高管離任審計報告范文

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篇1

一是把握大局，科學(xué)制定審計項目計劃。年初，首先深入研究總理關(guān)于審計工作的重要指示和中、省審計會議精神，把分析金融危機影響下經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢和存在的問題與榆林經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展相結(jié)合，關(guān)注體制機制制度問題，關(guān)注政策執(zhí)行、民生利益以及改革穩(wěn)定等問題，有針對性地研究確定審計工作指導(dǎo)思想和總體目標(biāo)。其次，市縣審計機關(guān)共同討論審計任務(wù)，在對市級被審計對象單位個數(shù)、資金總量、分布結(jié)構(gòu)等全面調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上結(jié)合中長期任務(wù)確定審計重點。第三，以政府名義及時召開全市審計工作會議，明確審計工作方向，結(jié)合政府工作中心及要求安排部署全年審計工作任務(wù)。第四，整合審計資源，統(tǒng)籌安排審計項目，改進(jìn)審計組織方式，市、縣要求全部實行經(jīng)費自理，城內(nèi)全部實行報送審計，以求審計效率提高。

二是分解細(xì)化審計任務(wù)，夯實工作責(zé)任。按照審計項目計劃，推行“一個項目、一名主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭、一個科室具體負(fù)責(zé)、一套審計實施方案管理、一套人員負(fù)責(zé)辦理”的工作機制，具體任務(wù)到崗，責(zé)任到人，同步明確完成審計任務(wù)的完成時限和質(zhì)量要求。涉及全局性的重要審計項目，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，共同實施。配合工作實施進(jìn)行動態(tài)控制、項目督查和效能通報。同時加強對縣區(qū)審計機關(guān)工作指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹縣級領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系縣區(qū)工作制度，確保各項審計任務(wù)的圓滿完成。

三是整合審計資源，發(fā)揮整體效力。優(yōu)化審計資源，統(tǒng)籌審計力量，在全局甚至全市范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)配人力資源集中完成特定任務(wù)。合理利用聘用專家，幫助解決相關(guān)技術(shù)難題。以此解決人員少與任務(wù)重的矛盾。

四是嚴(yán)格執(zhí)法，確保審計質(zhì)量。嚴(yán)格執(zhí)行審計法，并將審計署6號令的要求全面實施，認(rèn)真貫徹《審計質(zhì)量控制辦法》，實行審計項目全過程的質(zhì)量控制，做到程序清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理到位。大力推行審計結(jié)果公告，增強審計監(jiān)督的透明度，加大審計決定的落實與整改力度，保證審計質(zhì)量得到全面控制和審計成果有效利用。

五是實行督查督辦制度，確保任務(wù)按時完成。根據(jù)全年審計工作任務(wù)，成立了督查小組，實施“定期檢查、部分抽查、效能督查”三措并用督查辦法，跟項目、跟進(jìn)度，對照每項工作的具體完成時限、目標(biāo)要求逐一核查，有力推動工作任務(wù)的完成和工作質(zhì)量的全面提高。

六是全面實行目標(biāo)責(zé)任考核。嚴(yán)格按照市審計局制定的《科室任務(wù)考核辦法》、《公務(wù)員量化考核辦法》、《縣區(qū)工作考核辦法》進(jìn)行全面考核，年終進(jìn)行局內(nèi)獎罰兌現(xiàn)，促進(jìn)各項任務(wù)的按時高效完成。

篇2

根據(jù)今年立法計劃，為做好《溫州市民間融資管理條例（草案）》（以下簡稱條例草案）的審議工作，從7月份開始，省人大財政經(jīng)濟(jì)委員會聽取省政府法制辦、省政府金融辦關(guān)于條例草案起草情況的匯報，赴溫州、瑞安開展立法調(diào)研，聽取了溫州市政府關(guān)于溫州市金融改革及民間融資活動基本情況的匯報，征求了當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門、人大代表、金融專家、各融資主體對條例草案的具體修改意見，召開了有7個省級相關(guān)部門參加的立法座談會，征求意見。省人大常委會馮明副主任參加了座談和調(diào)研活動。財政經(jīng)濟(jì)委員會9月13日召開全體會議，對條例草案進(jìn)行了審議?，F(xiàn)將審議情況報告如下：

溫州是我國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展最早、民間資本最為充裕、民間融資最為活躍的地區(qū)之一。長期以來，溫州民間融資在一定程度上緩解了部分中小微型企業(yè)和“三農(nóng)”融資難題，增強了經(jīng)濟(jì)運行自我調(diào)整和適應(yīng)能力，在彌補銀行信貸不足、滿足部分市場主體融資需求方面發(fā)揮了積極作用。但是，由于缺乏相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管，溫州民間融資基本上處于自發(fā)和無序狀態(tài)，存在較大的風(fēng)險隱患。同時，溫州作為金融綜合改革試驗區(qū)，在先行先試探索實踐中，一些先進(jìn)的制度設(shè)計、監(jiān)管方式和實際操作，迫切需要通過地方立法予以確定和規(guī)范，為全國地方金融改革提供借鑒。

財政經(jīng)濟(jì)委員會認(rèn)為，加快制定溫州民間融資管理方面的地方性法規(guī)是十分必要的。省政府提請審議的條例草案內(nèi)容符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，具有較強的可操作性，較好地體現(xiàn)了地方立法特色。同時，根據(jù)調(diào)研情況，提出以下意見建議。

一、關(guān)于民間借貸主體。根據(jù)條例草案第二條、第十二條的規(guī)定，企業(yè)之間的借貸也屬民間融資范疇。在有條件的放開企業(yè)間借貸限制的同時，也要看到企業(yè)間借貸畢竟不同于正規(guī)金融，具有一定風(fēng)險，需要加強對企業(yè)間借貸的規(guī)范管理。建議增加條文規(guī)定，明確非金融機構(gòu)不得以放貸為主業(yè)，嚴(yán)格規(guī)制非金融機構(gòu)以牟利為目的，專門進(jìn)行對外放貸甚至通過對外吸儲來維系資金鏈周轉(zhuǎn)的行為。

二、關(guān)于民間融資服務(wù)機構(gòu)。條例草案第六條、第八條、第十一條對民間融資服務(wù)機構(gòu)作出了規(guī)定，構(gòu)建了較為完整的民間融資服務(wù)體系。為便于規(guī)范和監(jiān)管，建議進(jìn)一步明確三類民間融資服務(wù)主體的定義，對設(shè)立條件及監(jiān)督程序、行業(yè)規(guī)劃、數(shù)量控制第內(nèi)容作出具體規(guī)定；對民間資金管理企業(yè)、民間融資信息服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營范圍進(jìn)行限定，僅限于民間資金管理、民間融資信息服務(wù)，不得兼營其他業(yè)務(wù)。此外，鑒于國家和省對小額貸款公司有關(guān)事項已有明確規(guī)定，條例草案不必再作規(guī)定，建議刪除條例草案第十條規(guī)定內(nèi)容。

三、關(guān)于民間借貸利率。在立法調(diào)研中，對民間借貸利率是否進(jìn)行適當(dāng)?shù)男姓深A(yù)，設(shè)定處罰利率上限的問題爭議較多?？紤]到國家正在推進(jìn)利率市場化改革，以及利率本身屬于中央權(quán)力范圍。我們認(rèn)為，條例草案第十四條對利率問題只作原則性規(guī)定是合適的，建議將“但不得違反國家有關(guān)限制利率的規(guī)定”修改為“國家對利率另有規(guī)定的從其規(guī)定”。

四、關(guān)于民間借貸的備案制度。條例草案第十三條規(guī)定了民間借貸的備案制度，這只是從行政管理秩序的角度設(shè)定備案，而不影響民間借貸合同的生效。備案制度對民間融資陽光化、規(guī)范化，塑造良好的溫州民間借貸信用體系有重要作用。建議進(jìn)一步明確備案的法律形式，并明確備案的內(nèi)容，應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表等相關(guān)材料、履約情況及合同重大變更等情況。

五、關(guān)于民間融資監(jiān)管與風(fēng)險防范。金融風(fēng)險防范是金融工作的生命線，在推進(jìn)民間融資陽光化、規(guī)范化的同時，也要強化風(fēng)險防范意識，特別是要注意防范民間融資所可能引發(fā)的系統(tǒng)性、區(qū)域性金融風(fēng)險。建議在條例草案第五章監(jiān)督管理中，進(jìn)一步明確政府的主體責(zé)任，研究設(shè)置相關(guān)配套制度，規(guī)定有關(guān)風(fēng)險防范和應(yīng)急聯(lián)動機制?？少x予地方金融監(jiān)管部門相關(guān)賬戶的調(diào)查取證及必要的行政強制措施等相應(yīng)職權(quán)，并對監(jiān)管權(quán)進(jìn)行必要的限制，以充分保護(hù)民間融資當(dāng)事人。還應(yīng)充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的自我約束作用，增加相應(yīng)條款。

同時，建議增加有關(guān)風(fēng)險處置機制內(nèi)容，對條例草案規(guī)定的應(yīng)登記而未登記的民間融資糾紛，法院可暫不受理，先交由聯(lián)動處置機制進(jìn)行甑別、處理。可先通過破產(chǎn)程序等平臺來處置，有助于查清涉嫌非法集資活動的相關(guān)事實，集中化解民間融資風(fēng)險。

六、關(guān)于法律責(zé)任。調(diào)研中普遍反映條例草案對法律責(zé)任的規(guī)定總體處罰偏輕，造成違法成本低問題。一些禁止性規(guī)定沒有相應(yīng)的法律責(zé)任。如：被監(jiān)管單位和個人不配合監(jiān)管的法律責(zé)任缺失（條例草案三十三條）；民間融資信息服務(wù)企業(yè)違規(guī)從事部分禁止業(yè)務(wù)的法律責(zé)任缺失（條例草案第九條）；高利轉(zhuǎn)貸牟利的法律責(zé)任缺失（條例草案第十二條）。建議對相關(guān)條款作進(jìn)一步研究，同時在法律責(zé)任中強化對發(fā)生風(fēng)險后監(jiān)管機構(gòu)法律責(zé)任的追究。

七、其他具體修改建議。

1.建議條例草案第十二條中明確出借的本金應(yīng)當(dāng)是自有合法的資金，增加規(guī)定出借人權(quán)益保護(hù)的條款。

2.條例草案第十八條、第二十條對定向債券融資和定向集合資金募集的登記制度作了規(guī)定。建議應(yīng)按照設(shè)定行政許可的標(biāo)準(zhǔn)來表述條文的相應(yīng)內(nèi)容，增加設(shè)置相應(yīng)的救濟(jì)途徑等。

3.目前，國家已對證券公司即下屬專業(yè)資產(chǎn)管理機構(gòu)，建立起了明確、專門的監(jiān)管體系。條例草案第十九條規(guī)定范圍過寬，建議根據(jù)國家規(guī)定的專業(yè)資產(chǎn)管理機構(gòu)不納入定向集合資金管理人范疇，并對該條規(guī)定的“特定的生產(chǎn)經(jīng)營項目”進(jìn)一步明確。

4.對備案信息是否采信，不僅由商業(yè)化運營的金融機構(gòu)自主決定，更大程度上取決于備案信息的真實性和準(zhǔn)確性，強制規(guī)定并無意義。建議對條例草案第二十九條作進(jìn)一步修改。

篇3

通過自籌基建投資審計，壓縮了自籌基建投資規(guī)模、處理了自籌基建資金中的違紀(jì)問題，發(fā)揮了審計的監(jiān)督作用。據(jù)不完全統(tǒng)計，全省共核減今年計劃投資指標(biāo)二千三百八十八萬元，占全省自籌基建投資總額的百分之八。審計出的問題，根據(jù)不同情況分別作了相應(yīng)處理。

審計中發(fā)現(xiàn)，有的企事業(yè)單位自籌基建資金來源不合規(guī)定，有的違紀(jì)問題嚴(yán)重。全省共查出各種有問題資金六千八百零七萬元，占被審計項目自籌資金總額的百分之四十九。經(jīng)審計確認(rèn)：對違紀(jì)資金一千四百六十六萬元作了糾正，對違紀(jì)挪用的四百五十九萬元責(zé)成建設(shè)單位限期歸還；對不合理占用資金三千七百四十二萬元，作了調(diào)帳處理。

通過自籌基建投資審計，發(fā)現(xiàn)自籌基建投資中存在的問題主要有以下幾個方面：

一、在建工程規(guī)模大，投資缺口大。一些部門和單位，盲目擴(kuò)大投資規(guī)模，爭上項目。全省審計的四百八十六個企事業(yè)單位自籌項目，年計劃投資一億零三百三十萬元，實際資金缺口達(dá)三千零一萬元，占百分之二十九。據(jù)對省級三十二個部門，二百四十六個自籌項目的審計，在建工程規(guī)模達(dá)二億九千四百六十萬元，等于今年投資計劃的二點八倍。實際落實資金只有一億二千四百一十二萬元，資金缺口一億六千九百四十八萬元，占百分之五十七。在建規(guī)模大、投資不落實的主要原因是項目審批不嚴(yán)，新上項目過多。已審計的省級三十二個部門，今年新上自籌基建項目一百零二個，投資一億五千九百六十五萬元，在建規(guī)模比一九八五年底增長了一點二倍。省醫(yī)藥管理局今年分配自籌基建計劃指標(biāo)四百萬元，實有自籌資金僅二百四十萬元，缺口一百六十萬元。包括預(yù)算內(nèi)投資項目在內(nèi)，去年年底在建工程資金缺口五百七十五萬元，今年七月底增加到一千八百一十二萬元。截至六月底，基建財務(wù)帳面結(jié)余資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)四百零四萬元。應(yīng)付款一千一百五十九萬九千元；應(yīng)收款三百六十七萬二千元。這種情況說明，目前有些建設(shè)單位靠借款、拖欠和占用其它資金搞自籌基建的問題是比較嚴(yán)重的。

二、自籌基建投資結(jié)構(gòu)不合理，非生產(chǎn)性投資比重偏大。今年審計的省級二百四十六個自籌基建項目中，僅住宅項目就多達(dá)一百零六個，概算總投資一億零四百萬元。當(dāng)年投資四千五百五十五萬元，占被審計項目年投資計劃的百分之四十二點五。其資金來源主要是占用更新改造資金和生產(chǎn)發(fā)展基金。自籌基建中另一個突出的問題是，各類貿(mào)易中心、展銷大樓上的過多，建設(shè)規(guī)模安排過大。省級單位自籌搞貿(mào)易中心、展銷大樓工程七個，總投資竟達(dá)五千七百二十六萬元，建筑面積達(dá)九萬四千多平方米。

三、違反基建程序，弄虛作假，搞計劃外工程。主要表現(xiàn)在四個方面：一是采取漏項、壓低概算的辦法，越權(quán)審批項目；二是無設(shè)計圖紙，無概（預(yù)）算，無資金來源，自行開工；三是采取“折零件”、“彌竹竿”，報批零星基建的辦法搞基本建設(shè)；四是弄虛作假，挪用基建指標(biāo)，搞計劃外工程。在自籌基建資金審計中發(fā)現(xiàn)計劃外工程三十一個，年投資總額七百四十二萬元。長安縣挪用一百五十萬元的集體基建指標(biāo)，修建縣招待所；把一萬平方米的商品住宅周轉(zhuǎn)指標(biāo)，用于七個全民單位的自籌基建。

四、亂拉亂占資金，嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律。審計查出，目前自籌基建資金來源多達(dá)七十余種，如折舊基金、大修理基金、更新改造資金、流動資金、挖潛改造專項撥款、科研事業(yè)費、計劃生育手術(shù)費、公路養(yǎng)路費、育林基金、專項工程投資、銀行貸款、借款，以及用途不明的各種補助款等等。據(jù)不完全統(tǒng)計，全省在企事業(yè)單位自籌資金中查出各類違紀(jì)資金近二千萬元，亂拉亂占資金四千八百多萬元，兩項合計達(dá)六千八百多萬元，占被審計資金總額的百分之四十九。

為了進(jìn)一步加強基本建設(shè)自籌資金的管理，特提出以下幾點改進(jìn)意見：

一、加強自籌基建投資管理，嚴(yán)格控制投資規(guī)模。各地方、部門和單位，用自籌資金安排的建設(shè)項目，必須全部納入自籌投資計劃。對年度計劃的安排，嚴(yán)格控制在上級核定的自籌基建投資計劃以內(nèi)，不得突破，不得以更新改造、房屋維修、零星基建等名義搞計劃外自籌基建項目，擅自擴(kuò)大投資規(guī)模。今后，各部門、各單位的自籌基建項目，都必須嚴(yán)格按照審批權(quán)限，認(rèn)真執(zhí)行審批制度，不得以安排年度投資計劃的辦法代替對基建項目的審批手續(xù)。對新上自籌基建項目，要根據(jù)建設(shè)年限和投資額，本著不留或少留缺口的原則，從嚴(yán)審批。在審批文件中，要明確規(guī)定建設(shè)規(guī)模、性質(zhì)、造價及資金來源等，便于監(jiān)督檢查。

各級人民政府要加強對自籌基本建設(shè)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，不亂開基建口子，搞計劃外基建項目。

二、各級財政部門要加強對自籌基建資金來源的審批。各級建設(shè)銀行要嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行自籌投資計劃。任何部門和單位超出自籌投資計劃范圍的用款，建設(shè)銀行要堅持原則，拒絕支付。對不符合國家規(guī)定的資金來源，不準(zhǔn)用作自籌基建資金。其它專業(yè)銀行不得向自籌基建項目直接或間接提供資金。建設(shè)單位不得用銀行貸款搞自籌基本建設(shè)。

篇4

本文作者：張倩工作單位：滁州供電公司

當(dāng)前制約電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的因素

(一)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境因素1．公司治理環(huán)境不盡合理，內(nèi)部審計的獨立性與客觀性待加強內(nèi)部審計的獨立性包括實現(xiàn)組織上的獨立和精神上的獨立兩個方面。組織上的獨立性，是指在組織機構(gòu)中要給內(nèi)部審計工作提供一個良好的工作環(huán)境。對于內(nèi)部審計的定位不準(zhǔn)，直接影響內(nèi)部審計的獨立性，造成內(nèi)部審計權(quán)威性不強，工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效的執(zhí)行和落實。精神上的獨立性，要求內(nèi)審人員在執(zhí)行審計工作時，必須在精神上是獨立的，在道德上是正直的，對有關(guān)審計事項的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受他人的干擾，保持客觀性和職業(yè)操守。當(dāng)前，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式采取省市公司分別設(shè)立審計部，縣公司監(jiān)察與審計合署辦公，設(shè)立監(jiān)察審計部，采取由上而下垂直管理的模式。審計業(yè)務(wù)多采取“上審下”的模式。由于現(xiàn)階段，內(nèi)部審計獨立性的缺乏，“同級審”尚面臨一些難以協(xié)調(diào)的困難。內(nèi)審人員在對于審計事項的判斷和決定時，尚未能做到不受他人干擾，客觀性仍然受到一些無法避免的影響。故在現(xiàn)階段的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部，審計工作在精神上的獨立性與客觀性仍有欠缺。2．對內(nèi)部審計新理念的理解和認(rèn)識不到位，內(nèi)審職能過于狹窄企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部審計在促進(jìn)企業(yè)改革、經(jīng)營與發(fā)展中的作用認(rèn)識不足，對內(nèi)部審計職責(zé)和功能仍然停留在查錯糾弊的層次上，或者將內(nèi)部審計工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作等同起來或相混淆，將其定位在查處違法違紀(jì)違規(guī)上。在對待內(nèi)部審計工作時，常出現(xiàn)反感、抵觸等情緒，往往會使得內(nèi)部審計工作的開展出現(xiàn)困難，也在一定程度上制約了內(nèi)部審計的獨立性與客觀性的提高。內(nèi)部審計滲透到公司經(jīng)營防控風(fēng)險的各個領(lǐng)域的深度不夠，內(nèi)部審計未能真正做到為企業(yè)提供咨詢服務(wù)。(二)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)管控因素內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制是為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。制定內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制的要求。1．項目質(zhì)量控制手段未能有效發(fā)揮作用項目質(zhì)量控制手段涉及審計項目實施全過程?，F(xiàn)階段，在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作中，項目實施前的審前調(diào)查階段往往未能達(dá)到預(yù)期目的而走過場;對于項目實施方案則較為籠統(tǒng)，使得對實踐能力不強的審計人員缺乏指導(dǎo)性;在項目實施過程中，使用具體審計方法方面，如內(nèi)部控制審計、抽樣測評還沒有被廣泛地運用，或項目實施中，使用抽樣的樣本不具代表性而使得審計結(jié)果缺乏說服力;審計記錄、審計工作底稿的三級復(fù)核制往往流于形式而未能發(fā)揮作用。2．審計整改工作未能取得長足效果審計整改是被審計單位根據(jù)審計工作所做出的審計意見或提出的審計建議，對其自身存在的違法違規(guī)問題進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過程。它包括被審計單位根據(jù)審計報告提出的意見及建議，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平的行為。在審計工作實踐中，因為就事論事的整改，制度缺失或認(rèn)識偏差，以及上級部門的不合理決策造成的整改難或?qū)腋膶曳傅默F(xiàn)象仍然非常普遍。這使得審計項目后續(xù)的整改工作未能達(dá)到審計效果，審計成果無法運用于實踐，導(dǎo)致審計業(yè)務(wù)質(zhì)量大打折扣。3．內(nèi)部審計人員的職業(yè)判斷能力與實踐能力需要進(jìn)一步提升目前，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計人員存在學(xué)歷高資歷淺的現(xiàn)狀，審計工作主要是就事論事，往往專注于微觀的問題，尚不具備以全面的、更高層次的眼光來看待整個審計工作以及被審計單位的高度。另一方面，內(nèi)部審計領(lǐng)域較以往得以拓寬，雖然審計人員的專業(yè)性較以前有所增強，而在審計實踐中的能力則需要更進(jìn)一步提升，尤其是在審計業(yè)務(wù)實施過程中的經(jīng)驗需要累積。審計工作中，審計依據(jù)準(zhǔn)確是審計任務(wù)順利完成的關(guān)鍵。由于缺乏全面的知識，審計人員往往對法律法規(guī)的學(xué)習(xí)不夠，即在實踐當(dāng)中使用法律法規(guī)時覺得模棱兩可。加之在實際工作中，相關(guān)法規(guī)與政策制度更新相對滯后，使得審計人員的職業(yè)判斷能力也因此受限。4．審計任務(wù)繁重與審計資源不足的矛盾導(dǎo)致審計項目質(zhì)量受影響電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作服務(wù)于公司整體戰(zhàn)略，并圍繞公司年初制定的審計工作計劃來具體實施的。計劃覆蓋市縣公司領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、縣級公司企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績指標(biāo)審計、農(nóng)網(wǎng)完善及農(nóng)網(wǎng)升級工程審計、常規(guī)的管理審計、合同簽證審計等，計劃還涉及一些臨時性審計項目或?qū)ｍ椪{(diào)查等。由于現(xiàn)階段的審計資源不足，審計項目雖然能夠通過市縣公司人員集約化的方式來進(jìn)行配置，然而審計計劃涉及各個領(lǐng)域，且審計任務(wù)較為繁重，在資源短缺的情況下，項目方案實施的全面性難免受到影響，最終對審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量造成影響。

關(guān)于對策的探討

(一)企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境方面1．以提高內(nèi)部審計獨立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，必須是一個獨立的、直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督管理機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中處于較高的層次，才能夠保證內(nèi)部審計充分發(fā)揮職能作用，內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性才能得到真正體現(xiàn)。對于電網(wǎng)企業(yè)來說，提高內(nèi)部審計的獨立性就要從改善企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)角度出發(fā)，使得內(nèi)部審計部門獨立于被審計部門，直接受企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。2．以改善公司治理環(huán)境為落腳點，增強內(nèi)部審計獨立性與客觀性內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，是由經(jīng)理人員來領(lǐng)導(dǎo)還是由董事會來領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計機構(gòu)與業(yè)務(wù)部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，將最終決定內(nèi)部審計工作的獨立性程度。內(nèi)部審計工作不獨立，很大原因在于內(nèi)部審計人員在經(jīng)濟(jì)上的不獨立，不在于是由誰來執(zhí)行內(nèi)部審計工作，而在于內(nèi)部制度還不夠科學(xué)、不盡完善。因此，可以通過完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善各項內(nèi)部控制制度來提高內(nèi)部審計工作的獨立性與客觀性。(二)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量管控方面1．建立內(nèi)部審計項目全過程質(zhì)量控制體系(1)加強審計項目立項的科學(xué)性審計項目的立項要科學(xué)，應(yīng)該將選擇重點放在:1)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、員工關(guān)心、社會重視、資金投入大的項目;2)與企業(yè)中心工作相關(guān)并且容易成為社會熱點的項目;3)選擇內(nèi)部審計機構(gòu)力所能及、能夠獲得被審計單位接受、支持配合的項目。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營方式的變化，或管理方式、考核方式的變化，以往的一些常規(guī)審計項目可能已不適應(yīng)現(xiàn)階段的經(jīng)營管理模式。例如，對供電所所長開展的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計?，F(xiàn)階段由于對供電所管理方式發(fā)生了很大變化，對供電所長離任審計采取百分之百必審、全覆蓋審計的模式已不太適用。因此，內(nèi)部審計計劃的制定應(yīng)該圍繞公司經(jīng)營發(fā)展的方向，內(nèi)部審計的側(cè)重點應(yīng)關(guān)注公司經(jīng)營環(huán)境發(fā)生的改變，并適時做出調(diào)整。(2)加大審前調(diào)查力度與審計方案的可操作性審前調(diào)查是在下發(fā)審計通知書之前，就審計的內(nèi)容范圍、方式和重點，到被審計單位及相關(guān)單位調(diào)查了解其基本情況，以掌握第一手資料的一項活動。它是審計準(zhǔn)備階段的重要工作，詳細(xì)周密的審前調(diào)查使得審計工作有的放矢。具備較強可操作性的審計方案，能使經(jīng)驗較少的審計人員盡快進(jìn)入審計工作狀態(tài)，找準(zhǔn)審計工作重點，從而使得審計現(xiàn)場工作事半功倍。(3)嚴(yán)把審計項目實施中三級復(fù)核關(guān)現(xiàn)階段，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作實行審計項目組長、項目主審、專業(yè)小組長三級復(fù)核制度。主要對審計工作底稿中的事實是否清楚;審計證據(jù)是否充分;審計記錄是否全面、完整;適用法律、法規(guī)、規(guī)章、制度是否準(zhǔn)確;審計結(jié)論是否恰當(dāng);問題定性是否準(zhǔn)確;審計處理意見和審計建議是否可行等事項進(jìn)行審核。實踐中，三級復(fù)核應(yīng)堅持“全面復(fù)核，突出重點”的原則，即在重點復(fù)核審計意見和審計建議的同時，兼顧對審計方案的制定和執(zhí)行情況、審計事項的調(diào)查和取證情況、審計程序的實施等方面的復(fù)核，努力做到復(fù)核的內(nèi)容覆蓋審計項目的全部，不留盲區(qū)，使得審計項目完整并充分保證項目實施階段的審計質(zhì)量。(4)分層歸類審計報告發(fā)現(xiàn)問題并落實審計項目整改后續(xù)工作審計整改工作的力度大小，是由審計報告的內(nèi)容與質(zhì)量所決定的。若審計報告中提及的審計發(fā)現(xiàn)問題上級的決策失誤所導(dǎo)致，則報告所提出的意見與建議，不可能由被審計單位去實現(xiàn)全面徹底地整改。若審計整改落實不到位，或就事論事整改，或?qū)覍弻曳?，審計報告則如同一紙空文，審計質(zhì)量也無從談起。這就要求審計報告中對于發(fā)現(xiàn)問題的描述進(jìn)行分層歸類。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題要追根溯源，找到問題真正的“出血點”、“發(fā)熱點”，對于上級經(jīng)營決策的失誤導(dǎo)致的問題，對于被審計單位經(jīng)營管理不善、違規(guī)經(jīng)營等不同層面的問題要分別對待并分層整改。2．強化內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)與后續(xù)教育審計領(lǐng)域的拓寬、審計手段的信息化，都要求審計人員加強培訓(xùn)以適應(yīng)新環(huán)境、新形勢。對于內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)要兼顧業(yè)務(wù)培訓(xùn)與實踐經(jīng)驗積累兩方面。首先，要將內(nèi)部審計理論前沿的知識傳授給審計人員，保證審計人員在工作中有大局觀、整體觀，站得高度更高，眼光更長遠(yuǎn);其次，要在審計實踐工作中注重對內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該繼續(xù)推行并發(fā)揚“導(dǎo)師帶徒”的培養(yǎng)模式，在審計業(yè)務(wù)的實施階段，由經(jīng)驗豐富的審計人員參加項目，在實踐中對新進(jìn)的審計人員和那些學(xué)歷高資歷淺的審計人員進(jìn)行指導(dǎo)與幫助，以“傳幫帶”的形式促進(jìn)審計人員的成長成熟。3．加強審計信息系統(tǒng)的運用隨著近年來信息技術(shù)的飛速發(fā)展，審計手段的信息化也在不斷加強。國家電網(wǎng)公司SG186系統(tǒng)的上線，大量業(yè)務(wù)在系統(tǒng)中進(jìn)行流轉(zhuǎn)，企業(yè)管理流程及業(yè)務(wù)處理流程發(fā)生變化，企業(yè)內(nèi)部審計面臨業(yè)務(wù)流程控制風(fēng)險、職責(zé)集中風(fēng)險、審計證據(jù)的安全風(fēng)險。這些變革都使得審計方法發(fā)生了極大變化。熟練運用ERP審計信息系統(tǒng)，結(jié)合以往審計經(jīng)驗與傳統(tǒng)審計方法的應(yīng)用才能更好地完成審計工作，確保審計方案得以全面實施，審計質(zhì)量得到保障。4．嘗試內(nèi)部審計外部化內(nèi)部審計外部化是指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構(gòu)執(zhí)行。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及專業(yè)化分工協(xié)作的發(fā)展，內(nèi)部審計外部化已經(jīng)成為不可避免的客觀現(xiàn)象。就內(nèi)部審計外部化的優(yōu)點來看:其可以提高內(nèi)部審計的獨立性;有利于內(nèi)部審計領(lǐng)域的拓展以及方式的轉(zhuǎn)變;有利于降低企業(yè)成本，解決目前審計資源與審計任務(wù)的突出矛盾;有利于企業(yè)充分利用外部優(yōu)勢資源，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標(biāo)，從總體上提升競爭優(yōu)勢。電網(wǎng)企業(yè)實行內(nèi)部審計外部化，應(yīng)該在做好優(yōu)劣勢分析、內(nèi)部審計外部化的風(fēng)險控制、選擇好服務(wù)提供商的前提下，適時嘗試。

篇5

隨著金融資產(chǎn)管理公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型的不斷深入，在越來越強調(diào)項目和追逐外部效益的同時，應(yīng)狠抓內(nèi)部審計、認(rèn)清現(xiàn)有內(nèi)審方案的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，探析一套適合資產(chǎn)管理公司的內(nèi)審策略，進(jìn)而督促完善內(nèi)審體系對于轉(zhuǎn)型中的資產(chǎn)管理公司而言是持續(xù)健康發(fā)展的基點，同時對其他金融機構(gòu)和監(jiān)管層做好相關(guān)風(fēng)險管控也有一定的借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】金融資產(chǎn)管理公司 內(nèi)審策略 公司治理

一、商業(yè)轉(zhuǎn)型后資產(chǎn)管理公司內(nèi)審現(xiàn)狀綜述

2005年，公司審計分部撤銷，內(nèi)審職責(zé)歸于現(xiàn)在的各分公司。目前，分公司內(nèi)審體制主要為設(shè)置崗位：內(nèi)審崗位主要設(shè)在綜合管理部、資金財務(wù)部等部門。分公司還成立了審計小組，負(fù)責(zé)組織開展分公司的日常審計工作。

分公司內(nèi)審的職責(zé)主要是根據(jù)總公司內(nèi)審有關(guān)制度要求，采用總公司標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)審工作表，對分公司的終極處置項目審計、定期（按季）財務(wù)費用審計、離任審計、專項審計，并牽頭配合監(jiān)管部門和總公司檢查等。

總體來看，各分公司都能按照總公司各項內(nèi)審制度的要求，按時完成各年度的審計任務(wù)，使內(nèi)控制度得到了實施，為資產(chǎn)處置項目等業(yè)務(wù)管理和財務(wù)收支提供了必不可少的監(jiān)督。但內(nèi)審工作還存在機制不健全、監(jiān)督缺位、執(zhí)行不到位等問題。

二、把脈內(nèi)審癥結(jié)，切入具體相關(guān)薄弱環(huán)節(jié)

（一）內(nèi)審獨立性缺失

1.內(nèi)審部門設(shè)置及人員缺乏獨立性。各分公司均未設(shè)置獨立的內(nèi)審部門，分公司內(nèi)審崗位設(shè)在其他部門內(nèi)。由于管理體制的原因，內(nèi)審人員關(guān)系如人員編制、人事調(diào)配、工資福利待遇等均在分公司，同時分公司內(nèi)審人員均為兼職，有的還身兼數(shù)職，如重慶分公司內(nèi)審人員還要負(fù)責(zé)黨務(wù)、紀(jì)檢等工作，致使內(nèi)審人員在審計時主觀上心存顧慮，客觀上缺乏時間和精力。此外，多身份角度看待問題，也有礙審計結(jié)果的公正、獨立。

2.內(nèi)審結(jié)果缺乏獨立性。內(nèi)審結(jié)果或報告路徑需經(jīng)各分公司總經(jīng)理簽發(fā)后上報總公司審計部門，造成內(nèi)審人員實際上更多的是向分公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，而不是向總公司審計部門負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計結(jié)果和如實報告方面受到制約，審計的獨立性和權(quán)威性無法得到體現(xiàn)。

（二）內(nèi)審質(zhì)量較低，審計結(jié)果未真正觸及風(fēng)險點

從2010年審計表格報告顯示，檔案中資料缺失、項目內(nèi)容填寫不全、無簽名等合規(guī)性方面問題反映較多，而對方案執(zhí)行不力、資產(chǎn)處置不及時、資產(chǎn)（特別是高風(fēng)險高收益新業(yè)務(wù)）管理不當(dāng)、盡職調(diào)查是否盡職、風(fēng)險預(yù)測是否到位等實質(zhì)性問題卻鮮有涉及。其主要原因一是生存壓力大，加大了內(nèi)審的“容忍度”；二是內(nèi)審人員主要靠查閱項目檔案和詢問項目經(jīng)理，而未能在項目進(jìn)行時及時了解項目的進(jìn)展情況，審計結(jié)果客觀性不能完全保證；三是雖然表格覆蓋多種業(yè)務(wù)審計內(nèi)容，從經(jīng)營管理、盡職調(diào)查、營銷推介、估值定價、處置方案選擇、方案實施、處置效益等方面對資產(chǎn)處置終結(jié)項目進(jìn)行整體評價，規(guī)范了審計行為，提高了審計效率，但評價結(jié)論只是通過對項目處置全流程進(jìn)行了打分評價，仍不能全面反映所扣分問題的全貌和實質(zhì)。

（三）內(nèi)審覆蓋面滯后，存在較多空白地帶

轉(zhuǎn)型中各分公司面對不良資產(chǎn)“資源”枯竭的現(xiàn)實，都充分利用公司平臺開拓了新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如融資租賃、財務(wù)顧問等，但并非所有的新業(yè)務(wù)都得到審計。如**分公司2010年開展了三項中間業(yè)務(wù)，但只有一項業(yè)務(wù)在總公司進(jìn)行常規(guī)審計抽查時被審計，另外兩項業(yè)務(wù)未被審計。究其原因主要是一方面總公司未要求分公司對中間業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，另一方面分公司也未主動開展這些業(yè)務(wù)的審計，這就導(dǎo)致了有些業(yè)務(wù)的審計遺漏。長此以往，將不利于中間業(yè)務(wù)下一步的穩(wěn)健發(fā)展。

（四）內(nèi)審的相關(guān)法律法規(guī)不完善，缺乏標(biāo)尺依據(jù)

雖然內(nèi)部審計的出現(xiàn)和設(shè)立是出于公司內(nèi)部管理的需要，但相關(guān)法律法規(guī)的完善是內(nèi)部審計發(fā)展一個重要的外部因素。由于特殊的歷史背景，我國內(nèi)部審計首先是站在國家的立場上，對企業(yè)保證國家財產(chǎn)保值增值進(jìn)行監(jiān)督，其次才是從公司的立場出發(fā)。因此國家的法律法規(guī)和政策引導(dǎo)在公司內(nèi)部審計的發(fā)展上更是扮演了重要的角色，作為外部環(huán)境法律法規(guī)的規(guī)范必不可少?？墒聦嵣?，到目前為止，我國關(guān)于內(nèi)部審計方面的法律法規(guī)嚴(yán)重不足，規(guī)范內(nèi)部審計工作的制度體系仍不完善。

（五）內(nèi)審的對外披露、報告機制仍然空缺

公司對各分公司進(jìn)行審計后，并未將報告抄送當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門，也未進(jìn)行溝通。外部監(jiān)管與內(nèi)部審計的溝通不暢，將影響到審計效率的提高，也有可能會影響到公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。

三、探析內(nèi)審策略，多層面促升內(nèi)審質(zhì)量

（一）抓理念提升，重點提升高管層意識

公司領(lǐng)導(dǎo)首先要充分認(rèn)識內(nèi)審在公司商業(yè)化轉(zhuǎn)型中的重要性和緊迫性，并且將其意識很好的貫徹落實，把內(nèi)審工作作為內(nèi)部自律和加強內(nèi)部控制的主要手段，不能因亟須發(fā)展業(yè)務(wù)而忽視內(nèi)審。同時，內(nèi)審部門也應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的“查錯糾弊”的觀念，發(fā)揮審計的咨詢顧問和審計增值作用，使內(nèi)審成為保障公司新業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的重要力量。

（二）抓審計獨立性，確保內(nèi)審權(quán)威和專業(yè)性

要積極探索建立獨立的內(nèi)審體制，確保內(nèi)審權(quán)威性和專業(yè)性，使其工作職能得到有效發(fā)揮。一是公司應(yīng)根據(jù)自身實際，將內(nèi)審報告路線調(diào)整為直接向總公司內(nèi)審部門報送或同時向分公司總經(jīng)理和總公司內(nèi)審部門報送。二是公司應(yīng)通過引入各類業(yè)務(wù)的專業(yè)內(nèi)審人員以提高內(nèi)審人員整體資質(zhì)和專業(yè)水平，使內(nèi)審人員配備與分公司業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)。三是要建立內(nèi)審人員定期培訓(xùn)制度，有計劃、有組織地對內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，特別是對新型業(yè)務(wù)的審計進(jìn)行培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)。

（三）抓內(nèi)審方式方法，注重差別化推動和后期延伸追溯

1.要改善內(nèi)審手段。內(nèi)審人員要充分利用非現(xiàn)場審計手段，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、篩選，在此基礎(chǔ)上確定現(xiàn)場審計的重點，通過現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式促進(jìn)審計效率和質(zhì)量的提高。

2.要注意發(fā)揮總公司和分公司兩個層面的作用。在內(nèi)審管理中，總公司與分公司審計人員要有所側(cè)重，總公司要注意抓宏觀，抓規(guī)章制度的完善，抓傾向性、苗頭性問題，切實加強對分公司內(nèi)審管理工作的指導(dǎo)、檢查與考核。分公司則應(yīng)注意針對本單位人員思想與工作實際，抓好對各項規(guī)章制度的執(zhí)行落實，實施跟蹤檢查，發(fā)揮監(jiān)督職能，有效地預(yù)防、化解和控制各類風(fēng)險。如在對商業(yè)化處置終結(jié)項目審計中，分公司主要負(fù)責(zé)嚴(yán)格按照審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計以及針對審計中發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行處理與督促整改。而總公司則可根據(jù)各分公司內(nèi)審情況進(jìn)行分析比較，對處置中存在問題較多的分公司或各分公司普遍存在的問題進(jìn)行重點解剖，對有爭議、有問題的重點項目進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查與處理，幫助其分析原因，落實責(zé)任。對存在問題較多、內(nèi)審人員不足或排查阻力較大的分公司，由總公司采取統(tǒng)一組織內(nèi)審組或者可以由總公司審計部門根據(jù)公司總經(jīng)理的授權(quán)和經(jīng)營管理的需要，抽調(diào)各分公司的審計人員，臨時組成審計小組，定期或不定期對分公司及所屬單位的財務(wù)收支和經(jīng)營管理活動進(jìn)行交叉審計或?qū)ｍ棇徲嬕蕴岣邇?nèi)審質(zhì)量。

3.要結(jié)合歷年內(nèi)外部檢查審計中發(fā)現(xiàn)的問題，注意分析風(fēng)險的成因，尋找案件比較突出、內(nèi)控相對薄弱的地方和環(huán)節(jié)，將此作為今后內(nèi)審管理的重點。

4.要切實抓好制度的執(zhí)行與落實。內(nèi)審人員要緊密圍繞各時期各階段業(yè)務(wù)經(jīng)營工作的中心，采取專項檢查、跟進(jìn)審計與后評價、專項審計、定期回訪等多種檢查監(jiān)督手段，力保各項制度的落實。

（四）抓內(nèi)審激勵問責(zé)，以正反兩面促動內(nèi)審發(fā)展

1.要堅持原則，堅持標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)審人員首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)國家與公司相關(guān)文件與制度，熟悉掌握業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的盡職要求和執(zhí)紀(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)審工作中，要嚴(yán)格依據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)，堅持原則，不放松遷就，不搞下不為例。

2.要明確責(zé)任、嚴(yán)肅執(zhí)紀(jì)。按照授權(quán)經(jīng)營、各部門及人員崗位責(zé)任和各項業(yè)務(wù)的工作流程，對未認(rèn)真履行職責(zé)、有章不循、違章操作、超權(quán)限、逆程序或減程序操作的當(dāng)事人和有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究，堅決查處各類失職瀆職行為。

3.要建立內(nèi)審激勵約束機制。各分公司應(yīng)建立內(nèi)審的激勵約束機制，對內(nèi)審相關(guān)各方的履職情況進(jìn)行考評，對盡職盡責(zé)敢于反映真實問題的審計人員進(jìn)行獎勵，對有違職業(yè)道德和標(biāo)準(zhǔn)的行為實行嚴(yán)格問責(zé)。

4.建立排查責(zé)任制。內(nèi)審人員要從自身做起，認(rèn)真履行內(nèi)審職能，并對所審計的情況記錄備案，建立與妥善保管內(nèi)審管理的相關(guān)檔案資料，定期通報審計、整改與處理情況。要明確和落實內(nèi)審責(zé)任，加強對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)與對排查審計質(zhì)量的考核，形成有崗必有責(zé)、盡責(zé)必監(jiān)督、違責(zé)必追究、失責(zé)必處罰的氛圍和機制。

（五）抓內(nèi)審覆蓋面，不斷嘗試風(fēng)險關(guān)口前移

公司應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展情況，逐步漸進(jìn)擴(kuò)大審計覆蓋范圍，在保證人力資源的條件下，由事后審計向事前防范風(fēng)險、事中控制風(fēng)險和事后審計結(jié)合過渡，提高審計業(yè)務(wù)覆蓋的全面性，并對分公司的內(nèi)審業(yè)務(wù)加強指導(dǎo)。

1.要堅持自查與排查相結(jié)合。分公司各部門結(jié)合自身實際，認(rèn)真搞好自查自糾，是實現(xiàn)“風(fēng)險關(guān)口”前移、大幅度降低和有效控制風(fēng)險的重要措施。在事前風(fēng)險點排查管理中，要重視和加強自查工作，科學(xué)界定自查的目標(biāo)、內(nèi)容和重點，明確各業(yè)務(wù)主管部門在自查中的職責(zé)，將自查與排查有機結(jié)合，統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮各主管部門的作用。

2.要深入調(diào)查分析工作開展中的新情況新問題，查找日常管理和風(fēng)險管控的薄弱環(huán)節(jié)，提出切實可行的風(fēng)險管理思路，努力實現(xiàn)風(fēng)險管控工作的主動性和超前性。

（六）抓內(nèi)審相關(guān)法規(guī)建設(shè)，需注重“量體裁衣”

要進(jìn)一步完善有關(guān)內(nèi)部審計的法律規(guī)范體系。雖然我國審計法及審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作的規(guī)定中都有對內(nèi)部審計的闡述， 但這些規(guī)定僅僅是對國有企業(yè)事業(yè)單位和政府部門而言，多為原則性的條令，更多的是從輔助國家審計的角度來考慮。對于我公司來說，其概念比較模糊，可操作性不強，因此，公司相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)組織審計工作者和法律工作者借鑒國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則的優(yōu)點，結(jié)合我國的國情，加快金融資產(chǎn)管理公司內(nèi)部審計的法律規(guī)范的制訂。

（七）抓內(nèi)審信息披露制度，合理借用外部監(jiān)督力量

公司應(yīng)堅持風(fēng)險管理與信息披露制度相結(jié)合，提高業(yè)務(wù)營運透明度。加強信息透明度建設(shè)，強化分析功能，實現(xiàn)信息對稱、資源共享。凡涉及分公司的內(nèi)部審計報告，均應(yīng)在合規(guī)情況下及時向其屬地監(jiān)管部門抄報。同時，應(yīng)建立公司上下聯(lián)動機制，從總-分層面均增進(jìn)與外部的溝通。讓外界更加了解轉(zhuǎn)型時期金融資產(chǎn)管理公司的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、運營狀況及各項綜合服務(wù)功能等，鼓勵社會各界積極關(guān)注金融資產(chǎn)管理公司發(fā)展改革，消除對金融資產(chǎn)管理公司的片面看法和誤解，并借用外部監(jiān)管和輿論監(jiān)督等“外部因素”來促進(jìn)資產(chǎn)管理公司的自身完善。

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篇6

我國的上市公司到2002年底已有1224家，總資產(chǎn)4.1萬億元，相當(dāng)于當(dāng)年全國 GDP的40%，上市公司正成為我國活動中最具有活力的部分，推動著我國國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、穩(wěn)定的。黨的十六屆三中全會明確了股份制是公有制的主要實現(xiàn)形式，這為壯大和發(fā)展上市公司提供了進(jìn)一步的政策保障。內(nèi)部審計在上市公司經(jīng)營管理中處于極其重要又特殊的地位，它是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的主要手段。在上市公司的經(jīng)營活動中，隨著外部環(huán)境變化，各種風(fēng)險增加，公司治理及內(nèi)部組織重組，內(nèi)部審計在改進(jìn)風(fēng)險和完善治理結(jié)構(gòu)方面有著十分重要的地位。

鑒于上述對上市公司內(nèi)部審計地位的認(rèn)識，參加研討的大部分同志認(rèn)為上市公司內(nèi)部審計職能可以確定為監(jiān)督、評價、控制和咨詢職能。

（1）監(jiān)督職能。內(nèi)部審計是內(nèi)部的一種獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機構(gòu)，其基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。通過審計監(jiān)督來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，使企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動與國民經(jīng)濟(jì)整體運行協(xié)調(diào)一致，從而實現(xiàn)自我約束。監(jiān)督職能是指以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù)，對被審計對象的財務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查和評價，衡量和確定其資料和其他資料是否正確、真實，反映的財務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合規(guī)、合理、有效，有無違法違紀(jì)、損失浪費等行為，從而督促被審單位遵守財經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部審計的監(jiān)督職能是來自企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。上市公司內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，主要站是在企業(yè)立場上，為企業(yè)有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務(wù)。其著眼點主要是保護(hù)股東或企業(yè)的利益，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

（2）評價職能。評價職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來的另一種職能。上市公司的內(nèi)部審計，評價職能顯得越來越重要，由于內(nèi)部審計熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，有條件評價企業(yè)的產(chǎn)、供、銷；人、財、物；內(nèi)、外、貿(mào)運轉(zhuǎn)及資源優(yōu)化配置狀況，通過評價經(jīng)營效果，找出差距和不足，提出改進(jìn)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。所以，內(nèi)部審計要在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上以履行評價職能為主。

履行評價職能就是通過審核檢查，評價被審計單位的計劃、預(yù)算、決策、實施方案等是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的好壞以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（3）控制職能。上市公司投資主體多元化，經(jīng)營方式多樣化，管理層次多級化，跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國界的企業(yè)日漸增多，企業(yè)最高管理層不可能對經(jīng)營管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督。內(nèi)部審計作為企業(yè)控制系統(tǒng)中的一個重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制，因其受企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，能站在企業(yè)的全局來和考慮，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動實行有效的控制提供支持，并檢查控制程度，提出控制中的問題，實現(xiàn)控制的最終目標(biāo)。

（4）咨詢職能。內(nèi)部審計有義務(wù)對上市公司各項經(jīng)營活動提供政策咨詢服務(wù)，將審計工作融入到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，在工作中發(fā)現(xiàn)問題，對制度、管理和經(jīng)營控制等方面有針對性地提供咨詢服務(wù)，防止出現(xiàn)大的經(jīng)營波動和管理漏洞。上市公司內(nèi)部審計還可以開展一些包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計和培訓(xùn)等工作，為公司各管理層提供扎扎實實的服務(wù)，這樣的內(nèi)部審計工作才有生命力。

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計偏重監(jiān)督職能，處于一種事后靜態(tài)監(jiān)督狀態(tài)，工作滯后。對審計評價、審計控制、審計咨詢有所忽視。因此，要改變這種狀況，為上市公司實現(xiàn)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益更好的發(fā)揮作用。

2、上市公司內(nèi)部審計的特點

由于上市公司實行法人治理結(jié)構(gòu)，因此，內(nèi)部審計工作同一般意義上的企業(yè)有不同的特點，在眾多的特點中，我們認(rèn)為最突出的特點可以歸納為以下幾點。

（1）廣泛的關(guān)注性。由于上市公司是股份制企業(yè)，各股東、管理層、潛在投資者、外部審計和監(jiān)管機構(gòu)，都站在各自利益角度上，密切關(guān)注著內(nèi)部審計的開展情況及審計結(jié)果。因此，上市公司的內(nèi)部審計具有廣泛的關(guān)注性。

（2）更大的風(fēng)險性。受市場經(jīng)濟(jì)的，公司經(jīng)營風(fēng)險加大，內(nèi)部審計的風(fēng)險也加大。突出表現(xiàn)為外部環(huán)境的變化使公司內(nèi)部審計風(fēng)險加大；內(nèi)部環(huán)境的不健全也加大了審計風(fēng)險。加之，審計范圍的擴(kuò)大，相應(yīng)的審計風(fēng)險也增加。

（3）工作的難度性。上市公司內(nèi)部審計維護(hù)股東利益，又要防止股東干預(yù)；既要保證公司經(jīng)濟(jì)效益，又要防止經(jīng)營者濫有權(quán)利。因此，審計受到多重制約，要協(xié)調(diào)好各方面的關(guān)系，履行審計職能的工作難度加大。

（4）服務(wù)內(nèi)向性。內(nèi)部審計的目的在于促進(jìn)本部門、本單位經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因此，內(nèi)部審計既是本單位經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督者，又是本單位管理工作的服務(wù)者。服務(wù)內(nèi)向性是內(nèi)部審計的基本特征。

（5）相對獨立性。內(nèi)部審計同外部審計都必須具有獨立性，在審計過程中根據(jù)國家、法規(guī)及有關(guān)制度，獨立地檢查、評價本部門、本單位及所屬各部門、各單位的經(jīng)營管理活動，維護(hù)國家利益。但是，內(nèi)部審計機構(gòu)是上市公司內(nèi)部設(shè)置的機構(gòu)，內(nèi)部審計人員來自本單位，主要目的是為企業(yè)服務(wù)。所以，工作的獨立性是相對的，如果一味的強調(diào)獨立性，勢必形成工作被動的局面，特別是遇到國家利益與本單位利益沖突的情況下，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性可能會受到本單位利益的限制。

（6）范圍廣泛性。由于審計目的主要是為經(jīng)營管理者服務(wù)，這就決定了內(nèi)部審計的范圍必然要涉及到經(jīng)濟(jì)活動的方方面面。內(nèi)部審計既要進(jìn)行財務(wù)審計，又要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計；既要進(jìn)行防護(hù)性審計，又可進(jìn)行建設(shè)性審計?？傊?，本單位的領(lǐng)導(dǎo)要求審查什么，內(nèi)部審計人員就應(yīng)審查什么。

（7）內(nèi)控重要性。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的重要組成部分，是內(nèi)部審計的主要。通過對上市公司內(nèi)部控制制度的檢查，經(jīng)驗，找出差距，為上市公司改進(jìn)經(jīng)營管理、完善內(nèi)部控制制度，是內(nèi)部審計的重要工作。因此，上市公司內(nèi)部審計要突出重點是對內(nèi)部控制進(jìn)行審計的特征。

（8）程序簡化性。內(nèi)部審計的程序主要包括規(guī)劃、實施、終結(jié)和后續(xù)審計過程中，各個階段的工作都大為簡化。審計項目計劃通常由內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)上級和本單位的具體要求擬定，并報本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。內(nèi)部審計的實施過程，針對性比較強，許多資料和調(diào)查都依賴內(nèi)部審計人員的平時積累。提出審計報告后，通常由所在部門出具審計意見書或做出審計決定。被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人提出。所以，工作程序相對簡單。

（9）工作及時性。內(nèi)部審計機構(gòu)是本單位的一個部門，人員是本單位的職工，根據(jù)需要隨時可對單位的問題進(jìn)行審查。由于簡化審計程序，加之對日常企業(yè)經(jīng)營狀況了解，能夠及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題或問題的苗頭，可以迅速與有關(guān)職能部門溝通和向主管領(lǐng)導(dǎo)反映情況，及時采取措施，糾正和避免問題的發(fā)生。

3、上市公司內(nèi)部審計的作用

在這次研討中，對內(nèi)部審計的作用許多人提出了許多不同的見解，仁者見仁，智者見智，綜合大家的意見，內(nèi)部審計的作用有以下幾點：

（1）監(jiān)控反饋作用。監(jiān)控就是促進(jìn)公司內(nèi)部各管理層次行為的合法性、合規(guī)性，促進(jìn)公司各項規(guī)章制度的有效執(zhí)行，對執(zhí)行中存在的問題進(jìn)行提示和查處，監(jiān)控被上市公司經(jīng)營活動的良性循環(huán)，并將發(fā)現(xiàn)的情況及時進(jìn)行反饋。上市公司內(nèi)部審計從監(jiān)控層來講主要體現(xiàn)在三個層面：一是對上市公司總體經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)控，向管理層反饋情況；二是對公司內(nèi)部各管理部門和所屬單位進(jìn)行監(jiān)控，向公司主管領(lǐng)導(dǎo)反饋情況；三是對控股子公司進(jìn)行監(jiān)控，向董事會和母公司反饋情況，從監(jiān)控范圍講，包括對全部經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)營管理全過程的監(jiān)控。

（2）風(fēng)險警示作用。上市公司的內(nèi)部審計應(yīng)該更多地參與面向未來的規(guī)劃和決策工作，對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的可能性及時關(guān)注。包括公司經(jīng)營現(xiàn)狀帶來的風(fēng)險和計劃規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略所帶來的潛在的風(fēng)險。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)義不容辭的承擔(dān)起風(fēng)險管理的作用，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險服務(wù)。還要通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估和檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和漏洞，分析經(jīng)營管理過程中的偏差和失誤，解剖問題產(chǎn)生的各種主客觀原因，對潛在的風(fēng)險提出警示。

（3）評價鑒證作用。評價鑒證作用主要體現(xiàn)在：一是通過開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對公司各級管理層主要負(fù)責(zé)人和要害崗位人員的任期或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價，為內(nèi)部考核和作用干部提供依據(jù)；二是通過對公司所屬企業(yè)和部門的績效進(jìn)行考核審計，對所屬企業(yè)和部門的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價，為考核公司效益和效率，為業(yè)績兌現(xiàn)提供依據(jù)；三是通過內(nèi)部控制審計，對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行評價，為完善內(nèi)部控制提供依據(jù)。

（4）參謀溝通作用。上市公司內(nèi)部審計部門要提示經(jīng)營管理中存在的和效益的真實情況，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供可靠的依據(jù)。內(nèi)部審計部門應(yīng)該是經(jīng)營者可靠的情報提供者，是經(jīng)營者的參謀和助手，通過審計為公司的經(jīng)營決策及戰(zhàn)略提出意見和建議，為決策提供支持。同時，內(nèi)部審計要對領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的事情和普遍存在的問題進(jìn)行調(diào)研，為宏觀決策提供有價值的信息。發(fā)揮內(nèi)部審計承上啟下的作用，及時把有關(guān)部門和下屬公司的困難和意見公正地反映給公司領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮上下之間信息溝通的作用。

（5）咨詢診斷作用。由于內(nèi)部審計對上市公司經(jīng)營管理的程序、風(fēng)險及戰(zhàn)略有全面的了解，工作有綜合性強和接觸面廣的特點，內(nèi)部審計開展有關(guān)咨詢和診斷活動具有獨特的優(yōu)勢。內(nèi)部審計有能力和必要為被審計單位提供一些包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程或流程設(shè)計和培訓(xùn)等工作，其目的是為公司資產(chǎn)增值并改善機構(gòu)的運營，內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)可以豐富增值型的內(nèi)部審計的，促進(jìn)審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

4、上市公司內(nèi)部審計體制模式

研討對上市公司內(nèi)部審計體制模式的，主要集中在內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)方式和內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置兩個方面。

（1）內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)方式。從審計實踐得出結(jié)論，領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，內(nèi)部審計權(quán)威性愈高，工作愈有保障，但是，管理愈宏觀。我國上市公司內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)方式大體上可分為以下類型：受股東大會直接領(lǐng)導(dǎo)的形式；受董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的形式；受審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)的形式；受監(jiān)事會直接領(lǐng)導(dǎo)的形式；受總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；受總師領(lǐng)導(dǎo)的形式等。上述領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系各有優(yōu)點及缺點：

股東大會直接領(lǐng)導(dǎo)的形式：此形式的優(yōu)點是：直接受股東大會領(lǐng)導(dǎo)，工作獨立性和權(quán)威性高，能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計的工作職能。缺點是：股東大會不是一個常設(shè)機構(gòu)，組織形式分年會和臨時和會議兩種形式，這種情況下，股東大會難以承擔(dān)對內(nèi)部審計的正常工作。

董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的形式：此形式的優(yōu)點是：直接受董事會領(lǐng)導(dǎo)，層次少，審計工作中涉及到對上市公司高層管理者的審計，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠保證內(nèi)部審計工作有更高的權(quán)威性和較強的獨立性。缺點是：由于直接愛董事會領(lǐng)導(dǎo)，對公司下屬多層次的滲透監(jiān)督的可能會受到來自經(jīng)營者的阻力。

受審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)的形式：此形式的優(yōu)點是：由于審計委員會隸屬于董事會，審計委員會的職責(zé)中包含了外部審計，直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計，將提高上述工作的質(zhì)量及效率。缺點是：審計委員會的成員主要來自公司外部獨立董事，與內(nèi)部審計的目標(biāo)與職能有較大差異。

受監(jiān)事會直接領(lǐng)導(dǎo)的形式：此形式的優(yōu)點為：監(jiān)事會監(jiān)督職權(quán)較大，地位超脫。監(jiān)事會主要工作內(nèi)容是對上市公司經(jīng)營經(jīng)營過程進(jìn)行日常監(jiān)督，同內(nèi)部審計監(jiān)督職能有許多相近之處，減少重復(fù)工作。缺點是：由于監(jiān)事不具備上市公司的經(jīng)營管理職務(wù)，而內(nèi)部審計的主要任務(wù)是通過審計促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此這種領(lǐng)導(dǎo)方式下的內(nèi)部審計難以直接服務(wù)于經(jīng)營決策。

受公司總裁直接領(lǐng)導(dǎo)的形式：在總裁直接領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系下，管理方式大致有三種模式，即總裁直接領(lǐng)導(dǎo)；總裁主管、副總裁協(xié)管；副總裁直接領(lǐng)導(dǎo)。

總裁直接領(lǐng)導(dǎo)：此形式的優(yōu)點是，總裁可以根據(jù)上市公司經(jīng)營及時準(zhǔn)確地指示內(nèi)部審計工作的重點部位和重點事項，內(nèi)部審計部門能夠直接接受上市公司企業(yè)經(jīng)營管理最高領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)。缺點是：由于企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)日常經(jīng)營管理工作繁忙，難有更多的時間深入了解審計事項。

總裁主管、副總裁協(xié)管：此形式的優(yōu)點是，總裁可以將內(nèi)部審計的重要事項委托副總裁貫徹實施，副總裁有更多時間和精力抓好審計工作，內(nèi)部審計部門可以同管理層進(jìn)行更加深入細(xì)致的研究內(nèi)部審計工作，審計過程發(fā)現(xiàn)問題可以及時匯報及時糾正。缺點是：由于內(nèi)部審計管理層又多一個管理環(huán)節(jié)，在貫徹最高領(lǐng)導(dǎo)指示時，容易發(fā)生同其他各路領(lǐng)導(dǎo)分管領(lǐng)導(dǎo)工作的銜接問題。

副總裁直接領(lǐng)導(dǎo)：此形式的優(yōu)點是，副總裁可以根據(jù)自己掌握的企業(yè)經(jīng)營管理情況，自主地確定內(nèi)部審計工作重點，分管領(lǐng)導(dǎo)同審計部門有更多的機會討論內(nèi)部審計問題。缺點是：審計分管領(lǐng)導(dǎo)同各路工作分管領(lǐng)導(dǎo)之間工作協(xié)調(diào)量較大。

受總會計師領(lǐng)導(dǎo)的形式：此形式的優(yōu)點是：內(nèi)部審計對上市公司的財務(wù)審計及事項便于溝通和協(xié)調(diào)。缺點是：混淆了財務(wù)會計與審計監(jiān)督兩種職能。

（2）上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置

一級設(shè)置一個層次。只在子公司或分公司總部設(shè)立審計機構(gòu)，既具有管理職能同時又實施審計業(yè)務(wù)。或者在總部設(shè)立具有管理職能的審計部門，同時還設(shè)立專門實施審計的業(yè)務(wù)機構(gòu)。在這種形式下，內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置采取的是集中管理方式，派出的內(nèi)部審計人員對下屬單位具有較高權(quán)威性，其獨立性程度也較高。

分級設(shè)置多個層次。在總部及子公司或分公司各層次都設(shè)立既具有管理職能同時又實施審計業(yè)務(wù)內(nèi)部審計部門。具體表現(xiàn)為：每一級財務(wù)核算配備一級審計部門。在這種形式下，內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置采取的是分級管理方式，內(nèi)部審計人員相對比較熟悉各自單位所處的環(huán)境和情況，工作有較強的針對性，便于及時發(fā)現(xiàn)、報告并處理有關(guān)問題。但是，這種方式可能會使內(nèi)部審計機構(gòu)相對龐大，內(nèi)部審計人員會受到所在單位負(fù)責(zé)人一定的約束，獨立性相對較差。

5、上市公司內(nèi)部審計與風(fēng)險管理

大家一致認(rèn)為，內(nèi)部審計在上市公司風(fēng)險管理中起著關(guān)鍵作用。作用的發(fā)揮是一個從不起作用到起作用，從起一般作用到起重要作用的延續(xù)發(fā)展過程。審計部門在公司經(jīng)營風(fēng)險管理過程中的作用，是隨著內(nèi)部審計的層次提高而逐步推進(jìn)的。

（1）在公司尚未建立風(fēng)險管理的過程中，內(nèi)部審計應(yīng)積極向管理層提出建立風(fēng)險管理的建議。由于內(nèi)部審計人員長期在本企業(yè)的工作，比較熟悉公司的業(yè)務(wù)并能夠隨時深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程了解掌握具體情況，對提出建議有一定的可能性和可靠性，加之，在實施審計事項時通過周密詳細(xì)的審前調(diào)查，收集到大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險的隱患問題，進(jìn)行風(fēng)險，所以，內(nèi)部審計能夠掌握經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵點?？梢源龠M(jìn)風(fēng)險管理過程的建立。