稅務(wù)登記管理辦法范文

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篇1

一、存在的問(wèn)題及原因

稅務(wù)登記管理也就是通常所說(shuō)的戶籍管理。一般包括開(kāi)業(yè)登記管理、變更登記管理、停復(fù)業(yè)登記管理、注銷登記管理、非正常戶管理和外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)管理等。個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅務(wù)登記管理也同樣包括這些內(nèi)容。從目前個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅務(wù)登記管理的現(xiàn)狀來(lái)看，主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

(一)開(kāi)業(yè)登記管理不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：一是未取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的業(yè)戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其辦理了開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記；二是取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件正常經(jīng)營(yíng)的業(yè)戶逾期不申報(bào)辦理稅務(wù)登記，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰措施跟不上，按臨商戶征點(diǎn)稅款完事；三是關(guān)系戶、釘子戶長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不辦證、不繳稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不主動(dòng)解決、得過(guò)且過(guò)；四是偏僻的街道、胡同，偏遠(yuǎn)的農(nóng)村村屯總存在著一些無(wú)人管理的業(yè)戶；五是稅收管理員包養(yǎng)黑戶，謀取私利。

(二)變更登記管理是稅務(wù)登記管理的一個(gè)盲區(qū)。個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶原登記的事項(xiàng)發(fā)生變化時(shí)，如改變經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、規(guī)模、變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照等，相當(dāng)一部分業(yè)戶不能主動(dòng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，處罰力度不夠。

(三)利用假停業(yè)的手段偷逃稅已成為公開(kāi)的秘密，假停業(yè)的大量存在是停復(fù)業(yè)登記管理弊端較多的一個(gè)直接反映。一是由于停業(yè)檢查的時(shí)效性強(qiáng)，具有過(guò)期無(wú)法補(bǔ)查的特點(diǎn)，致使一些個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶存在僥幸心理，查到假停業(yè)就交稅，查不到假停業(yè)就少繳一個(gè)月稅；二是停復(fù)業(yè)登記管理的制度存在缺陷。現(xiàn)行征管工作規(guī)程規(guī)定，定期定額征收戶可于每月的10日前辦理停業(yè)手續(xù)，這就讓一些業(yè)戶有機(jī)可乘。要是10日來(lái)辦停業(yè)手續(xù)，已營(yíng)業(yè)了10天，一個(gè)月過(guò)去了三分之一。一般停業(yè)檢查一月一次，大多在15號(hào)左右進(jìn)行，15號(hào)左右停業(yè)兩、三天，一個(gè)月的稅就省了；三是一些關(guān)系戶在辦停業(yè)手續(xù)時(shí)，大多都與稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員打過(guò)招呼。管理的不管，檢查的不查；四是稅收管理員在個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶處謀取私利后，幫助個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶辦理假停業(yè)手續(xù)，幫助打通檢查關(guān)節(jié)，蒙騙過(guò)關(guān)。

(四)假注銷是當(dāng)前稅務(wù)登記管理方面出現(xiàn)的一個(gè)新情況。個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶辦理假注銷手續(xù)一般是要達(dá)到兩個(gè)目的：一是可以由明轉(zhuǎn)暗，從稅務(wù)機(jī)關(guān)的戶籍帳上消失，脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)的微機(jī)控管。由機(jī)內(nèi)戶轉(zhuǎn)為機(jī)外戶，達(dá)到長(zhǎng)期不繳稅的目的；二是可以通過(guò)注銷再開(kāi)業(yè)的手段達(dá)到偷逃至少兩個(gè)月的稅款和降低納稅定額的目的。個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶辦理注銷手續(xù)時(shí)，當(dāng)月納稅信息從微機(jī)上刪除，次月不用納稅了。次月辦理開(kāi)業(yè)登記手續(xù)時(shí)，一般要隔月納稅，這樣又少納一個(gè)月的稅。注銷后，上邊要是查得不緊，不知多久才能再辦開(kāi)業(yè)登記，這樣偷逃的稅款就更多了。之所以要使用注銷再開(kāi)業(yè)這一手段，是因?yàn)閭€(gè)體私營(yíng)業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)狀況沒(méi)有特殊的變化，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理員無(wú)理由上報(bào)調(diào)減業(yè)戶的納稅定額。而對(duì)新開(kāi)業(yè)戶，稅收管理員則有權(quán)提出核定定額的意見(jiàn)，故通過(guò)這一迂回方式，業(yè)戶的定額可調(diào)減下來(lái)。

(五)非正常戶的數(shù)量呈明顯上升的趨勢(shì)。出現(xiàn)這種現(xiàn)狀的原因大體有三個(gè)方面：一是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開(kāi)業(yè)登記手續(xù)簡(jiǎn)化，稅務(wù)登記證濫發(fā)，使得一些不法之徒有機(jī)可乘。一些人為了套購(gòu)發(fā)票，為了套騙銀行貸款，虛擬經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，僅憑一張身份證的復(fù)印件(無(wú)論真假)到稅務(wù)機(jī)關(guān)即可辦出稅務(wù)登記證。這些人辦出稅務(wù)登記證后，有的交一筆稅款(很少)取得完稅憑證后，就可以到銀行辦理經(jīng)營(yíng)貸款。有的再買一本發(fā)票購(gòu)買簿，就可購(gòu)買發(fā)票。然后，這些新開(kāi)業(yè)登記戶有的便下落不明，產(chǎn)生了非正常戶；二是個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶經(jīng)營(yíng)終結(jié)前，很少有人主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)，自生自息現(xiàn)象較為普遍，又由于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員管理滯后(下戶時(shí)間少，不掌握所轄業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)狀況)，造成注銷戶的注銷手續(xù)無(wú)法收回。本是注銷戶，都轉(zhuǎn)為非正常戶；三是稅收管理員將征收老大難戶，滯納稅款征收不上來(lái)的戶通過(guò)“非正常戶”的形式，從微機(jī)的戶籍中轉(zhuǎn)出，進(jìn)而增加了非正常戶的數(shù)量。

個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅務(wù)登記管理存在如此多的問(wèn)題，原因是多方面的。這里既有個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶的原因，也有稅務(wù)部門的原因。從個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶來(lái)看，原因主要有五個(gè)方面：一是缺少依法納稅意識(shí)和辦稅基本常識(shí)。一些個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不知道得先辦工商執(zhí)照，再辦稅務(wù)登記證。更多的是不清楚什么時(shí)候辦證，怎么辦證；二是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中，越來(lái)越多的人加入到經(jīng)商活動(dòng)之中，其中不乏經(jīng)驗(yàn)缺乏者，資金不足者。這些人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，一般來(lái)講經(jīng)營(yíng)期較短，自生自息現(xiàn)象較普遍，給稅務(wù)登記管理工作帶來(lái)一定難度；三是為了維持生計(jì)，一些下崗職工及長(zhǎng)期待業(yè)人員也加入到小本經(jīng)營(yíng)行列。由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，利潤(rùn)低，各項(xiàng)稅費(fèi)如按實(shí)繳納，生意無(wú)法維持下去，故對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦證、交稅產(chǎn)生抵觸情緒。拒不辦證，拒不交稅的事例也時(shí)有發(fā)生；四是少數(shù)個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶法制觀念淡薄，公然以身試法，與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)抗；五是受利益的趨動(dòng)，多數(shù)個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶或多或少的都想在稅收上打點(diǎn)主意。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來(lái)看，造成個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅務(wù)登記管理問(wèn)題的原因主要有三個(gè)方面：一是稅收管理員責(zé)任心不強(qiáng)，懶于下戶，對(duì)所轄區(qū)域的戶籍情況掌握不全不細(xì)，致使戶籍管理工作存在死角。還有的稅收管理員視稅法為兒戲，，包養(yǎng)黑戶，或?yàn)闃I(yè)戶出謀劃策，以假停業(yè)、假注銷、假非正常的手段偷逃稅款；二是稅務(wù)登記管理的制度不健全，登記各環(huán)節(jié)的程序不當(dāng)，職責(zé)不清。如停復(fù)業(yè)登記管理中的10日前辦停業(yè)手續(xù)的設(shè)定，納稅戶連續(xù)三個(gè)月未申報(bào)納稅方能轉(zhuǎn)為非正常戶的規(guī)定等；三是稅務(wù)登記管理方面普遍存在簡(jiǎn)化手續(xù)的問(wèn)題。如辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記，無(wú)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(證明是否合法經(jīng)營(yíng))，無(wú)房產(chǎn)證明(證明在哪里經(jīng)營(yíng))、無(wú)區(qū)域管理人員的調(diào)查(證明經(jīng)營(yíng)什么)，僅憑一張身份證復(fù)印件即可辦理稅務(wù)登記證。再如辦理注銷手續(xù)不經(jīng)過(guò)注銷稽查環(huán)節(jié)，直接即給辦理等。

二、解決問(wèn)題的對(duì)策

針對(duì)個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅務(wù)登記管理方面存在的問(wèn)題及原因，提出以下解決對(duì)策。

(一)建立一套囊括稅務(wù)登記管理各方面內(nèi)容的管理辦法和制度，以嚴(yán)密的制度來(lái)規(guī)范稅務(wù)登記管理工作行為。要保留稅務(wù)登記管理工作方面好的制度和辦法，剔除不適宜的登記管理的條條框框。明確工作程序、職責(zé)，特別要增加對(duì)不按程序辦事、不正確履行工作職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員給予嚴(yán)厲處罰的規(guī)定。盡量減少稅務(wù)登記管理工作上的漏洞。

(二)加大對(duì)稅務(wù)登記管理方面的有關(guān)程序、手續(xù)的公開(kāi)、宣傳力度，使廣大個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶都能夠深入了解，如發(fā)生開(kāi)業(yè)、變更、停業(yè)、復(fù)業(yè)、注銷登記應(yīng)如何辦理。

篇2

論文摘要：教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問(wèn)題的存在，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。必須采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作，進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳，加強(qiáng)財(cái)政稅務(wù)票據(jù)管理，不斷提高教育行業(yè)的稅收管理工作質(zhì)量和效率。

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無(wú)形中造成了人們的“稅不進(jìn)校”觀念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問(wèn)題的存在，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作，切實(shí)堵塞稅收漏洞，應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問(wèn)題。最近，筆者對(duì)教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題作出粗淺的分析，以期對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機(jī)構(gòu)種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊(cè)且正常運(yùn)營(yíng)的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所，其中從事學(xué)歷教育的551所，非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中，從事幼兒教育的有76所，從事小學(xué)教育的有438所，從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個(gè)體工商戶、大量的未登記注冊(cè)的無(wú)照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個(gè)人。

目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù)，適應(yīng)了不同的社會(huì)需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學(xué)校主要提供學(xué)歷教育，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確，其他單位及個(gè)人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn)，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場(chǎng)供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目。免稅項(xiàng)目是，對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應(yīng)稅項(xiàng)目主要涉及稅費(fèi)有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目收入外，教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅收，其中應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅主要涉及營(yíng)業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個(gè)人所得稅；其他教育機(jī)構(gòu)有的雖然繳納了營(yíng)業(yè)稅等，但與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況嚴(yán)重不符，稅款流失嚴(yán)重；無(wú)照教育機(jī)構(gòu)及個(gè)人未繳納任何稅費(fèi)。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

近年來(lái)，教育體制改革不斷深化，辦學(xué)體制日趨多元化，各類教育機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會(huì)和公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。國(guó)家也相繼出臺(tái)了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定，明確了對(duì)教育超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或接受捐贈(zèng)、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問(wèn)題。

不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。稅務(wù)部門不能參與各類教育機(jī)構(gòu)的設(shè)立、考核、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，很難掌握詳細(xì)稅源情況和各類教育機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級(jí)教育部門在對(duì)待教育勞務(wù)稅收問(wèn)題上存在本位思想，不積極配合，不及時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務(wù)部門很難從源頭上進(jìn)行控管。據(jù)調(diào)查，目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等都沒(méi)有辦理稅務(wù)登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn)，沒(méi)有自有資產(chǎn)，辦學(xué)設(shè)施全部是租用的，教師全部是聘用的，學(xué)制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動(dòng)性大，隱蔽性強(qiáng)，三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費(fèi)許可證)不全或根本沒(méi)有，對(duì)這類教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門就更難控管了。

稅務(wù)管理人員對(duì)教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì)，使人們“稅不進(jìn)校”的觀念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對(duì)教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無(wú)法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對(duì)教育行業(yè)稅收政策不了解，如對(duì)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對(duì)教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機(jī)構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來(lái)，教育機(jī)構(gòu)的收費(fèi)一直是使用財(cái)政部門印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，造成了大部分教育機(jī)構(gòu)在收取國(guó)家規(guī)定規(guī)費(fèi)以外的費(fèi)用過(guò)程中，不按規(guī)定使用稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，使稅務(wù)部門對(duì)其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識(shí)淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育，享受一定的稅收減免無(wú)可厚非，問(wèn)題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類機(jī)構(gòu)提供了種類繁多的培訓(xùn)服務(wù)，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒(méi)有納稅常識(shí)，未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無(wú)法正確計(jì)算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使，只為賺錢，對(duì)有關(guān)稅收政策置若罔聞，不但不積極主動(dòng)納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識(shí)十分淡薄。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作，進(jìn)一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

(一)加強(qiáng)教育行業(yè)的稅務(wù)登記管理

熟悉教育行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的標(biāo)準(zhǔn)，目前教育行業(yè)可分為六大類，一是學(xué)前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學(xué)前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學(xué)；三是中等教育，包括各類初級(jí)中學(xué)、高級(jí)中學(xué)、中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)中學(xué)教育、技工學(xué)校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產(chǎn)班、進(jìn)修班)；五是其他教育，包括職業(yè)技能培訓(xùn)(職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校、就業(yè)培訓(xùn)中心、外語(yǔ)培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、汽車駕駛員培訓(xùn)、廚師培訓(xùn)、縫紉培訓(xùn)、武術(shù)培訓(xùn)等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學(xué)院、中小學(xué)課外輔導(dǎo)班。為了表述的方便，筆者在此將“學(xué)前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導(dǎo)班”分別簡(jiǎn)稱為“幼兒園”“學(xué)校”“培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”。

明確相關(guān)登記管理部門。根據(jù)《教育法》的有關(guān)規(guī)定，縣級(jí)以上教育行政部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的教育工作，其他有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)有關(guān)的教育工作。其他有關(guān)的部門，主要包括教育、勞動(dòng)和社會(huì)保障(現(xiàn)為人力資源和社會(huì)保障)、機(jī)構(gòu)編制、民政、發(fā)展改革(物價(jià))、財(cái)政、稅務(wù)等部門。《事業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定，各類公辦學(xué)校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位；根據(jù)《教育類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定，各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位；根據(jù)《職業(yè)培訓(xùn)類民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定，各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，各類公辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)所屬的登記管理部門辦理《事業(yè)單位法人證書》；各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上教育行政部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級(jí)民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》；各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上勞動(dòng)和社會(huì)保障部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級(jí)民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)?shù)轿飪r(jià)部門辦理《收費(fèi)許可證》等。加強(qiáng)稅務(wù)登記管理。《稅務(wù)登記管理辦法》第2條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。”《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。上述各項(xiàng)規(guī)定均明確要求各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦理稅務(wù)登記。目前，部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)辦理了稅務(wù)登記，但仍有部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)沒(méi)有辦理稅務(wù)登記，游離于稅務(wù)管理之外，這應(yīng)當(dāng)引起各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度重視，采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作。

(二)進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳

開(kāi)展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據(jù)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]39號(hào))，該文件從四個(gè)方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實(shí)際執(zhí)行中存在的問(wèn)題，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2006]3號(hào))又對(duì)教育勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題作了進(jìn)一步的明確。但由于《教育法》《義務(wù)教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進(jìn)法》等法律法規(guī)關(guān)于稅收的規(guī)定十分籠統(tǒng)，征納雙方對(duì)教育行業(yè)的納稅問(wèn)題均存在不少模糊認(rèn)識(shí)。大部分學(xué)校對(duì)“教職工繳納工資薪金個(gè)人所得稅”比較認(rèn)可，而認(rèn)為學(xué)校本身享受國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，不應(yīng)納稅。據(jù)調(diào)查了解，持“稅不進(jìn)校”觀點(diǎn)的還大有人在，甚至部分稅務(wù)人員也認(rèn)為幼兒園、學(xué)校不用納稅。可見(jiàn)，對(duì)教育行業(yè)現(xiàn)行稅收政策的宣傳確實(shí)存在不少問(wèn)題。

針對(duì)上述存在的問(wèn)題，稅務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)一步提升服務(wù)質(zhì)量，比如在各學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開(kāi)展專項(xiàng)宣傳，把有關(guān)的稅收政策送進(jìn)校門，送進(jìn)課堂，使老師學(xué)生都能知稅法、守稅法；應(yīng)定期召開(kāi)學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的法人代表、財(cái)務(wù)人員座談會(huì)，對(duì)稅法的嚴(yán)肅性做明確的說(shuō)明。總之，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業(yè)的有關(guān)主管部門、學(xué)校等單位，深入細(xì)致地講解有關(guān)稅收政策，切實(shí)提高各類教育機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的納稅意識(shí)和稅法遵從度，以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。

(三)加強(qiáng)教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴(yán)格執(zhí)行教育勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和減免稅報(bào)批手續(xù)，嚴(yán)格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格區(qū)分學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育，正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費(fèi)必須經(jīng)有關(guān)部門(一般為財(cái)政、物價(jià)部門)審核批準(zhǔn)且不能超過(guò)規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，均不屬于免征營(yíng)業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目。各類學(xué)校均應(yīng)單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未單獨(dú)核算的一律照章征稅。四是各類學(xué)校必須按規(guī)定辦理減免稅報(bào)批手續(xù)，否則一律照章征收相關(guān)稅收。

(四)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政稅務(wù)票據(jù)童理

篇3

一、聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的范圍及主體

聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的范圍：包括國(guó)、地稅機(jī)關(guān)共同管轄的納稅人新辦稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、停歇業(yè)和復(fù)業(yè)登記、稅務(wù)登記證件管理、稅務(wù)登記違章處理以及其他稅務(wù)登記管理工作。

聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的實(shí)施主體：一般為同級(jí)國(guó)、地稅局。省地稅局直屬征收分局應(yīng)和西安市相關(guān)區(qū)（縣）國(guó)稅局（分局）聯(lián)合辦理稅務(wù)登記，省地稅局直屬征收分局各市征收處和相關(guān)市的區(qū)（縣）國(guó)家稅務(wù)局（分局）聯(lián)合辦理稅務(wù)登記。省國(guó)稅局直屬征收分局應(yīng)和西安等相關(guān)市的區(qū)（縣）地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記。對(duì)因國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，管戶劃分標(biāo)準(zhǔn)不一致的情況，其共同的上級(jí)國(guó)、地稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，合理劃分、確定聯(lián)合辦理稅務(wù)登記實(shí)施主體。

二、聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的原則

一是精簡(jiǎn)高效的原則。在規(guī)范執(zhí)法的前提下，應(yīng)簡(jiǎn)化程序，提高效率，切實(shí)為納稅人提供順暢、便捷的服務(wù)。

二是規(guī)范統(tǒng)一的原則。明確工作職責(zé)、工作內(nèi)容、工作流程、工作時(shí)限和工作要求，建立健全監(jiān)督考核機(jī)制，不斷規(guī)范聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作。

三是一戶一證、一次收費(fèi)的原則。國(guó)、地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記，只由主管國(guó)稅或地稅機(jī)關(guān)發(fā)放一個(gè)稅務(wù)登記證件，收取一次費(fèi)用，對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)證和收取費(fèi)用。

四是信息多元交換的原則。聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作信息的傳遞和交換，具備計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)條件的，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)交換信息；對(duì)暫不能實(shí)行網(wǎng)絡(luò)交換的，采取軟盤、移動(dòng)硬盤、電子郵箱或其他方式交換，各類方式都同時(shí)交換紙質(zhì)材料。

五是穩(wěn)步推進(jìn)原則。省國(guó)、地稅局將積極為聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作創(chuàng)造良好的條件。各級(jí)國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)要強(qiáng)化協(xié)作，統(tǒng)籌規(guī)劃，要結(jié)合各自實(shí)際，制定切實(shí)可行的工作方案，穩(wěn)步推進(jìn)聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作。

三、聯(lián)合辦理稅務(wù)登記應(yīng)明確的相關(guān)問(wèn)題

（一）關(guān)于聯(lián)合辦理稅務(wù)登記發(fā)證和收費(fèi)的管轄范圍劃分問(wèn)題

凡以繳納增值稅為主的納稅人，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證件并收取工本費(fèi)；凡以繳納營(yíng)業(yè)稅為主的納稅人，由主管地稅機(jī)關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證件并收取工本費(fèi)。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)或地稅機(jī)關(guān)在收到納稅人辦理稅務(wù)登記的申請(qǐng)后，對(duì)不屬于自己發(fā)證管轄的納稅人，應(yīng)向納稅人講明情況,先到有發(fā)證管轄權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦證。

（二）關(guān)于納稅人識(shí)別號(hào)編碼規(guī)則的問(wèn)題

聯(lián)合辦理稅務(wù)登記正式啟動(dòng)后，新辦稅務(wù)登記的納稅人識(shí)別號(hào)編制應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范：

1、單位納稅人識(shí)別號(hào)為15位，采用行政區(qū)域碼+組織機(jī)構(gòu)代碼，其中行政區(qū)域碼為稅務(wù)機(jī)關(guān)所在的現(xiàn)行行政區(qū)劃代碼，其中各級(jí)直屬稅務(wù)分局第5、6位識(shí)別碼為90，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局（分局）第5、6位識(shí)別碼為97，高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局（分局）第5、6位識(shí)別碼為98，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局第5、6位識(shí)別碼為99。對(duì)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，無(wú)論是獨(dú)立核算還是非獨(dú)立核算，都應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取組織機(jī)構(gòu)代碼證書，按照規(guī)定編制納稅人識(shí)別號(hào)。各地新成立的未賦予行政區(qū)域碼的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)聯(lián)合請(qǐng)示省國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，由省國(guó)、地稅局統(tǒng)一賦予第5、6位識(shí)別碼。

2、個(gè)體工商戶的納稅人識(shí)別號(hào)為其個(gè)人身份證件號(hào)碼+兩位順序碼，順序碼為納稅人所在地區(qū)機(jī)動(dòng)車牌代碼+數(shù)字1、2、3……。即某個(gè)體工商戶開(kāi)辦第一家經(jīng)營(yíng)單位時(shí)，其納稅人識(shí)別號(hào)為其身份證件號(hào)碼，從開(kāi)辦第二家經(jīng)營(yíng)單位起，其納稅人識(shí)別號(hào)為其身份證件號(hào)碼加兩位后綴，以區(qū)分同一納稅人的不同經(jīng)營(yíng)單位。已經(jīng)取得組織機(jī)構(gòu)代碼的個(gè)體工商戶的納稅人識(shí)別號(hào)為行政區(qū)域碼加組織機(jī)構(gòu)代碼。

(三)關(guān)于稅務(wù)登記證件字軌的編制問(wèn)題

聯(lián)合辦理的稅務(wù)登記證件字軌統(tǒng)一為：陜稅聯(lián)字………號(hào)。對(duì)純國(guó)、地稅管戶，稅務(wù)登記證件字軌按原規(guī)則編制。

（四）關(guān)于印章加蓋的問(wèn)題

稅務(wù)登記專用章規(guī)格統(tǒng)一為：直徑3.8公分的圓形印章，結(jié)構(gòu)分為三個(gè)部分，上部分為“***縣（區(qū)）國(guó)家（地方）稅務(wù)局”（弧形），中間為帶有指紋防偽底紋的“五星”，下部為“稅務(wù)登記專用章”，字體為“宋體”。聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證件必須加蓋國(guó)、地稅雙方稅務(wù)登記專用章方為有效，否則未加蓋印章的一方稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照未辦理稅務(wù)登記對(duì)納稅人進(jìn)行處理。

（五）關(guān)于變更稅務(wù)登記中的有關(guān)問(wèn)題

聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的納稅人，其稅務(wù)登記的變更由原發(fā)證機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。如果變更不涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變更的，只變更稅務(wù)登記表中相應(yīng)內(nèi)容，不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；如果變更涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變更的，在變更稅務(wù)登記表中內(nèi)容的同時(shí)，要重新核發(fā)稅務(wù)登記證件，對(duì)聯(lián)合辦證前的納稅人，應(yīng)統(tǒng)一納稅人識(shí)別號(hào)，按照聯(lián)合辦證規(guī)定核發(fā)一個(gè)稅務(wù)登記證件，收回的稅務(wù)登記證件分別由原發(fā)證機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)保管。

（六）關(guān)于注銷稅務(wù)登記中的有關(guān)問(wèn)題

聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的納稅人，其稅務(wù)登記的注銷由原發(fā)證機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)首先將納稅人注銷信息傳遞給對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)，由對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅人在本機(jī)關(guān)的注銷手續(xù)。發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞的《已辦結(jié)稅務(wù)登記事項(xiàng)通知書》及其他注銷手續(xù)辦理本部門注銷手續(xù)，結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，收回的稅務(wù)登記證件，由原發(fā)證機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)保管。有條件的，可采取聯(lián)合的方式進(jìn)行注銷檢查。

（七）關(guān)于停歇業(yè)和復(fù)業(yè)管理中的有關(guān)問(wèn)題

納稅人停、歇業(yè)的，應(yīng)該向原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，如實(shí)填寫停業(yè)申請(qǐng)登記表，說(shuō)明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清國(guó)地稅應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。符合條件的，辦理停歇業(yè)手續(xù)，原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本和其他稅務(wù)證件，主管國(guó)、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)收存其發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票。并于兩個(gè)工作日內(nèi)將信息傳遞給對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上交換的，國(guó)、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)每日適時(shí)查詢導(dǎo)入停歇業(yè)和復(fù)業(yè)信息。納稅人辦理復(fù)業(yè)手續(xù)的，向原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理，符合條件的，發(fā)放有關(guān)證件及發(fā)票，并于兩個(gè)工作日內(nèi)將信息傳遞給對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（八）關(guān)于稅務(wù)登記證件管理中有關(guān)問(wèn)題

開(kāi)展稅務(wù)登記驗(yàn)證、換證工作，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)，發(fā)證機(jī)關(guān)將驗(yàn)證和換證信息傳遞給對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)。信息傳遞的期限由國(guó)、地稅局根據(jù)驗(yàn)換證具體情況確定。

納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)，原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)于兩個(gè)工作日內(nèi)將信息傳遞給對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)。實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上交換的，國(guó)、地稅局應(yīng)適時(shí)從網(wǎng)上查詢導(dǎo)入。并由納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上聲明作廢。

（九）其他稅務(wù)登記管理中的有關(guān)問(wèn)題

扣繳稅款登記的辦理，按照扣繳的稅種分別由國(guó)稅局或地稅局辦理稅務(wù)登記證或個(gè)人所得稅扣繳稅款登記證。

原發(fā)證機(jī)關(guān)在辦理非正常戶注銷時(shí)，應(yīng)征得另一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意。

（十）關(guān)于稅務(wù)登記違章處理的有關(guān)問(wèn)題

稅務(wù)登記違法處理實(shí)行“首控介入”制度，即：誰(shuí)發(fā)現(xiàn)，誰(shuí)處理，一事不二罰。納稅人有違反稅務(wù)登記管理行為的，由發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，并將處理信息于兩個(gè)工作日內(nèi)傳遞到對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)不再進(jìn)行處罰。

四、聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的實(shí)施步驟

（一）制定聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作方案

全省各級(jí)國(guó)、地稅機(jī)關(guān)結(jié)合各自實(shí)際制定聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作方案、辦法，規(guī)范聯(lián)合辦理稅務(wù)登記中信息交換對(duì)象、方式、周期等各項(xiàng)工作流程和標(biāo)準(zhǔn)，明確信息傳遞共享的責(zé)任部門，確保稅務(wù)登記信息傳遞共享的實(shí)效性和及時(shí)性。

（二）歷史數(shù)據(jù)的清理交換

全省各級(jí)國(guó)、地稅機(jī)關(guān)對(duì)20*年3月底前各自稅務(wù)登記數(shù)據(jù)進(jìn)行交換對(duì)比，一次性將數(shù)據(jù)交換給對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)，認(rèn)真比對(duì)整理。通過(guò)登記信息比對(duì)發(fā)現(xiàn)的國(guó)、地稅共管戶中，一方辦理而另一方未辦理稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)及時(shí)將信息傳遞給對(duì)方，對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅務(wù)登記管理的相關(guān)規(guī)定，及時(shí)督促補(bǔ)辦稅務(wù)登記，并將補(bǔ)辦后的全部信息作為稅務(wù)登記信息交換的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（三）組織開(kāi)展聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的公告宣傳工作

全省各級(jí)國(guó)、地稅機(jī)關(guān)采取切實(shí)可行的措施，對(duì)聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作進(jìn)行公告宣傳，使廣大納稅人和社會(huì)各界廣為知曉聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的程序、內(nèi)容和作用，取得理解和支持。

（四）啟動(dòng)聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作

從20*年5月1日起，全省正式啟動(dòng)聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作。各地國(guó)、地稅局可根據(jù)稅務(wù)登記管理實(shí)際，聯(lián)合組織開(kāi)展一次全面的戶籍清查工作，徹底清查漏管戶，并實(shí)行聯(lián)合辦理稅務(wù)登記。

（五）組織檢查

省國(guó)、地稅局將組織人員組成聯(lián)合檢查組，對(duì)各地聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的工作進(jìn)行檢查，并在全省內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。

五、工作要求

（一）統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的重要意義

全省各級(jí)國(guó)、地稅機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)聯(lián)合辦理稅務(wù)登記是整合行政資源、提高行政效率的內(nèi)在要求，是轉(zhuǎn)變職能、實(shí)現(xiàn)高效管理的重要途徑。認(rèn)識(shí)到聯(lián)合辦理稅務(wù)登記是進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，拓展服務(wù)渠道，統(tǒng)一服務(wù)平臺(tái)，降低征納成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)戶籍監(jiān)管能力與水平的重要手段，對(duì)樹立并不斷改善稅務(wù)部門形象具有非常重要的意義。

（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，為聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作提供組織保障

為便于國(guó)、地稅之間的協(xié)作與聯(lián)系，協(xié)調(diào)解決聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作中可能出現(xiàn)的各種矛盾和問(wèn)題，各級(jí)國(guó)、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)成立聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)。為了加強(qiáng)對(duì)全省聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，省國(guó)稅局和省地稅局成立聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作領(lǐng)導(dǎo)小組：

組長(zhǎng)：趙恒、姜鋒

副組長(zhǎng)：雷炳毅、貢獻(xiàn)

成員：省國(guó)稅局、地稅局征管處相關(guān)工作人員

（三）協(xié)作配合，及時(shí)研究解決聯(lián)合辦理稅務(wù)登記中存在的問(wèn)題

建立健全聯(lián)系會(huì)議制度和重要情況通報(bào)制度，及時(shí)就聯(lián)合辦理稅務(wù)登記實(shí)踐過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題定期交換意見(jiàn)，不斷密切和加強(qiáng)互相支持、互相配合的協(xié)作關(guān)系。對(duì)工作中遇到的重大協(xié)作事項(xiàng)可通過(guò)召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)或例會(huì)，由國(guó)稅局、地稅局分管局長(zhǎng)輪流主持，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)調(diào)解決；對(duì)本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)小組不能協(xié)調(diào)一致的，要及時(shí)上報(bào)上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)調(diào)解決，不得無(wú)故擱置，各自處理。同時(shí)，要加強(qiáng)研究，不斷規(guī)范聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的后續(xù)工作，在我省范圍內(nèi)建立一個(gè)行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作體系

（四）明確職責(zé)，確保聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作順利開(kāi)展

國(guó)、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，不斷改進(jìn)信息傳遞方式，明確雙方工作責(zé)任，逐步實(shí)現(xiàn)由人為協(xié)調(diào)向制度規(guī)范轉(zhuǎn)變，由單純靠協(xié)商溝通向受責(zé)任義務(wù)關(guān)系約束轉(zhuǎn)變。聯(lián)合辦理稅務(wù)登記過(guò)程中，受理稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)內(nèi)部管理，嚴(yán)格崗位責(zé)任制的落實(shí)，登記崗位人員要加強(qiáng)責(zé)任心，及時(shí)、完整傳遞資料信息，以進(jìn)一步提高工作效率，更好地為納稅人服務(wù)。對(duì)未按規(guī)定聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的或未按規(guī)定做好聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作的單位和個(gè)人，上級(jí)聯(lián)合辦理稅務(wù)登記領(lǐng)導(dǎo)小組將會(huì)同同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局或同級(jí)地方稅務(wù)局按照有關(guān)規(guī)定追究其行政責(zé)任。

（五）加強(qiáng)宣傳，取得納稅人的廣泛理解和支持

國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作的宣傳，統(tǒng)一制作聯(lián)合辦理稅務(wù)登記宣傳材料，在辦稅服務(wù)廳內(nèi)發(fā)放，并通過(guò)報(bào)紙、電臺(tái)等新聞媒體告知納稅人。同時(shí)，國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)要以此為契機(jī)，加強(qiáng)配合，相互提供需向納稅人宣傳的材料，由雙方在辦稅服務(wù)廳內(nèi)向納稅人發(fā)放。

篇4

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》、中國(guó)政府對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，以及雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的企業(yè)。

第三條 對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

第二章 稅源管理

第四條 扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱合同）的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

第五條 扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同（包括修改、補(bǔ)充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》（見(jiàn)附件1）、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第六條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準(zhǔn)確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

第三章征收管理

第七條 扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付本辦法第三條規(guī)定的所得時(shí)，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅。

本條所稱到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。

扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》（以下簡(jiǎn)稱扣繳表）及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

第八條 扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算。

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率

應(yīng)納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計(jì)算的下列應(yīng)納稅所得額：

（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。

（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

實(shí)際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。

第九條 扣繳義務(wù)人對(duì)外支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)為人民幣以外貨幣的，在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

第十條 扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計(jì)算征稅。

第十一條 按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)按相關(guān)稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。對(duì)未經(jīng)審批或者減免稅申請(qǐng)未得到批準(zhǔn)之前，扣繳義務(wù)人發(fā)生支付款項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

第十二條 非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請(qǐng)執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請(qǐng)的，按國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 非居民企業(yè)已按國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征稅后，提出享受減免稅或稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)應(yīng)享受減免稅或稅收協(xié)定待遇的，對(duì)多繳納的稅款應(yīng)依據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以退稅。

第十四條 因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說(shuō)明。

第十五條 扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。

扣繳義務(wù)人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自確定扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)之日起5個(gè)工作日內(nèi)，向所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)聯(lián)絡(luò)函》（見(jiàn)附件2），告知非居民企業(yè)的申報(bào)納稅事項(xiàng)。

第十六條 非居民企業(yè)依照本辦法第十五條規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，但在中國(guó)境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地，并選定其中之一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)向申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)告有關(guān)情況。申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申報(bào)納稅后，應(yīng)將非居民企業(yè)申報(bào)繳納所得稅情況書面通知扣繳義務(wù)人所在地和其他所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十七條 非居民企業(yè)未依照本辦法第十五條的規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，由申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收集、查實(shí)該非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目及其支付人（以下簡(jiǎn)稱其他支付人）的相關(guān)信息，并向其他支付人發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，從其他支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅款和滯納金。

其他支付人所在地與申報(bào)納稅所在地不在一地的，其他支付人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給予配合和協(xié)助。

第十八條 對(duì)多次付款的合同項(xiàng)目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送合同全部付款明細(xì)、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。

第四章 后續(xù)管理

第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立《扣繳企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬》（見(jiàn)附件3），加強(qiáng)合同履行情況的跟蹤監(jiān)管，及時(shí)了解合同簽約內(nèi)容與實(shí)際履行中的動(dòng)態(tài)變化，監(jiān)控合同款項(xiàng)支付、代扣代繳稅款等情況。必要時(shí)應(yīng)查核企業(yè)相關(guān)賬簿，掌握股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收益等支付和列支情況，特別是未實(shí)際支付但已計(jì)入成本費(fèi)用的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等情況，有否漏扣企業(yè)所得稅問(wèn)題。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)備案合同資料、扣繳企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬記錄、對(duì)外售付匯開(kāi)具稅務(wù)證明等監(jiān)管資料和已申報(bào)扣繳稅款情況，核對(duì)辦理稅款清算手續(xù)。

第二十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)需要對(duì)代扣代繳企業(yè)所得稅的情況實(shí)施專項(xiàng)檢查，實(shí)施檢查的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將檢查結(jié)果及時(shí)傳遞給同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局。專項(xiàng)檢查可以采取國(guó)、地稅聯(lián)合檢查的方式。

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅源泉扣繳管理中，遇有需要向稅收協(xié)定締約對(duì)方獲取涉稅信息或告知非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的稅收違法行為時(shí)，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國(guó)際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔〕70號(hào)）規(guī)定辦理。

第五章法律責(zé)任

第二十二條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》第四十五條、四十六條的規(guī)定處理。

本辦法第五條第二款所述被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)未依法變更稅務(wù)登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條的規(guī)定處理。

第二十三條 扣繳義務(wù)人未按本辦法第五條規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復(fù)印件及相關(guān)資料的，未按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳表的，未履行扣繳義務(wù)不繳或者少繳已扣稅款的、或者應(yīng)扣未扣稅款的，非居民企業(yè)未按規(guī)定期限申報(bào)納稅的、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

第六章附 則

篇5

（一)連鎖經(jīng)營(yíng)相關(guān)政策法規(guī)有待完善，各監(jiān)管主體未形成聯(lián)動(dòng)管理合力連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)涉及商務(wù)、財(cái)政、工商、國(guó)稅、地稅等多個(gè)管理部門。雖然近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)了一系列促進(jìn)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)展的規(guī)范性文件，如《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院體改辦、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于促進(jìn)連鎖經(jīng)營(yíng)發(fā)展若干意見(jiàn)的通知》（[2002]49號(hào)）、《連鎖店經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范意見(jiàn)》（內(nèi)貿(mào)政體法字[1997]第24號(hào)）、《商業(yè)特許經(jīng)營(yíng)管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令[2007]第485號(hào)）《、商業(yè)特許經(jīng)營(yíng)信息披露管理辦法（》商務(wù)部令[2012]第2號(hào)）《、企業(yè)連鎖經(jīng)營(yíng)有關(guān)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的暫行規(guī)定（》財(cái)商字[1997]411號(hào)）《、關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[1997]97號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]1號(hào)）等，但都比較零散，不夠系統(tǒng)化，當(dāng)中涉及的稅收政策及相關(guān)規(guī)定缺乏針對(duì)性，也不夠具體。尤其是在當(dāng)前電子商務(wù)模式下，連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)網(wǎng)上銷售業(yè)務(wù)呈電子化、無(wú)紙化特征，商品交易行為的隱蔽性大大增強(qiáng)，對(duì)資金流的監(jiān)管難度大，給稅收征管工作帶來(lái)了較大困擾，加之稅務(wù)部門與其他各相關(guān)管理部門尚未實(shí)現(xiàn)信息共享，缺乏聯(lián)動(dòng)監(jiān)管合力，與其相關(guān)的稅收管理辦法仍有待完善。

（二)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)連鎖企業(yè)涉及不同的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)管理難度較大目前一些較大規(guī)模的連鎖企業(yè)經(jīng)營(yíng)區(qū)域范圍較廣泛，其連鎖總部、地區(qū)總部、零售門店分布于不同省、市和區(qū)（縣），稅務(wù)管理難度很大。如實(shí)行增值稅匯總申報(bào)的連鎖門店，由于目前對(duì)分支機(jī)構(gòu)的明細(xì)資料管理缺乏明確規(guī)定，企業(yè)對(duì)地移送貨物的真實(shí)情況反映不夠全面，造成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握及評(píng)估企業(yè)銷售收入的真實(shí)性、合理性。同時(shí)受制于屬地管轄、信息不對(duì)稱、征管手段滯后等因素影響，也可能出現(xiàn)同一總部不同地區(qū)分支機(jī)構(gòu)稅負(fù)不均、征管水平存在差異等情況。

（三)地區(qū)總部登記注冊(cè)為非營(yíng)業(yè)性分支機(jī)構(gòu)、零售門店登記為個(gè)體經(jīng)濟(jì)，逃避納稅義務(wù)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)從事跨地區(qū)直營(yíng)連鎖時(shí)，一般在區(qū)域中心城市設(shè)置地區(qū)總部，在總部的嚴(yán)格監(jiān)督下開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)并進(jìn)行獨(dú)立核算。但是，一些地區(qū)總部實(shí)際上是經(jīng)營(yíng)主體，在工商登記時(shí)卻登記為非營(yíng)業(yè)性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)，而其下設(shè)的連鎖零售門店在登記注冊(cè)時(shí)，登記類型卻往往選擇為個(gè)體工商戶，有的則以其下屬員工的個(gè)人名義作為法人代表登記設(shè)立。從表面上看，地區(qū)總部不直接參與經(jīng)營(yíng)、不設(shè)置賬簿、不獨(dú)立納稅，零售門店獨(dú)立注冊(cè)登記、獨(dú)立銷售經(jīng)營(yíng)、就地申報(bào)納稅，但實(shí)質(zhì)上個(gè)體零售門店沒(méi)有經(jīng)營(yíng)自，經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中在地區(qū)總部進(jìn)行管理。如某鞋業(yè)公司通過(guò)將其地區(qū)總部登記為非營(yíng)業(yè)性質(zhì)分支機(jī)構(gòu)，并以公司員工的個(gè)人名義注冊(cè)登記了22家個(gè)體經(jīng)營(yíng)店的手法，掩蓋其隱匿銷售收入、逃避納稅義務(wù)的實(shí)質(zhì)。該公司2007～2008年申報(bào)納稅額與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模明顯不符，兩年間少申報(bào)應(yīng)稅銷售收入5131萬(wàn)元，申報(bào)銷售額僅為實(shí)際銷售額的13%，少繳增值稅205萬(wàn)元。

（四)連鎖零售門店偷逃稅款和規(guī)避增值稅一般納稅人認(rèn)定等問(wèn)題較為突出連鎖零售門店處于增值稅鏈條的末端，由于直接面對(duì)消費(fèi)者，且多數(shù)為增值稅小規(guī)模納稅人，因而不設(shè)置賬簿或賬務(wù)核算不健全，不如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)情況或不如實(shí)申報(bào)納稅，不主動(dòng)開(kāi)具發(fā)票或以各種借口拒開(kāi)發(fā)票的情況時(shí)有發(fā)生。當(dāng)銷售收入臨近或達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，則往往采取注銷稅務(wù)登記的手法逃避認(rèn)定為一般納稅人。

二、加強(qiáng)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅收管理的思路和對(duì)策

連鎖經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在運(yùn)作規(guī)律及特點(diǎn)使其得以迅猛發(fā)展，由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和稅收貢獻(xiàn)也呈逐步上升趨勢(shì)。相對(duì)于連鎖經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化和跨區(qū)化的典型特征，稅收管理的針對(duì)性、協(xié)同性和有效性仍有待加強(qiáng)。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立足于“把握特征，抓源堵漏，規(guī)范管理，促進(jìn)發(fā)展”的基本思路，從以下幾個(gè)方面著手：

（一)加強(qiáng)調(diào)查研究，在稅收政策和管理辦法層面上加以完善財(cái)稅[1997]97號(hào)文和財(cái)稅[2003]1號(hào)文的規(guī)定，已就連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)納稅地點(diǎn)、匯總繳納等涉稅問(wèn)題進(jìn)行了統(tǒng)一和明確，但目前專門針對(duì)其經(jīng)營(yíng)模式及典型特征且相對(duì)比較系統(tǒng)化、規(guī)范化的稅收政策或管理措施尚未出臺(tái)。就稅務(wù)部門而言，當(dāng)務(wù)之急應(yīng)當(dāng)將散見(jiàn)于國(guó)家各有關(guān)部門制發(fā)的一系列規(guī)范和促進(jìn)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)展的文件中相關(guān)的涉稅規(guī)定加以整合和完善，尤其是要充分考慮連鎖經(jīng)營(yíng)的模式、特點(diǎn)和趨勢(shì)，進(jìn)行深入分析研究，制定并實(shí)施加強(qiáng)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)管理的稅收規(guī)范性文件或具體措施，既要有利于鼓勵(lì)其擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，同時(shí)又要針對(duì)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)在稅收征管上的薄弱環(huán)節(jié)以及電子商務(wù)等新的發(fā)展趨勢(shì)，依托信息化、專業(yè)化手段，采取“源頭控管，信息控稅，綜合治理，鏈條監(jiān)控”的措施，從稅務(wù)登記、信息備案、納稅地點(diǎn)、會(huì)計(jì)核算、申報(bào)征收、日常監(jiān)管、注銷登記等涉及稅務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，建立稅務(wù)部門與其他各相關(guān)部門的聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，充分應(yīng)用第三方信息，形成監(jiān)管合力，堵塞稅收征管漏洞，防范稅款流失。

（二)拓寬信息獲取與共享渠道，建立連鎖經(jīng)營(yíng)納稅人基本信息庫(kù)首先，稅務(wù)部門應(yīng)通過(guò)與當(dāng)?shù)厣虅?wù)部門搭建信息交換平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)特許經(jīng)營(yíng)備案信息資源的共享，初步形成連鎖經(jīng)營(yíng)納稅人的基本信息查詢庫(kù)。其次，可先行嘗試在同一省（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)建立起跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)或具有品牌影響力的大型連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)基本信息查詢庫(kù)，從而逐步推動(dòng)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)信息庫(kù)的建成。在此基礎(chǔ)上，實(shí)行連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)備案資料報(bào)送制度，規(guī)定連鎖經(jīng)營(yíng)總部應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所有零售門店的基本信息，由總部主管稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入連鎖經(jīng)營(yíng)納稅人基本信息庫(kù)，不斷充實(shí)和完善信息庫(kù)資料，逐步建立“分區(qū)采集，逐級(jí)報(bào)送，聯(lián)網(wǎng)共享，定期更新”的信息庫(kù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施信息化、專業(yè)化稅收管理打好基礎(chǔ)。

（三)抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的日常管理重點(diǎn)加強(qiáng)五個(gè)環(huán)節(jié)的管理：一是稅務(wù)登記管理。為便于稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確掌握納稅人經(jīng)營(yíng)模式等實(shí)際情況，應(yīng)規(guī)定連鎖零售門店在辦理稅務(wù)登記時(shí)須同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送連鎖經(jīng)營(yíng)合同、單店操作手冊(cè)等資料。二是信息備案管理。嚴(yán)格落實(shí)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)核算軟件和銀行結(jié)算賬戶的備案制度，具體應(yīng)包括財(cái)務(wù)軟件功能、操作程序、各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)來(lái)源等內(nèi)容。三是申報(bào)征收管理。對(duì)較大品牌或達(dá)到一定規(guī)模的連鎖零售門店應(yīng)一律取消定期定額征收方式，實(shí)行自主申報(bào)方式。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合實(shí)際，要求連鎖零售門店定期報(bào)送《商品銷售明細(xì)表》和《盤存表》等資料備案存查。四是日常監(jiān)控管理。對(duì)連鎖零售門店加快推廣使用稅控收銀裝置，嚴(yán)格實(shí)行門店銷售商品均須逐筆開(kāi)具發(fā)票等管理制度，強(qiáng)化“以票控稅”力度。同時(shí)，依托信息交換機(jī)制和第三方信息，建立涵蓋總部數(shù)據(jù)與門店申報(bào)收入比對(duì)分析、第三方數(shù)據(jù)占申報(bào)收入比例、稅負(fù)率、毛利率、銷售變動(dòng)率等為核心的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)體系，強(qiáng)化稅源監(jiān)控力度。五是注銷登記管理。對(duì)申請(qǐng)稅務(wù)登記注銷的連鎖零售門店，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其提供授權(quán)人出具的終止特許銷售證明書，嚴(yán)格落實(shí)注銷清算程序，跟蹤核實(shí)納稅人注銷前存貨的流向和處理，防止納稅人利用循環(huán)注銷、登記等手法逃避稅收管理。

（四)把握行業(yè)特征，探索推行增值稅一般納稅人鏈條式管理連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)一般都建立了一整套完整的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算管理，能夠?qū)ι唐愤M(jìn)銷存、收款結(jié)算等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確核算，具備了準(zhǔn)確核算銷售收入和應(yīng)納增值稅的能力。因此，可參照加油站等特殊行業(yè)稅收管理辦法，對(duì)連鎖經(jīng)營(yíng)規(guī)模和品牌影響力較大、商品附加值和稅收貢獻(xiàn)率較高的行業(yè)，如醫(yī)藥、服裝、家電、建材（裝飾）、家居、奢侈品（精品）等，探索實(shí)行增值稅一般納稅人鏈條式管理，即從連鎖總部（地區(qū)總部）到零售門店均納入增值稅一般納稅人進(jìn)行管理，同時(shí)，要求“總部——地區(qū)總部——門店”之間銷售貨物一律開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，形成完整的增值稅管理鏈條，發(fā)揮“以票控稅、鏈條監(jiān)控”的作用。

（五)密切管理協(xié)同，推動(dòng)跨地區(qū)、多部門涉稅信息交換共享機(jī)制的建立首先，對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的連鎖企業(yè)，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化協(xié)作配合和信息交換，形成管理合力。具體來(lái)講，應(yīng)探索建立總部和門店主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息交換機(jī)制，即由連鎖總部的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期采集各門店的銷售信息，依托信息交換平臺(tái)，及時(shí)傳遞給各門店的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，各門店的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)充分依據(jù)總部提供的經(jīng)營(yíng)信息，加強(qiáng)對(duì)門店申報(bào)銷售收入真實(shí)性的監(jiān)控，從而有效強(qiáng)化不同地區(qū)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的稅源控管力度。其次，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)充分借助地方政府主導(dǎo)建設(shè)的綜合治稅信息平臺(tái)，加強(qiáng)與商務(wù)、財(cái)政、工商、地稅、銀行等各部門的協(xié)作配合和信息交換，建立多部門聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，共同促進(jìn)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)的健康規(guī)范發(fā)展。

篇6

一、堅(jiān)持依法治稅，落實(shí)簡(jiǎn)政放權(quán)

認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的十八屆四中全會(huì)精神，深刻把握“依法治稅”主題，堅(jiān)持各項(xiàng)稅收工作依法進(jìn)行、各項(xiàng)涉稅處理依法作出、各項(xiàng)征管事務(wù)依法辦理，扎實(shí)推進(jìn)全市國(guó)稅系統(tǒng)依法治稅走向新常態(tài)。在積極實(shí)施簡(jiǎn)政放權(quán)、釋放管理效能的過(guò)程中，緊緊圍繞“對(duì)內(nèi)控權(quán)、對(duì)外放權(quán)”這一工作主線來(lái)開(kāi)展稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、納稅評(píng)估等各項(xiàng)稅收征管工作，對(duì)外放掉該放的權(quán)力，最大限度便利納稅人，對(duì)內(nèi)管好該管的事務(wù)，最大限度規(guī)范稅務(wù)人，切實(shí)解決稅收管理和執(zhí)法服務(wù)中存在的突出問(wèn)題，有效規(guī)避現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和規(guī)章制度對(duì)法定權(quán)利和義務(wù)的修訂和調(diào)整滯后于簡(jiǎn)政放權(quán)實(shí)際要求所帶來(lái)的各種稅收管理和執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)。

二、狠抓績(jī)效管理，健全考評(píng)機(jī)制

結(jié)合省局績(jī)效考核工作要求，進(jìn)一步完善和優(yōu)化我市稅收征管績(jī)效考核指標(biāo)體系。有針對(duì)性選擇部分指標(biāo)適當(dāng)推行分檔考評(píng)機(jī)制，杜絕敷衍應(yīng)付、“干好干壞一個(gè)樣”的現(xiàn)象；在全市范圍內(nèi)組織各縣市區(qū)局開(kāi)展交叉納稅評(píng)估活動(dòng)，根據(jù)納稅評(píng)估工作質(zhì)量和效率進(jìn)行評(píng)比，把健全和完善的稅收征管績(jī)效考核機(jī)制作為推進(jìn)全市稅收征管工作的指揮棒和推動(dòng)力。推薦風(fēng)險(xiǎn)管理、征管制度、業(yè)務(wù)運(yùn)維等不同類別的優(yōu)秀人才參選全省征管人才庫(kù)，為其提供參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)和發(fā)揮個(gè)人才能的平臺(tái)，積極采取各種有益方式最大限度地調(diào)動(dòng)各個(gè)單位和稅務(wù)人員的工作積極性和主動(dòng)性。

三、深化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高征管質(zhì)效

（一）健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。規(guī)范稅收征管流程，完善分級(jí)分類、統(tǒng)一分析、歸口推送、統(tǒng)籌應(yīng)對(duì)的一體化風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制，規(guī)范分析識(shí)別、等級(jí)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、反饋評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)任務(wù)推送與任務(wù)實(shí)施、指標(biāo)設(shè)計(jì)與指標(biāo)運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與日常管理的無(wú)縫對(duì)接。

（二）改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)分析工作。將宏觀分析與微觀分析有機(jī)結(jié)合，全方位、多渠道采集涉稅信息，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和指標(biāo)體系，按行業(yè)、類別建設(shè)分析模型。健全反饋評(píng)價(jià)機(jī)制，根據(jù)應(yīng)用情況補(bǔ)充、調(diào)險(xiǎn)指標(biāo)和模型，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)分析準(zhǔn)確性。

（三）提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)效。相關(guān)部門要集中優(yōu)勢(shì)資源，密切配合，對(duì)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)存在輕微稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，由稅源管理部門實(shí)施納稅提醒，督促納稅人自查整改；對(duì)較高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，由專職團(tuán)隊(duì)按照規(guī)范的工作程序開(kāi)展納稅評(píng)估；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)或涉嫌偷騙稅的納稅人，及時(shí)移交稽查部門查處。要加強(qiáng)水泥制造、汽車經(jīng)銷、食品生產(chǎn)、超市賣場(chǎng)等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化征管、稽查部門的互動(dòng)協(xié)作，提高稅務(wù)稽查打擊的準(zhǔn)確性和威懾力，重點(diǎn)查處虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、騙取出口退（免）稅和偷逃稅案件。

（四）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理手段。縣市區(qū)局可因地制宜，按照《省稅收保障辦法》的規(guī)定積極加強(qiáng)與地稅、工商、質(zhì)監(jiān)、房產(chǎn)、醫(yī)保等相關(guān)部門的密切協(xié)作，努力推動(dòng)部門間的第三方涉稅信息的定期自動(dòng)交換。各級(jí)分析團(tuán)隊(duì)要充分應(yīng)用第三方涉稅信息，加強(qiáng)對(duì)納稅人申報(bào)信息真實(shí)性的甄別。探索實(shí)施稅收征管檔案電子化管理，按照“一戶一策”要求為納稅人量身定制風(fēng)險(xiǎn)管理策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的個(gè)性化、精細(xì)化管理。

四、不斷夯實(shí)基礎(chǔ)，突出重點(diǎn)工作

（一）完善稅務(wù)登記管理。落實(shí)簡(jiǎn)化辦理稅務(wù)登記手續(xù)相關(guān)工作要求，重點(diǎn)核實(shí)法人代表、主要財(cái)務(wù)人員相關(guān)身份證件信息，并詳細(xì)記錄聯(lián)系方式。針對(duì)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人建立定期走訪察看制度，采集有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，防范其因涉稅違法而蓄意走逃的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)走逃戶重新辦理登記的，應(yīng)核實(shí)相關(guān)信息，督促其辦理未處理的稅務(wù)事項(xiàng)。對(duì)一證多戶的，要核實(shí)法定代表人、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地等信息。結(jié)合納稅人稅法遵從情況，探索建立法人代表及主要財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等級(jí)管理工作機(jī)制，切實(shí)堵塞關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收流失漏洞，不斷提高納稅人稅法遵從度。

（二）完善普通發(fā)票管理。按照省局統(tǒng)一部署做好增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)升級(jí)版推行的各項(xiàng)工作，不再對(duì)新辦納稅人推行老稅控系統(tǒng)。進(jìn)一步規(guī)范和完善普通發(fā)票領(lǐng)用管理，根據(jù)納稅人的企業(yè)規(guī)模、稅法遵從情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等，制定相應(yīng)的普通發(fā)票發(fā)放工作規(guī)定；對(duì)新設(shè)立的納稅人實(shí)行普通發(fā)票領(lǐng)用限量限額管理；積極引導(dǎo)確有需要的納稅人使用定額發(fā)票。對(duì)于違反發(fā)票管理辦法有關(guān)規(guī)定的納稅人，可依法采取發(fā)票限量領(lǐng)用措施。認(rèn)真做好納稅人普通發(fā)票開(kāi)票異常、開(kāi)票金額與申報(bào)比對(duì)不符、發(fā)票作廢和紅字發(fā)票異常的風(fēng)險(xiǎn)排查工作，特別是存在頻繁申請(qǐng)代開(kāi)較大額度發(fā)票、已辦稅務(wù)登記證又代開(kāi)普通發(fā)票等情形的，應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注并實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

篇7

200#年，是我市全面推進(jìn)科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要一年，也是落實(shí)稅收管理建設(shè)三年規(guī)劃的關(guān)鍵一年。征管工作要按照省、市局黨組對(duì)稅收征管工作提出的“打基礎(chǔ)、抓落實(shí)”的總體要求，以不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率為目標(biāo)，以強(qiáng)化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)為重點(diǎn)，進(jìn)一步夯實(shí)征管基礎(chǔ)，健全征管制度，完善征管體制，不斷提高稅收征管工作水平。

一、進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理工作。

（一）完善登記制度，強(qiáng)化戶籍管理。鞏固稅務(wù)登記換證工作成果，落實(shí)巡查巡訪制度。認(rèn)真落實(shí)《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)），結(jié)合承德實(shí)際，貫徹落實(shí)好《稅務(wù)登記管理實(shí)施辦法》和相關(guān)制度、流程。完善征管檔案管理制度，按照“一戶式”管理的要求，逐戶建立“電子”或紙質(zhì)戶籍檔案。年內(nèi)借助省局搭建的企業(yè)信息交互平臺(tái)，首先實(shí)現(xiàn)國(guó)、地稅之間企業(yè)登記及相關(guān)信息的交換與比對(duì)。在規(guī)范統(tǒng)一納稅人識(shí)別號(hào)的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)造條件，實(shí)現(xiàn)國(guó)、地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記。

（二）完善和落實(shí)稅收管理員制度。一是科學(xué)配置管理力量，優(yōu)先保證對(duì)大企業(yè)和重點(diǎn)稅源、城市稅源和流失風(fēng)險(xiǎn)大的稅源的控管。優(yōu)化人員組合，實(shí)行分組管理，管理小組應(yīng)2人以上，小組內(nèi)可分為主管、協(xié)管，逐步取消單人管戶制度。督導(dǎo)落實(shí)管理員定期輪崗制度，原則上兩年輪崗一次，最長(zhǎng)不超過(guò)三年。二是按照管理員工作規(guī)范，細(xì)化作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)工作底稿制度。推行省局集中管理員工作平臺(tái)。三是推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系戶和管戶制度的落實(shí)。市、縣局領(lǐng)導(dǎo)都要選擇重點(diǎn)稅源企業(yè)作為聯(lián)系戶，深入了解情況，有針對(duì)性地指導(dǎo)工作。稅務(wù)分局長(zhǎng)、所長(zhǎng)親自管戶，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源管理，發(fā)揮榜樣、示范作用。四是配合有關(guān)部門，抓好稅收管理員資格認(rèn)證、能級(jí)管理制度的試點(diǎn)工作。

（三）落實(shí)屬地基礎(chǔ)上的分類管理。一是強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理。完善和落實(shí)重點(diǎn)稅源管理辦法，加大對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控力度。對(duì)特大型企業(yè)派駐駐廠組，直接進(jìn)駐企業(yè)進(jìn)行稅源管理。二是強(qiáng)化行業(yè)管理。配合省局制定重點(diǎn)行業(yè)和稅收高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)稅收管理辦法。

（四）深化納稅評(píng)估工作。認(rèn)真落實(shí)省局《納稅評(píng)估實(shí)施辦法》及各分稅種評(píng)估辦法，結(jié)合工作實(shí)際，完善納稅評(píng)估規(guī)程，逐步建立分行業(yè)、分區(qū)域、分經(jīng)濟(jì)類型的指標(biāo)庫(kù)及預(yù)警值，充分利用信息化手段提高篩選評(píng)估對(duì)象的及時(shí)性、準(zhǔn)確率。發(fā)揮稅務(wù)約談的作用，建立納稅人自我糾錯(cuò)機(jī)制，自查補(bǔ)繳稅款，對(duì)涉及偷騙稅的要按規(guī)定由稽查局查處。建立納稅評(píng)估案例庫(kù)，加強(qiáng)案例分析和交流，不斷提高納稅評(píng)估的整體水平。配合有關(guān)業(yè)務(wù)科，不斷完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系。

（五）落實(shí)稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查和責(zé)任追究協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。發(fā)揮綜合協(xié)調(diào)作用，加強(qiáng)稅源管理部門、稽查部門和有關(guān)職能部門的聯(lián)系。建立案件移送、稽查結(jié)果反饋和內(nèi)部監(jiān)督與責(zé)任追究制度，形成以評(píng)促收、以查促查、以查促管的良性互動(dòng)關(guān)系，依托信息化手段，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅收管理的整體效能。做好協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制日常工作，落實(shí)相關(guān)工作制度，加強(qiáng)對(duì)各縣區(qū)局聯(lián)動(dòng)機(jī)制落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤、督導(dǎo)和檢查。

（六）加強(qiáng)普通發(fā)票管理，重點(diǎn)強(qiáng)化收購(gòu)發(fā)票和廢舊物資銷售發(fā)票管理。在小規(guī)模企業(yè)中擴(kuò)大電腦票的使用范圍。嚴(yán)格落實(shí)發(fā)票舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，利用現(xiàn)有系統(tǒng)功能逐步開(kāi)通發(fā)票查詢業(yè)務(wù)，促進(jìn)形成“要發(fā)票、開(kāi)真票”的社會(huì)氛圍。強(qiáng)化發(fā)票驗(yàn)舊售新和發(fā)票限量、限額、限種類供應(yīng)制度。充分利用信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)及開(kāi)具使用情況的監(jiān)控分析，針對(duì)疑點(diǎn)實(shí)施重點(diǎn)抽查和督查。抓好稅控收款機(jī)的推行工作，配合省局選擇部分商業(yè)零售業(yè)戶進(jìn)行試點(diǎn)。

（七）強(qiáng)化個(gè)體及集貿(mào)市場(chǎng)稅收管理。制定并落實(shí)《個(gè)體工商戶定期定額稅收管理實(shí)施辦法》，規(guī)范定額流程和文書使用。完善定稅系統(tǒng)，深化落實(shí)電腦定稅制度，強(qiáng)化數(shù)據(jù)采集，限制調(diào)整權(quán)限，增強(qiáng)監(jiān)控分析。認(rèn)真落實(shí)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào)），穩(wěn)步推進(jìn)個(gè)體大戶建賬工作。加強(qiáng)對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)納稅人的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。落實(shí)集貿(mào)市場(chǎng)分類管理制度，加強(qiáng)專題調(diào)研，研究完善管理措施，提高征管水平。

（八）嚴(yán)格欠稅和緩繳稅款的管理，強(qiáng)化清欠措施，加大清欠力度，落實(shí)清欠考核制度，最大限度減少新欠，欠稅總額逐步減少。完善《欠稅公告實(shí)施辦法》，嚴(yán)格落實(shí)欠稅公告制度，充分利用綜合征管軟件的欠稅信息，利用多種媒體和方式及時(shí)進(jìn)行公告，實(shí)現(xiàn)欠稅公告業(yè)務(wù)處理的規(guī)范化、制度化，欠稅公告率要達(dá)到100%。切實(shí)加強(qiáng)延期納稅申報(bào)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)欠稅加收滯納金制度，滯納金加收率要達(dá)到100%，滯納金入庫(kù)率不斷提高。

二、進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化納稅服務(wù)。

（一）更新服務(wù)理念，創(chuàng)新服務(wù)方式。深化落實(shí)《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》，完善和健全納稅服務(wù)制度和機(jī)制。認(rèn)真落實(shí)《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法》，下大力氣清理、簡(jiǎn)并要求納稅人報(bào)送的各種報(bào)表資料，避免納稅人重復(fù)報(bào)送。依法簡(jiǎn)化辦稅程序、手續(xù)，降低征納成本。

（二）加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳建設(shè)。對(duì)辦稅服務(wù)廳名稱、標(biāo)識(shí)、服務(wù)用語(yǔ)、涉稅資料、觸摸屏、窗口設(shè)置、功能分區(qū)等進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一。強(qiáng)化辦稅服務(wù)廳的作用和職能，制定和落實(shí)辦稅服務(wù)廳工作規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，全面推行“統(tǒng)一受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件，信息共享”的“一站式”辦稅服務(wù)模式。進(jìn)一步落實(shí)和完善“一窗式”管理、全程服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、提醒服務(wù)、陽(yáng)光操作和首問(wèn)責(zé)任等制度。建立辦稅服務(wù)廳值班長(zhǎng)制度，廣泛接受納稅人咨詢和監(jiān)督。

（三）完善服務(wù)手段，提升服務(wù)效率。打造集稅收政策、政務(wù)公開(kāi)、舉報(bào)投訴、納稅咨詢輔導(dǎo)、網(wǎng)上辦稅等為一體的綜合服務(wù)平臺(tái)。配合省局完善12366納稅服務(wù)熱線，實(shí)現(xiàn)咨詢受理、承辦、轉(zhuǎn)辦、反饋、督辦等服務(wù)功能。深化完善多元化電子申報(bào)納稅方式，繼續(xù)大力推行所有企業(yè)網(wǎng)上報(bào)稅和個(gè)體雙定戶簡(jiǎn)易報(bào)稅、銀行劃繳稅款。全面推行短信服務(wù)系統(tǒng)，不斷完善系統(tǒng)功能。配合省局國(guó)稅系統(tǒng)門戶網(wǎng)站建設(shè)，拓展網(wǎng)站功能，實(shí)現(xiàn)與12366熱線、多元化報(bào)稅平臺(tái)、短信服務(wù)系統(tǒng)的有效鏈接，為廣大納稅人以及全社會(huì)提供更加及時(shí)、全面、經(jīng)濟(jì)、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（四）全面推行辦稅公開(kāi)。認(rèn)真落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入推行辦稅公開(kāi)的實(shí)施意見(jiàn)》，研究制定我市具體實(shí)施方案。根據(jù)《辦稅公開(kāi)實(shí)施意見(jiàn)》規(guī)定的公開(kāi)內(nèi)容，進(jìn)一步細(xì)化具體項(xiàng)目，明確各細(xì)項(xiàng)所需資料、辦理流程、承辦單位、承諾時(shí)限。充分利用辦稅服務(wù)廳、電子觸摸屏、宣傳資料，特別是門戶網(wǎng)站等實(shí)施辦稅公開(kāi)。

（五）加強(qiáng)納稅信用等級(jí)的評(píng)定與管理。進(jìn)一步完善納稅信用等級(jí)的評(píng)定制度，上半年與地稅局聯(lián)合開(kāi)展納稅信用等級(jí)的評(píng)定工作。年內(nèi)公告a級(jí)納稅信用企業(yè)名單，強(qiáng)化對(duì)c、d類企業(yè)的日常管理和監(jiān)控，營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅的氛圍。

三、繼續(xù)推進(jìn)征管信息化工作

（一）積極推行管理應(yīng)用系統(tǒng)。配合省局完成綜合征管軟件、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合，實(shí)現(xiàn)“三大系統(tǒng)”的信息共享。推行集“一戶式”存儲(chǔ)、分析查詢等功能為一體的綜合數(shù)據(jù)應(yīng)用軟件。創(chuàng)造條件，協(xié)同有關(guān)部門積極推進(jìn)“稅銀庫(kù)”聯(lián)網(wǎng)，努力實(shí)現(xiàn)申報(bào)、繳稅同步模式，提高稅款入庫(kù)及時(shí)率。

（二）強(qiáng)化數(shù)據(jù)應(yīng)用。著力提高領(lǐng)導(dǎo)干部、各級(jí)機(jī)關(guān)的應(yīng)用意識(shí)，提高各類各級(jí)操作人員應(yīng)用技能。建立規(guī)范完整的數(shù)據(jù)指標(biāo)體系，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和口徑。嚴(yán)格數(shù)據(jù)采集、錄入、審核、傳輸、儲(chǔ)存、清理、等工作。加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理和維護(hù)，協(xié)同相關(guān)部門建立數(shù)據(jù)質(zhì)量通報(bào)制度，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控與考核，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)對(duì)征管情況的日常監(jiān)控，確定相關(guān)征管監(jiān)控點(diǎn)，開(kāi)發(fā)相關(guān)分析監(jiān)控軟件，定期相關(guān)信息，強(qiáng)化督導(dǎo)核查，促進(jìn)制度落實(shí)，堵塞管理漏洞。

（三）積極做好基層報(bào)送報(bào)表和納稅人報(bào)送涉稅資料“簡(jiǎn)并”工作。努力實(shí)現(xiàn)報(bào)表資料歸口管理，減少重復(fù)報(bào)送。凡系統(tǒng)能夠生成或經(jīng)過(guò)加工可以生成的報(bào)表，不再要求報(bào)送，各部門信息共享，切實(shí)為基層和納稅人“減負(fù)”。

四、努力做好各項(xiàng)綜合性征管工作。

（一）繼續(xù)深化和完善稅收征管改革。落實(shí)總局確定的“34字”稅收征管模式，本著明確職責(zé)、強(qiáng)化管理、提高效能、優(yōu)化服務(wù)的原則，進(jìn)一步深化和完善征管體系。細(xì)化征、管、查各環(huán)節(jié)的職責(zé)分工和業(yè)務(wù)銜接；充實(shí)基層征管力量，合理確定征、管、查人員比例，使管理力量與擔(dān)負(fù)任務(wù)相匹配；整合業(yè)務(wù)分工，簡(jiǎn)化工作環(huán)節(jié)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，細(xì)化工作任務(wù)和工作標(biāo)準(zhǔn)。

（二）業(yè)務(wù)督導(dǎo)工作。配合省局業(yè)務(wù)督導(dǎo)組在我市的督導(dǎo)工作，做好業(yè)務(wù)督導(dǎo)辦公室的日常工作及組織協(xié)調(diào)，確保督導(dǎo)工作取得實(shí)效。

（三）按照協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制職責(zé)分工，做好組織協(xié)調(diào)、相關(guān)信息、運(yùn)行情況匯總、報(bào)告及協(xié)調(diào)辦公室其他日常工作，促進(jìn)稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查和責(zé)任追究協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制順暢運(yùn)行及在稅源管理中的核心作用發(fā)揮。

篇8

注冊(cè)中外合資公司的流程是：

1、到工商局辦理企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)登記：需提前準(zhǔn)備擬定注冊(cè)的中外合資公司的企業(yè)名稱3個(gè)以上，提交相關(guān)資料辦理企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書；2、辦理相關(guān)行業(yè)前置審批；3、辦理立項(xiàng)審批；4、到商務(wù)局辦理章程、合同審批；5、到質(zhì)監(jiān)局辦理組織機(jī)構(gòu)代碼預(yù)先核準(zhǔn)，拿到組織機(jī)構(gòu)預(yù)賦碼；6、到商務(wù)局辦理批復(fù)，領(lǐng)取批準(zhǔn)證書；7、到工商局辦理工商注冊(cè)登記手續(xù)；8、到質(zhì)監(jiān)局辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證書；9、辦理稅務(wù)登記證書；10、到外管局辦理外匯登記；11、到銀行辦理基本賬戶開(kāi)戶。

【法律依據(jù)】

《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)登記管理辦法》第三條規(guī)定，中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)申請(qǐng)登記，應(yīng)提交下列證件：(1)中華人民共和國(guó)外國(guó)投資管理委員會(huì)的批準(zhǔn)文件；(2)合營(yíng)各方簽訂的合營(yíng)協(xié)議、合同和企業(yè)章程的中外文副本各三份；(3)外國(guó)合營(yíng)者所在國(guó)(或地區(qū))政府主管部門發(fā)給的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他證件。

（來(lái)源：文章屋網(wǎng) ）

篇9

1、加強(qiáng)免抵退稅管理。按計(jì)劃進(jìn)度完成免抵調(diào)庫(kù)和退稅指標(biāo)。

2、繼續(xù)完善計(jì)劃管理體系，加強(qiáng)重點(diǎn)指標(biāo)考核。及時(shí)將今年稅收收入任務(wù)，在考慮稅源發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上，抓好分配落實(shí)工作。定期對(duì)稅收收入增幅、宏觀稅負(fù)、彈性系數(shù)、商業(yè)增值稅增幅和彈性系數(shù)以及重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)企業(yè)、重要稅種的收入增幅稅負(fù)等指標(biāo)進(jìn)行通報(bào)，實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)督，結(jié)合五項(xiàng)指標(biāo)的考核，完善科學(xué)稅收收入組織工作目標(biāo)考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

3、做好稅收分析和稅負(fù)預(yù)警工作。完善以基層分局為基礎(chǔ)的二級(jí)稅收分析體系，堅(jiān)持月份、季度收入分析制度，確保稅收分析真實(shí)全面反映經(jīng)濟(jì)稅源狀況。一是利用重點(diǎn)稅源的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與稅收數(shù)據(jù)，進(jìn)行收入增減因素分析。二是成立征管查協(xié)調(diào)小組，按季召開(kāi)協(xié)調(diào)會(huì)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)運(yùn)作征、管、查之事，將稅收分析作為稅收征管事項(xiàng)之一，使稅收分析成為促進(jìn)管理和稽查的有效抓手。三是針對(duì)稅收熱點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問(wèn)題，加強(qiáng)稅收專題分析本文來(lái)自和調(diào)研，積極為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參謀依據(jù)。

4、加強(qiáng)稅源管理。對(duì)年納稅20萬(wàn)元以上的企業(yè)列入*級(jí)重點(diǎn)稅源監(jiān)控范圍，擴(kuò)大重點(diǎn)稅源監(jiān)控面，完善稅源分級(jí)、分層、分行業(yè)監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控成效的最大化。主動(dòng)與地方產(chǎn)業(yè)對(duì)接，根據(jù)*產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向，建立新增稅源跟蹤和預(yù)測(cè)機(jī)制，把握組織收入工作主動(dòng)性。不斷培植稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的稅源基礎(chǔ)，積極尋找新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，拓寬稅基。

二、規(guī)范依法治稅和稅收?qǐng)?zhí)法

1、嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為，深入整頓和規(guī)范稅收秩序，提高稽查質(zhì)量和效率。不斷加大稅務(wù)稽查工作力度，結(jié)合我局實(shí)際，全面開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查，突出檢查質(zhì)量，整治稅收環(huán)境。*年年將重點(diǎn)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)、廢舊物資回收及用廢企業(yè)、以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)、商業(yè)增值稅及產(chǎn)品總經(jīng)銷總企業(yè)及機(jī)構(gòu)、服裝紡織制造業(yè)和資源綜合利用企業(yè)開(kāi)展檢查。完善案件主辦制，保證稽查責(zé)任落實(shí)到人。按季召開(kāi)案例分析會(huì)，各檢查小組將所查處的典型案例進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)偷漏稅案件的新動(dòng)向和趨勢(shì)，查找管理漏洞，以查促管。加強(qiáng)稅收專項(xiàng)檢查。

2、落實(shí)和加強(qiáng)責(zé)任追究制度。全面落實(shí)我*《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究實(shí)施辦法》。針對(duì)性地開(kāi)展專項(xiàng)執(zhí)法檢查，重點(diǎn)對(duì)民政福利、資源綜合利用等減免退稅企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、廢舊物資、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅等管征薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題著力整改，跟蹤落實(shí)。加大對(duì)稽查案件的抽查、復(fù)查力度。

三、深化科學(xué)化、精細(xì)化管理，切實(shí)提升稅收管理水平

1、全面落實(shí)個(gè)體戶稅收定期定額征收新辦法。認(rèn)真落實(shí)好新辦法，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強(qiáng)定額公示，特別是核定為未達(dá)起征點(diǎn)的公布。加強(qiáng)停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。

2、強(qiáng)化征管質(zhì)量考核。加大對(duì)征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績(jī)效考核辦法》，將管理員工作平臺(tái)運(yùn)行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。

3、加強(qiáng)專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實(shí)現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認(rèn)真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。

4、加強(qiáng)涉外稅收管理。進(jìn)一步規(guī)范涉外稅收審計(jì)辦法，將涉外審計(jì)與納稅評(píng)估相結(jié)合，開(kāi)展反避稅工作，提高工作效率。

5、加強(qiáng)商業(yè)稅收管理。結(jié)合*年商業(yè)增值稅專項(xiàng)整治工作成果，實(shí)行行業(yè)分類管理，切實(shí)提高商業(yè)稅負(fù)。

6、深入拓展“以電控稅”管理行業(yè)。把“以電控稅”逐步推行到機(jī)磚、鋼材加工、竹木制品等所有耗電量較大的、產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程與耗用電量密切相關(guān)的行業(yè)。對(duì)各行業(yè)進(jìn)行調(diào)查摸底，測(cè)算數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，召開(kāi)行業(yè)電度稅收負(fù)擔(dān)率評(píng)定會(huì)，邀請(qǐng)人大、政協(xié)、效能辦、地稅等部門參加。

7、全面落實(shí)個(gè)體戶稅收定期定額征收新辦法。認(rèn)真落實(shí)好新辦法，加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強(qiáng)定額公示，特別是核定為未達(dá)起征點(diǎn)的公布。加強(qiáng)停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。

8、強(qiáng)化征管質(zhì)量考核。加大對(duì)征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務(wù)績(jī)效考核辦法》，將管理員工作平臺(tái)運(yùn)行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。

9、加強(qiáng)專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實(shí)現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認(rèn)真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。

10、加強(qiáng)涉外稅收管理。進(jìn)一步規(guī)范涉外稅收審計(jì)辦法，將涉外審計(jì)與納稅評(píng)估相結(jié)合，開(kāi)展反避稅工作，提高工作效率。

11、預(yù)約定耗工作不斷完善和提升。首先，完善農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格信息庫(kù)。針對(duì)現(xiàn)有的信息庫(kù)中數(shù)據(jù)不夠細(xì)化，農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)較大的情況，加強(qiáng)對(duì)信息庫(kù)的維護(hù)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。其次，根據(jù)x局的范本要求，做好資料的整理工作，做到一戶一檔。第三，邀請(qǐng)林業(yè)局業(yè)務(wù)熟練人員傳授林業(yè)方面知識(shí)。納入預(yù)約定耗管理的企業(yè)大部分為木竹企業(yè)，稅務(wù)人員需要掌握相關(guān)知識(shí)，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。第四，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品預(yù)約定耗情況，對(duì)納稅人收購(gòu)業(yè)務(wù)普通發(fā)票的開(kāi)具使用、農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、銷項(xiàng)稅額等情況實(shí)行跟蹤管理，防止稅款的流失。

12、加強(qiáng)原木稅收管征。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《*原木稅收管理辦法》。加強(qiáng)林業(yè)生產(chǎn)單位原木自產(chǎn)自銷的管征，建立產(chǎn)銷臺(tái)帳，切實(shí)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，避免稅款流失。

本文來(lái)自

13、加強(qiáng)納稅評(píng)估工作。完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估數(shù)學(xué)模型，加強(qiáng)重點(diǎn)納稅戶及特色稅源納稅評(píng)估，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，探索管理新方法，促進(jìn)稅收收入的增長(zhǎng)。建立一支專業(yè)化、松散形的納稅評(píng)估隊(duì)伍.

篇10

關(guān)鍵詞：納稅申報(bào)稅收征管評(píng)析

一、對(duì)現(xiàn)行納稅申報(bào)制度不足的分析

（一）納稅申報(bào)的法律規(guī)定尚顯粗陋，缺乏可操作性

納稅申報(bào)在《稅收征管法》僅規(guī)定了3個(gè)條文，《實(shí)施細(xì)則》也只有8個(gè)條文，只是相當(dāng)原則地規(guī)定了納稅申報(bào)的主體、內(nèi)容和方式，對(duì)于將稅務(wù)管理與稅款征收緊密相連的中心環(huán)節(jié)——納稅申報(bào)而言，確實(shí)過(guò)于粗疏，納稅人僅依據(jù)法規(guī)條文難以理解與掌握納稅申報(bào)的全貌與具體程序，這使得納稅申報(bào)缺乏透明度和可操作性。將大部分的規(guī)范空間留待稅收行政機(jī)關(guān)以部門規(guī)章的方式解決，又使納稅申報(bào)的法定性大打折扣，不僅與稅收法定主義的原則不符，納稅人權(quán)利也難免在具體程序操作中受到侵害。

（二）納稅申報(bào)控管不嚴(yán)

盡管我國(guó)稅收征管法明確規(guī)定納稅人無(wú)論有無(wú)應(yīng)納稅款、是否屬減免期，均應(yīng)按期報(bào)送納稅申報(bào)表。但實(shí)踐中，由于我國(guó)稅務(wù)登記制度尚未覆蓋到每一納稅人，僅僅是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人是稅務(wù)登記的重點(diǎn)，稅務(wù)登記證件及相關(guān)制度的管理也只能在這部分納稅人身上發(fā)揮納稅申報(bào)的監(jiān)督作用。而大部分的個(gè)人納稅者難以為登記制度所控管，自行申報(bào)也就缺乏制約機(jī)制。隨著我國(guó)個(gè)人收入水平的大幅度上漲，所得來(lái)源的日趨復(fù)雜化，納入自行申報(bào)范圍的個(gè)人納稅者將越來(lái)越多，如何對(duì)這部分納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)的監(jiān)督管理成為立法和實(shí)踐急需解決的問(wèn)題。

（三）申報(bào)方式選擇尚受限制

修訂后的《稅收征管法》賦予納稅人自由選擇直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)的選擇權(quán)，但隨后頒布的《實(shí)施細(xì)則》卻限定了這一選擇權(quán)的行使，明令經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人方可使用其選擇的申報(bào)方式。這對(duì)于信息化建設(shè)尚處進(jìn)程中的我國(guó)也許實(shí)際，然而卻違背了下位階法不得與上位階法相抵觸的立法原則，而且有背原立法條文的立法意旨。稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)前應(yīng)關(guān)注的是如何加快稅收征管的信息化建設(shè)，提高稅收征管計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，以適應(yīng)變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提高申報(bào)效率，減輕納稅人的申報(bào)成本。

（四）申報(bào)業(yè)務(wù)發(fā)展滯后

目前，我國(guó)稅務(wù)業(yè)務(wù)仍停留在試行階段，發(fā)展現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。存在的突出問(wèn)題是稅務(wù)獨(dú)立性差，主要依靠稅務(wù)機(jī)構(gòu)的權(quán)力和影響力開(kāi)展工作，公正性難以保證；稅務(wù)業(yè)務(wù)不規(guī)范，行業(yè)自律性差，官方監(jiān)督不夠，造成稅務(wù)人素質(zhì)良莠不齊，服務(wù)質(zhì)量不高。稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的親緣性而對(duì)納稅人權(quán)利的漠視造成納稅人對(duì)其缺乏信任感，使稅務(wù)市場(chǎng)出現(xiàn)有需求但無(wú)吸引力的尷尬局面。業(yè)務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、利益主體多元化、稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜化對(duì)申報(bào)服務(wù)的需求。

（五）納稅申報(bào)服務(wù)有待完善

對(duì)納稅人權(quán)利的維護(hù)一直是我國(guó)稅法建設(shè)中的弱項(xiàng)。2001年修訂的《稅收征管法》集中規(guī)定了納稅人在稅收征管中的諸項(xiàng)權(quán)利，使得我國(guó)納稅人權(quán)利在立法上大有改觀，然而如何將這些權(quán)利落到實(shí)處，則是新時(shí)期稅收征管工作中需積極探索和實(shí)踐的問(wèn)題。納稅申報(bào)的瑣碎、細(xì)致和經(jīng)常性使得這一環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)需求異常突出。如申報(bào)中的服務(wù)質(zhì)量和保密義務(wù)是納稅人反映較多也最為敏感的問(wèn)題。如何改善申報(bào)環(huán)境，提供便捷、優(yōu)質(zhì)的申報(bào)服務(wù)，培養(yǎng)自覺(jué)的服務(wù)意識(shí)是稅務(wù)機(jī)關(guān)需認(rèn)真思索和改進(jìn)的問(wèn)題。

二、完善我國(guó)納稅申報(bào)制度的建議

針對(duì)以上幾方面問(wèn)題，借鑒國(guó)外納稅申報(bào)制度的成功經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為，現(xiàn)階段我國(guó)納稅申報(bào)制度可作以下改進(jìn)：

（一）完善納稅申報(bào)立法

針對(duì)法律條文過(guò)分粗疏、在短期內(nèi)再次修訂《稅收征管法》又不太可能的情況，建議由稅收征管的主管部門國(guó)家稅務(wù)總局以部門規(guī)章的形式制定納稅申報(bào)的統(tǒng)一、詳細(xì)的實(shí)施辦法。長(zhǎng)遠(yuǎn)之策應(yīng)該是進(jìn)一步完善《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)納稅申報(bào)制度的規(guī)定，使其更具執(zhí)法剛性和透明度。但現(xiàn)實(shí)的權(quán)宜之計(jì)，是由國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定及立法意旨，提煉散布在各稅種法中的納稅申報(bào)的共性規(guī)范，同時(shí)總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和成功做法，與《稅務(wù)登記管理辦法》相并行，制定《納稅申報(bào)管理辦法》，明確并區(qū)分申報(bào)主體、申報(bào)內(nèi)容、申報(bào)期限、申報(bào)方式、申報(bào)程序以及罰則，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一行政，也便于目前稅法意識(shí)與稅法知識(shí)尚顯單薄的納稅人全面理解、系統(tǒng)掌握，提高納稅人在申報(bào)中的意識(shí)和遵從度，實(shí)際申報(bào)才不會(huì)勉為其難。對(duì)于應(yīng)嚴(yán)格管理的延期申報(bào)明確申請(qǐng)條件，要盡量縮小稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量空間，增加延期申報(bào)適用的公平性和透明度。修正申報(bào)是涉及納稅人責(zé)任承擔(dān)和稅法正確實(shí)施的一項(xiàng)重要制度，這方面我國(guó)目前在法律法規(guī)層次尚缺乏明確規(guī)定，可考慮在稅收行政規(guī)章的層次先期予以規(guī)范、補(bǔ)缺，在下一次《稅收征管法》修訂時(shí)上升到法律層面。

（二）改進(jìn)申報(bào)方式的多樣化選擇

申報(bào)方式直接決定稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本和納稅人的奉行成本。西方國(guó)家對(duì)此高度重視，積極調(diào)動(dòng)各方面力量提高申報(bào)效率。郵寄申報(bào)、電話、傳真等電子申報(bào)方式在西方國(guó)家極為普遍，隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用以及網(wǎng)絡(luò)的普及，網(wǎng)上申報(bào)成為各國(guó)申報(bào)方式發(fā)展的主流趨勢(shì)。如瑞典電子計(jì)算機(jī)的使用范圍已經(jīng)覆蓋了所有稅種的登記、申報(bào)、繳稅、復(fù)核、研究等方面。巴西推廣網(wǎng)上申報(bào)，大大節(jié)約了時(shí)間和人力，征稅成本也大為降低。英國(guó)目前也正在大力推廣網(wǎng)上申報(bào)，為納稅人申報(bào)提供多樣化方式選擇。我國(guó)應(yīng)盡快取消申報(bào)方式的批準(zhǔn)制，讓納稅人充分享受申報(bào)方式自由選擇的便利性。在加強(qiáng)稅收信息化工程建設(shè)的同時(shí)，重視對(duì)網(wǎng)上申報(bào)方式的試行和推廣，并積極探索個(gè)性化申報(bào)服務(wù)。這對(duì)于納稅人權(quán)利的保障，現(xiàn)代化征管目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是一個(gè)重要課題。

（三）大力推行稅務(wù)申報(bào)

一個(gè)成熟的“征管市場(chǎng)”，一定有稅務(wù)人忙碌的身影。稅務(wù)業(yè)務(wù)在發(fā)達(dá)國(guó)家極為普遍與繁榮。現(xiàn)代稅制的復(fù)雜、稅法的繁瑣以及稅額計(jì)算、扣除的專業(yè)性均使得理性的納稅人積極求助于具有精深的專業(yè)知識(shí)和豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)師、稅務(wù)律師等稅務(wù)職業(yè)人。美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、澳大利亞等國(guó)家正是在此契機(jī)下發(fā)展和完善各自的稅務(wù)制度。大部分國(guó)家均制定專門的稅務(wù)法規(guī)，對(duì)稅務(wù)的業(yè)務(wù)范圍、從業(yè)人員資格認(rèn)定以及法律責(zé)任作出明確細(xì)致的規(guī)定。如日本的《稅理士法》，德國(guó)的《稅務(wù)咨詢法》、法國(guó)、韓國(guó)的《稅務(wù)士法》等。其共同特點(diǎn)也很明顯，即稅務(wù)人處于中介地位，遵循獨(dú)立、公正的準(zhǔn)則，服務(wù)于納稅人權(quán)利保護(hù)，忠實(shí)于法律的正確執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)征納雙方有效的溝通和交流。我國(guó)當(dāng)前應(yīng)借鑒國(guó)外相關(guān)的成熟立法，制定我國(guó)的《稅務(wù)師法》，從法律層面規(guī)范稅務(wù)人資格認(rèn)定與考核、職業(yè)規(guī)范與懲戒，積極引導(dǎo)稅務(wù)制度的健康發(fā)展。嚴(yán)格稅務(wù)師和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的審批制度，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)督，扶植行業(yè)自律性管理，在提高稅務(wù)人業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時(shí)，加強(qiáng)職業(yè)道德規(guī)范教育。規(guī)范稅務(wù)業(yè)務(wù)范圍，梳清稅務(wù)機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，使之保持獨(dú)立、公正的立場(chǎng)，以幫助納稅人正確、適當(dāng)、依法履行納稅義務(wù)，推動(dòng)我國(guó)納稅人自行納稅申報(bào)制度的健康發(fā)展。

（四）加快稅收信息化建設(shè)，強(qiáng)化申報(bào)控管

我國(guó)自行納稅申報(bào)制度的有效推行，離不開(kāi)稅收信息化建設(shè)。國(guó)外廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)、通信和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行登記、申報(bào)、征收、稽核的全方位管理。大型的計(jì)算機(jī)信息處理中心與有關(guān)行政部門的聯(lián)網(wǎng)、信息共享，以及計(jì)算機(jī)在資料收集、分類、整理、貯存、交換、傳送以及申報(bào)表審核、稅款征收、匯算清繳、稅款退回、稅務(wù)審計(jì)等方面的應(yīng)用，都使得納稅申報(bào)的效率與正確率大為提高。美國(guó)、意大利、澳大利亞、新加坡等均有稅收征管中運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)的成功經(jīng)驗(yàn)，美國(guó)現(xiàn)行的稅收信息系統(tǒng)模式就很值得我國(guó)借鑒和學(xué)習(xí)。我國(guó)當(dāng)前推行的金稅工程尚屬狹義，局限于增值稅的稅控管理，應(yīng)盡快致力于廣義的金稅工程的建設(shè)，即稅務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)，提高征管質(zhì)量和決策水平，規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為。增強(qiáng)為納稅人服務(wù)意識(shí)而實(shí)施的稅務(wù)管理信息化建設(shè)，它包括稅收業(yè)務(wù)管理信息化、稅務(wù)行政管理信息化、外部信息交換管理信息化和為納稅人提供及時(shí)、有效、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。其中，稅收業(yè)務(wù)管理信息化內(nèi)容涵蓋所有涉稅事務(wù)處理的電子化和網(wǎng)絡(luò)化；外部信息交換管理信息化包括加強(qiáng)與國(guó)庫(kù)、銀行、海關(guān)、工商、財(cái)政、審計(jì)、企業(yè)等方面的聯(lián)網(wǎng)，并實(shí)現(xiàn)多種形式的電子繳稅和電子結(jié)算。

為加強(qiáng)申報(bào)控管，當(dāng)前我國(guó)的納稅申報(bào)制度尚需稅務(wù)登記制度和稅務(wù)稽查制度的有效配合。稅務(wù)登記制度應(yīng)將個(gè)人納稅者的登記監(jiān)管納入其中，借鑒西方國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，加快我國(guó)納稅人識(shí)別號(hào)的全面覆蓋率，通過(guò)稅務(wù)信息一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商、金融、物價(jià)等部門的信息交流與共享，加強(qiáng)對(duì)申報(bào)不實(shí)、申報(bào)不當(dāng)及漏報(bào)的控管。

（五）改進(jìn)申報(bào)服務(wù)，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)

廣義上的金稅工程的一項(xiàng)重要內(nèi)容是增強(qiáng)為納稅人服務(wù)意識(shí)，為納稅人提供及時(shí)、有效、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。這包括加強(qiáng)服務(wù)硬件建設(shè)和加強(qiáng)服務(wù)軟環(huán)境建設(shè)互動(dòng)的兩方面。服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)意識(shí)、服務(wù)理念應(yīng)逐步提升，為納稅人服務(wù)的理念應(yīng)貫穿于征管工作中的每一環(huán)節(jié)，納稅申報(bào)環(huán)節(jié)應(yīng)著重探索申報(bào)咨詢服務(wù)和申報(bào)方式改進(jìn)。國(guó)外非常重視納稅申報(bào)服務(wù)，計(jì)算機(jī)技術(shù)在提高征管機(jī)構(gòu)工作效率的同時(shí)，也在為納稅人服務(wù)方面發(fā)揮積極功能。美國(guó)、英國(guó)、新加坡等均在網(wǎng)上為納稅人提供納稅申報(bào)咨詢服務(wù)，積極探索個(gè)性化申報(bào)服務(wù)方式。這種服務(wù)意識(shí)和服務(wù)方式正是我國(guó)稅收征管工作急需改善之處。今后征管工作的重點(diǎn)應(yīng)是致力于提供豐富、便捷、個(gè)性的納稅申報(bào)服務(wù)，將《稅收征管法》總則中賦予納稅人的權(quán)利落實(shí)到納稅申報(bào)的具體環(huán)節(jié)中。稅務(wù)申報(bào)網(wǎng)站、稅務(wù)信息服務(wù)以及納稅申報(bào)軟件開(kāi)發(fā)均是服務(wù)的手段和介質(zhì)。納稅人的納稅意識(shí)、主動(dòng)自覺(jué)的申報(bào)意識(shí)除依靠完善的法規(guī)、嚴(yán)格的管理外，稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)、良好形象將是一個(gè)不可忽視的動(dòng)因。

（六）采用申報(bào)激勵(lì)措施，促進(jìn)依法自行申報(bào)

納稅人稅款申報(bào)過(guò)低或申報(bào)過(guò)高均屬未依法申報(bào)，申報(bào)的正確與否能極大地影響稅收征管的效率。我國(guó)對(duì)未申報(bào)以及不按期申報(bào)的納稅人及扣繳義務(wù)人規(guī)定了嚴(yán)格的法律責(zé)任，對(duì)依法、如實(shí)申報(bào)者卻缺乏相應(yīng)的激勵(lì)措施。這一點(diǎn)，可以借鑒日本的藍(lán)色申報(bào)（bluereturn）制度。凡能根據(jù)日本大藏省的規(guī)定，正確置備賬簿文書，簿記其文書情況，并予以妥善保存者，經(jīng)納稅所在地的稅務(wù)署長(zhǎng)批準(zhǔn)，即可使用“藍(lán)色”申報(bào)表。使用“藍(lán)色”申報(bào)表者在稅收政策和征收手續(xù)上可享受一系列的優(yōu)惠待遇。如個(gè)人所得稅的納稅人，一年可享受10萬(wàn)日元的扣除額。相比較而言，那些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不夠健全，不能按大藏省的規(guī)定正確置備賬簿文書者，只能使用“白色”申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。白色申報(bào)者不僅得不到藍(lán)色申報(bào)者享受的種種優(yōu)惠待遇，而且還要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)更為嚴(yán)厲的監(jiān)管。日本藍(lán)色申報(bào)制度的成功之處就在于處罰與激勵(lì)巧妙配合，達(dá)到事半功倍的效果。我國(guó)不妨對(duì)財(cái)務(wù)制度健全、正確置備賬簿、依法納稅申報(bào)的納稅人仿效實(shí)行藍(lán)色申報(bào)待遇，給予一系列申報(bào)程序以及稅收上的優(yōu)惠，這對(duì)于申報(bào)意識(shí)不高的現(xiàn)狀也許有較大的改進(jìn)功效。

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