶(hù)導(dǎo)向。客戶(hù)導(dǎo)向的稅收管理是一種“倒流程”的稅收管理方式，它好比一座倒金字塔，塔尖指向客戶(hù)，一切都以客戶(hù)為導(dǎo)向、為中心，并以滿足客戶(hù)需求和偏好作為最大的使命和考量。客戶(hù)又分為外部客戶(hù)和內(nèi)部客戶(hù)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，外部客戶(hù)是納稅人，內(nèi)部客戶(hù)就是全體稅務(wù)干部，相對(duì)于前道業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稅務(wù)人員來(lái)講，接手后道業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稅務(wù)人員就是其內(nèi)部客戶(hù)。對(duì)外來(lái)說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要把“讓納稅人放心，使納稅人滿意”作為衡量稅收工作好壞的重要標(biāo)準(zhǔn)，寓規(guī)范執(zhí)法于優(yōu)質(zhì)服務(wù)之中，為納稅人提供方便、快捷、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)，最大可能的減少納稅人在辦理納稅事項(xiàng)中所花時(shí)間、金錢(qián)、體力、精力等各項(xiàng)納稅成本，要加強(qiáng)與納稅人之間的交流與溝通，建立納稅人反饋機(jī)制，及時(shí)了解納稅人的需求，自覺(jué)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，使征納關(guān)系融洽和諧、健康友好發(fā)展。對(duì)內(nèi)來(lái)說(shuō)，要增強(qiáng)稅務(wù)干部的參與程度與積極性，強(qiáng)化稅務(wù)干部的主人翁意識(shí)，提升對(duì)稅務(wù)干部的尊重與信任，優(yōu)化內(nèi)部獎(jiǎng)懲考核體系，讓稅務(wù)干部滿足自身不同層次的需求。

3、競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向。無(wú)縫隙組織構(gòu)建原則中指出要增強(qiáng)政府機(jī)關(guān)的行政效能，單靠簡(jiǎn)單的機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)和人員重組已解決不了問(wèn)題，必須引入競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向原則。這里所講的競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向并不是倡導(dǎo)“你死我活”的競(jìng)爭(zhēng)，也不贊成影響士氣的個(gè)人之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，而是要堅(jiān)持公開(kāi)、公正、公平原則，在充分競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)上，不斷地鼓勵(lì)創(chuàng)新、提高效能，更加快速高效的服務(wù)顧客。稅務(wù)部門(mén)各個(gè)層面之間也不可避免地存在著競(jìng)爭(zhēng)，不同基層分局之間、不同科室部門(mén)之間、不同崗位成員之間工作效能各不相同，而工作效率和質(zhì)量最低的個(gè)體往往影響著整體的水平，抓“短板”部門(mén)和個(gè)人也成為重要的管理手段。良性競(jìng)爭(zhēng)的合理利用能有效激發(fā)管理部門(mén)的活力和創(chuàng)造力，提高管理質(zhì)量和效率。

（二）簡(jiǎn)化優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，努力提高稅收征管質(zhì)量和效率

稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程優(yōu)化是無(wú)縫化管理理念與實(shí)踐相結(jié)合的核心切入點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的無(wú)縫對(duì)接，可供選擇的路徑和措施可以歸納為“三鏈三方法”，即構(gòu)建三鏈：無(wú)縫業(yè)務(wù)鏈、無(wú)縫責(zé)任鏈和無(wú)縫服務(wù)鏈；采用三法：增值效用法、分類(lèi)鑒別法和標(biāo)桿管理法。

1、無(wú)縫業(yè)務(wù)鏈。根據(jù)無(wú)縫化管理理論和現(xiàn)代稅收管理實(shí)踐的發(fā)展要求和方向，優(yōu)化稅收業(yè)務(wù)流程應(yīng)當(dāng)遵循稅收業(yè)務(wù)內(nèi)在的運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)律，識(shí)別出稅收事務(wù)處理的主流程，利用信息技術(shù)和其他相關(guān)技術(shù)，根據(jù)稅收業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行方式和組織結(jié)構(gòu)構(gòu)建一條無(wú)縫業(yè)務(wù)鏈。現(xiàn)行的稅務(wù)管理格局大都采取征收、管理、稽查三分離的模式，基層稅務(wù)分局按照職能分工分設(shè)辦稅服務(wù)大廳、綜合科、管理科、評(píng)估科、辦公室等職能部門(mén)，各部門(mén)各司其職，在對(duì)基層分局現(xiàn)有多個(gè)職能部門(mén)行使職責(zé)的流程和各個(gè)單項(xiàng)事務(wù)的處理流程進(jìn)行歸納，并剔除內(nèi)部的、個(gè)別的、不常發(fā)生的管理活動(dòng)后，我們可以把各稅務(wù)事項(xiàng)管理流程清晰地抽象為咨詢(xún)、受理、調(diào)查、審批、評(píng)估、檢查、執(zhí)行等七個(gè)基本活動(dòng)單元，組成咨詢(xún)—受理—調(diào)查—審批—評(píng)估—檢查—執(zhí)行的稅收業(yè)務(wù)主流程。這樣的主流程是科學(xué)的，無(wú)縫化的，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部組織設(shè)置與業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)都要圍繞這條主線來(lái)進(jìn)行。

2、無(wú)縫責(zé)任鏈。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理工作具有其邏輯上的連續(xù)性，每一個(gè)環(huán)節(jié)都不能出問(wèn)題。按照無(wú)縫化管理要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部要建立一套較為嚴(yán)密的崗責(zé)體系。一方面要合理界定各部門(mén)主要職能，合理劃分各自的權(quán)限，明確各自的業(yè)務(wù)范圍，減少職能交叉，防止工作缺位。另一方面，要做到按要求集中，按環(huán)節(jié)設(shè)崗，按流程運(yùn)作，按崗位定責(zé)，按崗責(zé)考核，形成“人人圍繞職能轉(zhuǎn)，個(gè)個(gè)奔向目標(biāo)干”的工作格局。具體操作時(shí)可分解為以下三個(gè)層面的工作：一是明確分工，規(guī)范內(nèi)外部機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)，符合征管工作實(shí)際要求，切實(shí)加強(qiáng)稅源管理工作。二是細(xì)化責(zé)任。按照各部門(mén)的職責(zé)分工，細(xì)化工作崗位，形成統(tǒng)一、規(guī)范的崗責(zé)體系，保證征管業(yè)務(wù)流程銜接緊密、運(yùn)轉(zhuǎn)順暢。三是責(zé)任到人。在合理劃分崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，將各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)一步細(xì)化，落實(shí)到人，避免職責(zé)交叉或缺位。

3、無(wú)縫服務(wù)鏈。為體現(xiàn)無(wú)縫化管理顧客導(dǎo)向的原則，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，要進(jìn)一步完善“一站式”服務(wù)體系，把納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的各類(lèi)事項(xiàng)統(tǒng)一到辦稅服務(wù)廳辦理，各部門(mén)在后臺(tái)緊密合作，加強(qiáng)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的銜接節(jié)奏，避免出現(xiàn)納稅人來(lái)回跑、多頭跑的狀況，更好地為納稅人創(chuàng)造科學(xué)、合理、人性化的辦稅環(huán)境。要注意解決特殊時(shí)期辦稅擁擠問(wèn)題，通過(guò)與納稅人協(xié)商、開(kāi)展預(yù)約服務(wù)等措施，提高辦稅效率。其次，要加強(qiáng)稅收宣傳咨詢(xún)工作，充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，加強(qiáng)稅收政策和管理方式變化的宣傳告知，使納稅人及時(shí)了解政策變化，熟悉辦稅程序，掌握管理要求。如可在國(guó)稅外網(wǎng)上設(shè)置咨詢(xún)專(zhuān)欄，及時(shí)解答納稅人的疑問(wèn)，定期公布相關(guān)稅收政策和各具體涉稅事項(xiàng)的辦稅指南和操作流程。另外，要進(jìn)一步落實(shí)文明辦稅“八公開(kāi)制度，大力推行“陽(yáng)光作業(yè)”，杜絕“暗箱操作”，增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法和服務(wù)的透明度。

4、增值效用法。在繁雜的業(yè)務(wù)流程中確認(rèn)每一道環(huán)節(jié)、每一個(gè)步驟是否能夠增值，是否能給工作帶來(lái)實(shí)際效用，是否能夠更好的完成我們的工作目標(biāo)，摒棄那些浪費(fèi)、重復(fù)、無(wú)用的環(huán)節(jié)，將各個(gè)環(huán)節(jié)區(qū)分為主要序列工作和“離線”工作，不能取得增值效用的環(huán)節(jié)將“離線”或歸并到主要序列中。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以按照結(jié)果導(dǎo)向原則，以組織稅收收入為中心目標(biāo)，將增值效用不明顯的步驟簡(jiǎn)化歸并，在部影響辦稅質(zhì)量的前提下提高辦稅效率。一是刪除非增值環(huán)節(jié)。原來(lái)業(yè)務(wù)流程中大量的審批環(huán)節(jié)，其中一部分審批完全可以交受理人員直接行使，在合理范圍受理環(huán)節(jié)完全可以直接審批。二是對(duì)類(lèi)似業(yè)務(wù)進(jìn)行簡(jiǎn)化合并。比如稅務(wù)機(jī)關(guān)可以歸并各類(lèi)調(diào)查活動(dòng)，開(kāi)展綜合性調(diào)查，一次到戶(hù)采集納稅人的全部基本信息，并實(shí)行定期更新。調(diào)查后的信息儲(chǔ)存于納稅人基礎(chǔ)信息庫(kù)中，需要時(shí)可以隨時(shí)調(diào)用。三是對(duì)邏輯關(guān)系進(jìn)行整合，詳細(xì)分析主要業(yè)務(wù)流程，針對(duì)其中有些流程中的邏輯關(guān)系進(jìn)行重新考慮，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化。

5、分類(lèi)鑒別法。分類(lèi)鑒別法是按照具體處理對(duì)象的不同，采用不同的程序和方法區(qū)別對(duì)待，有些按原定程序進(jìn)行，而有些可以簡(jiǎn)化處理過(guò)程，而不采取“一刀切”的做法。稅務(wù)部門(mén)目前同一類(lèi)稅務(wù)事項(xiàng)基本采用同一套程序處理，其實(shí)可以按照性質(zhì)輕重不同、金額大小不同、納稅人類(lèi)別不同的情況，適當(dāng)簡(jiǎn)化處理程序，在不違反稅收政策原則的前提下提高工作效率，也節(jié)約了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方的成本。將現(xiàn)有稅收業(yè)務(wù)重新梳理后經(jīng)過(guò)分析，可將現(xiàn)有業(yè)務(wù)按其性質(zhì)劃分為三類(lèi)：納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)型）、稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人（稅源管理型）、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人互動(dòng)（內(nèi)部管理）三類(lèi)。把納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅事項(xiàng)集中到辦稅服務(wù)廳，實(shí)現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)單點(diǎn)接觸，按照“咨詢(xún)—受理—核批”的流程進(jìn)行處理；把稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的涉稅管理事項(xiàng)集中到管理部門(mén)，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)多頭找的問(wèn)題，按照“調(diào)查—評(píng)估—執(zhí)行”的流程進(jìn)行處理。鑒于納稅評(píng)估工作特殊性和重要性，有納稅評(píng)估科室單獨(dú)進(jìn)行處理。具體如表1所示。

辦稅服務(wù)類(lèi)稅源管理類(lèi)內(nèi)部管理類(lèi)

1稅務(wù)登記催報(bào)催繳納稅評(píng)估

2有關(guān)稅收管理證明受理、開(kāi)具工作調(diào)查核實(shí)

3辦稅員管理重點(diǎn)稅源監(jiān)控

4發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證執(zhí)法檢查

5發(fā)票發(fā)售日常檢查

6行政許可

表1稅收業(yè)務(wù)按照性質(zhì)分類(lèi)

6、標(biāo)桿管理法。標(biāo)桿管理又稱(chēng)基準(zhǔn)管理，是支持組織持續(xù)學(xué)習(xí)和創(chuàng)新的最重要而又有效的管理工具和管理方法之一。根據(jù)無(wú)縫化管理原理，將標(biāo)桿管理引入稅務(wù)部門(mén)，對(duì)于稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部學(xué)習(xí)、組織變革及提高績(jī)效都能產(chǎn)生良好的推動(dòng)作用。稅務(wù)部門(mén)可按照以下程序?qū)嵤?biāo)桿管理：第一步是確立標(biāo)桿。對(duì)稅務(wù)部門(mén)而言，能夠產(chǎn)生的“標(biāo)桿”主要有兩個(gè)層次：一是內(nèi)部標(biāo)桿，即內(nèi)設(shè)部門(mén)之間、崗位之間的標(biāo)桿；二是外部標(biāo)桿，又可分為稅務(wù)系統(tǒng)其他單位的標(biāo)桿和稅務(wù)系統(tǒng)以外其他公共管理部門(mén)的標(biāo)桿。第二步是找出衡量績(jī)效的指標(biāo)。結(jié)合稅務(wù)部門(mén)的自身特性，用以衡量績(jī)效的指標(biāo)可以整合為征管質(zhì)量指標(biāo)、成本效率指標(biāo)、納稅服務(wù)指標(biāo)、執(zhí)行效果指標(biāo)、公平指標(biāo)等。第三步是確定目標(biāo)。通過(guò)搜集標(biāo)桿數(shù)據(jù)，處理、加工標(biāo)桿數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析，與本單位自身同組數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，進(jìn)一步確立自身的奮斗目標(biāo)和應(yīng)該改進(jìn)的地方。第四步是制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體計(jì)劃與方案。第五步是系統(tǒng)學(xué)習(xí)與貫徹執(zhí)行。第六步是執(zhí)行方案并追蹤考核。稅務(wù)部門(mén)在實(shí)施標(biāo)時(shí)要注重模仿與創(chuàng)新并舉，模仿是取得短期效果的最經(jīng)濟(jì)有效的手段，而創(chuàng)新才是獲得不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率的最根本的途徑。

（三）堅(jiān)持以人為本，努力加強(qiáng)和諧團(tuán)隊(duì)建設(shè)

加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)干部隊(duì)伍建設(shè)，努力提升干部隊(duì)伍自身素質(zhì)，打造和諧團(tuán)隊(duì)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無(wú)縫化管理的重要保障。筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下兩大方面開(kāi)展工作：

一是以學(xué)習(xí)為動(dòng)力，提升干部業(yè)務(wù)素質(zhì)。基層稅務(wù)組織是直接負(fù)責(zé)稅收征管和為納稅人服務(wù)的一線單位，是全部稅收工作的基礎(chǔ)，抓好基層建設(shè)至關(guān)重要，而要在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)入無(wú)縫化管理，必須讓全體稅務(wù)干部樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，在工作中學(xué)習(xí)，在實(shí)踐中提高，努力創(chuàng)建一支學(xué)習(xí)型組織、創(chuàng)新型團(tuán)隊(duì)、實(shí)干型集體、廉潔型班子。目前開(kāi)展的六員培訓(xùn)、崗位練兵、能級(jí)考試、雙百能手競(jìng)賽以及各項(xiàng)技能達(dá)標(biāo)等活動(dòng)都有力推動(dòng)了稅務(wù)干部學(xué)習(xí)的積極性。另外，無(wú)縫隙組織中提倡用“通才”取代“專(zhuān)才”，只有“通才”才能使職能交叉的團(tuán)隊(duì)發(fā)揮出最大的效能和效率。稅務(wù)干部不能局限于學(xué)習(xí)本崗位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能，也應(yīng)多了解其他部門(mén)的相關(guān)業(yè)務(wù)，如果對(duì)整套業(yè)務(wù)流程不熟悉，根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)各部門(mén)間的無(wú)縫對(duì)接。

二是以考核為手段，認(rèn)真規(guī)范征管行為。要建立長(zhǎng)效的科學(xué)管理機(jī)制，就必須建立科學(xué)、無(wú)縫的考核機(jī)制，狠抓各項(xiàng)工作的落實(shí)。稅收征管的難點(diǎn)往往與責(zé)任劃分不清、具體工作不落實(shí)、考核不到位有關(guān)。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要從根本上解決這一問(wèn)題，必須建立一套多元化的考核激勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范各項(xiàng)執(zhí)法行為，有效激發(fā)干部工作活力。要抓住干部隊(duì)伍的思想政治作風(fēng)建設(shè)，牢記“愛(ài)崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠(chéng)信服務(wù)、廉潔奉公”的職業(yè)道德教育，增強(qiáng)稅務(wù)干部聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民的事業(yè)性和加強(qiáng)管理的責(zé)任感，積極開(kāi)展內(nèi)部稅務(wù)文化建設(shè)，打造和諧無(wú)縫隙團(tuán)隊(duì)，營(yíng)造和衷共濟(jì)、奮發(fā)向上、開(kāi)拓創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。目前我們分局設(shè)立的優(yōu)質(zhì)服務(wù)獎(jiǎng)、創(chuàng)意創(chuàng)新獎(jiǎng)、學(xué)習(xí)工作進(jìn)步獎(jiǎng)和“短板管理”獎(jiǎng)等都能有效激發(fā)稅務(wù)干部的創(chuàng)新力和競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）共享信息資源，努力構(gòu)建信息載體平臺(tái)

篇3

關(guān)鍵詞：強(qiáng)化稅務(wù)管理；提升企業(yè)價(jià)值在我國(guó)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，科學(xué)先進(jìn)的管理尤為重要，稅務(wù)管理作為管理活動(dòng)之一，更顯現(xiàn)出其重要意義。

企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范設(shè)計(jì)，對(duì)管理組織科學(xué)搭建，對(duì)相關(guān)財(cái)稅政策、法律法規(guī)的運(yùn)用研究，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的提前計(jì)劃和籌劃，對(duì)涉稅事項(xiàng)組織實(shí)施過(guò)程中的監(jiān)控，對(duì)涉稅事宜的溝通、協(xié)調(diào)、處理，對(duì)涉稅事項(xiàng)的分析及后評(píng)價(jià)，稅務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，發(fā)揮著重要作用，對(duì)提升企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)意義重大。一、加強(qiáng)稅務(wù)管理的意義

（一）有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的稅法觀念，提高財(cái)務(wù)管理水平。

監(jiān)管機(jī)關(guān)依法治稅，納稅人誠(chéng)信納稅的宏觀市場(chǎng)環(huán)境在形成和完善，納稅人更應(yīng)強(qiáng)化自身的自律管理。隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，企業(yè)的納稅意識(shí)逐步提高，更加重視通過(guò)稅務(wù)管理，來(lái)達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目的，要進(jìn)行納稅籌劃，要求管理人員不僅要熟知各項(xiàng)稅收法規(guī)，還要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在明確了企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)以及財(cái)務(wù)政策的基礎(chǔ)上，規(guī)范、完整地做好會(huì)計(jì)核算，從而提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。（二）有助于降低稅收成本。

企業(yè)的稅收成本主要包括：依法應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)及違反稅收法規(guī)繳納的滯納金、罰款支出。通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理，合理進(jìn)行稅收籌劃，正確運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，可以降低或節(jié)約企業(yè)的稅收成本，依法納稅，誠(chéng)信納稅，可避免稅收處罰，避免不必要的損失，以獲得最大限度的稅后利潤(rùn)。（三）有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置。

通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以根據(jù)國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策和各項(xiàng)稅種的稅率差異，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造。如國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；出口貨物退（免）增值稅；納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅等等，企業(yè)在投資和技術(shù)改造上應(yīng)最大程度享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源的合理配置，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。（四）有助于規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)形象。

良好的公司形象，將會(huì)贏得更多的市場(chǎng)機(jī)會(huì)和更好的外部環(huán)境，對(duì)知名企業(yè)和上市公司來(lái)說(shuō)，將更大程度的面臨投資者、債權(quán)人、政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，公司形象尤為重要，涉稅處罰不僅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，更加有損企業(yè)聲譽(yù)，通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)管理可避免企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有效的提升企業(yè)形象。（五）有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

在與同行業(yè)在公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，成本領(lǐng)先是勝出的法寶之一，努力降低企業(yè)成本，才能提高盈利目標(biāo)，特別是在復(fù)雜的交易過(guò)程中，合理的運(yùn)用稅收政策，精心的規(guī)劃交易結(jié)構(gòu)，可避免企業(yè)因交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理而多繳稅，控制好了稅收成本，也就是增加了企業(yè)的凈收益，與企業(yè)其他內(nèi)部、外部成本的降低對(duì)企業(yè)盈余的影響有著同樣的作用，而企業(yè)的目標(biāo)正是經(jīng)濟(jì)增加值最大化，長(zhǎng)期持續(xù)的盈利能力和現(xiàn)金流增長(zhǎng)，所以，通過(guò)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)提升價(jià)值實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。二、企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)管理包括對(duì)稅務(wù)信息的管理，涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理和納稅實(shí)務(wù)的管理等等，因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的稅務(wù)管理活動(dòng)大致如下：（一）稅務(wù)信息管理。

稅務(wù)信息管理就是企業(yè)從外部和內(nèi)部收集到的稅務(wù)信息，加以整理、分析和研究，傳遞和保管，教育和培訓(xùn)等。外部信息包括政府的稅收政策文件、法律法規(guī)等，收集和研究好外部信息對(duì)企業(yè)科學(xué)納稅的作用是不言而喻的，但對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息包括稅務(wù)證照、各期納稅申報(bào)資料、各項(xiàng)稅款計(jì)算臺(tái)賬、定期稅收自查報(bào)告、稅務(wù)工作總結(jié)等稅務(wù)資料的歸集、分析與保管也同樣重要，稅務(wù)信息管理是一項(xiàng)重要內(nèi)容和任務(wù)，需要企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)的支持配合和全體員工的積極參與。（二）涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理。

企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)幾乎都與“稅”有關(guān)。所以，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)管理是必不可少的。否則，要到納稅過(guò)程中去消除涉稅活動(dòng)中形成的稅務(wù)隱患或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幾乎是不可能或相當(dāng)困難的。所以，強(qiáng)化對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理是控制稅負(fù)成本和降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的最好的管理措施之一。

就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一般情況而言，涉稅業(yè)務(wù)的管理大致包括，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)管理、投資融資決策的稅務(wù)管理、產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)開(kāi)發(fā)的稅務(wù)管理、營(yíng)銷(xiāo)和商業(yè)合同的稅務(wù)管理以及薪酬福利的稅務(wù)管理等。涉稅業(yè)務(wù)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，稅務(wù)管理強(qiáng)調(diào)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的全過(guò)程管理和全面監(jiān)控。（三）納稅實(shí)務(wù)管理。

企業(yè)納稅實(shí)務(wù)包括稅務(wù)登記辦理，發(fā)票的請(qǐng)購(gòu)、使用及繳銷(xiāo)，納稅申報(bào)、延期納稅申報(bào)，稅款繳納，稅收減免申請(qǐng)及申報(bào)，出口稅收抵免退稅，非常損失報(bào)告及備案，稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì)等等。各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有嚴(yán)格的流程和要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以高度重視，經(jīng)辦及管理人員更應(yīng)該認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照規(guī)定辦理，積極與稅務(wù)管理部門(mén)溝通，加強(qiáng)稅企聯(lián)系，做好日常稅務(wù)實(shí)務(wù)管理工作，避免企業(yè)蒙受損失或違規(guī)受罰。

總之，企業(yè)稅務(wù)管理不僅內(nèi)容龐雜，且專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性也很強(qiáng)，企業(yè)如果沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)和高素質(zhì)的人才是難以奏效的。從某種意義上來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)中的一個(gè)重要子系統(tǒng)，該子系統(tǒng)的健全與否在很大程度上體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平。三、稅務(wù)管理的方法

（一）設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)管理人員，建立完善稅務(wù)管理制度和流程。

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，樹(shù)立專(zhuān)業(yè)管理人員“依法納稅、誠(chéng)信納稅”的觀念，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺(jué)維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，努力研究國(guó)家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，有效進(jìn)行稅收籌劃，減少企業(yè)不必要的損失，同時(shí)建立完善相關(guān)稅務(wù)管理制度和稅務(wù)管理流程，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為的發(fā)生，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。（二）稅務(wù)管理應(yīng)遵循的原則。

稅務(wù)管理應(yīng)遵循合法性原則，即公司的稅務(wù)管理應(yīng)符合稅法、稅收管理?xiàng)l例用其細(xì)則以及稅收相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。系統(tǒng)化原則，即稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)有全局觀，應(yīng)從全局把握，力求公司利益和最大化以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化。制度化原則，即公司建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，應(yīng)有暢通的溝通渠道，做到上情下傳、下情上達(dá)。

（三）日常業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及審核要點(diǎn)，發(fā)票管理、收款、付款、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、工資支付環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理。

1、發(fā)票管理中的稅務(wù)審核應(yīng)關(guān)注各公司的稅務(wù)專(zhuān)員按月檢查發(fā)票的使用情況是否遵照公司《發(fā)票管理辦法》，重點(diǎn)檢查發(fā)票的開(kāi)具是否符合稅法（開(kāi)具的票種、發(fā)票要素的填寫(xiě)等）的規(guī)定，對(duì)于公司開(kāi)具的不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及產(chǎn)生稅收隱患的發(fā)票），應(yīng)及時(shí)要求開(kāi)票人員對(duì)所開(kāi)發(fā)票做作廢處理，并重新開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)專(zhuān)員應(yīng)按月檢查發(fā)票使用簿，對(duì)發(fā)票的購(gòu)、用、存情況進(jìn)行檢查。

2、收與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的關(guān)聯(lián)公司款項(xiàng)或其他款項(xiàng)時(shí)，收款人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知稅務(wù)主管，稅務(wù)主管應(yīng)當(dāng)對(duì)此事項(xiàng)的稅務(wù)影響提出建議；所收款項(xiàng)業(yè)務(wù)不明的或涉及敏感稅務(wù)問(wèn)題的，收款人員在開(kāi)具發(fā)票前應(yīng)與稅務(wù)專(zhuān)員進(jìn)行溝通，稅務(wù)專(zhuān)員無(wú)法解決的，應(yīng)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，得開(kāi)明確批示后方能一開(kāi)具發(fā)票，以避免公司因開(kāi)票不當(dāng)產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、付款及報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)應(yīng)審核對(duì)方的票據(jù)是否符合稅法的規(guī)定，發(fā)票的種類(lèi)及開(kāi)具的內(nèi)容是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)合同一致，成本費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除。

4、工資支付環(huán)節(jié)應(yīng)審核公司員工的個(gè)人所得稅由人力資源部按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定計(jì)算并進(jìn)行相關(guān)審核，由財(cái)務(wù)部按審核結(jié)果代扣代繳員工的個(gè)人所得稅。

（四）稅務(wù)籌劃。

稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，稅收籌劃的意義在于不是因?yàn)榛I劃而少繳稅，而是因?yàn)闆](méi)有籌劃而多繳稅。大家都知道我國(guó)的稅收法規(guī)日益健全和完善，企業(yè)在鉆政策法規(guī)的空子上是占不到便宜的，搞不好還會(huì)冒偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)，有的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生完結(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)稅賦很高，開(kāi)始想各種各樣的辦法“合理避稅”，這些方法大多與國(guó)家財(cái)稅政策法規(guī)背離，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看不僅沒(méi)有為企業(yè)合理避稅，還為企業(yè)蒙受的損失雪上加霜。科學(xué)有效的稅收籌劃必須開(kāi)展于納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，在遵守國(guó)家稅法、不損害國(guó)家利益的前提下，合理籌劃經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的交易結(jié)構(gòu)和模式，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低。

例如，在一項(xiàng)投資交易中，甲公司資金充裕，技術(shù)力量雄厚，準(zhǔn)備儲(chǔ)備一塊土地進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，乙公司作為A集團(tuán)公司的子公司，名下資產(chǎn)中有一塊符合甲公司要求的土地，雙方協(xié)商達(dá)成一致后，準(zhǔn)備按轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的模式進(jìn)行交易，如此甲公司獲得土地將繳納契稅，乙公司將涉及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)附加，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅，根據(jù)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%的扣除，而對(duì)乙公司直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的情況，不得加計(jì)扣除。有的省份，為了抑制和打壓倒買(mǎi)倒賣(mài)土地的投機(jī)炒作行為，還出臺(tái)了空地不允許轉(zhuǎn)讓?zhuān)_(kāi)發(fā)程度達(dá)到25%的土地才可以轉(zhuǎn)讓等地方性政策來(lái)調(diào)控市場(chǎng)。如果我們改變一下交易模式，由A集團(tuán)公司將其持有的乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司控制了乙公司的同時(shí)獲得了土地，因該土地權(quán)屬?zèng)]有發(fā)生轉(zhuǎn)移和變化，雖為甲公司擁有但仍在乙公司名下，甲公司不交納契稅，乙公司也不交納土地增值稅，乙公司作為標(biāo)的完成的是股權(quán)交易而不是資產(chǎn)交易，因此也不交納營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)附加。可見(jiàn)，籌劃對(duì)稅賦的影響非同一般。

在籌資決策中，是選擇負(fù)債資金還是權(quán)益資金，或是二者的組合，這不僅要結(jié)合企業(yè)不同生命時(shí)期的實(shí)際情況，還要考慮資金成本費(fèi)效比及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，合理利用好負(fù)債資金這把財(cái)務(wù)杠桿，可達(dá)到抵稅作用，降低資金成本。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，壞賬如何計(jì)提，費(fèi)用如何分?jǐn)偅x擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，不同的固定資產(chǎn)折舊政策，對(duì)企業(yè)所得稅都會(huì)產(chǎn)生影響，對(duì)遞延所得稅的合理運(yùn)用，把實(shí)際繳稅義務(wù)規(guī)劃在不同的納稅年度里，可達(dá)到延緩納稅目的，從而提高資金使效率。不同地區(qū)，不同行業(yè)和產(chǎn)品，稅收負(fù)擔(dān)都存在差異，稅收優(yōu)惠政策及程度也不盡相同，在投資決策中，充分掌握各項(xiàng)稅收政策并加以合理利用，可使企業(yè)在享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策的同時(shí)，健康長(zhǎng)足發(fā)展。

（五）稅務(wù)審計(jì)機(jī)制。

建立稅務(wù)審計(jì)制度，結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)或聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)定期或不定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)工作，目前，如財(cái)稅咨詢(xún)公司、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)日趨成熟，企業(yè)可以通過(guò)這些機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)服務(wù)，提高稅務(wù)管理業(yè)務(wù)水平。定期審計(jì)應(yīng)于每年企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)出前審計(jì)結(jié)果，不定期應(yīng)于集團(tuán)稅務(wù)管理部根據(jù)管理需求或者結(jié)合內(nèi)部審、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)等不定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)。稅務(wù)審計(jì)人員（含稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)）在完成定期或不定期稅務(wù)審計(jì)后，出具書(shū)面稅務(wù)審計(jì)報(bào)告及管理建議書(shū)。

（六）稅務(wù)資料檔案管理。

稅務(wù)資料包括：稅務(wù)登記證、納稅申報(bào)表、稅務(wù)管理臺(tái)賬、票據(jù)存根聯(lián)、發(fā)票臺(tái)賬、完稅憑證、內(nèi)部稅務(wù)報(bào)告及報(bào)表、涉稅審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)檢查結(jié)論書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、稅務(wù)文書(shū)、稅務(wù)通知文件、稅務(wù)優(yōu)惠文件及其他涉稅資料等。檔案的保存期限同會(huì)計(jì)檔案的保管期限一致，達(dá)到保存年限后的稅務(wù)資料，經(jīng)申請(qǐng)審批后可銷(xiāo)毀，銷(xiāo)毀的相關(guān)規(guī)定同會(huì)計(jì)檔案。（作者單位：云南城投置業(yè)股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1]王家貴編著，《企業(yè)稅務(wù)管理》，北京師范大學(xué)出版社，出版時(shí)間：2011年。

篇4

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在總則中明確指出：企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制應(yīng)包括五大要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。具體到企業(yè)會(huì)計(jì)體系中的稅務(wù)管理內(nèi)容時(shí)，企業(yè)就應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，根據(jù)這五大要素去建立完善的內(nèi)部控制制度并在實(shí)務(wù)工作中采取有效措施予以貫徹落實(shí)。

（一）企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的政策依據(jù)

國(guó)家明確要求上市公司執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)也來(lái)執(zhí)行。這些企業(yè)建立和實(shí)施有效的企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)依據(jù)的政策主要包括：財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（財(cái)會(huì)［2010］11號(hào)）、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)［2008］7號(hào)）、國(guó)務(wù)院頒布的《稅收征收管理法》（2001年主席令第49號(hào)）、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令［2002］362號(hào)）等國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)（提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果）、原則（全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益）和五大要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）要求，企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容至少應(yīng)包括：稅務(wù)管理崗位設(shè)置及崗位職責(zé)、稅務(wù)登記、賬證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅務(wù)檢查、納稅籌劃和境外項(xiàng)目稅收管理等。

二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施的難點(diǎn)探討

企業(yè)內(nèi)部控制措施是否能真正達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目的，筆者認(rèn)為關(guān)鍵因素取決于企業(yè)內(nèi)部控制措施能否及時(shí)適應(yīng)外部環(huán)境變化的要求。在此，結(jié)合實(shí)務(wù)工作重點(diǎn)探討企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制如何更好適應(yīng)外部環(huán)境變化的要求，主要涉及三大難點(diǎn)。

（一）稅務(wù)部門(mén)征管要求提高帶來(lái)的難點(diǎn)

稅務(wù)部門(mén)近年來(lái)對(duì)企業(yè)尤其是大中型國(guó)有企業(yè)的征收管理越來(lái)越專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化和團(tuán)隊(duì)化，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作提出了越來(lái)越高的要求，特別是對(duì)企業(yè)具體從事稅務(wù)管理工作財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及責(zé)任心、涉稅日常工作（稅務(wù)登記、賬證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)）的規(guī)范化管理等細(xì)節(jié)方面要求更加完善。例如，每年上繳稅收超過(guò)千萬(wàn)的企業(yè)基本都會(huì)被其當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門(mén)作為重點(diǎn)稅源戶(hù)進(jìn)行重點(diǎn)征收管理，經(jīng)常會(huì)接受稅源調(diào)查、專(zhuān)項(xiàng)稅種調(diào)查等各種稅務(wù)方面的調(diào)查，在調(diào)查過(guò)程中會(huì)被要求填寫(xiě)重點(diǎn)稅源調(diào)查表格，上報(bào)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)和稅收指標(biāo)等；同時(shí)還要配合提供稅源分析相關(guān)資料，包括企業(yè)當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況說(shuō)明、當(dāng)期稅收結(jié)構(gòu)說(shuō)明及同期對(duì)比說(shuō)明、預(yù)測(cè)下期稅源總量及結(jié)構(gòu)說(shuō)明、企業(yè)完成下期或全年稅收擬采取管控措施等。僅這項(xiàng)工作就對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理人員提出了很高的要求，也增加了不小的工作量，如果沒(méi)有及時(shí)了解企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，沒(méi)有良好的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、強(qiáng)烈的責(zé)任心和認(rèn)真的工作態(tài)度，稅務(wù)管理人員是很難順利完成這項(xiàng)工作的，也很難向當(dāng)?shù)囟愂照鞴懿块T(mén)上交可順利過(guò)關(guān)的答卷。

（二）稅務(wù)部門(mén)稽查要求提高帶來(lái)的難點(diǎn)

隨著國(guó)家近年來(lái)宏觀形勢(shì)的需要，稅收規(guī)模一直以超越GDP增速的漲勢(shì)迅猛發(fā)展，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)在規(guī)范征管環(huán)節(jié)爭(zhēng)取對(duì)稅款做到應(yīng)收盡收的同時(shí)，也對(duì)可能存在應(yīng)收未收的納稅人加大了稅務(wù)稽查的力度，尤其對(duì)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系緊密的房地產(chǎn)、電力、電信、鐵路、金融等重點(diǎn)行業(yè)更是給予了重點(diǎn)關(guān)注。在這種很可能持續(xù)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的財(cái)稅背景下，企業(yè)的稅務(wù)管理尤其需要重視稅務(wù)檢查、稅務(wù)籌劃等方面的工作，在爭(zhēng)取企業(yè)稅收利益的同時(shí)也要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取必要的預(yù)警和防范措施。例如，近年國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的各種檢查較為頻繁，財(cái)政部也通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)了部分企業(yè)的資格認(rèn)定存在瑕疵并撤銷(xiāo)了一批企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格，而且上市公司中也有企業(yè)被檢查出高新技術(shù)有關(guān)問(wèn)題并被稅務(wù)部門(mén)予以處罰。這些企業(yè)出現(xiàn)的主要問(wèn)題之一就是在研發(fā)費(fèi)用方面歸集不準(zhǔn)確，達(dá)不到高新技術(shù)企業(yè)的真實(shí)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用歸集的政策依據(jù)可參見(jiàn)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火［2008］362號(hào)）第四條第二款“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集”，該條款限定了人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用（此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10％）等八項(xiàng)內(nèi)容；與此同時(shí)，很多企業(yè)為了享受?chē)?guó)家研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，在匯算清繳時(shí)也會(huì)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)提交相關(guān)鑒證報(bào)告及材料申請(qǐng)加計(jì)扣除，這其中也涉及到了研發(fā)費(fèi)用的歸集問(wèn)題，其政策依據(jù)可參見(jiàn)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)［2008］116號(hào)）第四條：“企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。”，該條款還限定了“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)；從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)；專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用；專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)；勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用等”八個(gè)方面。通過(guò)簡(jiǎn)單列舉以上兩個(gè)文件關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的不同表述，我們可以發(fā)現(xiàn)口徑差異十分明顯，比如研發(fā)人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出可以作為高新技術(shù)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)，但不能作為享受加計(jì)扣除優(yōu)惠研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的組成部分，在實(shí)務(wù)中這些差異還有很多，限于篇幅本文不能全部說(shuō)明，這種口徑差異應(yīng)引起企業(yè)稅務(wù)管理人員的高度重視，仔細(xì)甄別基礎(chǔ)資料，避免在編制稅務(wù)申報(bào)材料時(shí)發(fā)生混淆，減少企業(yè)在應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查和稅務(wù)籌劃時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境帶來(lái)的難點(diǎn)

企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中總會(huì)遇到各種意想不到的困難，其中也會(huì)包括一些來(lái)自稅務(wù)方面的問(wèn)題。有些地區(qū)為了本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收增長(zhǎng)的需要，還制定了各種稅收以外的政策，通過(guò)向業(yè)主、稅務(wù)、銀行等部門(mén)和機(jī)構(gòu)授意或施壓來(lái)要求企業(yè)在當(dāng)?shù)氐姆种C(jī)構(gòu)把稅源留在當(dāng)?shù)兀@種直接或間接地來(lái)自地方政府層面的壓力往往會(huì)令企業(yè)左右為難，會(huì)給企業(yè)在當(dāng)?shù)氐纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的困難；有的地區(qū)為了保護(hù)地方企業(yè)的發(fā)展，會(huì)給外來(lái)企業(yè)設(shè)置種種門(mén)檻，其中，包括稅務(wù)方面的門(mén)檻，如強(qiáng)令企業(yè)在法定期限之前必須開(kāi)具或更換外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，要求企業(yè)在極短時(shí)間內(nèi)提供稅務(wù)部門(mén)的完稅證明相關(guān)材料等。

三、完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的若干建議

為解決企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制中因外部環(huán)境變化帶來(lái)的難點(diǎn)問(wèn)題，企業(yè)必須采取針對(duì)性的措施實(shí)施有效控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。下面從進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、最大限度爭(zhēng)取企業(yè)稅收利益和有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)角度提出完善企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施的建議。

（一）通過(guò)加強(qiáng)崗位設(shè)置及明確職責(zé)來(lái)進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二章第十四條要求，在內(nèi)部控制內(nèi)部環(huán)境要素中，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位”。按這一規(guī)范提出的要求，企業(yè)在建立稅務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)崗位，配備專(zhuān)職稅務(wù)管理人員，同時(shí)，還要落實(shí)責(zé)任，明確崗位職責(zé)權(quán)限，要求專(zhuān)職稅務(wù)管理人員及時(shí)收集、分析、掌握國(guó)家稅收政策信息，制定本單位納稅籌劃計(jì)劃和工作方案，并注意加強(qiáng)同各級(jí)稅務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)聯(lián)系，積極爭(zhēng)取稅務(wù)部門(mén)能在稅務(wù)政策輔導(dǎo)和納稅服務(wù)上給企業(yè)更多的支持和幫助，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境。

（二）通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作達(dá)到最大限度爭(zhēng)取企業(yè)稅收利益目的

每個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的千差萬(wàn)別導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)稅行為的多樣性，其對(duì)應(yīng)的稅種自然也是各不相同的，再加上我國(guó)財(cái)稅方面的政策制度自1994年實(shí)行的分稅制以來(lái)也是與時(shí)俱進(jìn)，這就要求企業(yè)稅務(wù)管理人員必須注意加強(qiáng)學(xué)習(xí)和交流，努力提高稅務(wù)籌劃能力以最大限度爭(zhēng)取企業(yè)稅收利益。具體包括加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)政策制度的學(xué)習(xí)、掌握，參加各種稅務(wù)培訓(xùn)、講座、追蹤各種媒體信息來(lái)關(guān)注稅務(wù)政策制定的背景、目的、效果等最新業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)；企業(yè)上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)定期或?qū)ｎ}組織各相關(guān)行業(yè)企業(yè)，就共同關(guān)心的稅務(wù)政策議題進(jìn)行交流與溝通，集中集體智慧去解決單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)自面對(duì)的稅務(wù)困局。我國(guó)企業(yè)目前可以關(guān)注的一般性納稅籌劃專(zhuān)題除了上面提到的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠以外，還有很多可以重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，例如：安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資支出可在企業(yè)所得稅前按100％加計(jì)扣除、設(shè)立在西部地區(qū)的各級(jí)單位可積極爭(zhēng)取西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠以及企業(yè)所在地稅收激勵(lì)政策（代征代扣手續(xù)費(fèi)、財(cái)政返還和政府獎(jiǎng)勵(lì)等）。

篇5

一、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的必要性概述

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，是確保財(cái)務(wù)決策科學(xué)性的重要保障

企業(yè)的稅務(wù)管理，與企業(yè)財(cái)務(wù)決策有著緊密的關(guān)聯(lián)，且?guī)缀跎婕傲嗣宽?xiàng)財(cái)務(wù)決策的領(lǐng)域。社會(huì)的進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大大增加了企業(yè)財(cái)務(wù)決策的現(xiàn)代化內(nèi)容，如投資決策、籌資決策以及利潤(rùn)分配方面的決策等等，而這一系列的決策多少都會(huì)受到一些稅收因素的影響。[2]所以，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)相關(guān)稅收方面的管理，一定程度來(lái)了，已經(jīng)成了確保企業(yè)財(cái)務(wù)決策科學(xué)性的重要保障。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的重要途徑

現(xiàn)金流量是企業(yè)的價(jià)值基礎(chǔ)所在，但它卻要受稅收支出狀況的直接影響。所以，只有合理籌劃安排好相關(guān)投資、理財(cái)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能促進(jìn)相關(guān)納稅方案的科學(xué)合理籌劃，進(jìn)而使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)能夠降到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)。[3]

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，能夠有效促進(jìn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平的提升

雖然企業(yè)稅務(wù)管理的主要操作是圍繞資金活動(dòng)展開(kāi)的，但是從它的目的和價(jià)值方面來(lái)看，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，還能夠極大的促進(jìn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平的提升，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

二、誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

（一）內(nèi)部原因

企業(yè)內(nèi)部管理，存在一些潛在影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的因素，主要給以概括為以下幾個(gè)方面：首先，從管理者的方面探究。企業(yè)管理者如果沒(méi)有比較科學(xué)完善的管理理念，就會(huì)缺乏必要的納稅意識(shí)和稅法相關(guān)知識(shí)，致使出現(xiàn)盲目的追求經(jīng)營(yíng)利益而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況。例如，部分企業(yè)管理者有意指使或默許企業(yè)財(cái)務(wù)人員利用非法手段“減輕”企業(yè)當(dāng)前的稅收負(fù)擔(dān)，表面上看好像是提高了企業(yè)利益，但是卻為企業(yè)帶來(lái)了潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)擔(dān)；其次，從涉稅管理人員的綜合業(yè)務(wù)水平方面來(lái)看，他們的整體水平還比較低，受限于此，使得相關(guān)人員對(duì)于稅法精神沒(méi)有很好的理解和把握。[4]即使主觀上未產(chǎn)生偷稅的意識(shí)，但是一旦涉稅管理工操作不規(guī)范，就會(huì)造成客觀上偷稅或漏水的事實(shí)，極大地增加了企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后，從企業(yè)與外部交易活動(dòng)來(lái)看，由于我國(guó)當(dāng)前對(duì)于發(fā)票信息的防偽技術(shù)還有待于提升，因此，在企業(yè)與外部進(jìn)行交易或經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)時(shí)，難免會(huì)受到一些不正規(guī)的假發(fā)票。不利用這些虛假發(fā)票就會(huì)增加企業(yè)額外承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，造成經(jīng)常成本的提高，一旦使用了這些無(wú)效發(fā)票，必然會(huì)加大企業(yè)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）外部原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外在影響因素主要包括國(guó)家稅收政策的變化以及相關(guān)執(zhí)法機(jī)關(guān)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一兩個(gè)方面。首先，稅收政策屬于國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，它的變化往往是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展而產(chǎn)生的，且時(shí)效性較短。同時(shí)，不同行業(yè)或不同地區(qū)，有時(shí)候所實(shí)行的稅收政策也存在一定差異，因此，稅收政策的變化是造成企業(yè)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要外部因素；其次，基于不同地區(qū)或不同行業(yè)稅收政策可能存在差異的情況，對(duì)應(yīng)的稅收?qǐng)?zhí)法標(biāo)準(zhǔn)也存在不同。[5]這種情況容易造成同一企業(yè)在不同地點(diǎn)可能會(huì)遇到不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，增加企業(yè)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，確保防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議措施

（一）提高企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的重視程度，構(gòu)建誠(chéng)信納稅文化

企業(yè)文化是企業(yè)日常運(yùn)行處理方式的重要指導(dǎo)，因此，為了防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須提高企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的重視程度。例如，構(gòu)建誠(chéng)信、遵守社會(huì)公德及法律的企業(yè)文化，并運(yùn)用這樣的企業(yè)文化去培養(yǎng)相關(guān)涉稅人員的工作規(guī)范和風(fēng)格，養(yǎng)成他們誠(chéng)信納稅的工作自覺(jué)性，從主觀認(rèn)識(shí)方面盡可能的防范和化解潛在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、合法、健康發(fā)展。

（二）完善稅收管理制度，構(gòu)建和諧的稅企關(guān)系

從大的政府及制度方面考慮，要想真正實(shí)現(xiàn)防范或化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，就必須完善相關(guān)稅收管理制度，加強(qiáng)稅企溝通，構(gòu)建和諧的稅企關(guān)系。例如，政府實(shí)施稅收差別政策的目的，是為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)納稅人依據(jù)個(gè)人的意圖行事，進(jìn)而刺激就業(yè)以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。所以，完善稅收管理制度，只需要詳細(xì)了解當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體工作程序，然后制定一些具有彈性空間的不同稅收政策類(lèi)型，加強(qiáng)與企業(yè)之間的溝通聯(lián)系，促進(jìn)企業(yè)對(duì)稅收工作及稅法知識(shí)的理解和支持，化解不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素。同時(shí)，對(duì)于一些新生企業(yè)或事物，適當(dāng)運(yùn)用稅收政策優(yōu)惠會(huì)傾斜，也可以極好的協(xié)調(diào)稅企關(guān)系，確保稅收方案及籌劃的順利實(shí)施。

（三）加強(qiáng)預(yù)警機(jī)制建設(shè)，提高稅管人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

行之有效的預(yù)警機(jī)制以及高水平的稅管，是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最直接風(fēng)險(xiǎn)。例如，聘用具有較高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人才對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作進(jìn)行管理，并加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前在職涉稅管理人員的能力提升培訓(xùn)，確保相關(guān)稅收政策和稅法知識(shí)得以貫徹落實(shí)；同時(shí)，提高對(duì)涉稅項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的敏銳度，定期組織稅務(wù)報(bào)告，全面分析階段性企業(yè)存在的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定針對(duì)性防范風(fēng)險(xiǎn)的方案及措施，提高經(jīng)營(yíng)管理者的預(yù)警意識(shí)和重視程度，確保企業(yè)利益的穩(wěn)步提高。

四、結(jié)語(yǔ)

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)籌資稅務(wù)籌劃

稅收已成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的一個(gè)熱點(diǎn)。不論是企業(yè)法人還是自然人，只要發(fā)生有應(yīng)稅行為就要依法納稅。稅收籌劃是企業(yè)用足用好稅務(wù)政策的新課題，在新形勢(shì)下企業(yè)作為納稅人，熟悉了解稅法及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，用足用好稅務(wù)政策，運(yùn)用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

一、資金籌集的稅務(wù)籌劃

（一）根據(jù)資本結(jié)構(gòu)所作的稅務(wù)籌劃

對(duì)任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，籌資是其進(jìn)行一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件。不能籌集到一定數(shù)量的資金，就不能取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。籌資作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的理財(cái)活動(dòng)，其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)業(yè)績(jī)的影響，主要是通過(guò)資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)而發(fā)生作用的。因而，分析籌資中的納稅籌劃時(shí)，應(yīng)著重考察兩個(gè)方面：資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)究竟是怎樣對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)和稅負(fù)產(chǎn)生影響的；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何組織資本結(jié)構(gòu)的配置，才能在節(jié)稅的同時(shí)實(shí)現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標(biāo)。

資本結(jié)構(gòu)是由籌資方式?jīng)Q定的，不同的籌資方式，形成不同的稅前、稅后資金成本。籌資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本最低。由于不同籌資方案的稅負(fù)輕重程度往往存在差異，這便為企業(yè)在籌資決策中運(yùn)用稅收籌劃提供了可能。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金，通常可以通過(guò)從銀行取得長(zhǎng)期借款、發(fā)生債券、發(fā)行股票、融資租賃以及利用企業(yè)的保留盈余等途徑取得。下面比較各種籌資方式的籌資成本，為企業(yè)選擇籌資方案提供參考。

1.幾種籌資方式的資金成本分析。

（1）長(zhǎng)期借款成本。長(zhǎng)期借款指借款期在1年以上的借款，如購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)這種大規(guī)模的支出就需要長(zhǎng)期借款來(lái)幫助完成。其成本包括兩部分，即借款利息和借款費(fèi)用。一般來(lái)說(shuō)，借款利息和借款費(fèi)用高，會(huì)導(dǎo)致籌資成本高，但因?yàn)榉弦?guī)定的借款利息和借款費(fèi)用可以計(jì)入稅前成本費(fèi)用扣除或攤銷(xiāo)，所以能起到抵稅作用。例如，某企業(yè)取得5年期長(zhǎng)期借款200萬(wàn)元，年利率11%，籌資費(fèi)用率0.5%，因借款利息和借款費(fèi)用可以計(jì)入稅前成本費(fèi)用扣除或攤銷(xiāo)，企業(yè)可以少繳所得稅36.63萬(wàn)元。

（2）債券成本。發(fā)行債券的成本主要指?jìng)⒑突I資費(fèi)用。債券利息的處理與長(zhǎng)期借款利息的處理相同，即可以在所得稅前扣除，應(yīng)以稅后的債務(wù)成本為計(jì)算依據(jù)。例如，某公司發(fā)生總面額為200萬(wàn)元5年期債券，票面利率為11%，發(fā)生費(fèi)用率為5%，由于債券利息和籌資費(fèi)用可以在所得稅前扣除，企業(yè)可以少繳所得稅39.6萬(wàn)元。若債券溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行，為更精確地計(jì)算資本成本，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生價(jià)格作為債券籌資額。

（3）留存收益成本。留存收益是企業(yè)繳納所得稅后形成的，其所有權(quán)屬于股東。股東將這一部分未分派的稅后利潤(rùn)存于企業(yè)，實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)追加投資。如果企業(yè)將留存收益用于再投資，所獲得的收益率低于股東自己進(jìn)行另一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)相似的投資所獲的收益率，企業(yè)就應(yīng)該將留存收益分派給股東。留存收益成本的估算難于債券成本，這是因?yàn)楹茈y對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展前景及股東對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)所要求的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)做出準(zhǔn)確的測(cè)定。由于留存收益是企業(yè)所得稅后形成的，因此企業(yè)使用留存收益不能起到抵稅作用，也就沒(méi)有節(jié)稅金額。

（4）普通股成本。企業(yè)發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行股票的籌資費(fèi)用較高，在計(jì)算資本成本時(shí)要考慮籌資費(fèi)用。例如，某公司發(fā)行新股票，發(fā)行金額100萬(wàn)元，籌資費(fèi)用率為股票市價(jià)的10%，企業(yè)發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除，但資金占用費(fèi)即普通股股利必須在所得稅后分配。該企業(yè)發(fā)行股票可以節(jié)稅100×10%×33%=3.3（萬(wàn)元）

2.籌資成本分析的注意問(wèn)題。企業(yè)籌集的資金，按資金來(lái)源性質(zhì)不同，可以分為債務(wù)資本與權(quán)益資本。債務(wù)資本需要償還，而權(quán)益資本不需要償還，只需要在有嬴利時(shí)進(jìn)行分配。通過(guò)貸款、發(fā)行債券籌集的資金屬于債務(wù)資本，留存收益、發(fā)行股票籌集的資金屬于權(quán)益資本。根據(jù)以上籌資成本的分析，企業(yè)在融資時(shí)應(yīng)考慮（1）債務(wù)資本的籌集費(fèi)用和利息可以在所得稅前扣除；而權(quán)益資本只能扣除籌集費(fèi)用，股息不能作為費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤(rùn)中分配。因此，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)必須考慮債務(wù)資本的比例，通過(guò)舉債方式籌集一定的資金，可以獲得節(jié)稅利益。（2）納稅人進(jìn)行籌資籌劃，除了考慮企業(yè)的節(jié)稅金額和稅后利潤(rùn)外，還要對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)通盤(pán)考慮。比如過(guò)高的資產(chǎn)負(fù)債率除了會(huì)帶來(lái)高收益外，還會(huì)相應(yīng)加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.根據(jù)資本結(jié)構(gòu)所作的稅務(wù)籌劃。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)以自我積累方式（留存收益）籌資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于向金融機(jī)構(gòu)貸款所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，貸款融資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)間拆借所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)間拆借資金的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)內(nèi)部集資的稅收負(fù)擔(dān)。這是因?yàn)閺馁Y金的實(shí)際擁有或?qū)Y金風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)的角度看，自我積累方法最大，企業(yè)內(nèi)部集資入股方法最小。因此，它們承擔(dān)的稅負(fù)也就相應(yīng)地隨之變化。從納稅籌劃角度看，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式產(chǎn)生的效果最好，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累（留存收益）方法效果最差。這是因?yàn)橥ㄟ^(guò)企業(yè)的內(nèi)部融資和企業(yè)之間拆借資金，這兩種融資行為涉及到的人員和機(jī)構(gòu)較多，容易尋求降低融資成本、提高投資規(guī)模效益的途徑。金融機(jī)構(gòu)貸款次之，但企業(yè)仍可利用與金融機(jī)構(gòu)特殊的業(yè)務(wù)聯(lián)系實(shí)現(xiàn)一定規(guī)模的減輕稅負(fù)的目的。自我積累（留存收益）方式由于資金的占有和使用融為一體，稅收難以分割或抵銷(xiāo)，因而難于進(jìn)行納稅籌劃。

以下僅以負(fù)責(zé)籌資與權(quán)益籌資（即發(fā)行股票）為例，對(duì)不同籌資方案的稅負(fù)影響加以比較。企業(yè)的資金來(lái)源除資本金外，主要就是負(fù)債，具體又包括長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債兩種。其中長(zhǎng)期負(fù)債與資本的構(gòu)成關(guān)系，通常稱(chēng)之為資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)，特別是負(fù)債比率合理與否，不僅制約著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、成本的大小，而且在相當(dāng)大的程度上影響著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及企業(yè)權(quán)益資本收益實(shí)現(xiàn)的水平。負(fù)債融資的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)主要體現(xiàn)在節(jié)稅及提高權(quán)益資本收益率（包括稅前和稅后）等方面。其中節(jié)稅功能反映為負(fù)債利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用抵減應(yīng)稅所得額，從而相對(duì)減少應(yīng)納稅額。在息稅前收益（支付利息和所得稅前的收益）不抵于負(fù)債成本總額的前提下，負(fù)債比率越高，額度越大，其節(jié)稅效果就越顯著。當(dāng)然，負(fù)債最重要的杠桿作用在于提高權(quán)益資本的收益水平及普通股的每股盈余（稅后）方面。這從下式得以反映：權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負(fù)債/權(quán)益資本（息稅前投資收益率-負(fù)債成本率）。上式可以看出，只要企業(yè)息稅前投資收益率高于負(fù)債成本率，增加負(fù)債額度，提高負(fù)債比重，就會(huì)帶來(lái)權(quán)益資本收益水平提高的效應(yīng)。應(yīng)當(dāng)明確的是，這種分析僅是基于純理論意義，而未考慮其他的約束條件，尤其是風(fēng)險(xiǎn)因素及風(fēng)險(xiǎn)成本的追加等。因?yàn)殡S著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資的風(fēng)險(xiǎn)成本必然相應(yīng)增加，以致負(fù)債的成本水平超過(guò)了息稅前投資收益率，從而使負(fù)債融資呈現(xiàn)出負(fù)杠桿效應(yīng)，即權(quán)益資本收益率隨著負(fù)債額度、比例的提高而下降，這也正是上述所提出的實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果必須是建立于“息稅前投資收益率不低于負(fù)債成本率”前提的立意所在。

（二）籌資中納稅籌劃的一些特殊問(wèn)題

1.租賃的納稅籌劃。租賃作為一種特殊的籌資方式，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)用日益廣泛。租賃過(guò)程中的納稅籌劃，對(duì)于減輕企業(yè)稅負(fù)具有重要意義。對(duì)承租人來(lái)說(shuō)，租賃既可避免因長(zhǎng)期擁有機(jī)器設(shè)備而承擔(dān)資金占用和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，又可通過(guò)支付租金的方式，沖減企業(yè)的計(jì)稅所得額，減輕所得稅稅負(fù)。對(duì)出租人來(lái)說(shuō)，出租既可免去為使用和管理機(jī)器所需的投入，又可以獲得租金收入。此外，機(jī)器設(shè)備租金收入按5%繳納營(yíng)業(yè)稅，其稅收負(fù)擔(dān)較之其銷(xiāo)售收入繳納的增值稅為低。當(dāng)出租人與承租人同屬一個(gè)企業(yè)集團(tuán)時(shí)，租賃可使其直接、公開(kāi)地將資金從一個(gè)企業(yè)轉(zhuǎn)給另一個(gè)企業(yè)，從而達(dá)到轉(zhuǎn)移收入與利潤(rùn)、減輕稅負(fù)的目的。另外，租賃發(fā)生的節(jié)稅效應(yīng)，并非只能在同一利益集團(tuán)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)，即使在專(zhuān)門(mén)租賃公司提供租賃設(shè)備的情況下，承租人仍可獲得減輕稅負(fù)的好處。租賃還可以使承租者及時(shí)開(kāi)始正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并獲得收益。

2.籌資利息的納稅籌劃。按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)籌資的利息支出，凡在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，自企業(yè)投產(chǎn)營(yíng)業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤銷(xiāo)；在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中，與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用，但尚未辦理后竣工決算以前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。眾所周知，財(cái)務(wù)費(fèi)用可以直接沖抵當(dāng)期損益，而開(kāi)辦費(fèi)和固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值則須分期攤銷(xiāo)，逐步?jīng)_減當(dāng)期損益。因此，為了實(shí)現(xiàn)納稅籌劃，企業(yè)應(yīng)盡可能加大籌資利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的份額，縮短籌建期和資產(chǎn)的購(gòu)建周期。

二、稅務(wù)籌劃注意問(wèn)題及發(fā)展前景

（一）稅務(wù)籌劃的注意問(wèn)題

目前，我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要特別注意兩個(gè)問(wèn)題。

1.稅務(wù)籌劃活動(dòng)必須合法及時(shí)。我國(guó)稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度，充分利用稅務(wù)政策與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度的差別，如何將前后者結(jié)合起來(lái)，在利用某項(xiàng)政策規(guī)定籌劃時(shí)，應(yīng)對(duì)政策變化可以產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)，防范籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。原來(lái)是稅收籌劃，政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅，所以，目前稅收籌劃的重點(diǎn)應(yīng)是用足用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，讓稅收優(yōu)惠政策盡快到位，這個(gè)空間非常大。許多納稅人對(duì)有些稅收優(yōu)惠政策還不了解，有些政策還沒(méi)有被完全利用。我們對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用必須有緊迫感，否則，有些稅收優(yōu)惠政策過(guò)一段時(shí)間就取消了。

2企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃及籌劃付諸實(shí)施的過(guò)程中，又會(huì)發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須先對(duì)預(yù)期收入與成本進(jìn)行對(duì)比，只有在預(yù)期收益大于其成本時(shí)，籌劃方案才可付諸實(shí)施，否則會(huì)得不償失。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，同時(shí)還應(yīng)運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對(duì)不同稅收籌劃方法進(jìn)行對(duì)比分析，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與增收的綜合效果。

（二）稅務(wù)籌劃的發(fā)展前景

稅務(wù)籌劃是在宏觀的經(jīng)濟(jì)背景下進(jìn)行的。一個(gè)國(guó)家的法律建設(shè)，特別是稅法的建設(shè)，在很大程度上決定了開(kāi)展稅收籌劃的方向和方法，加上各個(gè)地方情況不同，稅務(wù)部門(mén)對(duì)法規(guī)的理解也存在差異，都會(huì)影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權(quán)益保護(hù)意識(shí)的增強(qiáng)，稅務(wù)籌劃不僅會(huì)為納稅人所重視，也會(huì)為稅務(wù)機(jī)關(guān)所接受，所以稅務(wù)籌劃在中國(guó)前景廣闊。

參考文獻(xiàn)：

1蓋地編著稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社

2姚小民，趙新順，何存花編著財(cái)務(wù)管理學(xué)中國(guó)物價(jià)出版社，2003年6月第1版

篇7

根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《*市實(shí)施〈中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例〉辦法》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》的有關(guān)規(guī)定，為加強(qiáng)耕地占用稅的征收管理，明確征納雙方的法律責(zé)任，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、耕地占用稅的申報(bào)納稅

（一）耕地占用稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）應(yīng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅手續(xù)。

（二）耕地占用稅的申報(bào)納稅暫實(shí)行由納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門(mén)申報(bào)的方式。

（三）經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人應(yīng)在收到土地管理部門(mén)辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知時(shí)，持批準(zhǔn)用地文件、市發(fā)展和改革委員會(huì)批準(zhǔn)立項(xiàng)文書(shū)、項(xiàng)目建設(shè)平面圖等申報(bào)資料原件及復(fù)印件，并如實(shí)填寫(xiě)《耕地占用稅納稅申報(bào)表》（附件一），到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。

（四）未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人應(yīng)在實(shí)際占用耕地時(shí)，如實(shí)填寫(xiě)《耕地占用稅納稅申報(bào)表》，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅手續(xù)。

（五）各局耕地占用稅的主管稅務(wù)所為申報(bào)納稅的受理機(jī)關(guān)。

（六）對(duì)于納稅人按照規(guī)定提交申報(bào)資料并如實(shí)填寫(xiě)《耕地占用稅納稅申報(bào)表》的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理，并在《耕地占用稅納稅申報(bào)表》上加蓋稅務(wù)所章。

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人申報(bào)后開(kāi)具稅收繳款書(shū)交納稅人，繳款書(shū)中“稅款限繳日期”欄填寫(xiě)自開(kāi)具繳款書(shū)之日起第30日的具體日期，納稅人應(yīng)在限繳日期前辦理稅款入庫(kù)手續(xù)。

二、耕地占用稅的減免稅管理

（一）耕地占用稅減免實(shí)行申報(bào)管理制度。

納稅人應(yīng)在收到土地管理部門(mén)辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知時(shí)，向耕地或其他農(nóng)用地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申報(bào)。

（二）凡屬于《*市實(shí)施〈中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例〉辦法》中第六條規(guī)定免稅情形的，納稅人可以向所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府提出申請(qǐng)，經(jīng)審核，報(bào)經(jīng)區(qū)（縣）人民政府批準(zhǔn)后，免征耕地占用稅。

（三）耕地占用稅減免申報(bào)暫實(shí)行由納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)上門(mén)申報(bào)的方式。

（四）納稅人辦理減免稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)持批準(zhǔn)用地文件、市發(fā)展和改革委員會(huì)批準(zhǔn)立項(xiàng)文書(shū)及項(xiàng)目建設(shè)平面圖等申報(bào)資料原件及復(fù)印件。減免稅情況復(fù)雜或特殊的，納稅人還應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供其他申報(bào)資料或證明材料。

（五）納稅人應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《耕地占用稅減免申報(bào)表》（附件二）

（六）各局耕地占用稅的主管稅務(wù)所為耕地占用稅減免申報(bào)的受理審核機(jī)關(guān)，稅務(wù)所應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)受理、審核事項(xiàng)、減免稅資料的歸檔工作及相關(guān)報(bào)表的填報(bào)工作。

（七）對(duì)于納稅人按照規(guī)定提交申報(bào)資料并如實(shí)填寫(xiě)《耕地占用稅減免申報(bào)表》的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理，受理人應(yīng)簽字確認(rèn)，并將《耕地占用稅減免申報(bào)表》和申報(bào)資料及時(shí)移交審核人。

（八）審核人應(yīng)對(duì)減免事項(xiàng)進(jìn)行審核，審核同意應(yīng)簽字確認(rèn)，審核人同意后，主管稅務(wù)所應(yīng)于受理當(dāng)日辦理減免手續(xù)，出具《耕地占用稅減免稅證明》（附件三），并加蓋稅務(wù)所章。《耕地占用稅減免稅證明》應(yīng)制作三份，兩份交納稅人，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

（九）占用耕地1000畝（含1000畝）以上的減免，各局應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起20日內(nèi)將用地批準(zhǔn)文件、《耕地占用稅減免申報(bào)表》及《耕地占用稅減免稅證明》復(fù)印件一份上報(bào)市局。

（十）由國(guó)務(wù)院或國(guó)土資源部批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅的減免申報(bào)由區(qū)縣地方稅務(wù)局及分局耕地占用稅的主管稅務(wù)所進(jìn)行初次受理及審核，各局將申報(bào)資料及《耕地占用稅減免申報(bào)表》上報(bào)市局，由市局進(jìn)行初審、復(fù)核及審核，并辦理減免稅手續(xù)。出具《耕地占用稅減免稅證明》三份，并加蓋市局公章。兩份交納稅人，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

三、耕地占用稅的檔案管理按照《*市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈*市地方稅務(wù)局稅務(wù)檔案管理辦法〉的通知》和《*市地方稅務(wù)局關(guān)于稅務(wù)檔案分級(jí)分類(lèi)調(diào)整的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其中耕地占用稅減免稅證明歸入減免稅（費(fèi)）審批管理（4200）子類(lèi)。

篇8

根據(jù)市局深化完善“三項(xiàng)建設(shè)”并在實(shí)踐中強(qiáng)化管理，提升素質(zhì)，狠抓落實(shí)，和諧發(fā)展的總體工作思路，結(jié)合省局國(guó)際（涉外）處稅收工作安排及我市實(shí)際情況，2007年我市涉外工作以全面夯實(shí)涉外管理基礎(chǔ)為重點(diǎn)，以減少虧損面為切入點(diǎn)，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作管理，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)涉外稅收法律法規(guī)，認(rèn)真落實(shí)稅收協(xié)定及涉外稅收優(yōu)惠政策，全面抓好涉外企業(yè)所得稅匯算清繳，加大反避稅力度，努力促進(jìn)稅收情報(bào)交換工作的開(kāi)展，大力推進(jìn)涉外稅務(wù)審計(jì)和納稅評(píng)估工作，全面提高我市涉外稅收管理水平。

一、進(jìn)一步完善和加強(qiáng)涉外稅收基礎(chǔ)管理工作。

1.依法治稅是強(qiáng)化涉外稅收征管的核心。堅(jiān)持依法治稅、依法組織收入原則，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，認(rèn)真執(zhí)行涉外稅收和國(guó)際稅收政策，依法征收，依法減免，并把各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

2、建立健全基礎(chǔ)臺(tái)賬工作。建立健全涉外稅收征收、減免稅、稅務(wù)登記、彌補(bǔ)虧損、重點(diǎn)稅源、國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅審批、對(duì)外付匯情況登記等臺(tái)賬工作。

3、結(jié)合2007年聯(lián)合年檢工作，準(zhǔn)確掌握涉外企業(yè)登記情況。各縣區(qū)局要在年檢期間督促企業(yè)全部參檢，年檢結(jié)束后，要求各縣區(qū)局備全年檢資料，并對(duì)未參加年檢的企業(yè)逐戶(hù)說(shuō)明情況上報(bào)市局，對(duì)未通過(guò)年檢的涉外企業(yè)稅務(wù)登記要進(jìn)行清理。

4、加強(qiáng)涉外企業(yè)所得稅減免稅管理工作。對(duì)企業(yè)所得稅減免稅審批手續(xù)要嚴(yán)格審查，依法減免，建立減免稅審批臺(tái)賬。同時(shí)結(jié)合所得稅匯算清繳和稅源調(diào)查等工作，市局對(duì)申請(qǐng)減免稅50萬(wàn)元以上的涉外企業(yè)，要深入到戶(hù)審核檢查。

5、認(rèn)真做好涉外稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表和所得稅收入分析報(bào)告工作。各項(xiàng)報(bào)表及要求按市局涉外便函[2006]4號(hào)文件執(zhí)行，嚴(yán)格按照?qǐng)?bào)送時(shí)間和內(nèi)容要求報(bào)送各項(xiàng)報(bào)表、報(bào)告。報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，內(nèi)容真實(shí)，字跡和印章清晰；報(bào)告內(nèi)容全面翔實(shí)，有典型，有重點(diǎn)，分析情況具體。

二、認(rèn)真做好涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作，提高匯算清繳工作質(zhì)量。

嚴(yán)格按照新修訂的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》和《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》開(kāi)展涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作，統(tǒng)一部署，認(rèn)真組織輔導(dǎo)培訓(xùn)，匯算清繳面必須達(dá)到100%，按時(shí)完成所得稅匯算清繳工作，按時(shí)上報(bào)年度匯算清繳工作報(bào)告、報(bào)表和數(shù)據(jù)資料。報(bào)表數(shù)字準(zhǔn)確全面，邏輯關(guān)系正確，工作報(bào)告內(nèi)容必須符合省局的六項(xiàng)內(nèi)容和要求，重點(diǎn)企業(yè)分析要具體到位，有內(nèi)容有典型。在匯算清繳過(guò)程中，涉外稅務(wù)管理部門(mén)要結(jié)合納稅評(píng)估對(duì)虧損企業(yè)嚴(yán)格按納稅評(píng)估的管理方法和程序逐戶(hù)進(jìn)行檢查。匯算清繳結(jié)束后，要對(duì)匯算數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，對(duì)數(shù)據(jù)變化異常，不符合邏輯關(guān)系的企業(yè)要按有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行涉外稅務(wù)審計(jì)和反避稅情況調(diào)查。

三、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的動(dòng)態(tài)管理，做好稅源分析和預(yù)測(cè)工作

按照市局《關(guān)于對(duì)涉外企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源管理工作考核的通知》（承國(guó)稅函[2006]200號(hào)）要求，各縣區(qū)局要將年應(yīng)稅額超過(guò)50萬(wàn)元的涉外企業(yè)全部納入重點(diǎn)管理范圍。一方面按照要求完善重點(diǎn)企業(yè)檔案資料的收集歸檔工作；另一方面對(duì)我市確定的所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)繼續(xù)實(shí)行監(jiān)控、預(yù)警、報(bào)告三項(xiàng)機(jī)制，及時(shí)監(jiān)控稅源變動(dòng)情況，并按月度、季度和年度三個(gè)時(shí)段及時(shí)向市局報(bào)送重點(diǎn)稅源的增減變動(dòng)情況，加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的動(dòng)態(tài)管理，做好稅源分析和預(yù)測(cè)工作，為市局及時(shí)掌握我市外商投資企業(yè)所得稅收入和稅源情況提供依據(jù)。

四、加強(qiáng)涉外稅務(wù)審計(jì)和反避稅工作。

今年，各縣區(qū)局對(duì)所轄范圍內(nèi)涉外企業(yè)至少選擇一戶(hù)開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)，對(duì)年應(yīng)稅額50萬(wàn)元以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)必須逐戶(hù)開(kāi)展審計(jì)工作。今年審計(jì)選案要以虧損和零申報(bào)企業(yè)為重點(diǎn)，嚴(yán)格按照涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程的要求開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)，全面提高審計(jì)質(zhì)量，并形成完整的審計(jì)案卷。市局在考核縣區(qū)局開(kāi)展涉外稅務(wù)審計(jì)工作時(shí)，以形成正式審計(jì)案卷和審計(jì)質(zhì)量作為完成審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)。并對(duì)確定的重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)進(jìn)行參與和指導(dǎo)。

今年反避稅工作，要求各縣區(qū)局必須充分提高對(duì)反避稅工作的思想認(rèn)識(shí)，對(duì)所轄涉外企業(yè)必須按要求填寫(xiě)《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》和《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表》，有針對(duì)性地分析關(guān)聯(lián)交易情況，探索反避稅路徑和方法，拓寬各種經(jīng)濟(jì)信息的搜集渠道，構(gòu)筑反避稅基礎(chǔ)信息平臺(tái)，選擇長(zhǎng)期虧損的企業(yè)，結(jié)合涉外稅務(wù)審計(jì)篩選避稅嫌疑企業(yè)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有避稅嫌疑的企業(yè)要及時(shí)開(kāi)展反避稅調(diào)查工作。要求承德縣、開(kāi)發(fā)區(qū)、平泉縣、興隆縣、圍場(chǎng)縣上報(bào)避稅嫌疑點(diǎn)。

五、積極實(shí)施納稅評(píng)估。

一是結(jié)合匯算清繳開(kāi)展納稅評(píng)估初評(píng)，加強(qiáng)對(duì)年度納稅申報(bào)資料的審核力度；二是依托匯算清繳基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)和企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，按行業(yè)建立健全納稅評(píng)估指標(biāo)體系，合理預(yù)測(cè)指標(biāo)預(yù)警值，加大案頭分析力度，發(fā)現(xiàn)和處理納稅申報(bào)資料中的疑點(diǎn)；三是利用現(xiàn)代信息技術(shù)和審計(jì)手段，在匯算清繳軟件基礎(chǔ)上拓展納稅評(píng)估功能、提高納稅評(píng)估的科技含量；四是按戶(hù)把各稅種的納稅評(píng)估結(jié)合進(jìn)行，減少重復(fù)工作。在實(shí)施納稅評(píng)估后，對(duì)評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)較大問(wèn)題的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。要求開(kāi)發(fā)區(qū)、承德縣、和興隆縣局必須按納稅評(píng)估辦法的實(shí)施要求上報(bào)一戶(hù)完整的納稅評(píng)估案宗。

六、加強(qiáng)對(duì)付匯企業(yè)和預(yù)提所得稅的管理。

今年各縣區(qū)局要加強(qiáng)預(yù)提所得稅和對(duì)外售付匯款的管理，根據(jù)現(xiàn)行政策，對(duì)非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目下售付匯必須提交稅務(wù)憑證，市局明確對(duì)外售付匯款統(tǒng)一由縣區(qū)局綜合業(yè)務(wù)股（科）開(kāi)具征稅、免稅證明，并逐戶(hù)逐筆進(jìn)行登記，具體格式將由市局統(tǒng)一下發(fā)。今年，預(yù)提所得稅檢查對(duì)象為向境外支付股息、利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)的任何國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和外國(guó)企業(yè)駐華機(jī)構(gòu)。檢查內(nèi)容包括：（1）對(duì)外支付利息（股息）、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)的情況；（2）支付單位代扣代繳企業(yè)所得稅情況；（3）代扣代繳義務(wù)人在成本費(fèi)用中計(jì)提上述款項(xiàng)情況；（4）代扣、利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)的任何國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和外國(guó)企業(yè)駐華機(jī)構(gòu)。各縣區(qū)局要主動(dòng)與當(dāng)?shù)赝鈪R管理機(jī)構(gòu)和各專(zhuān)業(yè)銀行聯(lián)系，取得他們的支持和配合，對(duì)內(nèi)外資企業(yè)、有關(guān)單位的付匯情況進(jìn)行比較全面地調(diào)查，對(duì)涉及預(yù)提所得稅應(yīng)征項(xiàng)目、代繳義務(wù)人實(shí)際付匯時(shí)開(kāi)具稅務(wù)憑證情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查，加大預(yù)提所得稅的管理力度。

七.做好稅收事項(xiàng)的管理工作

1.稅收協(xié)定。一是加強(qiáng)稅收協(xié)定的宣傳，讓納稅人及利益相關(guān)方及時(shí)了解稅收協(xié)定的內(nèi)容；二是加大稅收協(xié)定執(zhí)行力度，嚴(yán)格按照協(xié)定的要求，履行好稅收管轄權(quán)，避免雙重征稅，防止稅收協(xié)定的濫用；三是進(jìn)一步加大稅收協(xié)定執(zhí)行的監(jiān)管力度，為“走出去”企業(yè)和個(gè)人提供服務(wù)。

2.非居民稅收管理工作。一是對(duì)外國(guó)企業(yè)和個(gè)人來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)涉及的稅收納入制度化管理，加強(qiáng)外國(guó)承包工程和國(guó)際運(yùn)輸業(yè)的稅源管理；二是要加強(qiáng)部門(mén)合作，拓展非居民涉稅信息獲取渠道，做好與地稅、外匯部門(mén)信息共享軟件的試點(diǎn)工作，強(qiáng)化預(yù)提所得稅的稅源監(jiān)控。

3.加強(qiáng)“走出去企業(yè)”稅收服務(wù)與管理。一是要優(yōu)化服務(wù)。制定“走出去”企業(yè)境外投資稅收指南，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)等媒體為“走出去”企業(yè)和個(gè)人提供宣傳和輔導(dǎo)；二是要規(guī)范管理。要在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，建立稅務(wù)登記備案制度、境外所得申報(bào)和審計(jì)制度，規(guī)范境外所得稅征管操作規(guī)程。

篇9

關(guān)鍵詞：水泥行業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃

據(jù)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，稅務(wù)籌劃是必然會(huì)出現(xiàn)的產(chǎn)物，而且，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為了各大企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的生活水平和質(zhì)量也越來(lái)越好，我國(guó)的建筑行業(yè)的發(fā)展得到了充足的動(dòng)力，作為建筑行業(yè)合作的水泥行業(yè)，自然也受到的一定程度的影響，因此，為了能夠使行業(yè)發(fā)展的更好，就需要將稅務(wù)籌劃充分的利用到財(cái)務(wù)管理中。

一、水泥行業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的意義

1、含義

對(duì)于稅務(wù)籌劃的含義，有多種不同的解釋?zhuān)热缬《鹊亩悇?wù)專(zhuān)家就認(rèn)為稅務(wù)籌劃是“納稅人通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而享有最大的稅收利益。”，還有我國(guó)的學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是“納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)等事項(xiàng)的事先安排以及策劃，盡可能的獲取“節(jié)稅”的稅收利益”。這兩種解釋都存在著一定的差異，但是，從這些解釋中我們還可以看出，納稅人才是稅務(wù)籌劃的主體，而其目的則是減輕納稅的負(fù)擔(dān)，并且使用的手段是被法律允許的。所以說(shuō)，稅務(wù)籌劃并不是偷稅、漏稅。偷稅漏稅在我國(guó)法律上是不被允許的，而且它損害的不僅是國(guó)家的利益，還損害了納稅人自身的形象，因此，偷稅漏稅的行為是被我國(guó)嚴(yán)厲打擊的對(duì)象之一，而避稅在某種程度上和偷稅漏稅一樣，所以，也是被打擊的對(duì)象之一。因此，水泥行業(yè)想要減輕自己的納稅負(fù)擔(dān)，一定要通過(guò)我國(guó)法律允許的稅務(wù)籌劃的方式，選擇最適合自己的納稅方案，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。稅務(wù)籌劃不僅不違法，還會(huì)使得納稅人獲得額外的收益，所以，稅務(wù)籌劃迅速的成為了各大企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。

2、特征

1）合法性。上述中說(shuō)過(guò)，稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅等不同，它是被法律允許的，以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，再通過(guò)對(duì)稅收法規(guī)以及其他經(jīng)濟(jì)制度相比后，選擇出最合理的納稅方案，降低納稅人的納稅負(fù)擔(dān)。這也是和偷稅、漏稅以及避稅本質(zhì)上的區(qū)別。2）超前性。因?yàn)槎悇?wù)籌劃是在企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)等工作之前就會(huì)決定的，然后，企業(yè)在根據(jù)選定的納稅方案來(lái)進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)等。可以說(shuō)企業(yè)主是在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)前，提前將自己的納稅方式以及納稅的數(shù)量安排妥當(dāng)了后，再以此為目標(biāo)開(kāi)展工作。3）目的性。稅務(wù)籌劃本身的目的就是幫助納稅人減輕稅負(fù)壓力，所以，納稅人通過(guò)稅務(wù)籌劃選擇能夠?qū)⒆约憾惡罄麧?rùn)最大化的納稅方案，在開(kāi)展工作的過(guò)程中最大限度的將節(jié)水的潛力進(jìn)行挖掘。4）綜合性。稅務(wù)籌劃是包含了整個(gè)企業(yè)所接觸的稅種的，而不是只關(guān)注某一個(gè)或某幾個(gè)稅種，是全面的減輕企業(yè)的稅負(fù)，所以，稅務(wù)籌劃所提供的納稅方案有很多，是由企業(yè)自己進(jìn)行選擇，選擇最優(yōu)化的，稅后利潤(rùn)最大的納稅方案的。所以，稅務(wù)籌劃是具有綜合性的。

3、意義

上文中提到過(guò)，稅務(wù)籌劃是我國(guó)法律所允許的，目的是幫助我國(guó)各大企業(yè)減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)的。但，這一切都需要以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件為基礎(chǔ)，因?yàn)椋袌?chǎng)的主體就是企業(yè)，它是獨(dú)立的，經(jīng)濟(jì)利益也是獨(dú)立的，并且我國(guó)法律法規(guī)中也給予了它一定的權(quán)利和利益，因此，企業(yè)是在法律的規(guī)定下，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是稅務(wù)籌劃的各方面發(fā)展的必然前提，而稅務(wù)籌劃則是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物。我國(guó)所有企業(yè)的最終目的都是，以最小的投入獲取最大的利益，如果是相同的資本投入，成本越低則收益越高，如果是運(yùn)營(yíng)成本相等，則成本越高，利潤(rùn)就越低。但，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的影響因素非常的多，其中之一就是稅收。據(jù)調(diào)查顯示，全球使用最廣泛的稅收方式就是復(fù)稅制，而能夠直接影響到營(yíng)業(yè)成本的是流轉(zhuǎn)稅，投資成本則受到所得稅的影響。

二、稅務(wù)籌劃方法

水泥行業(yè)的稅務(wù)籌劃的方式主要有以下幾種。1）規(guī)避。這個(gè)方法是指，水泥行業(yè)的納稅人在投資的時(shí)候，盡量選擇不負(fù)擔(dān)稅收或者輕稅的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)等，如此，就能夠使得其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中，占據(jù)一定的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)這個(gè)方法將自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)，從而獲取到更高的資本回報(bào)等。如何才能夠做到稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)避？需要水泥行業(yè)的納稅人熟知我國(guó)的各項(xiàng)減免、優(yōu)惠稅的規(guī)定等，然后在將其與自身的實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)合，最后選擇制定出最合理的方案。2）轉(zhuǎn)換。這個(gè)方法一般是指水泥行業(yè)中同一種經(jīng)營(yíng)的手段等，稅務(wù)籌劃能夠提供多種納稅方案時(shí)，水泥行業(yè)納稅人選擇低稅負(fù)的納稅方案，從而獲得節(jié)稅的利益。還有，納稅人可以通過(guò)調(diào)整計(jì)稅所得，來(lái)獲取節(jié)稅的利益，但納稅人要注意調(diào)整計(jì)稅所得的渠道有很多，要選擇適合自己的才能夠獲取到最大的節(jié)稅利益。3）滯延。這個(gè)方法是指，水泥行業(yè)的納稅人可以在法律允許的情況下，將納稅的期限往后延遲，而且，在這個(gè)期間納稅人還需要取得與稅款相同的政府的無(wú)息貸款，這樣能夠幫助企業(yè)進(jìn)行資金的周轉(zhuǎn)，同時(shí)還能節(jié)約納稅人的利息支出。如果說(shuō)，延遲的階段正好處于通貨膨脹的時(shí)期，那么延期繳納的稅款幣值相比于正常的時(shí)期要低一些，就意味著所繳納的稅款降低了。據(jù)調(diào)查顯示，某一部分國(guó)家的稅法中，特別指出了延期納稅的規(guī)定等，其目的就是為了幫助納稅人平衡納稅的負(fù)擔(dān)，因?yàn)椋{稅的稅種較多，水泥行業(yè)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況也不會(huì)固定，所以，某一時(shí)期可能稅負(fù)會(huì)很高，這個(gè)時(shí)候納稅人就可以選擇延期納稅，將稅款平均的分散到以后的納稅中。除此之外，延期納稅還是政府調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)濟(jì)行為的手段之一。就比如，政府部門(mén)允許納稅人將自己的資產(chǎn)快速折舊，目的是促進(jìn)投資，但通過(guò)這樣的方式方法，能夠降低高折舊年度的應(yīng)稅所得，從而幫助納稅人做延期的納稅。而且，我國(guó)的《稅法》中如果沒(méi)有制定相關(guān)的支付條款等，那么納稅人則直接利用其本身的條款進(jìn)行延期納稅。總之，水泥行業(yè)以及其他的行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的，就是在法律允許的范圍內(nèi)，盡可能的將自己的納稅支出降低，提高自己的凈收益。所以，水泥行業(yè)可以通過(guò)上述的三種方式來(lái)獲取節(jié)稅的利益。

三、總結(jié)

綜上所述，稅務(wù)籌劃是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)必然的產(chǎn)物，我國(guó)的水泥行業(yè)以及其他的行業(yè)都能夠通過(guò)它，來(lái)實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)壓力，提高經(jīng)濟(jì)利益的目的。本文主要闡述了稅務(wù)籌劃的基本意義，以及幫助水泥行業(yè)的納稅人分析了最有效的稅務(wù)籌劃的方式方法，水泥行業(yè)的納稅人可以通過(guò)以上的三種稅務(wù)籌劃的方式來(lái)挖掘自己的節(jié)稅潛力，從而獲取更多的節(jié)稅利益，進(jìn)而達(dá)到降低稅負(fù)壓力的目標(biāo)。同樣，我國(guó)的政府也能夠通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)調(diào)節(jié)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，使得我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能夠更加平穩(wěn)健康的發(fā)展，從而為我國(guó)的人民生活以及社會(huì)發(fā)展創(chuàng)造出更多的機(jī)會(huì)。

參考文獻(xiàn)

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[2]沈金花.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃探討[D].新疆大學(xué),2010.

篇10

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對(duì)子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門(mén)良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報(bào)及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對(duì)本單位的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報(bào)；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問(wèn)題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)協(xié)商溝通和匯報(bào)，防止出現(xiàn)重大涉稅問(wèn)題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門(mén)制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報(bào)及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國(guó)、地稅登記；子公司因經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)需變更征管范圍時(shí)，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時(shí)，原則上應(yīng)先對(duì)清算過(guò)程中存在的稅務(wù)問(wèn)題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷(xiāo)手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營(yíng)行為沒(méi)有分開(kāi)建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對(duì)發(fā)生的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對(duì)納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動(dòng)的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)法規(guī)開(kāi)展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理涉及到稅法和會(huì)計(jì)法中不明確之處，或稅法與會(huì)計(jì)法之間存在沖突時(shí)，應(yīng)作出一個(gè)合理選擇。

（三）納稅申報(bào)方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報(bào)流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會(huì)計(jì)每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報(bào)表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后按規(guī)定上報(bào)，同時(shí)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。子公司需延期申報(bào)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開(kāi)具、接收和保管本單位的各類(lèi)發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開(kāi)具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過(guò)期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報(bào)稅的情況。

三、稅務(wù)報(bào)告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報(bào)告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對(duì)本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)提交稅務(wù)分析報(bào)告。子公司應(yīng)及時(shí)整理、裝訂本單位的稅務(wù)報(bào)表，對(duì)每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項(xiàng)，應(yīng)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理；對(duì)每次國(guó)、地稅稽查中出現(xiàn)的問(wèn)題，要專(zhuān)項(xiàng)整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，實(shí)施監(jiān)交。

四、財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)提供有關(guān)納稅申報(bào)的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類(lèi)資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價(jià)損失，固定資產(chǎn)處理?yè)p失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)收集清單，報(bào)董事會(huì)申請(qǐng)核銷(xiāo)，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門(mén)辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)損失的計(jì)價(jià)金額，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時(shí)按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動(dòng)不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時(shí)將股權(quán)變動(dòng)情況報(bào)告集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。子公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)、所得稅匯算需聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問(wèn)，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計(jì)及檢查方面

（一）稅務(wù)審計(jì)方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)各單位進(jìn)行稅務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)過(guò)程實(shí)施監(jiān)控，子公司審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)重大問(wèn)題要及時(shí)與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計(jì)報(bào)告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計(jì)報(bào)告要交集團(tuán)備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對(duì)子公司稅務(wù)稽查事項(xiàng)的規(guī)定：對(duì)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財(cái)務(wù)主管為稅務(wù)檢查時(shí)的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢(xún)問(wèn)和解釋?zhuān)蚨悇?wù)部門(mén)提供的各類(lèi)資料，應(yīng)經(jīng)本單位財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書(shū)時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)稅務(wù)部門(mén)，對(duì)本單位存在的稅務(wù)問(wèn)題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時(shí)刻關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，對(duì)涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時(shí)將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。

六、稅務(wù)籌劃

子公司財(cái)務(wù)主管和稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類(lèi)稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報(bào)材料。各單位開(kāi)展的各類(lèi)稅務(wù)籌劃，實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門(mén)意見(jiàn)，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會(huì)及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)。