公司財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報告范文
時間:2024-04-08 18:06:25
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篇1
一、財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵
所謂財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì),是針對資本市場會計(jì)信息真實(shí)性與質(zhì)量較差這一問題,為了保護(hù)投資者權(quán)益而提出的一種概念,其不僅是對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的延伸,更能夠有效的解決我國當(dāng)下上市公司中常常出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊問題,所以說上市公司的財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)有著很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。在具體的財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)工作中,就是確認(rèn)、評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程。
二、財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)
上文中提到了財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵,在下文中將就其目標(biāo)進(jìn)行具體論述。財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對公司在特定時點(diǎn)的財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo),注冊會計(jì)師需要通過以下幾點(diǎn)保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(一)證據(jù)獲取
想要較好的進(jìn)行上市公司的財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì),注冊會計(jì)師就必須掌握并了解公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理與執(zhí)行是否有效的證據(jù)。在具體的相關(guān)證據(jù)獲取中,注冊會計(jì)師需要通過詢問、檢查、觀察、執(zhí)行替代程序等手段進(jìn)行相關(guān)證據(jù)的獲取,為財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有利依據(jù)[2]。
(二)財(cái)務(wù)報表審計(jì)
注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時,是對財(cái)務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取的一種合理保證,其同時包括著對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表重大錯報進(jìn)行的風(fēng)險評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時,注冊會計(jì)師還要考慮與財(cái)務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制,因此在財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)工作中,注冊會計(jì)師的財(cái)務(wù)報表審計(jì)工作,不僅關(guān)系著財(cái)務(wù)報表的合法性與公允性,更關(guān)系著整個審計(jì)工作的順利進(jìn)行,因此需要對其予以格外重視。
(三)審計(jì)思路
在具體的財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)工作中,為了保證相關(guān)審計(jì)工作的順利進(jìn)行,相關(guān)注冊會計(jì)師必須擁有清晰地審計(jì)思路,并切實(shí)的按照“財(cái)務(wù)報表初步了解-識別企業(yè)內(nèi)部控制-進(jìn)行相關(guān)賬戶、列表認(rèn)定-了解錯報來源-執(zhí)行擬測試控制”這一思路進(jìn)行具體的設(shè)計(jì)工作,以此保證財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)工作功能的正常發(fā)揮。
三、加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)策略
上文中我們了解了財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵與目標(biāo),在下文中筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn),對加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)策略進(jìn)行具體分析,希望能夠以此提高我國上市公司財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。
(一)優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境
想要加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)工作,優(yōu)化相關(guān)上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境是一種較為不錯的方法。在我國當(dāng)下的上市公司財(cái)務(wù)報告內(nèi)部審計(jì)工作中,內(nèi)部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對的問題,而通過優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制的系統(tǒng)環(huán)境,就能有效的對其予以解決。在具體的上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境的優(yōu)化中,相關(guān)上市公司應(yīng)通過公司治理結(jié)構(gòu)的完善進(jìn)行具體的公司內(nèi)部控制環(huán)境的完善,以此保證上市公司內(nèi)部控制的有效運(yùn)行,保證上市公司財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利展開[3]。
(二)明確內(nèi)部控制評價規(guī)范
想要加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)工作,明確相關(guān)上市公司內(nèi)部控制評價規(guī)范,是一種較為有效的方式。在2008年我國財(cái)政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》,這一規(guī)范的提出為我國上市公司財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)工作的展開提供了有力依據(jù)。雖然這一規(guī)范自身還存在著一定不完善之處,但這一規(guī)范的出現(xiàn)對我國上市公司財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評價規(guī)范執(zhí)行中,相關(guān)注冊會計(jì)師需要依照該規(guī)范中提供的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合具體審計(jì)工作實(shí)際,進(jìn)行具體的上市公司財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)的操作與執(zhí)行。除了相關(guān)規(guī)范外,我國財(cái)政部還頒布過企業(yè)內(nèi)部控制評價指引等內(nèi)容的相關(guān)條例,這些對于我國上市公司財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)工作來說,都能夠起到一定的促進(jìn)作用[4]。
(三)優(yōu)化財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)
在進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)的優(yōu)化中,注冊會計(jì)師需要從兩個方面進(jìn)行具體的優(yōu)化工作。一方面,需要在財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)中采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行具體工作的展開;另一方面,需要將財(cái)務(wù)報表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,只有這樣才能切實(shí)提高我國上市公司財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)效率。
篇2
關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè) 公司治理 內(nèi)部審計(jì) 作用
一、內(nèi)部審計(jì)和公司治理的內(nèi)涵
內(nèi)部審計(jì)是一種采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及監(jiān)管過程進(jìn)行評價的獨(dú)立、客觀咨詢活動;而公司治理,是指對公司經(jīng)營管理和公司績效進(jìn)行監(jiān)督和控制的一套管理制度。在一個企業(yè)組織中,公司治理過程離不開良好的控制和評價系統(tǒng),而內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中扮演重要作用,因此,在公司治理中,內(nèi)部審計(jì)是公司治理中權(quán)利制衡機(jī)制形成并有效運(yùn)行的一種重要方法。
二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用
內(nèi)部審計(jì)在公司治理這個系統(tǒng)中對各個主體的監(jiān)控發(fā)揮著不可或缺的作用,它可以通過監(jiān)督公司治理的合理有效性、調(diào)查舞弊情況,提高財(cái)務(wù)報告信息質(zhì)量。具體作用體現(xiàn)在:
一是監(jiān)督作用內(nèi)部審計(jì)的首要功能就是監(jiān)督,以第三方的身份參與公司治理,揭發(fā)公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題,對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督。因此,內(nèi)部審計(jì)對公司財(cái)務(wù)報表的審核,對管理層的會計(jì)信息編制和披露起到了有效的監(jiān)控和管理作用。
二是評價作用公司治理的核心問題是企業(yè)風(fēng)險控制問題,號稱企業(yè)風(fēng)險管理專家的內(nèi)部審計(jì)常常掌握著企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部監(jiān)管等多方面的信息,審計(jì)中常常協(xié)助企業(yè)識別和評估尚未顯現(xiàn)出的重大風(fēng)險,從而對企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制起到了潛在的預(yù)警作用。
三是控制作用基于審計(jì)報告對內(nèi)部控制的的監(jiān)督和評價作用論述,我們可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)過程的基本功能之一,通過審計(jì)對企業(yè)所使用的各種資產(chǎn)情況進(jìn)行監(jiān)督和管理,起到了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性、有效性,從而使資產(chǎn)發(fā)揮最大價值。
三、我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的主要問題
(一)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性受到影響
根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的管理理念,我國大部分股份制公司貨有限責(zé)任公司都借鑒國外的管理模式在組織結(jié)構(gòu)建設(shè)方面大都設(shè)有股東大會、董事會、監(jiān)事會、管理層等企業(yè)組織,大部分上市公司往往還設(shè)立審計(jì)委員會。因此,現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)工作推進(jìn)中的慣用做法是:通過外部審計(jì)對企業(yè)股東和董事會負(fù)責(zé),通過內(nèi)部審計(jì)對公司總經(jīng)理為代表的內(nèi)部管理層負(fù)責(zé)。但是,近年來“銀廣廈”和“中天勤”等國內(nèi)外公司呈現(xiàn)審計(jì)過程的舞弊、造假事件給我們的企業(yè)審計(jì)工作敲響了警鐘。因企業(yè)的環(huán)境各不相同,企業(yè)所有者和公司內(nèi)部管理層往往都會干預(yù)審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果,造成內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果的相對獨(dú)立性受到一定程度的影響,也使得企業(yè)的審計(jì)的效率和效果有一定差異,出具的審計(jì)報告往往會偏離真實(shí)結(jié)果。
(二)內(nèi)部審計(jì)方法與手段落后
進(jìn)入21世紀(jì),全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展為一體化,代表現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流的知識經(jīng)濟(jì)正逐步對世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響,一些顯得管理新思維、新知識和新技術(shù)正對傳統(tǒng)的管理理念產(chǎn)生強(qiáng)大沖擊。企業(yè)審計(jì)中內(nèi)部審計(jì)的對象和范圍不斷擴(kuò)大,逐漸引入內(nèi)部控制審計(jì)、企業(yè)經(jīng)營審計(jì)、企業(yè)管理審計(jì)、企業(yè)全面風(fēng)險管理審計(jì)及企業(yè)社會責(zé)任和倫理道德審計(jì)等等,使得審計(jì)人員力不從心。目前,大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法和審計(jì)管理手段落后,難以適應(yīng)社會的發(fā)展和管理需要。
四、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的途徑
(一)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)策略和方法,提高審計(jì)工作質(zhì)量
企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)真實(shí)反應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)狀和提升審計(jì)速度,必須改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)手段和方法,逐步建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系,實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段和審計(jì)方法的科學(xué)化、現(xiàn)代化。在審計(jì)策略上,審計(jì)小組要采取參與合作的方式和謙虛的態(tài)度,對被審部門保持信任態(tài)度,多征求被審計(jì)部門意見,在審計(jì)報告中盡量采用建設(shè)性語言描述,以取得被審計(jì)部門的理解和支持;在審計(jì)的具體實(shí)施中要從“小作坊式”的單個項(xiàng)目審計(jì)轉(zhuǎn)向整體性、系統(tǒng)性的“集約式”規(guī)模審計(jì),實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門牽頭和組織協(xié)調(diào)、多部門協(xié)作和整合監(jiān)督資源、實(shí)現(xiàn)全員參與審計(jì)。在審計(jì)方法上,審計(jì)小組要在信息技術(shù)輔助審計(jì)的方法上確保事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合,如:信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)方法等。因此,審計(jì)小組應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)推行內(nèi)部審計(jì)信息化,在企業(yè)內(nèi)部建立一個與企業(yè)管理控制系統(tǒng)一體的審計(jì)操作平臺,以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)時監(jiān)控,為企業(yè)的股東等利益相關(guān)者、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及時提供信息。
(二)提高審計(jì)人員素質(zhì),優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)
內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)高低直接決定內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,影響內(nèi)部審計(jì)速度和審計(jì)對象的全面和合合理性。因此,內(nèi)部審計(jì)不僅要求審計(jì)人員在專業(yè)能力方面不僅要熟悉本企業(yè)經(jīng)營理念、精通會計(jì)業(yè)務(wù)等通用技能,還要熟悉稅收、金融、經(jīng)濟(jì)法律、計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)知識,并在審計(jì)實(shí)踐中具有敏銳的執(zhí)業(yè)判斷能力;同時,在內(nèi)部審計(jì)人員的個人素養(yǎng)方面要作風(fēng)正派,堅(jiān)持審計(jì)原則,敢于同企業(yè)內(nèi)部管理中的不規(guī)范行為作斗爭,指出相關(guān)人員的違紀(jì)違規(guī)問題。在內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成組成方面,應(yīng)采取配備的少數(shù)職業(yè)內(nèi)部審計(jì)師為主、其他相關(guān)職能部門的內(nèi)部協(xié)審員為輔的人員團(tuán)隊(duì)模式進(jìn)行相關(guān)專項(xiàng)審計(jì)和評估,必要時可聘請公司市場、生產(chǎn)、質(zhì)量等部門的專業(yè)人員協(xié)同參與,這樣可保證內(nèi)部審計(jì)職能的職業(yè)化。在人員知識結(jié)構(gòu)方面,我們必須認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)師是復(fù)合型的專業(yè)人才,具有較強(qiáng)的綜合能力、較廣的知識面。因此,企業(yè)應(yīng)定期或不定期對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行信息技術(shù)、風(fēng)險管理技術(shù)、金融創(chuàng)新等方面的專業(yè)培訓(xùn),以保持其知識的不斷更新。
五、結(jié)語
內(nèi)部審計(jì)一定程度上能在公司治理中發(fā)揮控制作用;一個企業(yè)如果有完備的內(nèi)部審核體系將會為公司的全面發(fā)展起著保駕護(hù)航作用,不完備的內(nèi)部審核體系將會導(dǎo)致公司管理失敗,失去競爭力。我國的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)順應(yīng)當(dāng)今時代的要求和公司發(fā)展的需要,充分利用內(nèi)部審計(jì)對公司治理的保護(hù)作用,在促進(jìn)企業(yè)自身不斷完善的同時提高公司的管理能力。
參考文獻(xiàn):
篇3
論文摘要:長期以來,集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)非常浩大的工程,由于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性與繁瑣性,這之中必然存在了不少問題,內(nèi)部審計(jì)是輔助財(cái)務(wù)管理的有力工具,因此,再次基礎(chǔ)上,本文將對集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)方案進(jìn)行研究。
一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問題與原因
1.1內(nèi)部管理的問題
(1)內(nèi)部控制失靈。
不少集團(tuán)公司對于其內(nèi)部管理并不重視,從而導(dǎo)致公司內(nèi)部控制失靈。內(nèi)部控制是否有效,這將關(guān)系到一個集團(tuán)公司是否能長期健康地發(fā)展。并且,在我國現(xiàn)階段,集團(tuán)公司內(nèi)部控制的失靈還將導(dǎo)致會計(jì)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。
(2)決策、監(jiān)督、執(zhí)行缺乏約束。
尚未建立一套完善、有效的體系來加強(qiáng)對決策、監(jiān)督和執(zhí)行進(jìn)行約束,換言之即對決策者缺乏合理的規(guī)則約束和有效的監(jiān)督,對執(zhí)行者更是缺乏約束,執(zhí)行表面化、形式化現(xiàn)象較為突出,陷入有章不循或是無章可循的困境。
(3)決策不民主
民主決策意識不夠,群眾參與性不廣,決策者主觀能動性較為突出。
1.2相關(guān)人員素質(zhì)欠佳
(1)缺乏稱職的專業(yè)能力;
有些集團(tuán)公司派遣的財(cái)務(wù)管理人員缺乏稱職的專業(yè)能力,不具備專業(yè)知識,致使其難以發(fā)揮在財(cái)務(wù)管理中的作用,從而影響管理的質(zhì)量。
(2)職業(yè)道德水平不高;
一些具備專業(yè)職稱專業(yè)能力的工作人員,工作態(tài)度與職業(yè)道德水準(zhǔn)并不高,這使得其無法充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢,貢獻(xiàn)于財(cái)務(wù)管理的實(shí)施過程。
(3)合作與溝通精神不足;
財(cái)務(wù)管理的實(shí)施需要良好的合作和溝通,有些工作人員因?yàn)榕侣闊┒雎粤诉@點(diǎn),繼而導(dǎo)致其在實(shí)施的過程中頻頻出錯,影響財(cái)務(wù)管理的效果。
1.3責(zé)任追究制度的缺陷
(1)責(zé)任不明確,扯皮現(xiàn)象;
由于長期缺乏競爭意識和進(jìn)取精神,又無相對的激勵機(jī)制,因此,責(zé)職不清導(dǎo)致工作推諉和扯皮現(xiàn)象時有發(fā)生。
(2)責(zé)任追究規(guī)則不合理,權(quán)責(zé)不對稱、副手現(xiàn)象;
對于已過時的責(zé)任追究規(guī)章制度未作修改,故權(quán)責(zé)明顯不對稱,一個正職,多個副手的現(xiàn)象更加重工作失誤頻發(fā),更無從追究責(zé)任人;既浪費(fèi)納稅人的錢財(cái),更損害國家利益。
(3)責(zé)任追究的執(zhí)行不力,大事化小現(xiàn)象,既執(zhí)法力度弱化部分。
由于上述兩點(diǎn),因此,對于責(zé)任的追究執(zhí)行的力度便會弱化,往往將該追究的責(zé)任事故不了了之。規(guī)則配置不當(dāng)?shù)谋憩F(xiàn)為:①報酬過低,而義務(wù)太多;②權(quán)利太多,而義務(wù)太少;③利益與權(quán)利過大,而責(zé)任太少;這些表現(xiàn)會改變?nèi)伺c物質(zhì)對象的結(jié)合方式和人們的行為方式。
二、內(nèi)部審計(jì)的三個步驟
2.1 計(jì)劃
計(jì)劃階段是整個審計(jì)過程的起點(diǎn)。對于任何一項(xiàng)審計(jì)工作,為了如期實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)師都必須在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前,制定科學(xué)、合理的計(jì)劃,科學(xué)、合理的計(jì)劃可幫助內(nèi)部審計(jì)師有的放矢地去審查、取證,形成正確的審計(jì)結(jié)論,從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo);可以審計(jì)成本保持在一種合理的水平上,提高審計(jì)工作的效率。
2.2 執(zhí)行
實(shí)施審計(jì)階段是根據(jù)計(jì)劃階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法,進(jìn)行取證、評價,借以形成審計(jì)結(jié)論,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的中間過程。它是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié),其主要工作包括:對被審計(jì)公司內(nèi)部控制的建立及遵守情況進(jìn)行控制測試,根據(jù)測試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃;對會計(jì)報表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試,根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行評價和鑒定。上述兩項(xiàng)工作之間有著密切的關(guān)系。
2.3 糾正機(jī)制
核定違反項(xiàng)、不符合項(xiàng)。
擬定違反項(xiàng)的整改意見和不符合項(xiàng)的糾正措施。
進(jìn)行后續(xù)檢查,以確定對不符合項(xiàng)是否采取了恰當(dāng)?shù)募m正措施:確定糾正的措施是否已經(jīng)實(shí)施并正在取得預(yù)期的效果。
三、內(nèi)部審計(jì)方案的對策與建議
集團(tuán)公司可以結(jié)合實(shí)際的情況將集團(tuán)公司規(guī)定的流程設(shè)計(jì)方案進(jìn)一步具體細(xì)化,科學(xué)有效的實(shí)施內(nèi)審計(jì)劃,切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)的作用。
3.1 計(jì)劃階段
在準(zhǔn)備階段中,審計(jì)計(jì)劃的編制是內(nèi)審項(xiàng)目非常重要的一部分。審計(jì)計(jì)劃的編制應(yīng)由集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)項(xiàng)目中的有關(guān)人員進(jìn)行負(fù)責(zé),然后經(jīng)由相關(guān)項(xiàng)目管理人員探討。作為整個項(xiàng)目審計(jì)的重要的一項(xiàng),審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該在項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行對其歸檔。在審計(jì)計(jì)劃編制好后,還要對其進(jìn)行初步審核。公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織專門人員可以對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核,外部審計(jì)機(jī)關(guān)也可以被委托對其進(jìn)行審核。審計(jì)計(jì)劃的審核內(nèi)容主要集中在審計(jì)目的、范圍是不是得當(dāng),項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度是不是合理,一些審計(jì)程序根據(jù)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重要會計(jì)問題所擬定的是否符合實(shí)際情況,項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險評估在有關(guān)方面是不是準(zhǔn)備的很充分等。
3.2 執(zhí)行階段
在內(nèi)審項(xiàng)目的實(shí)施過程中,內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮它控制與監(jiān)督的兩大職能。并且和內(nèi)審項(xiàng)目一起被實(shí)施,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要做好審計(jì)控制的工作,這樣才能保證每一階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性。另一方面,只有通過內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)督,才能對付在項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。其中,在這一階段的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作主要包括以下幾個方面的內(nèi)容:內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算,審計(jì)計(jì)劃在時間預(yù)算上的安排,內(nèi)部審計(jì)控制質(zhì)量以及按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行相關(guān)財(cái)務(wù)支出和收集審計(jì)證據(jù)以及在一些內(nèi)審項(xiàng)目的審計(jì)疑難問題的咨詢等等。
3.3 結(jié)束階段
內(nèi)審項(xiàng)目管理最后的結(jié)束階段的工作主要集中在整理審計(jì)證據(jù)和工作底稿、對項(xiàng)目審計(jì)報告初稿進(jìn)行編制、和項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人交換對項(xiàng)目審計(jì)報告的意見、報告的定稿、報送以及與相關(guān)證據(jù)、工作底稿和審計(jì)記錄檔案建立等內(nèi)容上。其中,底稿是整個審計(jì)工作的核心部分,是審計(jì)師作出結(jié)論的直接依據(jù),同時也是審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查的主要依據(jù),而且對以后的審計(jì)業(yè)務(wù)做出了重要的參考依據(jù)。其中底稿主要包括被審計(jì)公司沒有進(jìn)行審計(jì)的情況,過程的記錄和有關(guān)人員對其下的結(jié)論。在底稿形成之后,要進(jìn)行復(fù)查,其中主要包括所依據(jù)的資料是否可靠;所得到的證據(jù)是否充分;判斷是否合理;結(jié)論是否下的恰到好處。在底稿形成后,審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行歸檔。
參考文獻(xiàn)
[1][美]約瑟夫·M·朱蘭主編,焦叔斌等譯,(Juran`sQualityHandbook)《朱蘭質(zhì)量手冊》,中國人民大學(xué)出版社,2003年11月第一版
篇4
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì);強(qiáng)化
1 引言
內(nèi)部控制制度是指為了保證企業(yè)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo),在企業(yè)內(nèi)部制定和實(shí)施的具有管控職能的一系列方法、程序和措施。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制一種特殊形式,也是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營活動獨(dú)立、客觀的評價,可以檢查企業(yè)內(nèi)部是否有效執(zhí)行了企業(yè)的各項(xiàng)程序和政策,是否嚴(yán)格遵循了企業(yè)的既定標(biāo)準(zhǔn),是否合理、有效地實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)資源的有效利用,是否實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的既定目標(biāo)等。
2強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)內(nèi)控制度的意義
2.1提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容之一是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì),監(jiān)督企業(yè)會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度,對會計(jì)資料的取得、記錄和保管都應(yīng)有相應(yīng)的制度,并通過內(nèi)部稽核制度,保證會計(jì)資料和會計(jì)信息的及時性、真實(shí)性和完整性。但由于人為的主觀因素以及相關(guān)制度的局限性,企業(yè)的財(cái)務(wù)工作不可避免地會存在一些問題,而內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的任務(wù)就是發(fā)現(xiàn)這些問題和偏差,并及時向企業(yè)的管理層提出相應(yīng)的建議,使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求。
2.2保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整
通過對企業(yè)經(jīng)營活動的內(nèi)部審計(jì),可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題和漏洞。以企業(yè)庫存商品的管理為例,在企業(yè)的庫存商品管理中,其盤盈和盤虧的處理問題上最容易出現(xiàn)漏洞,這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的要求,重點(diǎn)抽查相關(guān)庫存商品的盤點(diǎn)、盤盈和盤虧資料,找出庫存商品盤盈和盤虧的原因。同時,內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)庫存商品盤盈和盤虧手續(xù)審批完備性以及賬務(wù)處理的及時性和正確性進(jìn)行審查,在很大程度上能堵住可能在庫存商品盤點(diǎn)中存在的漏洞,確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性。
2.3 確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)
在科學(xué)、合理的內(nèi)部控制組織體系下,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部和人力資源部的獨(dú)立部門。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)直接對監(jiān)事會負(fù)責(zé),如果遇到企業(yè)重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或者發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理存在重大的違法、違規(guī)事件時,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還可以將上述事項(xiàng)或者事件直接向股東大會及其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會進(jìn)行匯報。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中具有足夠的權(quán)威性,這樣才能保證企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)報告得到企業(yè)管理層的足夠重視。針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報告提出的整改措施和處理建議,企業(yè)管理層應(yīng)及時進(jìn)行研究并給出反饋意見,這樣才能為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力的保障。
2.4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部考核的力度
為了保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮作用,并在實(shí)施的過程中不斷完善,企業(yè)必須定期或不定期地檢查和考核企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)會同財(cái)務(wù)部門以及企業(yè)相關(guān)職能部門執(zhí)行具體的內(nèi)部檢查工作。對于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的,給予一定的物質(zhì)獎勵;對于那些違規(guī)操作的,則給予相應(yīng)的行政和經(jīng)濟(jì)處罰,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
轉(zhuǎn)貼于
3如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)以適應(yīng)內(nèi)控制度的要求
3.1配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員
隨著企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域拓展到企業(yè)的經(jīng)營管理領(lǐng)域,對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的整體素質(zhì)提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要懂財(cái)務(wù),而且還應(yīng)當(dāng)具有豐富的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn),熟悉和精通企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù),這樣內(nèi)部審計(jì)工作才能在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中發(fā)揮重要的作用。同時通過對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn),進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì),使他們更好地適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作,提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。
3.2 由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一般都是事后審計(jì)。隨著現(xiàn)代內(nèi)部控制制度的建立,內(nèi)部審計(jì)將更關(guān)注事前和事中控制,全過程和全方位地對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價和監(jiān)督。現(xiàn)在,企業(yè)的原材料與設(shè)備采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、資金籌集與使用、投資以及費(fèi)用支出預(yù)算等均應(yīng)該做到事前審核和事中控制。內(nèi)部審計(jì)的工作就是及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個環(huán)節(jié)存在的問題和漏洞,降低企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。
3.3轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能
一般來說,審計(jì)人員常常將主要精力放在對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性的檢查以及對生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上,其主要職能就是查錯防弊。隨著現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展,審計(jì)的主要職能已經(jīng)由傳統(tǒng)的查錯防弊轉(zhuǎn)移到根據(jù)審計(jì)結(jié)果,分析和評價企業(yè)的經(jīng)營管理,并提出相應(yīng)的管理建議上來。過去,審計(jì)的主要對象就是企業(yè)的財(cái)務(wù)報表、憑證以及其他相關(guān)資料,工作主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域,很少涉及企業(yè)的經(jīng)營管理。隨著現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的要求,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能應(yīng)從檢查和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)榉治龊驮u價職能。
3.4 重新定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
目前我國很多企業(yè)還沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門,有些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門,但其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性很難得到保證。在實(shí)際工作中,很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不審計(jì)級別相同的總公司財(cái)務(wù)部門和其他相關(guān)經(jīng)營部門,只對二級企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。即使對總公司財(cái)務(wù)部門和其他相關(guān)經(jīng)營部門進(jìn)行審計(jì),效果也不理想。因此,必須重新定位企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),保證其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。
主要參考文獻(xiàn)
[1]中國注冊會計(jì)師協(xié)會。審計(jì)[M]。北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2008.
篇5
1上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警的現(xiàn)狀
企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警又稱為財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警或財(cái)務(wù)困境預(yù)警。財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)的最嚴(yán)重的結(jié)果就是企業(yè)的法定破產(chǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)有輕有重,輕者會出現(xiàn)資金管理問題,重者則會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn),財(cái)務(wù)危機(jī)包含著輕重之間的各種情況。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的根源一般都是企業(yè)經(jīng)營管理不善、企業(yè)不能適應(yīng)外部環(huán)境變化等。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)輕者表現(xiàn)為資金流動性不足,重者則陷入長期虧損,甚至資不抵債瀕臨破產(chǎn)。財(cái)務(wù)危機(jī)是一種綜合癥狀,包括多種情況,在財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)時,及時采取有效的措施,可以有效避免破產(chǎn)這個最糟糕的結(jié)局。但是,企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化,也有再次發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性。要構(gòu)建合理、有效的上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制,必須要了解其現(xiàn)狀。
目前,國內(nèi)的上市公司基本都在公司的經(jīng)營管理中將財(cái)務(wù)預(yù)警工作加入進(jìn)來,并且積累了一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但是目前我國相關(guān)監(jiān)管部門沒有對上市公司的財(cái)務(wù)預(yù)警工作如何開展做出相關(guān)規(guī)定,所以目前就財(cái)務(wù)預(yù)警工作的效果來看,存在著一定的盲目性。主要表現(xiàn)在三個方面:
第一,上市公司管理者危機(jī)意識不足。危機(jī)意識不足,主要表現(xiàn)在管理者在對上市公司的經(jīng)營管理過程中追求短期、片面的發(fā)展,在一定程度上影響了財(cái)務(wù)狀況變化時對危機(jī)的判斷,從而對危機(jī)的產(chǎn)生沒有任何預(yù)防措施。
第二,缺乏與財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)配套的管理制度和組織保障。雖然多數(shù)上市企業(yè)已經(jīng)有了相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),但是缺乏合理有效的管理制度和組織保障,這就導(dǎo)致了公司財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)制的喪失,沒有了必要的財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)制的支持,就無法及時、合理、有效地處理經(jīng)營管理風(fēng)險,對上市公司未來可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)也沒有辦法更加有效地防控。
第三,財(cái)務(wù)預(yù)警方法過于模式化。多數(shù)上市公司采用的財(cái)務(wù)預(yù)警方法為多元線性判別分析法,此方法適用于中短期預(yù)測,并且其財(cái)務(wù)指標(biāo)具有滯后性,也就導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)測能力有限。部分公司的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的危機(jī)預(yù)警樣本數(shù)據(jù)過于陳舊,也在一定程度上影響了財(cái)務(wù)預(yù)警的有效性。
2構(gòu)建上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的必要性
2.1有效提高公司管理者對財(cái)務(wù)危機(jī)的防范意識
在市場競爭日益激烈的今天,上市公司的經(jīng)營環(huán)境也越來越復(fù)雜,環(huán)境的變化造成了經(jīng)營管理的風(fēng)險也逐漸增加,上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建和完善,可以幫助企業(yè)管理者及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策中的失誤以及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的漏洞。在財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制中把關(guān)鍵員工和管理者一同納入管理機(jī)制中,可以深化公司成員對各種經(jīng)營管理風(fēng)險的認(rèn)知。
2.2有助于構(gòu)建有效的上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)防控體系
大部分上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警工作缺乏配套的管理制度的原因是管理者在規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)警工作時忽視了完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制具有指引作用,只注重財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建。完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建才是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)警工作的前提,它能夠在實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營環(huán)境改變的情況下,對公司財(cái)務(wù)預(yù)警工作也及時進(jìn)行補(bǔ)充和修正,做到風(fēng)險的及時治理和財(cái)務(wù)危機(jī)的有效防控。
3上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建
3.1上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警組織架構(gòu)
上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)制的組織架構(gòu)主要由董事會、財(cái)務(wù)預(yù)警小組、財(cái)務(wù)預(yù)警職能部門、審計(jì)委員會、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會以及各業(yè)務(wù)部門組成。
董事會是最高責(zé)任主體,負(fù)責(zé)建立財(cái)務(wù)預(yù)警組織、制定與財(cái)務(wù)預(yù)警有關(guān)的制度,并對財(cái)務(wù)預(yù)警工作的執(zhí)行和執(zhí)行的有效性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)預(yù)警小組可以由企業(yè)內(nèi)部的高管人員組成。工作小組的工作主要任務(wù)是制定財(cái)務(wù)預(yù)警的目標(biāo)、方案,確定財(cái)務(wù)預(yù)警工作程序;向董事會匯報財(cái)務(wù)預(yù)警方案、結(jié)果,監(jiān)督各職能部門對財(cái)務(wù)預(yù)警制度的實(shí)施,以及對經(jīng)營管理風(fēng)險成因的分析,并決定預(yù)報內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)警職能部門承擔(dān)信息收集、系統(tǒng)維護(hù)、定期匯報等財(cái)務(wù)預(yù)警的日常工作,它們的工作應(yīng)只對財(cái)務(wù)預(yù)警小組負(fù)責(zé)。各業(yè)務(wù)部門在財(cái)務(wù)預(yù)警工作中主要是做好本業(yè)務(wù)單位的相關(guān)工作,對涉及本單位的財(cái)務(wù)預(yù)警子信息系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)行與維護(hù)。審計(jì)委員會主要工作是與財(cái)務(wù)預(yù)警管理小組進(jìn)行溝通,了解公司財(cái)務(wù)危機(jī)的評估情況、了解經(jīng)營管理者的風(fēng)險識別等工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)預(yù)警的監(jiān)督評價制度,對財(cái)務(wù)預(yù)警工作的監(jiān)督與評價,以及向董事會出具財(cái)務(wù)預(yù)警工作有效性評議的審計(jì)報告。監(jiān)事會在財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制中則起到財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。
3.2上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警對策生成機(jī)制構(gòu)建
財(cái)務(wù)預(yù)警工作的重點(diǎn)在于對財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)防,因此需要定期進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警對策策劃。應(yīng)該做好對財(cái)務(wù)危機(jī)的辨別和分類,分類和歸納后,根據(jù)每一項(xiàng)危機(jī)制定出具體的排警方案和處理方法,設(shè)想最壞的結(jié)果,逆向策劃,將每種類型和每種情況的財(cái)務(wù)危機(jī)的應(yīng)對對策制定得盡可能詳細(xì)。
篇6
今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下,審計(jì)部嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)法律、法規(guī),認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20**年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃,內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心,加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理,突出重點(diǎn),切實(shí)履行職責(zé),較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù),現(xiàn)就20**年度審計(jì)工作總結(jié)如下:
一、完成主要工作
20**年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng),其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)12項(xiàng),專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)1項(xiàng),任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)2項(xiàng),投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng),基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng),基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng),為完善集團(tuán)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。
1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行
預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì),在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時,針對財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查,發(fā)現(xiàn)各種問題,及時與各單位溝通,針對審計(jì)報告的存在問題,提出相關(guān)推薦,指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng),發(fā)現(xiàn)問題41項(xiàng),提出推薦36項(xiàng)。10-*月份審計(jì)部對年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪,個性是針對整改不到位單位,提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過審計(jì),嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律,為下一年預(yù)算執(zhí)行儲備了動力。
2、開展專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)
20**cc年*月,公司為扭轉(zhuǎn)汽車租賃公司年年虧損局面,重新任命總經(jīng)理,并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營管理,審計(jì)部精心研讀文件精神,深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況,與相關(guān)單位反復(fù)磋商,報請主管領(lǐng)導(dǎo)審核,最終確認(rèn)汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果,維護(hù)公司經(jīng)營考核嚴(yán)肅性,同時也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。
3、完善投資企業(yè)審計(jì),帶給投資評估依據(jù)
為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要,根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì),對20**年度省、、等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì),深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是公司經(jīng)營合同到期,需對今后一段時間進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測,為投資決策帶給依據(jù)。
4、加強(qiáng)離任審計(jì),帶給人事管理參考
20**年,原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動,根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì),對其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評價,為集團(tuán)人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計(jì)
20**年,基建工程項(xiàng)目多,現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場,開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計(jì)等,糾正相關(guān)部門流程方面存在錯誤,做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20**年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng),預(yù)算金額843。***萬元,核減金額286。***萬元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng),結(jié)算報審金額1,392。***萬元,核減金額384。***萬元。
根據(jù)集團(tuán)公司要求,對工程結(jié)算超過百萬的基建項(xiàng)目,引進(jìn)外部腦力與市場信息,公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20**年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價審核1項(xiàng),結(jié)算報審金額228。***萬元,核減金額119。***萬元。為集團(tuán)降低了工程造價,節(jié)省超多的資金。
二、主要工作體會
1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視,是推動內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵
20**年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下,克服審計(jì)部自有人手不足等困難,成功從二級企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援,二級企業(yè)財(cái)務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程,給審計(jì)工作進(jìn)展帶來必須便利,推動年度審計(jì)工作順利完成。
2、加強(qiáng)過程管控,提升內(nèi)審質(zhì)量
質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個層面入手,全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面,審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、審計(jì)檔案等方面,制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案,詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系,逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。
在信息化方面,隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行,ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用,著手開展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。
3、延伸審計(jì)項(xiàng)目,合并審計(jì)目的,注重審計(jì)存在問題整改落實(shí)
20**年,由于審計(jì)人手不足,我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì),在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時,針對財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查,發(fā)現(xiàn)各種問題,及時與各單位溝通,提出相關(guān)推薦,指導(dǎo)整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題
由于目前審計(jì)部僅有財(cái)務(wù)審計(jì)2人,工程審計(jì)1人,疲于應(yīng)付近30家孫子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì),審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評審等中去,對集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。
集團(tuán)母子公司基建流程不完善,存在基建單位與使用單位溝通不足,流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。
2、今后打算
篇7
關(guān)鍵詞:上市公司;舞弊;預(yù)防;治理
中圖分類號:F626.115文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1672-3198(2009)06-0211-01
1上市公司財(cái)務(wù)報告舞弊的手段
1.1虛構(gòu)交易或事項(xiàng)
在2001年受查處的上市公司中,虛構(gòu)交易,虛增銷售收人、其他收益,或者虛增資產(chǎn)等舞弊案約占40%。常見造假手段包括虛構(gòu)銷售對象、填制假入庫單、假成本計(jì)算單、假發(fā)票、假出庫單等。被稱為舞弊現(xiàn)象代表的銀廣夏,通過偽造購銷合同、偽造出口報關(guān)單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段,虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入,虛構(gòu)巨額利潤7.45億。下面是對近兩年鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的科龍公司舞弊案的分析:2001年科龍營業(yè)收入僅43.8億元,但2002,2003,2004年分別達(dá)到了48.8億,61.7億,84.36億。用對比分析法計(jì)算營業(yè)收入增長率,三年平均每年增長率為30%左右,與2001年相比,科龍2004年?duì)I業(yè)收入增加了40.6億,同比增長93%,。在家電行業(yè)步履維艱之際,如此驚人的高增長率,實(shí)在是一個舞弊的信號。后經(jīng)證監(jiān)會的調(diào)查,認(rèn)定科龍對合肥市維希電器有限公司(以下簡稱合肥維希)和武漢長榮電器有限公司(以下簡稱武漢長榮)的4億多元虛假收入,科龍銷售給合肥維希和武漢長榮的產(chǎn)品,在次年又退回給了科龍。這種大規(guī)模的退貨并不是市場行為,而是科龍為了虛增銷售收入而為的賬面游戲。貨就在倉庫中,并未售出,辦理退貨手續(xù)只是完成此前的虛假銷售。
1.2會計(jì)“擺弄”
(1)混淆借款費(fèi)用資本化與費(fèi)用化邊界。例如,金路公司在1997年年報中,以多計(jì)資本化利息、少轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用等手段虛增利潤3415.17萬元,同時,原四川德陽會計(jì)師事務(wù)所未勤勉盡責(zé),為金路公司1997年年報出具了無保留意見的審計(jì)報告。(2)在股權(quán)投資核算上做手腳。例如,1998年8月,張家界公司以2160萬元從香港一公司購得張家界地區(qū)有關(guān)公路的權(quán)益。按合同約定,該權(quán)益包括資本金和投資利息補(bǔ)償,且當(dāng)年應(yīng)收回591萬元投資回收款。公司將這筆款全部計(jì)入其他業(yè)務(wù)利潤,在扣除63萬元攤銷費(fèi)用后,差額528萬元則虛增了利潤。(3)隨意確認(rèn)收入、成本和費(fèi)用或打收入確認(rèn)的時間差。例如縱橫國際,根據(jù)公司2001年12月底的自查盤點(diǎn)資料,僅在產(chǎn)品成本一項(xiàng),就存在潛虧8555萬元。(4)虛擬資產(chǎn)掛賬。例如縱橫國際,固定資產(chǎn)中職工宿舍計(jì)873萬元于1998年以前參加房改卻一直未作賬務(wù)處理,壓縮機(jī)270萬元已銷售而掛賬未作處理。
1.3掩飾交易或事項(xiàng)
掩飾交易或事項(xiàng)的常見作假手段有對于重大事項(xiàng)(訴訟、委托理財(cái)、大股東占用資金、關(guān)聯(lián)交易、擔(dān)保事項(xiàng)等)隱瞞或推遲披露。在2001年遭處罰的上市公司中,不披露重大事項(xiàng)的上市公司有十幾家,約占總數(shù)的15%。
1.4盈余管理
(1)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例不當(dāng)。例如,在計(jì)提一年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備比例上,ST實(shí)達(dá)是0.5%,而同行業(yè)的長城電腦和湘計(jì)算機(jī)都是5%,僅此一項(xiàng)ST實(shí)達(dá)就少計(jì)當(dāng)期管理費(fèi)用約720萬元。(2)變更資產(chǎn)減值準(zhǔn)備比例。例如,國電南自2001年度變更了應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例,將一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款的計(jì)提比例由5%降到1%,1-2年的應(yīng)收賬款計(jì)提比例由6%降為3%,但在其總額達(dá)42200萬元的應(yīng)收賬款中一年以內(nèi)的占69.47%,1-2年的占21.24%,從而增加利潤1436萬元,占當(dāng)年利潤總額的41.6%。(3)沖回上年計(jì)提。例如,通遼化工2001年報顯示,除了當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備增加了2325074.85元外,存貨跌價準(zhǔn)備減少了1199330.00元,長期減值準(zhǔn)備沖回了255000.00元,在建工程減值準(zhǔn)備沖回了5152866.82元,因此當(dāng)年利潤增加4282121.97元,占當(dāng)年凈利潤的176%。
2上市公司財(cái)務(wù)報告舞弊的預(yù)防與治理
2.1完善公司治理
公司治理結(jié)構(gòu)是防范財(cái)務(wù)舞弊最基礎(chǔ)的一道防線,如果沒有適當(dāng)制約機(jī)制,很容易出現(xiàn)實(shí)際控制人在董事會一言堂現(xiàn)象.將上市公司作為謀取私利的工具.近年來來,監(jiān)管層采取了一系列措施來完善上市公司治理,包括引進(jìn)獨(dú)立董事,成立審計(jì)委員會,分類表決制度,但中國的經(jīng)濟(jì),法律和文化環(huán)境與發(fā)達(dá)國家存在很大差別,如何保證這些制度實(shí)施過程中的有效性是當(dāng)前亟待解決的問題.需加強(qiáng)內(nèi)部控制制度,特別是內(nèi)部審計(jì)制度。據(jù)美國相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料
表明,在發(fā)現(xiàn)舞弊的手段中,內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)占34%。
2.2加強(qiáng)對注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督力度
據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料,1996年至2005年7月因財(cái)務(wù)報表存在舞弊行為被證監(jiān)會處罰的上市公司共有31家。我們發(fā)現(xiàn),從上市到第一次發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊期間,僅有一家公司更改了會計(jì)師事務(wù)所。第一次發(fā)生舞弊時,僅有3家被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的審計(jì)報告,而其他2家僅被出具帶說明段的無保留審計(jì)報告。證監(jiān)會的處罰中,31家公司僅有5家公司的會計(jì)師事務(wù)所未被處罰。可見,大部分的財(cái)務(wù)舞弊行為都與會計(jì)師事務(wù)所有關(guān)。注冊行業(yè)最為重要的是職業(yè)道德問題,注冊會計(jì)師對本身職業(yè)道德的要求程度會直接影響到其審計(jì)的力度。
2.3強(qiáng)化注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性
獨(dú)立性是注冊會計(jì)師審計(jì)的靈魂與生命,是其能否發(fā)揮防范財(cái)務(wù)報告粉飾作用的關(guān)鍵所在。從根本上說,有效的財(cái)務(wù)信息需求市場是最為有力的保證,有研究表明,對高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息需求的缺乏是導(dǎo)致當(dāng)前我國審計(jì)質(zhì)量不高的最重要原因。另外,應(yīng)優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境,使注冊會計(jì)師審計(jì)在實(shí)質(zhì)上能夠保持獨(dú)立。在當(dāng)前的會計(jì)市場上,政府官員干預(yù)上市公司聘請會計(jì)師事務(wù)所,干預(yù)注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、發(fā)表審計(jì)意見的現(xiàn)象并不鮮見。在這樣一種背景下,注冊會計(jì)師是難以保持實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的。我們必須采取相應(yīng)措施,如有關(guān)部門應(yīng)為注冊會計(jì)師從事異地審計(jì)業(yè)務(wù)“保駕護(hù)航”等。
2.4加強(qiáng)對注冊會計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管
政府有關(guān)部門對注冊會計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管,有利于提高審計(jì)質(zhì)量,縮小在這一方面的公眾期望差距。例如,近年來隨著各級注冊會計(jì)師協(xié)會開展清理整頓工作的深入,對注冊會計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管已經(jīng)取得了顯著的成效。必須指出的是,業(yè)務(wù)監(jiān)管工作是一項(xiàng)經(jīng)常性的工作,而非一項(xiàng)突擊性的事務(wù)。同時,還應(yīng)盡快制定監(jiān)管工作規(guī)則以及有關(guān)的懲戒辦法,建立對監(jiān)管者的激勵和約束機(jī)制。在“瓊民源”審計(jì)案例中,即使審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時沒有關(guān)注到利潤異常變動的風(fēng)險,在實(shí)施審計(jì)階段也沒有尋找到報表利潤虛假的證據(jù),但如果在審計(jì)報告階段,復(fù)核人員能夠運(yùn)用分析性程序?qū)?jì)報表的整體合理性做出最后復(fù)核,必然會發(fā)現(xiàn)報表利潤的異常變動,從而減少虛假財(cái)務(wù)報告的產(chǎn)生。
篇8
一、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真的主要表現(xiàn)形式
1.經(jīng)濟(jì)交易失真
經(jīng)濟(jì)交易失真是指企業(yè)利用虛構(gòu)的經(jīng)濟(jì)交易,通過偽造交易合同、出入庫手續(xù)、驗(yàn)收及運(yùn)輸?shù)仍紩?jì)資料方法,以虛增的經(jīng)濟(jì)收入和業(yè)務(wù)支出調(diào)節(jié)會計(jì)賬簿和報表數(shù)字,達(dá)到會計(jì)信息造假目的。這種造假方式在企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息中比較常見,是企業(yè)增加經(jīng)營業(yè)績、提升利潤水平、夸大企業(yè)成果的主要手段。
2.會計(jì)核算失真
會計(jì)核算失真,是指利用會計(jì)核算處理流程環(huán)節(jié),偽造提供虛假會計(jì)數(shù)據(jù)。記賬憑證填制核算、賬簿登錄核算、財(cái)務(wù)報表編制等環(huán)節(jié),都可能出現(xiàn)會計(jì)信息失真的問題。
3.會計(jì)報表失真
會計(jì)報表失真是指報表編制人員在編制財(cái)務(wù)報表時,對報表數(shù)據(jù)中的資產(chǎn)、負(fù)債、利潤,收入、成本等進(jìn)行人為調(diào)節(jié)。這種報表,隨意性大,缺少真實(shí)數(shù)據(jù)支持,失去了報表本身反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際狀況的本質(zhì)意義。
4.披露信息失真
信息披露失真,主要發(fā)生在上市公司對披露會計(jì)信息這一程序中,公司出于融資、提高股價、攫取利益的考慮,會利用對外披露的財(cái)務(wù)報表,偽造一些不實(shí)的資產(chǎn)或負(fù)債信息,人為操縱利潤進(jìn)行,以達(dá)到給外界傳遞經(jīng)營狀況良好、企業(yè)發(fā)展前景可觀信號的目的。
5、審計(jì)報告失真
審計(jì)報告失真,各大會計(jì)事務(wù)所曝光出的審計(jì)報告做假事件,反映出另外一種利用審計(jì)報告提供虛假會計(jì)信息的形式。提供審計(jì)報告的注冊會計(jì)師為了迎合客戶不正當(dāng)需要,對調(diào)整后的虛假會計(jì)報表予以確認(rèn),并出具具有法律效力的審計(jì)報告。
二、造成企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真的原因
1.企業(yè)逐利本能
利益追求是企業(yè)經(jīng)營的根本目標(biāo)。部分企業(yè)出于籌集資金、抬高股份、追求利潤等目的的考慮,在會計(jì)信息質(zhì)量和利益沖突時,往往將利益作為第一選擇,通過篡改數(shù)字、出具虛假審計(jì)報告等方式,提供不真實(shí)的會計(jì)信息,蒙蔽廣大投資者和其他信息使用者,以達(dá)到獲利目的。
2.企業(yè)內(nèi)部約束監(jiān)督不足
會計(jì)信息失真企業(yè)普遍存在監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、執(zhí)行不力的問題。例如,最受社會公眾關(guān)注的上市公司財(cái)務(wù)會計(jì)信息失真問題,一方面,大多的上市公司的監(jiān)事會受到公司管理體制影響,獨(dú)立性受限,造成對問題的發(fā)現(xiàn)率低。另一方面,部分上市公司未按國家規(guī)定設(shè)立獨(dú)立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),對企業(yè)會計(jì)信息缺乏有效監(jiān)督。
3.企業(yè)外部監(jiān)管不力
我國的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督部門和組織包括有財(cái)政部門、人行、商業(yè)銀行、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、會計(jì)事務(wù)所等機(jī)構(gòu)。由于這些機(jī)構(gòu)的權(quán)限分散,形成了多頭監(jiān)管的局面,部門之間協(xié)調(diào)成本高,降低了監(jiān)管時效,且各個監(jiān)管主體利益取向不同。當(dāng)利益發(fā)生沖突時,不可避免會以本部門利益為出發(fā)點(diǎn),影響監(jiān)管職能發(fā)揮。
4.企業(yè)會計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè)不夠
我國企業(yè)中大部分的財(cái)務(wù)人員都具有著良好會計(jì)職業(yè)道德操守,但仍有部分的會計(jì)人員的職業(yè)道德意識薄弱,原則性不強(qiáng),責(zé)任心匱乏、違背會計(jì)職業(yè)道德要求;對于以不正當(dāng)?shù)氖侄翁峁┨摷贂?jì)信息,不能做到始終實(shí)事求是、客觀公正,參與、謀劃、編制、偽造、提供虛假會計(jì)信息。這種惡劣行為,已嚴(yán)重?fù)p害了投資者利益,影響到國家正常經(jīng)濟(jì)秩序。
三、提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的對應(yīng)措施
1.提高企業(yè)對社會責(zé)任的認(rèn)識和履行
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要充分認(rèn)識到,經(jīng)營企業(yè)除了要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益外,還有對社會公眾、投資者、債權(quán)人、社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會責(zé)任。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)從社會責(zé)任角度出發(fā),意識到提供真實(shí)客觀的會計(jì)信息就是對投資人、債權(quán)人、社會公眾和國家經(jīng)濟(jì)履行社會責(zé)任,將提供真實(shí)、客觀、完整的會計(jì)信息,作為企業(yè)履行社會責(zé)任的重要內(nèi)容之一。
2.加大企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度
從完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的角度解決企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督約束力不足的問題,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,利用合理的公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮對會計(jì)信息的監(jiān)督控制作用,提升會計(jì)信息質(zhì)量,規(guī)避會計(jì)失真風(fēng)險。同時,企業(yè)還應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用,建立高效獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),以制度保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)力和職責(zé)。
3.加強(qiáng)政府和社會監(jiān)管力度
政府各相關(guān)職能部門和組織要嚴(yán)格履行對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督管理職責(zé),對職能管理監(jiān)督范圍和責(zé)任進(jìn)行明確劃分,加強(qiáng)政府對企業(yè)會計(jì)信息的監(jiān)管力度。真正發(fā)揮注冊會計(jì)師審計(jì)的監(jiān)督功能,拒絕出具虛假審計(jì)報告,提高會計(jì)信息監(jiān)管效率。
篇9
關(guān)鍵詞:企業(yè)集團(tuán);財(cái)務(wù)管理;方法體系
隨著社會的不斷發(fā)展,為了增強(qiáng)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭能力,企業(yè)集團(tuán)公司隨之產(chǎn)生,目前我國的企業(yè)集團(tuán)正處于發(fā)展的初期,集團(tuán)公司的核心競爭力尚未形成,為之集團(tuán)公司制定的發(fā)展戰(zhàn)略還不能完全得到集團(tuán)內(nèi)其他成員企業(yè)的認(rèn)同和貫徹執(zhí)行,各成員企業(yè)在資源配置和市場定位及企業(yè)文化等方面尚末形成合力,沒有達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì),完全分權(quán)管理的財(cái)務(wù)管理模式條件還不成熟,財(cái)務(wù)管理水平相對薄弱。所以,母公司有必要對各子公司進(jìn)行一定程度的集權(quán)管理,依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系,“迫使”子公司在其所劃定的范圍內(nèi)開展經(jīng)濟(jì)活動。在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,鑒于目前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題,采取相對集權(quán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)更為合適。下面就來探討一下企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的模式體系:
在闡述如何建立健全企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式體系的前提下,我們應(yīng)該對企業(yè)集團(tuán)及財(cái)務(wù)管理有一個初步的認(rèn)識。
一、企業(yè)集團(tuán)和財(cái)務(wù)管理的概念
企業(yè)集團(tuán)是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)和社會化大生產(chǎn)的客觀需要而出現(xiàn)的一種具有多層次組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)組織。它的核心是自主經(jīng)營、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅、能夠獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和民事責(zé)任,具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。他以公有制為基礎(chǔ),以名牌優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品或國民經(jīng)濟(jì)中的支柱產(chǎn)品為龍頭,以一個或若干個大中型骨干企業(yè)、獨(dú)立科研院所為主體,由多個有內(nèi)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)聯(lián)系的企業(yè)和科研院所組成;它在某個行業(yè)或某類產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營活動中占有舉足輕重的地位和作用,有較強(qiáng)大的科研開發(fā)能力,具有科研、生產(chǎn)、銷售、信息、服務(wù)等多種功能主體。伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,民營企業(yè)集團(tuán)也相繼產(chǎn)生,在其發(fā)展過程中,由于其快速發(fā)展,財(cái)務(wù)管理水平相對比較落后,管理水平相對低下,而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)價值最大化的工具,沒有完善的財(cái)務(wù)管理體系,企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部可能是一盤散沙,各自為政,相互獨(dú)立。那么什么是財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和核心是什么呢?財(cái)務(wù)管理是對以資本為對象實(shí)體活動的管理,是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它通過對資金運(yùn)動和價值形態(tài)的管理,像血液一樣滲透貫通到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營等一切經(jīng)營管理領(lǐng)域。其主要內(nèi)容包括:籌資管理、投資管理 、運(yùn)營資金管理 、利潤分配管理等 。從財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容上看,財(cái)務(wù)管理的核心是對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金的管理,它貫穿于企業(yè)一切經(jīng)營活動的主體,是企業(yè)的血液和命脈。
二、建立健全企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系是集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)其社會價值最大化的有力保障,如何建立健全集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理體系呢
(一) 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系,建立母子公司體系。
企業(yè)集團(tuán)進(jìn)入中央管理后,由于有部分企業(yè)是在脫鉤時進(jìn)入企業(yè)集團(tuán)的,就使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的企業(yè)有些同集團(tuán)有產(chǎn)權(quán)關(guān)系,有些沒有。這就要求企業(yè)集團(tuán)對其子公司必須進(jìn)行一次全面的資產(chǎn)審計(jì)。通過審計(jì),摸清資產(chǎn)分布情況,產(chǎn)權(quán)在集團(tuán)的,報財(cái)政部重新確認(rèn);產(chǎn)權(quán)不在的,報財(cái)政部批準(zhǔn)后上劃企業(yè)集團(tuán)母公司。在此基礎(chǔ)上,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)按照《公司法》和有關(guān)法律、法規(guī)的要求建立母子公司體制,母公司真正對子公司行使出資人權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。子公司按照《公司法》改制后,要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé),并規(guī)范運(yùn)作。充分發(fā)揮董事會和股東會對重大事件實(shí)行集中決策和選聘經(jīng)營者的作用,建立集中決策及可追溯個人責(zé)任的董事會議事制度。董事會中可設(shè)獨(dú)立于公司股東且不在公司內(nèi)部任職的獨(dú)立董事。董事會與經(jīng)理層要避免交叉任職,董事長和總經(jīng)理原則上不得由一人兼任。
(二)建立健全各種財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算制度,在日常經(jīng)營活動中嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度。
企業(yè)集團(tuán)在規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系后,要積極行使出資人的權(quán)利。根據(jù)企業(yè)進(jìn)入中央管理后的具體要求,在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,建立健全企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體系和會計(jì)核算制度。制定和完善各項(xiàng)規(guī)章制度,不定期的對集團(tuán)及所屬成員企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、管理人員進(jìn)行培訓(xùn),要求全體員工要認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)制訂的各項(xiàng)規(guī)章制度,熟悉各項(xiàng)制度的具體規(guī)定,在日常工作中認(rèn)真履行職責(zé),嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度。集團(tuán)還應(yīng)不定期的對所屬成員企業(yè)就國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和集團(tuán)內(nèi)的各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。使企業(yè)集團(tuán)及所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范化、制度化,從而有效地杜絕因人為因素不按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的程序辦事而給集團(tuán)公司造成不必要的損失。
(三)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)嚴(yán)格人事管理,實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制和財(cái)務(wù)人員資格聘任管理制度。
集團(tuán)公司為了實(shí)現(xiàn)對子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控,可依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系,以出資人的身份向其全資子公司或控股子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)。作為母公司派出的資產(chǎn)管理監(jiān)督者,財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)是:監(jiān)督子公司的經(jīng)營管理策略,特別是財(cái)務(wù)政策是否符合母公司的總體戰(zhàn)略,一旦發(fā)現(xiàn)子公司經(jīng)營者的行為損害了子公司或母公司的利益時,有權(quán)責(zé)令其立即糾正;監(jiān)督子公司是否建立并執(zhí)行了集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理制度;批準(zhǔn)或否決子公司重大的投、融資事項(xiàng);將影響集團(tuán)長遠(yuǎn)發(fā)展的重大事項(xiàng)向母公司董事會及時匯報;對子公司財(cái)務(wù)人員的上崗資格進(jìn)行審查并報母公司備案以及母公司賦予的其他權(quán)力。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)是子公司董事會成員,參與公司重大事項(xiàng)的決策,是母子公司之間信息溝通的橋梁和紐帶。為了保證其相對于子公司的獨(dú)立性,財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資、獎金和津貼等一切福利待遇應(yīng)由集團(tuán)公司統(tǒng)一管理和發(fā)放,同時實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)和關(guān)鍵財(cái)務(wù)人員在集團(tuán)內(nèi)部定期輪崗制度。
(四)資金的集中統(tǒng)籌是企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理的命脈。
資金是企業(yè)的血液,資金管理則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。對企業(yè)集團(tuán)而言,母公司只有控制了子公司的財(cái)務(wù)收支,控制了其資金的流向,才能便于公司按照母公司所確定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。資金的集中管理有多種實(shí)現(xiàn)形式,比較常見的有在母公司財(cái)務(wù)部設(shè)立資金結(jié)算中心或在集團(tuán)內(nèi)部成立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部銀行。作為集團(tuán)內(nèi)部的資金管理機(jī)構(gòu),其權(quán)利和義務(wù)是獨(dú)立于公司財(cái)務(wù)之外的單獨(dú)行使職權(quán)的資金運(yùn)營部門,同時兼有企業(yè)集團(tuán)融資和投資管理的職能。對于沒有條件成立內(nèi)部銀行和資金結(jié)算中心的企業(yè)集團(tuán)。可在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行收支兩條線的資金管理模式。對于資金的使用,采取計(jì)劃上報、定額審批的辦法,嚴(yán)格審批限額。這樣不僅可以有效的監(jiān)控資金使用,同時還可以調(diào)節(jié)贏余,充分發(fā)揮資金融通的職能,提高資金的使用率,實(shí)現(xiàn)資金的貨幣時間價值。
(五)推行全面預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有利保障。
在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理,不僅可以提高管理的效率,優(yōu)化資源配置,而且有利于明確母公司與子公司各自的責(zé)權(quán)利,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。為了提高預(yù)算的可執(zhí)行性,企業(yè)應(yīng)在集團(tuán)公司董事會下設(shè)預(yù)算管理委員會,負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審定和組織實(shí)施及滾動調(diào)整。在編制預(yù)算時,一般應(yīng)采用上下結(jié)合的方式,首先由集團(tuán)公司根據(jù)整個集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提出預(yù)算目標(biāo),并將其進(jìn)行分解下達(dá)給各子公司,然后各子公司結(jié)合自身情況編制各自的預(yù)算草案,最后由預(yù)算管理委員會對各子公司的預(yù)算草案進(jìn)行匯總和審核,并召集各子公司的經(jīng)營管理者進(jìn)行預(yù)算的協(xié)調(diào)與調(diào)整,最后由預(yù)算管理委員會審批后通過。在預(yù)算的執(zhí)行過程中,集團(tuán)的各級預(yù)算執(zhí)行部門可設(shè)立預(yù)算執(zhí)行臺帳和實(shí)施適當(dāng)?shù)募畲胧﹣肀WC各級預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算在執(zhí)行過程中要采取滾動的模式對其較大的差異部分進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整后的預(yù)算要經(jīng)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)并備案。預(yù)算管理委員會還應(yīng)制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來對各子公司的預(yù)算完成情況進(jìn)行考核,并據(jù)以進(jìn)行獎懲。在執(zhí)行預(yù)算的過程中,要定期開展預(yù)算分析會議,找出差距存在的原因和商討問題解決的辦法,以便預(yù)算的更好執(zhí)行。
(六)完善內(nèi)部審計(jì)制度,強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)審計(jì)監(jiān)督。
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能。對集團(tuán)的子公司及其成員企業(yè)要開展定期和不定期的內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容包括:成員企業(yè)負(fù)責(zé)人的離任審計(jì)、財(cái)務(wù)核算規(guī)范審計(jì)、規(guī)章制度執(zhí)行情況審計(jì)、內(nèi)控控制制度審計(jì)、業(yè)務(wù)流程、審批權(quán)限執(zhí)行情況的審計(jì)和重要財(cái)產(chǎn)清查的審計(jì)等。通過開展日常的內(nèi)部審計(jì)工作,可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。在審計(jì)過程中,要出具審計(jì)報告,同時在報告中要明確存在的問題及問題可能發(fā)生的原因,條件許可的情況下可出具審計(jì)報告建議書。
在建立和完善了企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體系后,我們要強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的職能,規(guī)范各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。同時開展集團(tuán)內(nèi)部例會和經(jīng)營情況報告分析制度,嚴(yán)格企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的授權(quán)、限額批準(zhǔn)制度,對于重大事項(xiàng)實(shí)行集中決策制度,這樣才能有效保證企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)社會目標(biāo)價值最大化。
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篇10
一、廣播電視行業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀概述
1.機(jī)構(gòu)設(shè)定合理性不足,審計(jì)意識淡薄。首先,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要想全面提升內(nèi)審工作整體成效,要獨(dú)立于財(cái)會機(jī)構(gòu)與相關(guān)部門,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。目前廣播電視行業(yè)相關(guān)管理部門對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)重視度不足,尚未設(shè)定相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),沒有擬定完善的審計(jì)章程以及規(guī)章制度。在內(nèi)部審計(jì)活動開展中,注重召集相關(guān)人員臨時建立相關(guān)審計(jì)小組開展審計(jì)操作,導(dǎo)致審計(jì)活動客觀性與獨(dú)立性難以提升。其次,有部分單位設(shè)定了機(jī)構(gòu),但是將審計(jì)以及財(cái)務(wù)部門組建到一起,建立財(cái)務(wù)部門。有部分單位撤除內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),將會導(dǎo)致日常審計(jì)活動受到內(nèi)部機(jī)構(gòu)與人員干涉。有部分單位設(shè)定了內(nèi)部機(jī)構(gòu),但是未能有效賦予其基本權(quán)利,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員多項(xiàng)工作難以正常開展,對內(nèi)部審計(jì)工作成效產(chǎn)生較大負(fù)面影響。部分單位發(fā)展中對內(nèi)部審計(jì)活動開展缺乏正確認(rèn)識,有部分單位發(fā)展中更注重強(qiáng)化廣播電視行業(yè)發(fā)展競爭力,錯誤判定內(nèi)部審計(jì)僅僅只會導(dǎo)致發(fā)展成本增加,對此項(xiàng)活動開展缺乏有效重視。例如廣播電視行業(yè)發(fā)展中廣告業(yè)務(wù)是重要的收入來源,但是財(cái)務(wù)支出審計(jì)僅僅存在于形式層面。2.內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)亟需提升,內(nèi)部控制審計(jì)方法落后。目前廣播電視行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展中設(shè)定的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)以及多項(xiàng)制度建立不夠完善,部分制度規(guī)定相對空白。比如在廣播電視范圍中的基建項(xiàng)目,正常情況下是基于招投標(biāo)方式開展,但是當(dāng)前我國針對招投標(biāo)審計(jì)未能擬定完善的工作規(guī)定,將會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部部分內(nèi)審人員工作開展處于被動局面。由于廣播電視行業(yè)內(nèi)部審計(jì)對象以及多項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜性突出,對審計(jì)人員各項(xiàng)工作開展具有較高要求。現(xiàn)階段,廣播電視系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)主體開始趨向于不斷變化狀態(tài),從過去簡單的事業(yè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)集團(tuán)以及股份公司等。內(nèi)部組成結(jié)構(gòu)層次增多以及多項(xiàng)業(yè)務(wù)復(fù)雜性提升導(dǎo)致審計(jì)活動難度增大,比如制景費(fèi)用審計(jì)問題、集團(tuán)母公司對子公司財(cái)務(wù)控制相關(guān)問題,均會對審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性產(chǎn)生較大負(fù)面影響。3.內(nèi)部審計(jì)制度不健全,經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)開展較為落后。當(dāng)前有諸多廣電媒體發(fā)展中設(shè)定的內(nèi)部審計(jì)制度不完善,尚未擬定可行度較高的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度不能全面適應(yīng)廣播電視行業(yè)發(fā)展特征,難以有效適應(yīng)媒體融合發(fā)展需求,審計(jì)活動主觀性與隨意性突出。針對內(nèi)部審計(jì)人員委派尚未制定專業(yè)化考量以及選拔機(jī)制,行政委派現(xiàn)象較為突出。內(nèi)部審計(jì)活動開展程序、審計(jì)方法、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報告、審計(jì)檔案等存有不同程度缺失,審計(jì)目標(biāo)與發(fā)展要求難以有效統(tǒng)一,各項(xiàng)審計(jì)程序分類不規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)報告與相關(guān)審計(jì)意見強(qiáng)制性與機(jī)制保障不足,缺乏較為完善的審計(jì)跟蹤常態(tài)機(jī)制,多項(xiàng)審查問題不能得到有效整改,對審計(jì)活動成效具有較大負(fù)面影響。在廣播電視行業(yè)發(fā)展中缺少績效審計(jì),行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)活動相對滯后,單位經(jīng)營管理審計(jì)風(fēng)險突出。
二、廣播電視行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性
國家廣播電視電影總局在年2004了廣播電視電影系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)規(guī)定,在規(guī)定中提出內(nèi)部審計(jì)是廣播電視電影部門、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立監(jiān)督、評價單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動合法性、權(quán)益性等,能全面實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。在各項(xiàng)規(guī)定中提出,廣播電視行業(yè)發(fā)展中內(nèi)部審計(jì)主要發(fā)展目標(biāo)就是強(qiáng)化實(shí)現(xiàn)廣電單位經(jīng)濟(jì)管理以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。近年來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度減緩,加上廣播電視行業(yè)發(fā)展中受到諸多新興媒體沖擊,廣告收入會受到較大影響。廣播電視行業(yè)發(fā)展增收難度較大,行業(yè)發(fā)展中面臨諸多挑戰(zhàn)。在此類現(xiàn)狀中,在內(nèi)部審計(jì)中要注重強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)管理、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo),對實(shí)現(xiàn)廣播電視行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要作用。廣播電視行業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動,是全面強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)控制的客觀要求,也是提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益的重要方法,能對經(jīng)營業(yè)績有效評價,促進(jìn)行業(yè)廉潔自律發(fā)展。
三、廣播電視行業(yè)內(nèi)部審計(jì)對策分析
1.提升員工對審計(jì)工作的認(rèn)識,強(qiáng)化審計(jì)基礎(chǔ)。廣播電視行業(yè)發(fā)展屬于事業(yè)單位發(fā)展性質(zhì),實(shí)現(xiàn)單位非內(nèi)部審計(jì)人員觀念有效轉(zhuǎn)變至關(guān)重要。諸多被審單位部分人員對審計(jì)工作認(rèn)識與理解不足,在認(rèn)識層面上較為模糊,存有較大偏差。所以,當(dāng)前要注重全面強(qiáng)化廣播電視行業(yè)內(nèi)部非審計(jì)人員思想觀念。在媒體融合新業(yè)態(tài)發(fā)展中新流程、新技術(shù)、新標(biāo)準(zhǔn)全面創(chuàng)新發(fā)展,開始摒棄傳統(tǒng)觀念,要注重創(chuàng)新傳統(tǒng)發(fā)展業(yè)態(tài)以及經(jīng)營管理理念,能在單位內(nèi)控中認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)重要作用,要注重全面強(qiáng)化審計(jì)意識。當(dāng)前要注重全面把控媒體融合發(fā)展機(jī)遇,有效轉(zhuǎn)變原有的思維方式,能有效夯實(shí)電視行業(yè)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ),能強(qiáng)化員工內(nèi)部控制意識,建立較高審計(jì)權(quán)威。此外,還能基于新媒體發(fā)展規(guī)律以及媒體融合發(fā)展形勢要求,集中擺脫原有的發(fā)展路徑。在體制機(jī)制改革發(fā)展中實(shí)現(xiàn)有效突破,能建立深度融合發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)體系。2.規(guī)范化設(shè)定內(nèi)審機(jī)構(gòu),突出內(nèi)審活動獨(dú)立性。在審計(jì)活動開展中獨(dú)立性是重要靈魂,當(dāng)前要注重在財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)、相關(guān)職能部門建設(shè)基礎(chǔ)上建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。在審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)中,能積極履行各部門審計(jì)監(jiān)督職能。相關(guān)審計(jì)人員要注重基于獨(dú)立、公正、客觀、廉潔的職業(yè)道德,能保障各類新媒體節(jié)目升級改造。對廣播電視行業(yè)融媒體工程建設(shè)、融媒體產(chǎn)品創(chuàng)新、推動可視化項(xiàng)目建設(shè)等進(jìn)行全面審計(jì)與監(jiān)督。建立完善的內(nèi)部審計(jì)問責(zé)機(jī)制,對內(nèi)部審計(jì)活動展開持續(xù)跟蹤,強(qiáng)化審計(jì)報告落實(shí)成效。對內(nèi)部審計(jì)人員全面實(shí)施完善的輪崗制度,保障審計(jì)活動獨(dú)立性、客觀性全面提升。3.健全內(nèi)部審計(jì)制度,提高內(nèi)審工作綜合成效。當(dāng)前要注重建立規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)制度,能全面做好內(nèi)部審計(jì)工作,保障媒體融合發(fā)展。當(dāng)前要注重做好頂層設(shè)計(jì),全面優(yōu)化審計(jì)人員委派制度,對媒體融合發(fā)展中內(nèi)部審計(jì)相關(guān)權(quán)責(zé)有效劃分。依照媒體融合發(fā)展業(yè)態(tài)規(guī)律,建立完善財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理審計(jì)制度,完善貨幣資金管理審計(jì)制度。當(dāng)前要注重進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)合同相關(guān)審計(jì)制度,完善全媒體資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)制度。針對各項(xiàng)重點(diǎn)媒體工程項(xiàng)目建立完善的專項(xiàng)審計(jì)制度,完善各項(xiàng)經(jīng)營決策、擬定執(zhí)行程序的審計(jì)制度,建立完善審計(jì)證據(jù)工作制度,對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量、數(shù)量集中定義,判定不同審計(jì)證據(jù)證明作用。要注重靈活應(yīng)用審計(jì)證據(jù)收集、鑒定與應(yīng)用方法,健全審計(jì)底稿編制工作制度,確定不同審計(jì)工作底稿有效分類,規(guī)范不同審計(jì)活動編制要素。注重做好新聞宣傳、廣告創(chuàng)新、節(jié)目制播、技術(shù)支撐、產(chǎn)業(yè)發(fā)展等多項(xiàng)活動進(jìn)行數(shù)字化績效審計(jì)評價。注重做好移動直播、版權(quán)轉(zhuǎn)讓、節(jié)目購銷、品牌推廣等方面的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),審計(jì)過程中合理應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云平臺等。注重做好財(cái)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)控制,對單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)秩序有效控制。全面強(qiáng)化多項(xiàng)會計(jì)信息有效審計(jì)與監(jiān)督,提高內(nèi)部審計(jì)活動質(zhì)量,對各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險以及情況集中控制。4.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法,增強(qiáng)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。廣播電視行業(yè)發(fā)展中要注重建立相對完善的審計(jì)制度,積極整合國內(nèi)外相對先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。基于媒體融合發(fā)展基本特征,促使內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用技術(shù)與相關(guān)方法集中創(chuàng)新。今后內(nèi)部審計(jì)中要注重強(qiáng)化多項(xiàng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及各類計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)用,能全面強(qiáng)化行業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)成效。還要注重建立完善內(nèi)審人員信息化知識技能培訓(xùn)機(jī)制,基于組織開展多項(xiàng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動,能深入挖掘?qū)徲?jì)軟件中多項(xiàng)模塊應(yīng)用功能,強(qiáng)化信息化審計(jì)技術(shù)應(yīng)用價值。積極創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制,優(yōu)化審計(jì)人員組成結(jié)構(gòu),強(qiáng)化不同層次人員引入。基于崗位管理、人員選聘、績效激勵等制度建設(shè),補(bǔ)充人才短缺問題,突出人才隊(duì)伍建設(shè)重要性。積極培育審計(jì)、財(cái)會、稅務(wù)、金融、互聯(lián)網(wǎng)等領(lǐng)域的復(fù)合型審計(jì)人才,積極拓寬內(nèi)部審計(jì)發(fā)展視野,突出內(nèi)部審計(jì)作用。
四、總結(jié)
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