科研項(xiàng)目激勵辦法范文

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篇1

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目中期管理；科研管理

科研項(xiàng)目的中期管理在科研管理工作中具有承上啟下的重要作用。當(dāng)前科研項(xiàng)目管理普遍出現(xiàn)過程管理力度不夠，尤其是存在中期管理不到位的情況。2009年，針對我院項(xiàng)目中期管理出現(xiàn)的各種問題，科教處狠抓科研項(xiàng)目的中期管理，通過提高科研項(xiàng)目管理水平，加大科研項(xiàng)目中期管理力度，制定具體管理措施，建立完善相關(guān)的獎懲制度、管理制度及措施，加強(qiáng)對科研項(xiàng)目的監(jiān)督、督促、檢查，從而保障了科研項(xiàng)目順利完成，提高了項(xiàng)目完成率，提高我院的信譽(yù)度，使我院科研項(xiàng)目管理逐漸規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

1 科研項(xiàng)目中期執(zhí)行不力的原因

1.1主觀因素 我院重申請、輕管理現(xiàn)象的存在，究其原因，主要是科研人員、管理人員和醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對中期研究認(rèn)識不足，項(xiàng)目中期管理沒有得到足夠的重視，沒能建立完善相應(yīng)的制度措施，沒能出臺相應(yīng)的管理辦法。

1.2客觀因素

1.2.1管理人員任務(wù)繁重 2002年以來，隨著我院"科技興院、人才強(qiáng)院"戰(zhàn)略的實(shí)施，我院科研創(chuàng)新氛圍濃厚、科技創(chuàng)新熱情高漲。2012年獲資助項(xiàng)目在2002年基礎(chǔ)上增長了1144%，經(jīng)費(fèi)增長了1246%。科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)的大幅提高，帶動了醫(yī)院的科技創(chuàng)新、學(xué)科建設(shè)，提升了醫(yī)院的核心競爭力。但由于科研項(xiàng)目計(jì)劃門類越來越多，管理層次越來越復(fù)雜，項(xiàng)目也越分越細(xì)，增加了管理的難度，加上各級課題的申報(bào)工作幾乎占用了管理人員大部分時(shí)間，而我院具體負(fù)責(zé)科研管理工作人員的只有2人，不僅要負(fù)責(zé)醫(yī)院科研、重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)建設(shè)，還要負(fù)責(zé)辦公室繁瑣的日常工作，用在項(xiàng)目中期管理的精力和時(shí)間就所剩無幾，要想搞好項(xiàng)目的中期管理真的是力不從心。

1.2.2科研人員工作繁忙 我院是集醫(yī)療、科研、教學(xué)、干部保健、預(yù)防、急救為一體的臨床醫(yī)院，編制人員少，臨床醫(yī)療工作繁重，加上近年來公共衛(wèi)生突發(fā)事件接踵而至，如SASR等重大傳染病的防治等，使我院科研人員必須以臨床診療為主，用在科研上的時(shí)間就相對有限。另外，我院還要認(rèn)真完成衛(wèi)生部"萬名醫(yī)師支援農(nóng)村衛(wèi)生工程"，承擔(dān)了對赫章、丹寨、黃平、威寧等7個縣級醫(yī)院的對口幫扶工作，每年均派出幾批醫(yī)師下鄉(xiāng)扶貧，部分科研人員也被抽調(diào)下鄉(xiāng)，項(xiàng)目研究工作因此受到影響。

1.2.3研究活動經(jīng)費(fèi)不足 我院承擔(dān)的項(xiàng)目大部分屬于省、廳、市級項(xiàng)目，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)普遍很少，77%的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在5萬元以下，其中還有15%的項(xiàng)目是自籌經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，即只立項(xiàng)不資助經(jīng)費(fèi)。科研經(jīng)費(fèi)的不足，大大地制約我院科研項(xiàng)目的完成速度，極個別項(xiàng)目因無渠道籌集經(jīng)費(fèi)而無法開展。

1.2.4管理制度不夠完善 我院從2002年大力實(shí)施"科技興院"，出臺一系列科研獎勵的制度政策，并在省內(nèi)率先實(shí)施科研重獎。每年投入科研經(jīng)費(fèi)1000萬元，對立項(xiàng)課題實(shí)行1：1資金配套；對獲資助項(xiàng)目按所獲資助費(fèi)給予項(xiàng)目組5%的獎勵；對獲國家科技進(jìn)步獎一、二等獎獲得者分別獎勵200萬元、100萬元并1：1配套對應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)；對獲省科技進(jìn)步獎一、二、三等獎獲得者分別獎勵60萬元、25萬元、15萬元并1：1配套對應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)；對獲廳級成果獎一、二、三等者分別獎勵6萬元、3萬元、2萬元并1：1配套對應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)；對科技工作成績突出的科研人員，在評先選優(yōu)、職稱晉升、脫產(chǎn)外語培訓(xùn)、出國研修、年度考核方面均作為重要條件考慮。截止到2013年，共獎勵科技人員2495人次，獎勵金額3345.32萬元，配套科研經(jīng)費(fèi)3740.8萬元。但我院建立了科研獎勵制度，卻沒有建立相應(yīng)的制約機(jī)制、處罰制度，導(dǎo)致廣大科研人員只重視申請項(xiàng)目，而不重視項(xiàng)目的完成，使我院項(xiàng)目完成率低，嚴(yán)重影響了我院的信譽(yù)。

1.2.5管理措施不力 由于對項(xiàng)目中期管理重視不夠，我院沒有制定具體的、實(shí)用的、有針對性的中期監(jiān)督、檢查、督促的管理辦法、措施，管理人員工作思路不清，所以就沒有很好地組織項(xiàng)目的中期檢查。

1.2.6中期檢查流于形式 對省級項(xiàng)目，我院主要是根據(jù)上級主管部門的要求填一填進(jìn)展報(bào)告，形式上進(jìn)行一下中期檢查。對廳級項(xiàng)目，由于省衛(wèi)生廳沒有要求，我院也就抓得不實(shí)。

1.2.7研究人員隊(duì)伍變動 由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人出國研修、攻讀碩士博士學(xué)位、下鄉(xiāng)扶貧、離職退休、工作調(diào)動等原因，項(xiàng)目研究隊(duì)伍不穩(wěn)定，項(xiàng)目研究工作也因此滯后。

1.2.8實(shí)驗(yàn)室條件簡陋 我院是臨床醫(yī)院，科研起步晚，動物實(shí)驗(yàn)室條件差，中心實(shí)驗(yàn)室于2005年才建立，導(dǎo)致許多項(xiàng)目需要和省、內(nèi)外實(shí)驗(yàn)室合作完成，路途遙遠(yuǎn)、協(xié)調(diào)時(shí)間長，耽誤了項(xiàng)目的完成時(shí)間。

1.2.9儀器設(shè)備到位困難 實(shí)驗(yàn)儀器有的由于價(jià)格昂貴，有的由于更新?lián)Q代被淘汰，有的關(guān)鍵設(shè)備不能按時(shí)到位，儀器設(shè)備發(fā)生故障，還有一些不確定因素的影響，導(dǎo)致實(shí)驗(yàn)研究所需的儀器設(shè)備不能及時(shí)到位，影響了項(xiàng)目的開展。如我院心外科一個省級項(xiàng)目計(jì)劃需要用SolarGen2100s-TMR激光打孔機(jī)，所需購機(jī)費(fèi)用價(jià)格昂貴，另外最新文獻(xiàn)表明效果不肯定，所以只得上報(bào)項(xiàng)目主管部門申請換用儀器，從而耽誤了項(xiàng)目研究進(jìn)度。

篇2

內(nèi)容摘要：本文利用機(jī)制理論設(shè)計(jì)了一個包含科研項(xiàng)目管理部門和學(xué)者激勵與約束的第三方監(jiān)督模型，認(rèn)為第三方監(jiān)督的缺失是科研項(xiàng)目管理部門和學(xué)者的學(xué)術(shù)失范行為泛濫的原因。第三方監(jiān)督的設(shè)計(jì)既可以是對科研項(xiàng)目管理部門和學(xué)者聲譽(yù)的強(qiáng)制，也可以是利益的強(qiáng)制。最后提出了相應(yīng)的完善建議。

關(guān)鍵詞：第三方監(jiān)督 激勵與約束 學(xué)術(shù)失范

研究背景

當(dāng)前，我國科研項(xiàng)目研究中存在諸多弊端：招標(biāo)投標(biāo)及立項(xiàng)等程序不規(guī)范、相關(guān)政策法規(guī)缺失、監(jiān)督監(jiān)理機(jī)制缺位、科研成果保密措施缺乏，科研成果的轉(zhuǎn)化不積極等，此外，近年來，學(xué)術(shù)道德缺失已成為科技界、教育界、文化界、出版界難以回避的話題。剽竊抄襲他人學(xué)術(shù)成果、篡改及拼湊實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)、學(xué)術(shù)評審暗箱操作、利用權(quán)勢壓制不同學(xué)術(shù)觀點(diǎn)以及學(xué)術(shù)泡沫化等現(xiàn)象屢見不鮮。輿論甚至稱其為學(xué)術(shù)腐敗（曹衛(wèi)國，2009）。

為了更好的進(jìn)行科研失范和學(xué)術(shù)腐敗治理，凈化學(xué)術(shù)空間，本文利用機(jī)制理論設(shè)計(jì)了一個包含科研項(xiàng)目管理部門和學(xué)者的激勵與約束的第三方監(jiān)督模型，希望能夠在理論和實(shí)踐上更好的實(shí)現(xiàn)對科研失范和學(xué)術(shù)腐敗的治理。

科研失范和學(xué)術(shù)腐敗治理的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋

近年來，隨著博弈理論的廣泛應(yīng)用，社會學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)以及管理學(xué)在激勵機(jī)制方面的研究也取得了突破性的進(jìn)展。本文把博弈論引入到科研失范和學(xué)術(shù)腐敗治理的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋中，爭取用理論把實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)象解釋清楚。

（一）基本模型

在目前的學(xué)術(shù)環(huán)境下，廣大學(xué)者是分散的，這種分散加大了監(jiān)管的難度和不可能性。這種分散性實(shí)際上在一定程度上決定了學(xué)者的同質(zhì)性，至于高水平的學(xué)者和一般學(xué)者的存在不是本文考慮的重點(diǎn)。這主要因?yàn)樵谖覈鴮W(xué)術(shù)環(huán)境下，高水平學(xué)者只占少數(shù)。所以本文的第一個假設(shè)就是學(xué)者是同質(zhì)的。本文模型假設(shè)存在一個科研項(xiàng)目管理部門以及若干學(xué)者組成，這里為了描述方便假設(shè)為n。

科研項(xiàng)目管理部門和學(xué)者的合作是為了實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目的社會效益。在社會福利最大的情況下，雙重的有利可得是科研項(xiàng)目管理部門和學(xué)者合作的緊密紐帶。

因此，科研項(xiàng)目管理部門和學(xué)者之間的整體模型如下：

其中：Uc、uf代表科研項(xiàng)目管理部門和學(xué)者的利益，作為兩種科研主體，它們追求科研成果最大化。需要注意的是Uc>0和uf>0的假設(shè)必須同時(shí)滿足。

（二）科研項(xiàng)目管理部門模型

其中：Pa代表科研項(xiàng)目的標(biāo)底，Pb代表科研支出；Q是科研數(shù)量；V代表科研項(xiàng)目實(shí)施過程的成本之和，它由可變成本和固定成本組成。

科研項(xiàng)目管理部門對學(xué)者支付科研費(fèi)用，這是合作實(shí)現(xiàn)重要的一環(huán)。實(shí)際上這可以看作科研項(xiàng)目管理部門雇用學(xué)者工作，一定程度上剝奪了學(xué)者對自己勞動的專有性，由于二者不存在管理隸屬關(guān)系，這就為科研項(xiàng)目管理部門尋租和學(xué)者學(xué)術(shù)失范提供了操作空間。

（三）學(xué)者模型

Pe是學(xué)者的科研收益率，q是學(xué)者的科研工作量；v是學(xué)者的科研支出，包括住宿，吃飯以及信息成本等。因此，可以看出，學(xué)者通過最小化的科研支出的行為獲得較大收益，在缺少有效監(jiān)督的情況下最小化科研支出的結(jié)果可能就是學(xué)術(shù)失范行為的發(fā)生。

（四）學(xué)術(shù)失范的解釋

在學(xué)者同質(zhì)的假設(shè)下，學(xué)者參與到科研項(xiàng)目管理部門中進(jìn)行科研活動。從表面上看，他們不僅關(guān)心科研項(xiàng)目管理部門給他們的期望工資 (這直接關(guān)系到他個人的收益)，也關(guān)心自己的科研支出。因?yàn)檫@間接影響到他的收益，因此他有理由積極參與科研項(xiàng)目管理部門的所有事務(wù)。因?yàn)榭蒲许?xiàng)目管理部門發(fā)展越好，自己的工資就可能會越高。

但是，實(shí)際上，學(xué)者對科研項(xiàng)目管理部門的事物興趣不大。曼瑟爾•奧爾森在其《集體行動邏輯》中指出：從集體理性的角度看，參與人應(yīng)當(dāng)相互合作以謀求共同的長期利益；但從個人理性角度來說，每一個參與人卻都有不合作的傾向以獲取各自的短期利益。學(xué)者素質(zhì)的局限性也導(dǎo)致了其個體的理性更關(guān)注于短期，無法消除搭便車的行為，形不成集體理性，法不責(zé)眾的心理導(dǎo)致學(xué)術(shù)失范發(fā)生的機(jī)率增加。

通過以上模型推演，可以得出以下結(jié)論：

正常情況下，無論學(xué)者和科研項(xiàng)目管理部門都有追求利益最大化的訴求，只要學(xué)者通過使科研支出最小化而又缺乏監(jiān)督的情況下，學(xué)術(shù)失范行為就會出現(xiàn)。假定科研項(xiàng)目管理部門和學(xué)者雙方都對風(fēng)險(xiǎn)持中性態(tài)度，科研項(xiàng)目管理部門通過減少科研項(xiàng)目實(shí)施過程的成本之和（V）和降低科研支出（Pb）來實(shí)現(xiàn)尋租；同樣學(xué)者通過最小化科研項(xiàng)目支出來實(shí)現(xiàn)科研工作量的完成，成為不得不學(xué)術(shù)失范或引致了學(xué)術(shù)失范行為的發(fā)生。

因此，由于科研項(xiàng)目管理部門和學(xué)者二者缺少必要的監(jiān)督合作和國家強(qiáng)制，使得他們在科研合作過程中機(jī)會主義風(fēng)險(xiǎn)較大，學(xué)術(shù)失范發(fā)生的可能性較大，迫切需要在二者之間實(shí)現(xiàn)監(jiān)督合作。這就是第三方監(jiān)督的出現(xiàn)。

第三方監(jiān)督的提出與實(shí)現(xiàn)

從科研項(xiàng)目管理部門和學(xué)者之間的學(xué)術(shù)失范行為來看，第三方監(jiān)督的缺失是科研項(xiàng)目管理部門和學(xué)者之間的學(xué)術(shù)失范行為泛濫的原因。因?yàn)橥ㄟ^科研項(xiàng)目管理部門和學(xué)者的整體模型可以發(fā)現(xiàn)，在的約束下，無論科研項(xiàng)目管理部門還是學(xué)者都有利益最大化的愿景，而目前雙方的合作機(jī)制可以輕而易舉滿足這種需求。因此需要一種連接二者更合理的利益分配機(jī)制。合理的利益分配機(jī)制需要二者的合作是一種監(jiān)督合作，以便實(shí)現(xiàn)利益分配上的激勵約束相容。這是科研項(xiàng)目管理部門和學(xué)者之間需要第三方監(jiān)督的最初動機(jī)。

反思學(xué)術(shù)失范這樣一個事實(shí)，可以發(fā)現(xiàn)學(xué)者很容易發(fā)生學(xué)術(shù)失范行為，主要是缺少第三方監(jiān)督造成的。第三方監(jiān)督的設(shè)計(jì)既可以是科研項(xiàng)目管理部門和學(xué)者聲譽(yù)的規(guī)制，也可以是利益的強(qiáng)制。通過曝光科研項(xiàng)目管理部門和學(xué)者的學(xué)術(shù)失范行為并把他們列入黑名單，使他們聲譽(yù)受損，在日后的招投標(biāo)中一票否決；其次就是通過利益處罰使他們的尋租和科研支出最小化不可能實(shí)現(xiàn)。

包含科研項(xiàng)目管理部門和學(xué)者激勵與約束的第三方監(jiān)督模型如下：

引入處罰數(shù)額為m，

（參與約束）

（激勵相容約束）

在這樣一種激勵相容約束條件下，科研項(xiàng)目管理部門和學(xué)者不會選擇學(xué)術(shù)失范，因?yàn)闊o論是利益出發(fā)還是一票否決都將使得學(xué)者損失巨大。因此，包含科研項(xiàng)目管理部門和學(xué)者激勵與約束的第三方監(jiān)督為學(xué)者學(xué)術(shù)失范治理提供了一條新的途徑。這在理論上實(shí)際上是聲譽(yù)機(jī)制和強(qiáng)制性的第三方執(zhí)行的有機(jī)結(jié)合，當(dāng)聲譽(yù)機(jī)制的作用變得非常有限時(shí)。通過第三方的強(qiáng)制力（暴力）進(jìn)行及時(shí)的物質(zhì)懲罰就能夠?qū)Σ宦男泻贤慕灰渍弋a(chǎn)生更大的威脅力。諾斯（1990）認(rèn)為，從根本上說非人格化交易需要那些可以通過強(qiáng)制性威脅力來執(zhí)行合同的制度―國家或第三方監(jiān)督。

利用第三方監(jiān)督來抑制學(xué)術(shù)失范行為的對策與建議

為了更好利用第三方監(jiān)督來抑制學(xué)術(shù)失范行為，保障學(xué)術(shù)環(huán)境，可以通過以下措施：

（一）引入科研監(jiān)理

當(dāng)前國家現(xiàn)有的科研計(jì)劃較多，科研項(xiàng)目的管理模式不盡一致，必須從法律、經(jīng)濟(jì)等多個角度來研討國家科研項(xiàng)目監(jiān)理的定位、特點(diǎn)、內(nèi)涵等問題，為盡快開展監(jiān)理工作提供理論指導(dǎo)。開展調(diào)研試點(diǎn)，通過實(shí)踐，不斷摸索規(guī)律，通過一到二年的實(shí)踐，檢驗(yàn)并完善監(jiān)理的理論，使監(jiān)理工作不僅具備較高的理論水平，而且具備較強(qiáng)的操作性；建章立制，構(gòu)筑完整的科研項(xiàng)目監(jiān)理法規(guī)體系，使監(jiān)理工作始終處于各方的監(jiān)督之下，以程序的正義來保障監(jiān)理工作實(shí)體的公正。

（二）構(gòu)建學(xué)習(xí)型的監(jiān)理團(tuán)隊(duì)

科研項(xiàng)目監(jiān)理團(tuán)隊(duì)是依據(jù)科研管理機(jī)構(gòu)的要求對課題組實(shí)施科研項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)理的團(tuán)隊(duì)。在監(jiān)理業(yè)務(wù)開展過程中，對于需要重點(diǎn)監(jiān)理的科研項(xiàng)目，在監(jiān)理團(tuán)隊(duì)中需要一些與科研項(xiàng)目所屬學(xué)科有關(guān)專業(yè)人員的參與，這些專業(yè)人員要求具有較強(qiáng)的學(xué)科背景和科研經(jīng)歷，由與特定科研項(xiàng)目相關(guān)學(xué)科的專業(yè)科研人員來承擔(dān)比較妥當(dāng)。然而，參與重點(diǎn)監(jiān)理需要這些專業(yè)科研人員花費(fèi)大量的時(shí)間和精力, 為了提高科研項(xiàng)目監(jiān)理的效率和增強(qiáng)專業(yè)科研人員參與監(jiān)理工作的積極性，需要從制度上對相關(guān)專業(yè)人員參與重點(diǎn)監(jiān)理提供依據(jù)，更重要的是需要結(jié)合學(xué)科建設(shè)的要求，讓參與重點(diǎn)監(jiān)理的專業(yè)科研人員在監(jiān)理工作過程中為自己以后的科研工作提供有益幫助（周文泳，2005）。

（三）加強(qiáng)過程管理

在科研項(xiàng)目的研發(fā)階段，科研監(jiān)理人進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控主要包括：

事前控制。審查科研研發(fā)人（包括分包單位）的技術(shù)資質(zhì)，這是保證研發(fā)質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是質(zhì)量控制的第一項(xiàng)任務(wù)。在科研投標(biāo)開始前，由科研監(jiān)理人對投標(biāo)研發(fā)人進(jìn)行資格審查，主要審查研發(fā)人應(yīng)具備的資質(zhì)、素質(zhì)、技術(shù)力量、管理水平、資金數(shù)額、業(yè)績等，以確定研發(fā)人是否具備完成科研項(xiàng)目的能力。

事中控制。協(xié)助科研研發(fā)人完善研發(fā)的步驟、環(huán)節(jié)。科研質(zhì)量是在研究環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的，環(huán)節(jié)控制對科研質(zhì)量起著決定性作用。應(yīng)把影響環(huán)節(jié)質(zhì)量的因素都納入管理之中；嚴(yán)格階段間的銜接。進(jìn)入下一個階段前，需按有關(guān)驗(yàn)收規(guī)定，經(jīng)科研監(jiān)理人檢查驗(yàn)收后，方可進(jìn)行下一階段的研發(fā)；按合同行使質(zhì)量監(jiān)督權(quán)和質(zhì)量否決權(quán)，為研發(fā)進(jìn)度款的支付簽署意見。必要時(shí)，科研監(jiān)理人有權(quán)中止研發(fā)并向科研委托人報(bào)告。

事后控制。按有關(guān)的質(zhì)量評定標(biāo)準(zhǔn)和辦法，對完成的科研成果進(jìn)行檢查驗(yàn)收；審核科研研發(fā)人提供的有關(guān)項(xiàng)目的質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、評定報(bào)告及有關(guān)技術(shù)文件；整理有關(guān)科研成果質(zhì)量的技術(shù)文件，編寫目錄，建立檔案。并在科研成果驗(yàn)收后，及時(shí)向科研委托人移交科研項(xiàng)目檔案（馬遠(yuǎn)俊，2009）。

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作者簡介：

篇3

有利于完善科技評價(jià)體系

通過實(shí)行分類管理，有利于形成科學(xué)合理的科技評價(jià)體系。《意見》第一次明確提出對基礎(chǔ)前沿科研項(xiàng)目、公益性科研項(xiàng)目、市場導(dǎo)向類項(xiàng)目以及重大項(xiàng)目等4類科研項(xiàng)目實(shí)行分類管理。有利于高等學(xué)校根據(jù)不同類型的科技活動特點(diǎn)，按照知識創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和社會服務(wù)的功能要求，建立導(dǎo)向明確、激勵約束并重的分類評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和開放評價(jià)方法，從而實(shí)施對人事的分類管理，按照“人盡其才，才盡其用”的基本原則，設(shè)置符合學(xué)校工作任務(wù)需要的各類相關(guān)崗位，積極引導(dǎo)和激勵廣大教師圍繞學(xué)校總體發(fā)展要求，根據(jù)自身特長、特點(diǎn)和潛能，合理定位，明確職業(yè)發(fā)展目標(biāo)和努力方向，充分發(fā)揮廣大教師的積極性、能動性和創(chuàng)造性，充分實(shí)現(xiàn)學(xué)校事業(yè)發(fā)展與教師個人事業(yè)發(fā)展的有機(jī)結(jié)合。

有利于提高科研項(xiàng)目的質(zhì)量

通過改進(jìn)管理流程，有效保障科研項(xiàng)目立項(xiàng)的質(zhì)量和實(shí)施的質(zhì)量。針對項(xiàng)目立項(xiàng)、評審和驗(yàn)收結(jié)題存在問題，《意見》提出改進(jìn)管理流程。一是改革指南形成機(jī)制，使指南更加充分反映科技經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需求；固定時(shí)間，明確受理項(xiàng)目申請時(shí)間原則上不少于50天，保證科研人員合理安排項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間。二是規(guī)范項(xiàng)目立項(xiàng)工作，規(guī)范立項(xiàng)審查，提升項(xiàng)目質(zhì)量，杜絕項(xiàng)目打包和“拉郎配”。明示項(xiàng)目審批流程，提高管理工作的透明度，實(shí)現(xiàn)立項(xiàng)過程“可申訴”“可查詢”“可追溯”。三是設(shè)定明確的項(xiàng)目目標(biāo)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)目標(biāo)，加強(qiáng)全過程管理和節(jié)點(diǎn)目標(biāo)考核。四是加強(qiáng)項(xiàng)目驗(yàn)收。根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，采取同行評議、第三方評估、用戶測評等不同方式，將項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)果納入國家科技報(bào)告；探索開展重大項(xiàng)目決策、實(shí)施、成果轉(zhuǎn)化的后評價(jià)。

有利于發(fā)揮科研人員的能動性

篇4

一、農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算管理存在如下問題

（一）農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算管理特點(diǎn)

農(nóng)業(yè)科研基本立足于農(nóng)作物的現(xiàn)代育種、定向栽培等研究和推廣應(yīng)用，而農(nóng)作物的生長則易受氣候環(huán)境的影響，且農(nóng)作物研究的周期長、季節(jié)性強(qiáng)、地域適應(yīng)性要求高，隨著農(nóng)業(yè)的發(fā)展，農(nóng)業(yè)科研越來越受重視，各種渠道的項(xiàng)目資金逐漸進(jìn)入農(nóng)業(yè)科研系統(tǒng)，縱向的有國家科委、農(nóng)委、自然基金委以及省科技廳、農(nóng)業(yè)廳等的各級財(cái)政經(jīng)費(fèi)撥款，橫向的有企業(yè)及個人的項(xiàng)目投資，課題經(jīng)費(fèi)渠道越來越多樣化，項(xiàng)目預(yù)算管理要求也大不相同；農(nóng)業(yè)科研單位事業(yè)費(fèi)得不到增加，又不允許多提取人員費(fèi)用，事業(yè)費(fèi)與科研費(fèi)存在著一定的矛盾，加之農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位預(yù)算管理人員配置嚴(yán)重不足，預(yù)算管理工作面臨著頭緒多，力度輕，可控性差，效果不明顯等問題。

（二）項(xiàng)目預(yù)算編制不合理、不全面

農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)的一般做法是課題組或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制，本單位計(jì)財(cái)部門審查后再上報(bào)至上級預(yù)算管理部門，而農(nóng)業(yè)科研人員大都不熟悉財(cái)務(wù)規(guī)范，對形勢變化預(yù)見不足，缺乏詳細(xì)的預(yù)算規(guī)劃，不能很好處理預(yù)算分配以及控制比例，未能將項(xiàng)目預(yù)算與研究目標(biāo)、相關(guān)的專項(xiàng)管理辦法和財(cái)經(jīng)政策進(jìn)行有效結(jié)合；預(yù)算編制過程缺乏一個規(guī)范的科學(xué)的流程，科管部門以及計(jì)財(cái)部門的指導(dǎo)性極為有限，預(yù)算編制的不科學(xué)，給預(yù)算的審批、執(zhí)行、監(jiān)督、績效考核等過程增加了工作難度，致使預(yù)算原有約束力失去意義；項(xiàng)目子項(xiàng)測算依據(jù)支撐力度明顯不夠，而且預(yù)算編制周期普遍較短，預(yù)算編制質(zhì)量普遍不高。

預(yù)算一般采用基數(shù)加因素調(diào)整的方法，項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)完全由基期的相關(guān)數(shù)據(jù)決定，因各種變化因素影響，預(yù)算工作質(zhì)量難以提高。

（三）農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督

農(nóng)業(yè)科研單位普遍存在重項(xiàng)目執(zhí)行而輕預(yù)算管理的現(xiàn)象，在申報(bào)立項(xiàng)、項(xiàng)目執(zhí)行、完成情況以及成果申報(bào)等方面工作力度很大，與預(yù)算管理及財(cái)務(wù)驗(yàn)收的相關(guān)基礎(chǔ)工作卻做的不夠充分，尤其是在預(yù)算編制初期得不到有效糾偏，支出管理與監(jiān)督考核方面缺乏強(qiáng)有力的控制與行之有效的約束及激勵機(jī)制，經(jīng)費(fèi)使用缺乏系統(tǒng)考核機(jī)制，無形中增加了其隨意性。

（四）資金結(jié)余現(xiàn)象較為突出

農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)以往是以實(shí)撥資金為主，實(shí)行國庫集中支付后，項(xiàng)目結(jié)余在年終轉(zhuǎn)化為結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)或者結(jié)余，無形中形成了“省下的是國家的，花了的是自己的”現(xiàn)象，導(dǎo)致項(xiàng)目申報(bào)時(shí)科研人員對項(xiàng)目預(yù)算隨意夸大、虛報(bào)；有的項(xiàng)目業(yè)已結(jié)題，但經(jīng)費(fèi)還有沒有用完；有的項(xiàng)目因方法、規(guī)模等變化導(dǎo)致預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的項(xiàng)目預(yù)算有可能比原來批準(zhǔn)的還低；有的科研項(xiàng)目在合同期內(nèi)，因大部分經(jīng)費(fèi)指標(biāo)未使用，根本無法通過驗(yàn)收，從而產(chǎn)生資金結(jié)余。

（五）項(xiàng)目管理與預(yù)算費(fèi)用管理脫節(jié)，科研成本無法準(zhǔn)確核算

農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目一直以來實(shí)行課題負(fù)責(zé)制，課題負(fù)責(zé)人對預(yù)算費(fèi)用支配有主導(dǎo)權(quán)，項(xiàng)目預(yù)算費(fèi)用使用過程中缺乏必要的監(jiān)督，項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)，結(jié)題結(jié)賬后雖然賬面上總體上體現(xiàn)的是收支平衡，各項(xiàng)預(yù)算支出誤差時(shí)常偏離，各項(xiàng)成本要素缺乏核算標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算的嚴(yán)肅性和科學(xué)性無法保證；勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)等支出誤差標(biāo)準(zhǔn)偏小不適應(yīng)實(shí)際工作需要，科研成本列支不合理，科研成本無法準(zhǔn)確核算。

（六）預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，人員配備不足

現(xiàn)有農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位預(yù)算機(jī)構(gòu)編制弱化，人員不足，有的甚至沒有預(yù)算機(jī)構(gòu)，由計(jì)財(cái)部門或個別財(cái)務(wù)人員兼職預(yù)算員來履行預(yù)算管理職能，可想而知，預(yù)算管理工作無法由始至終完整地進(jìn)行，預(yù)算執(zhí)行力度大打折扣。

二、農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算管理的對策

針對現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算管理存在問題及其原因，結(jié)合單位實(shí)際情況，提出如下建議：

（一）進(jìn)一步完善農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算管理機(jī)制，科學(xué)編制預(yù)算

項(xiàng)目實(shí)施技術(shù)方案和經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算方案在編審時(shí)要充分考慮其符合性、可預(yù)見性、可操作性；規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整程序，納入本單位績效考評指標(biāo)；將政府收支分類科目與預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行對應(yīng)，提高預(yù)算編制和會計(jì)核算的準(zhǔn)確性；合理分?jǐn)傢?xiàng)目成本費(fèi)用，制定與項(xiàng)目屬性相適應(yīng)的預(yù)算科目支出浮動比例標(biāo)準(zhǔn)，提高預(yù)算支出的合理性；形成結(jié)存經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目，嚴(yán)格按照結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理辦法及時(shí)清理；將預(yù)算管理工作向前延伸至項(xiàng)目申報(bào)初期，向后延伸至項(xiàng)目結(jié)題，貫穿于項(xiàng)目執(zhí)行的整個過程。

農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算編制是一項(xiàng)不可或缺的極其重要的基礎(chǔ)工作，須做好調(diào)研、分析、目標(biāo)預(yù)測、協(xié)調(diào)、論證等方面的基礎(chǔ)工作，并且要有充足合理的時(shí)間安排做為保障；在堅(jiān)持“目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性”原則下，準(zhǔn)確細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，加強(qiáng)部門之間協(xié)調(diào)性，采納科管及財(cái)務(wù)部門的合理化建議，提高預(yù)算編制的合理性；同時(shí)，應(yīng)全力開展零基預(yù)算，棄去基數(shù)法，從而提高編制方法的科學(xué)性，使項(xiàng)目預(yù)算更具前瞻性。

（二）提高預(yù)算管理的自我規(guī)范意識，強(qiáng)化執(zhí)行力度

目前，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的科研項(xiàng)目普遍采用嚴(yán)格的預(yù)算管理，項(xiàng)目所涉人員須自身增強(qiáng)預(yù)算法制觀念，自覺維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和科學(xué)性，依法依規(guī)執(zhí)行國家及省主管部門（科技/農(nóng)業(yè)）與財(cái)政部門共同制定的農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法和事業(yè)單位預(yù)算管理制度，使批準(zhǔn)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算方案真正成為預(yù)算的執(zhí)行依據(jù)，按照均衡性原則，重視預(yù)算執(zhí)行實(shí)情，跟蹤預(yù)算是否按規(guī)定得以執(zhí)行。

各課題組或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更要預(yù)先做好項(xiàng)目實(shí)施及預(yù)算使用計(jì)劃準(zhǔn)備，在符合相關(guān)規(guī)定的前提下，及時(shí)組織階段性驗(yàn)收，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，預(yù)算調(diào)整須遵守“項(xiàng)目總預(yù)算不變，直接費(fèi)用預(yù)算微調(diào)，間接費(fèi)用預(yù)算不調(diào)”原則，力求避免結(jié)題不結(jié)賬的情況發(fā)生。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理過程管控，建立支出約束機(jī)制

農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目預(yù)算管理須遵循事業(yè)單位預(yù)算管理規(guī)定，預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，不僅僅是計(jì)財(cái)部門或預(yù)算員的單一工作，更是審計(jì)、財(cái)務(wù)、科管等各部門共同協(xié)作的立體聯(lián)動工作，要擯棄以前那種為項(xiàng)目而預(yù)算的認(rèn)識，強(qiáng)化項(xiàng)目開支計(jì)劃性，合理安排項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；各相關(guān)部門及人員須強(qiáng)化預(yù)算約束觀念，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出管理，設(shè)置額度限制，超額度的情況要科管與計(jì)財(cái)聯(lián)合審批，從而建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支審批制度及報(bào)銷程序；加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開支的事前監(jiān)督，健全單位財(cái)產(chǎn)物資的管理，從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益，從而建立有效的支出約束機(jī)制。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，將定時(shí)檢查與隨機(jī)抽查有效結(jié)合，使審計(jì)、監(jiān)察等部門一同參與到監(jiān)督活動中來，以減緩預(yù)算人員配置嚴(yán)重不足問題，全方位、多角度監(jiān)督資金使用各環(huán)節(jié)，確保預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督在制度上有約束，在人力上有保障；做到計(jì)劃在事前、監(jiān)督在事中、評價(jià)在事后，全方位構(gòu)建預(yù)算追責(zé)平臺，事前計(jì)劃是預(yù)算工作的基礎(chǔ)，事中監(jiān)督是預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵，事后評價(jià)是預(yù)算管理的延伸；項(xiàng)目資金到位后，按規(guī)定跟蹤管理，對照預(yù)算支出方案核查項(xiàng)目執(zhí)行情況，確保資金規(guī)范使用。

建立項(xiàng)目審計(jì)制度，將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)全部納入單位財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理，每個項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，單獨(dú)設(shè)帳，專款專用。

（五）加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)余資金制度建設(shè)以及激勵機(jī)制，促進(jìn)結(jié)余資金高效使用

加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)余資金管理的制度建設(shè)，首先加強(qiáng)科學(xué)化、規(guī)范化、完整化、結(jié)構(gòu)化的項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，將項(xiàng)目結(jié)余資金納入整體規(guī)劃；其次，建立并實(shí)施項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)對項(xiàng)目資金的風(fēng)險(xiǎn)控制，從預(yù)算編制、項(xiàng)目申請、項(xiàng)目考評、項(xiàng)目調(diào)整、項(xiàng)目決算、項(xiàng)目驗(yàn)收等全方位開展，促使項(xiàng)目預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)算績效相互促進(jìn)、相互制約。

建立結(jié)余資金激勵機(jī)制，對于縱向的各級財(cái)政撥款，因勵行節(jié)約而形成的結(jié)余資金建議上級主管部門對課題組的科研人員進(jìn)行適當(dāng)獎勵，從而鼓勵節(jié)約，充分調(diào)動科研人員的研究積極性，盡可能提高經(jīng)費(fèi)的使用價(jià)值；對于橫向的自籌項(xiàng)目、企業(yè)委托項(xiàng)目以及個人資助項(xiàng)目形成的結(jié)余資金，建議合作方對課題組的科研人員予以一定額度的獎勵。

（六）用成本核算理念去規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算結(jié)構(gòu)

課題負(fù)責(zé)制在農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位已運(yùn)行多年，均未進(jìn)行成本核算，結(jié)合單位情況及項(xiàng)目特點(diǎn)，引用合理的成本核算管理辦法，組織相關(guān)部門對項(xiàng)目進(jìn)行測算，對公用資產(chǎn)及耗材確定合理的分?jǐn)偙嚷剩瑢Υ笮偷膬x器設(shè)備或場地確定合理的租金結(jié)構(gòu)，對直接費(fèi)用適度提高支出誤差標(biāo)準(zhǔn)，對人員費(fèi)用確定合理的成本標(biāo)準(zhǔn)，將業(yè)已確定的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)等融入到項(xiàng)目預(yù)算編制階段，通過成本核算提升科研資金使用效益，促進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算支出科學(xué)合理。

篇5

關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi) 預(yù)算管理 管理誤區(qū) 經(jīng)費(fèi)績效

研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考評等系列管理活動的總稱，是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重要內(nèi)容。建立與科研活動規(guī)律相適應(yīng)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理機(jī)制，強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，對遏制科研經(jīng)費(fèi)腐敗、促進(jìn)科研事業(yè)健康發(fā)展起著舉足輕重的作用。

一、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)在要求――預(yù)算管理

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算根據(jù)項(xiàng)目研究目標(biāo)和任務(wù)編制，具有一定的剛性和權(quán)威性，一經(jīng)確定原則上不得隨意調(diào)整。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不僅是科研項(xiàng)目管理的自身需要，也是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)在要求，其作用主要表現(xiàn)在四個方面。

（一）明確和細(xì)化科研工作目標(biāo)和任務(wù)

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的起點(diǎn)是編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算。編制科學(xué)合理的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，需要將科研項(xiàng)目的總體目標(biāo)和總?cè)蝿?wù)分解、落實(shí)到各個研究階段，明確項(xiàng)目研究周期內(nèi)各個時(shí)期的具體研究目標(biāo)和任務(wù)，以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所必需的實(shí)施途徑和應(yīng)采取的措施，并據(jù)此確定各個時(shí)期的費(fèi)用開支項(xiàng)目和數(shù)額。通過預(yù)算編制，不僅更加清晰地反映科研項(xiàng)目實(shí)施的整體框架，而且也明確和細(xì)化了項(xiàng)目研究進(jìn)程、各階段應(yīng)完成的研究任務(wù)以及預(yù)期發(fā)生的費(fèi)用支出，確保研究計(jì)劃目標(biāo)明確，研究進(jìn)度與經(jīng)費(fèi)支出相互對接，通過經(jīng)費(fèi)支出反映項(xiàng)目研究進(jìn)程，敦促階段性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最終促成總目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）整體規(guī)劃經(jīng)費(fèi)支出依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算將科研計(jì)劃與經(jīng)費(fèi)管理相融合，根據(jù)項(xiàng)目研究需要測算完成階段性目標(biāo)和總目標(biāo)所需的各個支出項(xiàng)目，整體規(guī)劃經(jīng)費(fèi)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，明確項(xiàng)目研究周期內(nèi)各個階段的經(jīng)費(fèi)支出細(xì)目及所需經(jīng)費(fèi)額度，并據(jù)此作為經(jīng)費(fèi)支出依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，按照項(xiàng)目研究進(jìn)度實(shí)施經(jīng)費(fèi)預(yù)算，使得項(xiàng)目研究過程中的各項(xiàng)費(fèi)用支出有據(jù)可依，確保科研人員按計(jì)劃、按規(guī)定使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

（三）動態(tài)控制項(xiàng)目研究進(jìn)程

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理通過對項(xiàng)目各個階段的經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行計(jì)量、對比，及時(shí)提供經(jīng)費(fèi)支出實(shí)際偏離預(yù)算的差異數(shù)額，通過經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度了解項(xiàng)目研究進(jìn)度，掌握項(xiàng)目研究實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差，分析原因并據(jù)此進(jìn)行及時(shí)糾偏，實(shí)時(shí)調(diào)整項(xiàng)目研究方案，動態(tài)控制研究進(jìn)程。通過經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況動態(tài)監(jiān)控與分析，實(shí)現(xiàn)對科研項(xiàng)目的實(shí)時(shí)、動態(tài)管理，促使各個階段的工作符合實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目總體目標(biāo)的需要。

（四）有效考評項(xiàng)目績效

科學(xué)合理的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算既是經(jīng)費(fèi)支出和控制項(xiàng)目研究進(jìn)程的依據(jù)，也是對項(xiàng)目績效進(jìn)行考評的主要依據(jù)與重要標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目績效考評包括過程性考評和終結(jié)性考評，過程性考評是項(xiàng)目實(shí)施過程中對階段性目標(biāo)和任務(wù)完成情況的考核與評價(jià)，終結(jié)性考評則是項(xiàng)目終結(jié)時(shí)對總目標(biāo)與總?cè)蝿?wù)完成情況的考核與評價(jià)。考評項(xiàng)目績效時(shí)，將取得的科研成果數(shù)量、水平以及產(chǎn)出的社會經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)合起來進(jìn)行綜合評估，依據(jù)評估結(jié)果獎優(yōu)罰劣，促進(jìn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合理、規(guī)范、有效使用，推進(jìn)項(xiàng)目總體目標(biāo)保質(zhì)保量按時(shí)完成。

二、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算準(zhǔn)確性差

當(dāng)前，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算主要由科研人員編制，高校科研管理部門和財(cái)務(wù)管理部門極少參與預(yù)算編制工作。科研人員普遍缺乏對預(yù)算重要性和嚴(yán)肅性的認(rèn)識，預(yù)算編制意識淡薄，預(yù)算編制常識匱乏，經(jīng)費(fèi)測算缺乏科學(xué)依據(jù)，往往僅憑經(jīng)驗(yàn)估算或隨意拼湊數(shù)字，經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算與項(xiàng)目研究內(nèi)容及進(jìn)程脫節(jié)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算嚴(yán)重脫離項(xiàng)目研究實(shí)際，預(yù)算編制不規(guī)范，經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)安排不合理，預(yù)算準(zhǔn)確性較差。

（二）預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)

許多高校缺乏預(yù)算管理意識，經(jīng)費(fèi)預(yù)算流于形式，中途預(yù)算調(diào)整不向項(xiàng)目下達(dá)部門申請核批，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷不以項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)批復(fù)的預(yù)算為依據(jù)，不按照預(yù)算支出結(jié)構(gòu)和額度使用經(jīng)費(fèi)，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人用個人、家庭乃至他人的消費(fèi)發(fā)票（如餐費(fèi)、車票、汽油費(fèi)、過路費(fèi)、電話費(fèi)等）套取科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，用學(xué)生的名義冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與執(zhí)行出現(xiàn)兩張皮，經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出嚴(yán)重脫離批準(zhǔn)的預(yù)算支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性。

（三）預(yù)算監(jiān)控不力

高校科研管理部門和財(cái)務(wù)管理部門缺乏對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)管的意識和意愿，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理往往以“寬”相待，日常報(bào)銷審批不以經(jīng)費(fèi)預(yù)算為依據(jù)，除明顯違規(guī)外，一般都給予報(bào)銷，致使部分經(jīng)費(fèi)用于非原預(yù)算所列開支范圍。此外，財(cái)務(wù)管理部門對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出數(shù)據(jù)很少進(jìn)行定期收集和整理，平時(shí)無法知曉預(yù)算執(zhí)行過程中各項(xiàng)支出是否偏離預(yù)算以及偏離是否屬于正常，直至項(xiàng)目結(jié)題時(shí)才發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出范圍及額度與經(jīng)費(fèi)預(yù)算相距甚遠(yuǎn)。

（四）預(yù)算考評缺失

項(xiàng)目主管部門在組織項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)不重視經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行實(shí)效，不對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算是否相符進(jìn)行考核，不對經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用差異進(jìn)行分析，沒有將項(xiàng)目研究成果與預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)合起來進(jìn)行綜合評估，缺乏科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績效考評獎懲機(jī)制。同時(shí)，忽視科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算，缺失結(jié)余經(jīng)費(fèi)處置辦法，結(jié)余經(jīng)費(fèi)往往由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自由支配使用，經(jīng)費(fèi)預(yù)算形同虛設(shè)，結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用與管理放任自流。

（五）內(nèi)部審計(jì)乏力

高校審計(jì)部門很少對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，尤其缺少對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)，經(jīng)費(fèi)預(yù)決算流于形式，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目研究關(guān)聯(lián)不大，真正直接用于課題研究的費(fèi)用甚少，編制虛假預(yù)算套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算、擅自擴(kuò)大開支范圍、結(jié)題不結(jié)賬等違法違規(guī)行為不能得以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、使用和績效得不到有效的審計(jì)監(jiān)督。

三、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理誤區(qū)

（一）重項(xiàng)目立項(xiàng)，輕經(jīng)費(fèi)預(yù)算

項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)量和立項(xiàng)層次直接關(guān)系到高校科研工作績效，是衡量高校科研實(shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)。高校科研項(xiàng)目管理過程中普遍重視科研項(xiàng)目立項(xiàng)、輕視科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算更多是為了爭取項(xiàng)目，怎么對申報(bào)有利就怎么編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，無論是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還是高校經(jīng)費(fèi)管理部門都沒有認(rèn)識到經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性，不僅經(jīng)費(fèi)預(yù)算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和效益性得不到保障，而且致使預(yù)算批復(fù)后可執(zhí)行性差。

（二）重經(jīng)費(fèi)支出，輕預(yù)算執(zhí)行

經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算執(zhí)行相互分離，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為經(jīng)費(fèi)是自己通過項(xiàng)目申報(bào)爭取來的，只要保質(zhì)保量按時(shí)完成項(xiàng)目研究任務(wù)，項(xiàng)目組就可以自行支配經(jīng)費(fèi)，主觀上排斥學(xué)校經(jīng)費(fèi)管理部門對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算書基本被擱置一旁，日常經(jīng)費(fèi)報(bào)銷盲目隨意，多個項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)混淆使用，重經(jīng)費(fèi)支出、輕預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)象普遍存在。同時(shí)，高校科研管理部門承擔(dān)科研項(xiàng)目管理責(zé)任，主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目合同審查、項(xiàng)目中期檢查和結(jié)項(xiàng)管理等工作，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)量和層次；財(cái)務(wù)管理部門承擔(dān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理責(zé)任，主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算和結(jié)算報(bào)銷等工作，重點(diǎn)關(guān)注票據(jù)的真實(shí)性、合法性。對于經(jīng)費(fèi)支出是否符合預(yù)算允許的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，基本處于無人管理狀態(tài)。

（三）重項(xiàng)目結(jié)題，輕預(yù)算考評

項(xiàng)目不按時(shí)結(jié)題涉及到課題撤銷、經(jīng)費(fèi)凍結(jié)和以后申報(bào)資格的取消，無論是高校科研管理部門還是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都高度重視項(xiàng)目的結(jié)題工作。但項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收的重點(diǎn)往往放在項(xiàng)目任務(wù)完成情況的評審，缺少對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支差異進(jìn)行分析，驗(yàn)收指標(biāo)主要包括取得的技術(shù)成果、發(fā)表的論文、獲得的專利授權(quán)、獲獎以及研究成果被采納情況等，極少結(jié)合經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況對項(xiàng)目績效進(jìn)行考核評價(jià)，更沒有對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績效進(jìn)行獎懲，結(jié)題不結(jié)賬成為常態(tài)。

（四）重經(jīng)費(fèi)額度，輕經(jīng)費(fèi)監(jiān)管

經(jīng)費(fèi)額度是衡量高校科研學(xué)術(shù)水平和科技服務(wù)實(shí)力的重要依據(jù)，出于激發(fā)教師科研積極性、提升學(xué)校科研綜合實(shí)力的需要，各地高校普遍存在重經(jīng)費(fèi)額度、輕經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的現(xiàn)象，高校科研項(xiàng)目管理的重心放在爭取項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)額度上，思想上不重視科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理，對經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否真實(shí)、經(jīng)費(fèi)是否按預(yù)算（合同）使用、預(yù)期經(jīng)費(fèi)效益是否達(dá)到、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否真正用于科研等情況缺乏應(yīng)有的審計(jì)監(jiān)督。

四、強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的對策

（一）強(qiáng)化預(yù)算意識，規(guī)范預(yù)算編制

提高預(yù)算意識是強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的基礎(chǔ)。根據(jù)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算同時(shí)涉及科研領(lǐng)域和財(cái)務(wù)領(lǐng)域兩方面知識的特點(diǎn)，加強(qiáng)對科研人員進(jìn)行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理文件的宣傳教育，開展經(jīng)費(fèi)預(yù)算知識普及活動，提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的經(jīng)費(fèi)預(yù)算意識和預(yù)算編制能力，規(guī)范經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制流程，科學(xué)合理地編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的具體辦法是：以項(xiàng)目研究內(nèi)容、研究目標(biāo)和技術(shù)路線為依據(jù)，將項(xiàng)目實(shí)施過程中所必需的費(fèi)用都明確列入預(yù)算，并對各項(xiàng)費(fèi)用的主要用途和測算依據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析，經(jīng)反復(fù)討論、調(diào)研測算、調(diào)整數(shù)據(jù)，根據(jù)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理政策要求和項(xiàng)目研究實(shí)際需要預(yù)算各個支出項(xiàng)目，科學(xué)、規(guī)范地編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。

（二）加強(qiáng)預(yù)算審核，把好經(jīng)費(fèi)預(yù)算關(guān)

把好經(jīng)費(fèi)預(yù)算關(guān)是強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的前提。通過建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算評審機(jī)制，對項(xiàng)目研究周期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用組成內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)的合理性、合法性和效用性進(jìn)行評審，提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算的精準(zhǔn)性。具體辦法是：成立預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組建預(yù)算評審專家信息庫，組織專家依據(jù)相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法和項(xiàng)目任務(wù)及目標(biāo)對預(yù)算的目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行審議和評價(jià)，找出存在的問題并督促其調(diào)整改進(jìn)，不斷提高預(yù)算編制質(zhì)量，確保經(jīng)費(fèi)預(yù)算在符合經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)政策要求的同時(shí)，既能滿足項(xiàng)目研究工作實(shí)際需要，又能有效提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

（三）增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行意識，強(qiáng)化預(yù)算約束力

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理是強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的關(guān)鍵。通過嚴(yán)格執(zhí)行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制制度，切實(shí)維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算支出范圍使用經(jīng)費(fèi)，使每一項(xiàng)費(fèi)用支出都有據(jù)可查，確保經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行與批準(zhǔn)的預(yù)算支出范圍和經(jīng)費(fèi)額度保持一致，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性，強(qiáng)化預(yù)算約束力。具體辦法是：經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批嚴(yán)格以經(jīng)費(fèi)預(yù)算為依據(jù)，定期對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行計(jì)量、對比，及時(shí)提供實(shí)際偏離預(yù)算的差異數(shù)額，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，確保經(jīng)費(fèi)支出的計(jì)劃性和合理性。對超預(yù)算使用的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，高校科研管理部門及時(shí)提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行原因分析，因正常偏離確需調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算的，協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按規(guī)定程序向項(xiàng)目下達(dá)部門申請預(yù)算調(diào)整；對于非正常偏離的項(xiàng)目，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人采取措施適當(dāng)調(diào)整項(xiàng)目支出，及時(shí)改進(jìn)經(jīng)費(fèi)使用狀況，提高預(yù)算執(zhí)行率，盡量使項(xiàng)目研究工作符合項(xiàng)目研究目標(biāo)的需要。

（四）建立預(yù)算考評機(jī)制，發(fā)揮預(yù)算管理作用

開展預(yù)算考評是強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的推力。通過建立預(yù)算考評機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及其項(xiàng)目研究成果進(jìn)行客觀的考察和評價(jià)，按其優(yōu)劣給予獎懲，一方面強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的重要性，另一方面增強(qiáng)預(yù)算對項(xiàng)目研究的指導(dǎo)作用，在合法、合理、有效使用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的同時(shí)，確保項(xiàng)目研究進(jìn)度和研究質(zhì)量。具體辦法是：以經(jīng)費(fèi)預(yù)算為基礎(chǔ)，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全過程、全方位監(jiān)管，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，考評預(yù)算完成情況，分析經(jīng)費(fèi)使用差異，建立獎懲激勵機(jī)制，促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人努力按照預(yù)算要求完成項(xiàng)目研究任務(wù)，順利實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目研究目標(biāo)。同時(shí)，規(guī)范結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理，制定結(jié)余經(jīng)費(fèi)處置辦法，明確規(guī)定結(jié)余經(jīng)費(fèi)的歸屬和用途，規(guī)范結(jié)余經(jīng)費(fèi)支出，避免經(jīng)費(fèi)管理盲區(qū)，有效發(fā)揮預(yù)算管理作用，提高經(jīng)費(fèi)績效。

（五）樹立審計(jì)監(jiān)督意識，加大經(jīng)費(fèi)審計(jì)力度

實(shí)施審計(jì)監(jiān)督是強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的保障。通過加強(qiáng)對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行力的提高，確保科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有計(jì)劃地合理、合規(guī)、有效使用，增強(qiáng)預(yù)算管理實(shí)效。具體辦法是：項(xiàng)目主管部門加大對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行立項(xiàng)與結(jié)題審計(jì)，重點(diǎn)抓好預(yù)算編制和決算審計(jì)，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)預(yù)決算管理，努力提升預(yù)算管理水平，確保經(jīng)費(fèi)使用效益；高校則要轉(zhuǎn)變理念，將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)納入內(nèi)部審計(jì)范圍，審計(jì)部門全程介入預(yù)算編制與執(zhí)行過程，強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)和效益分析，對重大科研項(xiàng)目或經(jīng)費(fèi)數(shù)額較大的項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用。Z

參考文獻(xiàn)：

篇6

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制內(nèi)涵及理論依據(jù)

（一）內(nèi)涵。高校科研管理機(jī)制是通過對科研活動各個環(huán)節(jié)及科研活動中涉及的人、財(cái)、物進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、組織運(yùn)行，以建立高校科研活動秩序、保證科研活動正常有序開展。高校科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制由若干子機(jī)制有機(jī)組合而成，主要包括經(jīng)費(fèi)投入分配機(jī)制、預(yù)算管理機(jī)制、成本分擔(dān)機(jī)制、監(jiān)管機(jī)制等，是一個完整的系統(tǒng)。科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制運(yùn)行是否順暢是科研經(jīng)費(fèi)管理效果的決定性因素之一。

（二）理論依據(jù)。委托―理論對分析高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題及產(chǎn)生的原因，完善科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制有重要指導(dǎo)意義。在高校科研經(jīng)費(fèi)管理中，各方之間的信息不對稱廣泛存在。例如，科研經(jīng)費(fèi)投入者與高校之間、科研經(jīng)費(fèi)投入者與項(xiàng)目申請者之間、高校與科研項(xiàng)目申請人之間，等等。在這些委托―關(guān)系中，由于高校的相關(guān)管理部門與科研項(xiàng)目申請者的利益目標(biāo)具有一致性和重疊性，兩者之間存在著合謀的動機(jī)，這就有可能形成“內(nèi)部人控制”。委托―關(guān)系的存在意味著委托人要達(dá)到自己的目的，就必須設(shè)計(jì)出一套相關(guān)的激勵制度及監(jiān)督機(jī)制，以使人與自己追求的目標(biāo)相一致。

二、目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題

（一）經(jīng)費(fèi)申請中的問題。

1.經(jīng)費(fèi)申請信息不對稱。由于科研經(jīng)費(fèi)分配過程和經(jīng)費(fèi)分布情況的公開性及透明性不夠，造成了科研項(xiàng)目申請人之間的信息不對稱。在科研經(jīng)費(fèi)分配過程中，有限的科研經(jīng)費(fèi)可能得不到合理配置，部分呈現(xiàn)出“逆向選擇”現(xiàn)象。科研人員的學(xué)術(shù)水平與科研經(jīng)費(fèi)配置不匹配。

2.預(yù)算編制不準(zhǔn)確。預(yù)算范圍不全面，編制中列的大多是預(yù)計(jì)的直接費(fèi)用，沒有科學(xué)合理的人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、間接費(fèi)用預(yù)算，而是采取按經(jīng)費(fèi)總額的一定比例計(jì)提管理費(fèi)的方式。有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同時(shí)承擔(dān)著幾個科研項(xiàng)目，這些項(xiàng)目之間存在相關(guān)性或交叉性，可以使用相同的儀器設(shè)備、資料等，但在申報(bào)項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，每個項(xiàng)目都列報(bào)同樣的儀器設(shè)備支出。這可能導(dǎo)致在科研過程中設(shè)備重復(fù)購置，資金浪費(fèi)。

（二）經(jīng)費(fèi)使用中的問題。

1.經(jīng)費(fèi)支出核算不嚴(yán)格。高校科研項(xiàng)目支出核算不能嚴(yán)格按既定的管理辦法執(zhí)行。個別支出項(xiàng)目嚴(yán)重超預(yù)算，且不按管理辦法規(guī)定報(bào)批調(diào)整。部分項(xiàng)目開支范圍、金額符合預(yù)算要求，但支出內(nèi)容與預(yù)算不符，如：預(yù)算所列參與科研的研究生、博士生名單與實(shí)際列支勞務(wù)費(fèi)人員名單差距大等，還有的列支與本課題無關(guān)的支出。

2.經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中出現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象。有的科研人員將本應(yīng)用于科研活動的一部分經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)化為項(xiàng)目研究人員的勞動投入報(bào)酬或用于個人消費(fèi)性支出，購買家庭用品，或大量開具“辦公用品”、“市內(nèi)交通費(fèi)”等票據(jù)列支。

3.經(jīng)費(fèi)成本核算不健全。目前高校的科研經(jīng)費(fèi)核算僅是科研項(xiàng)目發(fā)生的部分直接費(fèi)用，其間接費(fèi)用幾乎沒有在各項(xiàng)目中分?jǐn)偅前凑展潭ū壤?jì)提管理費(fèi)或間接成本；科研項(xiàng)目組成員的人員費(fèi)也沒有全面反映，而是從高校的事業(yè)經(jīng)費(fèi)中支出；沒有建立成本核算體系，也沒有建立配套的內(nèi)部控制、成本分析等管理機(jī)制。

（三）經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理中的問題。

1.經(jīng)費(fèi)管理制度不健全。有的高校科研經(jīng)費(fèi)具體報(bào)銷條款經(jīng)常有變化，隨意性大，宣傳不及時(shí)、不到位。因?yàn)橹贫燃?xì)節(jié)設(shè)計(jì)的不合理導(dǎo)致科研工作發(fā)生的費(fèi)用不能入賬，制度設(shè)計(jì)的刻板、執(zhí)行中的不規(guī)范挫傷了科研人員的積極性，不利于科研項(xiàng)目的順利開展。

2.經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理脫節(jié)。在項(xiàng)目預(yù)算編制階段，科研管理部門、財(cái)務(wù)部門與項(xiàng)目組缺乏配合。科研人員對相關(guān)的財(cái)務(wù)管理辦法不熟悉，預(yù)算編制內(nèi)容不全面，各項(xiàng)開支缺乏足夠的科學(xué)論證，造成預(yù)算不準(zhǔn)確、不科學(xué)，不能全面真實(shí)地反映獲得預(yù)期成果所需的成本。科研管理部門由于缺乏激勵，對預(yù)算指導(dǎo)力度有限，也無力對經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的合理性與效益性進(jìn)行審查，對經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)督不力。財(cái)務(wù)部門不全程參與預(yù)算編制，對項(xiàng)目預(yù)算和項(xiàng)目運(yùn)作過程情況不了解，只是機(jī)械、簡單地審核支出項(xiàng)目中的管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等是否超出經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定的比例，對預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性無法掌握。

3.經(jīng)費(fèi)大量結(jié)余，資金使用效率低。有的高校為解決結(jié)余資金出口問題，設(shè)立了科研發(fā)展基金，按規(guī)定不用上繳的縱向科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余全部轉(zhuǎn)入科研發(fā)展基金。因科研發(fā)展基金支出內(nèi)容相對寬松，促使科研人員趨向于盡量多結(jié)存科研經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用效率低。

4.經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制不完善。高校沒有建立對科研經(jīng)費(fèi)全過程的審計(jì)制度，缺乏對經(jīng)費(fèi)支出的實(shí)時(shí)監(jiān)控；缺乏嚴(yán)格的立項(xiàng)跟蹤及結(jié)題審計(jì)，審計(jì)部門沒有充分發(fā)揮其事前、事中和事后監(jiān)督職能；缺乏追責(zé)問效機(jī)制，審計(jì)結(jié)論沒有對各項(xiàng)目組科研經(jīng)費(fèi)的使用管理起到應(yīng)有的警示作用。

5.激勵機(jī)制不完善。目前，高校從事科研工作的多是教學(xué)、科研雙肩挑的教師隊(duì)伍，但有的高校并沒有將薪酬分配與科研能力和科研成果績效掛鉤，雙肩挑教師的超負(fù)荷勞動付出與所得薪酬不配比。外部環(huán)境的不公平，促使教師產(chǎn)生了從科研經(jīng)費(fèi)中獲取更多勞動報(bào)酬的強(qiáng)烈動機(jī)，通過爭取科研經(jīng)費(fèi)來增加個人收入，將科研經(jīng)費(fèi)的一部分轉(zhuǎn)化為項(xiàng)目研究人員的勞動報(bào)酬或用于個人消費(fèi)性支出。

三、完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制的對策

完善高校科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，應(yīng)針對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申請過程、經(jīng)費(fèi)使用過程、經(jīng)費(fèi)監(jiān)管過程的全過程，建立相應(yīng)的信息溝通機(jī)制、預(yù)算管理機(jī)制、成本分擔(dān)機(jī)制及監(jiān)督管理機(jī)制，總體思路如圖1所示。

（一）建立充分的信息溝通機(jī)制。完善科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制首先要建立信息溝通機(jī)制。充分的信息溝通可以降低委托―雙方的信息不對稱程度，是解決委托―問題的有效途徑。高校應(yīng)在多維數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上建立專門的科研管理信息平臺。科研經(jīng)費(fèi)管理的特點(diǎn)決定了科研管理信息平臺不是一個單純的科研項(xiàng)目庫，而是一個鏈接各職能部門信息的多維度管理系統(tǒng)，包括科研經(jīng)費(fèi)核算數(shù)據(jù)；公房資源使用信息、水電氣暖等燃料動力能源供應(yīng)信息；公共實(shí)驗(yàn)平臺和儀器設(shè)備配置信息；資料、數(shù)據(jù)采集、文獻(xiàn)檢索信息，等等。相關(guān)信息可在各個院部共享，科研人員可以實(shí)名查閱學(xué)校已有資源使用情況，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)查詢、預(yù)約，提高現(xiàn)有儀器設(shè)備的利用率，避免重復(fù)購置和利用率低下的現(xiàn)象發(fā)生；而且還可以參照系統(tǒng)內(nèi)部資產(chǎn)配備情況及結(jié)算價(jià)格，為制定更新或購置科研儀器、設(shè)備的計(jì)劃提供依據(jù)。科研管理信息平臺應(yīng)將經(jīng)費(fèi)評審、經(jīng)費(fèi)分配和經(jīng)費(fèi)管理過程等向科研人員公開，充分發(fā)揮信息平臺的作用，打破部門的資源和信息壟斷，提高科研經(jīng)費(fèi)管理的公開性和透明度，有效防止科研經(jīng)費(fèi)管理中內(nèi)部人交易、暗箱操作、擠占挪用等失信行為。

（二）完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理機(jī)制。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是包括預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核為一體的科學(xué)管理機(jī)制。科研經(jīng)費(fèi)全面預(yù)算，是指全員參與、全方位覆蓋、全過程管理，包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算考評。全面預(yù)算管理機(jī)制是對高校的科研活動及資源分配所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、調(diào)控和分析，是資金、資源按照預(yù)定的計(jì)劃運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)科研目標(biāo)的有效管理機(jī)制。在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)建立預(yù)算跟蹤反饋機(jī)制，制定反饋流程和辦法，形成反饋報(bào)告；發(fā)揮預(yù)算的預(yù)警作用，提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注意預(yù)算的執(zhí)行情況，通過分析科研活動信息，對預(yù)算中沒有預(yù)計(jì)而實(shí)際將發(fā)生某項(xiàng)業(yè)務(wù)做出預(yù)警提示。建立嚴(yán)格、規(guī)范的預(yù)算調(diào)整審批制度和程序，對預(yù)算調(diào)整的范圍、條件、程序等做出明確規(guī)定，制約隨意調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象。做好預(yù)算考評：一是項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控預(yù)警，以矯正偏差、預(yù)警分析為目的，起到持續(xù)控制、信息溝通和激勵作用；二是項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬后整體預(yù)算完成情況的評價(jià)，同相應(yīng)的預(yù)算獎懲機(jī)制掛鉤，實(shí)現(xiàn)事后的激勵。

（三）建立科研成本分擔(dān)機(jī)制。有效的成本分擔(dān)機(jī)制應(yīng)加強(qiáng)三個環(huán)節(jié)的管理控制，一是事前控制，做好成本預(yù)算、成本決策、成本計(jì)劃；二是過程控制，抓好成本核算、成本分析；三是配套措施，主要是校內(nèi)各利益主體之間的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的確定和收益分配政策的制定。制定科研經(jīng)費(fèi)成本管理制度及相關(guān)規(guī)定，明確直接成本和間接成本范圍，對不允許開支的費(fèi)用明確予以禁止。建立科研經(jīng)費(fèi)成本核算體系，基于權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)設(shè)立適合進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)全成本核算的會計(jì)科目體系，分析可能發(fā)生的各種成本項(xiàng)目，設(shè)計(jì)完整的成本核算科目。內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制定要公開、透明，廣泛征求校內(nèi)各方意見，盡可能科學(xué)合理，能夠讓科研人員接受，并促使各部門降低成本，合理配置資源。

（四）完善科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制，建立健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管可采取審計(jì)、專項(xiàng)檢查、績效考評等手段，建立包括審計(jì)、紀(jì)委監(jiān)察、學(xué)術(shù)研究部等部門和社會公眾在內(nèi)專門的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系，建立對科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)制度，使科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度化、規(guī)范化。科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的核心是對科研經(jīng)費(fèi)管理過程進(jìn)行有效的、全面的監(jiān)督，發(fā)揮過程控制、實(shí)時(shí)控制的優(yōu)勢，有效克服“中間過程不問責(zé)”的弊端。除了發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察部門的監(jiān)管作用，還可以實(shí)行舉報(bào)激勵制度，建立學(xué)校內(nèi)部人員、競爭單位和社會公眾的舉報(bào)及牽連機(jī)制，促進(jìn)改善管理者的監(jiān)督行為和效果，節(jié)省管理監(jiān)督成本。

完善科研經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)機(jī)制。由于科研活動具有原創(chuàng)性、長期性、積累性、成果的不確定性和滯后性的特點(diǎn)，因此，科研績效評價(jià)不能僅關(guān)注當(dāng)前績效，否則可能會導(dǎo)致短視行為，盲目追求論文數(shù)量，忽視研究質(zhì)量。高校應(yīng)建立兼具財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的績效評價(jià)指標(biāo)體系，充分考慮科研活動的特殊性，采用適合的評估方式，設(shè)計(jì)合理的評價(jià)指標(biāo)，明確項(xiàng)目的績效目標(biāo)，對其執(zhí)行過程與執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行績效評價(jià)。對科研經(jīng)費(fèi)使用的績效評價(jià)不能僅局限于項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題環(huán)節(jié)，還應(yīng)強(qiáng)化科研成果轉(zhuǎn)化管理意識，將科研成果的價(jià)值以及取得的社會和經(jīng)濟(jì)效益與科研人員的待遇掛鉤，制定科研成果轉(zhuǎn)化獎勵政策，進(jìn)一步提高科研成果轉(zhuǎn)化收入的提取比例，用于獎勵科研人員，調(diào)動科研人員進(jìn)行科研成果轉(zhuǎn)化的積極性，鼓勵提高科研經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)出效益，促進(jìn)科研成果市場化，減少資產(chǎn)流失和浪費(fèi)；完善科研成果轉(zhuǎn)化收入分配機(jī)制，拓寬收入渠道，更多的從企業(yè)獲取科研課題和經(jīng)費(fèi)，形成良性循環(huán)。

篇7

關(guān)鍵詞：高校；科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號：G41文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1009-055X（2012）06-0125-05

國家科教興國戰(zhàn)略的實(shí)施，強(qiáng)化了高校承擔(dān)社會科技服務(wù)的職能，特別是國家對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)投入的不斷增加，促進(jìn)了高校科研工作的發(fā)展。近年來，研究型高校的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)大幅度增長，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)占研究型大學(xué)總經(jīng)費(fèi)的比例往往超過1/3，財(cái)政撥款、教育事業(yè)收入和科研經(jīng)費(fèi)收入成為高校資金來源。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收入和科技成果的數(shù)量，也成為衡量高校綜合實(shí)力的重要指標(biāo)之一。

高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的有效利用，對于激發(fā)科研人員積極性，提升社會的科技水平以及整個國家的科研創(chuàng)新能力有著重要作用。隨著高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的大幅度增長，國家對其監(jiān)管越來越嚴(yán)格，社會各方也日益關(guān)注。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理是否科學(xué)合理，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用是否規(guī)范，直接影響著高校的科研質(zhì)量和水平，關(guān)系著高校科研事業(yè)的發(fā)展。因此，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理成為高校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

一、高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

（一）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申報(bào)時(shí)的可行性轉(zhuǎn)化為可批性

高校科研項(xiàng)目的獲取屬于競爭性資源的爭取，為了能夠在眾多的申報(bào)者中勝出，課題負(fù)責(zé)人都會認(rèn)真研究課題申報(bào)的可行性，并迎合課題申報(bào)可批的要求，將課題申報(bào)的可行性轉(zhuǎn)化為項(xiàng)目申報(bào)的可批性，從而達(dá)到申報(bào)成功的目的。因此，部分教師在申報(bào)科研項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般按文件或制度要求，有些甚至按照已經(jīng)獲批項(xiàng)目的成功經(jīng)驗(yàn)申報(bào)，對課題經(jīng)費(fèi)實(shí)際需求的考慮不夠充分，無法完全按照項(xiàng)目實(shí)際需求申報(bào)使得經(jīng)費(fèi)在使用過程中既不能滿足實(shí)際的研究需要，也無法完全按照項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，使得項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算失去了意義，也影響了項(xiàng)目的結(jié)題驗(yàn)收。

（二）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理主要表現(xiàn)在以下五個方面：

第一，人員經(jīng)費(fèi)支出對象不合理。按照科技部、財(cái)政部等有關(guān)文件規(guī)定，項(xiàng)目支出不能支付有工資性收入人員的工資及勞務(wù)費(fèi)，只能支付給課題組臨時(shí)聘用人員或沒有工資性收入人員（如學(xué)生）的勞務(wù)費(fèi)。

對于這些規(guī)定，我們認(rèn)為制度的設(shè)計(jì)已不符合現(xiàn)時(shí)的實(shí)際情況。由于多數(shù)老師都是在正常教學(xué)任務(wù)之余加班加點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)研究。這些老師、教授們沒有節(jié)假日，不分白天黑夜付出勞動和智慧，對取得科研成果及科技創(chuàng)新做出重大貢獻(xiàn)，卻沒有一分錢的勞務(wù)費(fèi)。這既不合情理，也不符合我國多勞多得的基本分配制度。因此，有些老師只好通過用學(xué)生名字領(lǐng)取或其他方式獲取一定的勞務(wù)費(fèi)，違反了制度規(guī)定。

第二，人員經(jīng)費(fèi)支出比例不合理。有關(guān)文件還規(guī)定：勞務(wù)費(fèi)的比例不能超過項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的10%，更多的經(jīng)費(fèi)要求用于設(shè)備購置。事實(shí)上，大多數(shù)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)更多的集中在一些大牌教授手里，這些項(xiàng)目的設(shè)備已通過其他項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)完成購置，如果所申請的項(xiàng)目把大多數(shù)的經(jīng)費(fèi)安排在設(shè)備購置上，勢必造成儀器設(shè)備的重復(fù)購置和閑置浪費(fèi)，與之形成鮮明對比的是勞務(wù)費(fèi)的嚴(yán)重不足，在以人為本的和諧社會，在科技創(chuàng)新的時(shí)代，已不能充分體現(xiàn)科研人員的勞動價(jià)值。有些老師不忍心把錢浪費(fèi)掉，只好變更使用內(nèi)容，把經(jīng)費(fèi)用于其他實(shí)際需要的支出，這又與預(yù)算不符，導(dǎo)致不能通過驗(yàn)收檢查審計(jì)關(guān)。

第三，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出缺乏控制力和約束力。由于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)涉及數(shù)據(jù)及資金的安全性，目前，大多數(shù)單位的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)都是局域網(wǎng)，與校內(nèi)其他部門的信息系統(tǒng)是相分離的，而高校科研項(xiàng)目管理和科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理非常密切，項(xiàng)目管理與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理又分別在科技處及財(cái)務(wù)處，屬于兩個完全不同的部門，使用的管理系統(tǒng)完全分離，造成課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人從項(xiàng)目申請到經(jīng)費(fèi)到賬整個過程和多個環(huán)節(jié)脫離財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)之外，相關(guān)職能部門之間不能相互提供及時(shí)的綜合信息，老師每到一個部門就要把自己的項(xiàng)目相關(guān)信息重新提供一次［1］。這樣造成資源浪費(fèi)，效率低下，增加了管理成本。

從制度方面，鑒于科研項(xiàng)目的復(fù)雜性，使得不同項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出都有較大的差異。所以，經(jīng)費(fèi)管理辦法只能提出宏觀的要求，定性內(nèi)容多，量化指標(biāo)少，不同項(xiàng)目之間支出范圍和支出比例難以確定，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理只能靠自身的預(yù)算進(jìn)行控制。

在預(yù)算控制方面，目前多數(shù)高校的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)尚未滿足科研項(xiàng)目細(xì)化預(yù)算管理的需求，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不能依靠系統(tǒng)控制預(yù)算，對預(yù)算執(zhí)行情況的控制處于被動狀態(tài)。等到項(xiàng)目結(jié)題時(shí)發(fā)現(xiàn)支出與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果存在較大的偏差，但經(jīng)費(fèi)支出已基本支付完畢，不得不調(diào)賬。

第四，科研項(xiàng)目“結(jié)題不結(jié)賬”。高校科研項(xiàng)目存在很多科研課題的經(jīng)費(fèi)“結(jié)題不結(jié)賬”的現(xiàn)象。［2］一是財(cái)務(wù)系統(tǒng)缺少結(jié)題時(shí)間控制，所以對項(xiàng)目是否結(jié)題無法顯示。二是科研管理系統(tǒng)雖然標(biāo)注項(xiàng)目結(jié)題，但由于科研管理與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)相脫節(jié)，其結(jié)題信息難以及時(shí)傳送到財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。所以，造成許多科研項(xiàng)目在完成結(jié)題驗(yàn)收后，在賬面上一直留有余額不結(jié)賬，甚至長期掛賬，造成了科研項(xiàng)目的“結(jié)題不結(jié)賬”現(xiàn)象。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門對科研項(xiàng)目的運(yùn)作過程所獲取的信息不及時(shí)、不對稱，對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況缺乏應(yīng)有的過程控制，在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，為了滿足一個項(xiàng)目的結(jié)題驗(yàn)收，就會把其他項(xiàng)目的支出與本項(xiàng)目的支出同時(shí)進(jìn)行調(diào)整，有些甚至是前幾年的項(xiàng)目，造成拆東墻補(bǔ)西墻的現(xiàn)象，使得賬目之間調(diào)來調(diào)去，調(diào)得面目全非，給財(cái)務(wù)管理工作帶來極大的困難。

第6期馬紅紅等：高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理問題研究

華南理工大學(xué)學(xué)報(bào)（社會科學(xué)版）

第五，科研配套經(jīng)費(fèi)不合理。高校承擔(dān)了國家相關(guān)部門大量的課題研究，同時(shí)得到了國家相關(guān)部門經(jīng)費(fèi)的支持，這本來是很令人欣喜的事情，但有些項(xiàng)目利用僧多粥少的“賣方市場”，將少量科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)通過“釣魚”方式要求承擔(dān)項(xiàng)目的單位給予經(jīng)費(fèi)配套，有些配套經(jīng)費(fèi)比例要求還很高。現(xiàn)實(shí)情況是，作為教學(xué)研究、培養(yǎng)人才、服務(wù)社會、傳承文化的高校并非盈利單位，國家本來安排的教學(xué)經(jīng)費(fèi)就顯不足，高校很難在不足的經(jīng)費(fèi)中再擠出大量的科研配套經(jīng)費(fèi)，這樣為了盡可能得到該項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不得不在科研項(xiàng)目之間相互“配套”，造成一個專項(xiàng)項(xiàng)目會有多個配套項(xiàng)目，或者多個專項(xiàng)項(xiàng)目只用一個配套，東拼西湊搞成個大拼盤。這樣，結(jié)題時(shí)，相關(guān)配套項(xiàng)目不明確，有些項(xiàng)目因?yàn)橹贫炔辉试S作為配套經(jīng)費(fèi)使用，又使得一些老師違背制度規(guī)定，或因配套經(jīng)費(fèi)不夠到處借錢借項(xiàng)目做配套經(jīng)費(fèi)，失去了配套經(jīng)費(fèi)的真實(shí)性、客觀性。

二、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理存在問題的主要原因

（一）現(xiàn)行的管理制度落后，沒有體現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)的科學(xué)理念

《國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)教［2006］160號）第七條：勞務(wù)費(fèi)，是指在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。《廣東省引進(jìn)創(chuàng)新科研團(tuán)隊(duì)專項(xiàng)資金管理暫行辦法》（粵組通［2010］30號），第（十）勞務(wù)費(fèi)：是指在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中支付給項(xiàng)目組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和項(xiàng)目組臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。

針對科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理，財(cái)政部和科技部等部門制定的一些管理制度已經(jīng)過時(shí)，不再適應(yīng)科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，許多高校目前根據(jù)教育部、財(cái)政部對科研經(jīng)費(fèi)的有關(guān)規(guī)定制定了本校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，但學(xué)校的規(guī)定不能超越國家的制度，只能在國家制度框架下制定學(xué)校的具體管理辦法和實(shí)施細(xì)則，所以目前高校仍缺乏有效、合理的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，如成本核算制度不健全，缺乏有效的績效評價(jià)機(jī)制，管理制度與實(shí)際工作脫節(jié)等問題，總體上管理制度是不系統(tǒng)、不完善，沒有體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、與時(shí)俱進(jìn)、以人為本的科學(xué)理念。

（二）高校科研經(jīng)費(fèi)配套不足

現(xiàn)行的財(cái)政管理體制，要求科研項(xiàng)目依托單位提供一定比例的配套資金，成為這些依托單位獲得上級或同級財(cái)政撥入資金的硬性條件，對于以財(cái)政資金帶動其他資金，加大對科研的投入起到了重要作用。但是高校作為全額或差額預(yù)算撥款的事業(yè)單位，其絕大部分收入為財(cái)政補(bǔ)助收入、撥入專款、科研事業(yè)收入等，這些收入來源均規(guī)定了資金的使用范圍或要求專款專用，不能作為配套資金使用，所以難以按要求提供配套資金。而為了申請到科研項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不得不違背一些制度規(guī)定采取夸大編制預(yù)算或拆東墻補(bǔ)西墻的作法，失去了配套經(jīng)費(fèi)的真實(shí)性、客觀性。因此，希望科研審批單位在核定配套資金比例時(shí)，充分考慮依托單位的實(shí)際情況，對配套資金的來源和性質(zhì)提出明確的要求，并要求依托單位提供確保配套資金到位的依據(jù)，對于確實(shí)沒有配套資金來源但有特殊科研實(shí)力的單位，適當(dāng)降低配套資金比例或不做配套資金要求。

（三）管理觀念陳舊

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的慣性思維模式和管理模式束縛著人們的思想，在人們的意識中仍然存在著重理論、輕實(shí)踐，重學(xué)術(shù)、輕應(yīng)用的錯誤傾向。高校科研管理工作者的觀念陳舊，一是重管理、輕服務(wù)，認(rèn)為高校科研管理部門只是一個行政部門，它的管理任務(wù)就是按程序辦事，發(fā)表格、蓋公章、送報(bào)告就了事；二是重制約、輕激勵，認(rèn)為科研管理工作就是按規(guī)章辦事，忽視管理過程中的人性層面的因素；三是重結(jié)果、輕過程，把科研管理工作看成是由幾個靜態(tài)環(huán)節(jié)組成的，抓好立項(xiàng)、結(jié)項(xiàng)工作就行了；四是重開發(fā)、輕轉(zhuǎn)化，高校管理部門都十分重視爭取項(xiàng)目，但如何促進(jìn)科研成果的轉(zhuǎn)換和擴(kuò)散，已不屬于科研管理部門的工作了。重項(xiàng)目執(zhí)行、輕經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，重預(yù)算、輕決算。有些老師受傳統(tǒng)習(xí)慣的影響，總認(rèn)為項(xiàng)目的技術(shù)把握很重要，經(jīng)費(fèi)申請到后，就是老師自己的了，想怎么用就怎么用，想什么時(shí)候用就什么時(shí)候用。殊不知，現(xiàn)有的經(jīng)費(fèi)管理已與以前大不同，科研經(jīng)費(fèi)的使用一定要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)用完，否則將予以收回。高校科研管理部門在科研管理方面存在的問題，在一定程度上影響了高校科研能力和水平的發(fā)揮，制約了高校為我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮科研優(yōu)勢的積極作用。

三、完善高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的幾點(diǎn)建議

針對高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問題，我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面完善：

（一）完善預(yù)算制度建設(shè)

不同類別的科研項(xiàng)目的預(yù)算規(guī)定不同，但有些制度的設(shè)定已不能滿足現(xiàn)實(shí)的情況發(fā)展，許多財(cái)政撥款的項(xiàng)目（俗稱：縱向課題）規(guī)定人員經(jīng)費(fèi)不能超過項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)的10%，且人員經(jīng)費(fèi)不能支付給有工資收入的教職工，只能支付給沒有收入的學(xué)生、臨時(shí)聘用人員等。但高校的科技創(chuàng)新需要的是老師的知識與能力，需要的是老師的睿智與付出，科技成果的取得一定出自于他們不懈的勞作和他們辛苦的科學(xué)研究，單靠學(xué)生和臨工的力量顯然不足。另外，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國力的增強(qiáng)，高校也隨著國家的持續(xù)發(fā)展，經(jīng)過985、211、自然科學(xué)基金等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的投入，儀器設(shè)備方面的投入已經(jīng)非常巨大，如果大量的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)還更多的用于儀器設(shè)備的購置顯然是不合理的，也會造成儀器設(shè)備的重復(fù)購置和閑置浪費(fèi)。

因此，我們認(rèn)為應(yīng)該修訂以前的科研項(xiàng)目管理制度規(guī)定，完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算制度建設(shè)，包括一些專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的制度，調(diào)整人員經(jīng)費(fèi)支出的支付對象，提高人員經(jīng)費(fèi)的支出比例，減少儀器設(shè)備的購置經(jīng)費(fèi)比例，提高項(xiàng)目組成員的勞務(wù)報(bào)酬，真正把項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用到實(shí)處，充分體現(xiàn)和諧社會以人為本的理念，完善績效評價(jià)機(jī)制，激勵老師科學(xué)研究的積極性，鼓勵老師不斷創(chuàng)新多出成果。

（二）編制科學(xué)合理的科研項(xiàng)目預(yù)算

編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算不僅是為了達(dá)到成功申報(bào)的目的，更重要的是為了完成課題的研究目標(biāo)。這就需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申報(bào)時(shí)對項(xiàng)目預(yù)算認(rèn)真調(diào)查研究，根據(jù)實(shí)際情況編制切實(shí)可行的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。例如：某項(xiàng)目在預(yù)算時(shí)，沒有理解配套經(jīng)費(fèi)的含義，誤認(rèn)為配套費(fèi)越多越好，將申請預(yù)算只有100萬的項(xiàng)目列入2000多萬元的配套資金。雖然老師是想這樣能夠十拿九穩(wěn)這個項(xiàng)目，可是本身并沒有資金作為配套經(jīng)費(fèi)，由于財(cái)務(wù)人員的審核并給予的合理化建議，在比較合理而金額不大的經(jīng)費(fèi)配套條件下，順利申請到此項(xiàng)目。

所以，財(cái)務(wù)部門應(yīng)憑借具體的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法和對科研項(xiàng)目管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在人工費(fèi)、管理費(fèi)和燃料動力費(fèi)等方面，結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況，給予老師合理化建議，協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制科學(xué)合理的科研項(xiàng)目預(yù)算，維護(hù)預(yù)算編制的嚴(yán)肅性。

（三）建立資源共享的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理信息平臺

目前，推進(jìn)高校“財(cái)務(wù)管理信息化”建設(shè)的深入發(fā)展，是高校財(cái)務(wù)管理深層次目標(biāo)和方向，這都需要財(cái)務(wù)信息平臺的密切跟進(jìn)。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與信息安全技術(shù)的快速發(fā)展，在高校實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)處、科技處、設(shè)備處、審計(jì)處、課題負(fù)責(zé)人以及資產(chǎn)管理處等相關(guān)部門的系統(tǒng)對接，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)交互信息平臺技術(shù)條件已經(jīng)具備。通過財(cái)務(wù)管理與科研管理、教務(wù)管理、學(xué)生管理、資產(chǎn)管理等信息一體化管理平臺的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬后，科技部門在項(xiàng)目管理系統(tǒng)錄入科研課題名稱、項(xiàng)目性質(zhì)、經(jīng)費(fèi)來源單位、合同期限及科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的同時(shí)，可以直接在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)生成項(xiàng)目信息，不必再重復(fù)輸入項(xiàng)目名稱等相關(guān)項(xiàng)目信息，只需將每筆收入、支出明細(xì)輸入到賬務(wù)處理系統(tǒng)中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過網(wǎng)絡(luò)可隨時(shí)查看到自己項(xiàng)目的所有信息，做到心中有數(shù)。

學(xué)校還可以進(jìn)一步開發(fā)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)查詢系統(tǒng)，對科研項(xiàng)目進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和統(tǒng)計(jì)分析，比如項(xiàng)目自“立項(xiàng)日期”到“結(jié)題日期”各年度的撥款、支出進(jìn)度分析、資金結(jié)余情況、各年度資金預(yù)算執(zhí)行情況分析表。各職能部門可通過該網(wǎng)絡(luò)平臺及時(shí)獲取準(zhǔn)確、完整的科研項(xiàng)目信息，減少重復(fù)工作、達(dá)到管理環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互依托、相互滲透，使科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理更加科學(xué)化、高效化。

（四）強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)過程控制，建立項(xiàng)目自動決算平臺

科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目按科目預(yù)算，進(jìn)行控制，在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)里按照申報(bào)項(xiàng)目的預(yù)算經(jīng)費(fèi)輸入相關(guān)信息，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的各預(yù)算指標(biāo)數(shù)值直接分配到會計(jì)核算的具體科目上，預(yù)算執(zhí)行過程中，從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中生成預(yù)算收入、支出的實(shí)際執(zhí)行數(shù)和經(jīng)費(fèi)結(jié)余數(shù)，并通過多種方式，預(yù)算的執(zhí)行情況，對各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制，如圖1所示。

實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理由結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程控制，由被動式管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃邮焦芾恚_(dá)到對經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)管理的預(yù)期目標(biāo)，維護(hù)科研項(xiàng)目預(yù)算的嚴(yán)肅性。圖1項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)決算控制在結(jié)題時(shí)，根據(jù)科技處在系統(tǒng)里輸入的項(xiàng)目性質(zhì)，直接在系統(tǒng)模塊里建立各級各類經(jīng)費(fèi)結(jié)題表，直接生成數(shù)據(jù)，大大節(jié)省財(cái)務(wù)人員編制項(xiàng)目結(jié)算表，再復(fù)核等，減少了財(cái)務(wù)的工作量，特別是在年末財(cái)務(wù)高峰期，結(jié)題項(xiàng)目也蜂擁而至，經(jīng)常會有上百個項(xiàng)目批量結(jié)題，系統(tǒng)根據(jù)設(shè)置條件生成批量結(jié)題報(bào)表，大大提高工作效率。

5.加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的結(jié)余資金和結(jié)題管理

建立科研管理部門與財(cái)務(wù)部門之間的無縫對接系統(tǒng)，達(dá)到信息共享。科研項(xiàng)目驗(yàn)收后，科研管理部門及時(shí)將結(jié)題信息錄入項(xiàng)目管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理部門通過共享系統(tǒng)直接看到已結(jié)題信息，從而對結(jié)題項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)賬。根據(jù)財(cái)政部及教育部的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理結(jié)賬手續(xù)，避免結(jié)題項(xiàng)目資金長期掛賬，提高資金使用效益，強(qiáng)化項(xiàng)目資金的績效考核水平，［3］防止科研資金的浪費(fèi)與流失。

6.改變科研項(xiàng)目實(shí)用資金配套費(fèi)的建議

高校承擔(dān)著培養(yǎng)人才、科學(xué)研究、社會服務(wù)以及文化傳承的重任，不是以盈利為目的的事業(yè)單位，絕大多數(shù)經(jīng)費(fèi)來源于國家財(cái)政撥款，這些財(cái)政撥款用于高校正常的教學(xué)工作已經(jīng)非常緊張，在目前高校的科研項(xiàng)目不斷增加的情況下，更無力籌措到大量實(shí)有資金對科研項(xiàng)目進(jìn)行配套，因此，轉(zhuǎn)變科研配套經(jīng)費(fèi)配套方式，變實(shí)有資金配套為項(xiàng)目儀器設(shè)備配套，同時(shí)在項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)中減少儀器設(shè)備的購置比例。這樣，既能充分利用已有的儀器設(shè)備，避免了儀器設(shè)備的重復(fù)購置和閑置浪費(fèi)，提高了資金的使用效益，又兼顧了高校可用資金緊張的現(xiàn)實(shí)情況，為國家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大效益，高校客觀真實(shí)反映項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出情況奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

［1］吳春.高校科研經(jīng)費(fèi)管理初探［J］.會計(jì)之友，2009（17）：54-55.

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關(guān)鍵詞：大學(xué)生；科研平臺；創(chuàng)新成果

本科生參與科研活動是實(shí)施高等學(xué)校教學(xué)改革，培養(yǎng)高素質(zhì)創(chuàng)新人才的重要舉措之一。近年來，浙江大學(xué)在“以人為本、整合培養(yǎng)、求是創(chuàng)新、追求卓越”的教育理念指導(dǎo)下，以提升學(xué)生創(chuàng)新能力培養(yǎng)為目標(biāo)，以激發(fā)學(xué)生創(chuàng)新思維、自主學(xué)習(xí)、培養(yǎng)能力為核心，加強(qiáng)制度建設(shè)和硬件建設(shè)，完善本科生科研管理機(jī)制，大力推進(jìn)以大學(xué)生科研訓(xùn)練和學(xué)科競賽為主要形式的本科生科研訓(xùn)練和創(chuàng)新活動，積極構(gòu)建研究型大學(xué)本科生參與科研和創(chuàng)新活動的平臺，極大地調(diào)動了學(xué)生參與科研創(chuàng)新活動的積極性，激發(fā)了學(xué)生的創(chuàng)新思維，增強(qiáng)了學(xué)生的創(chuàng)新意識，提高了學(xué)生實(shí)踐創(chuàng)新能力，取得了一大批學(xué)生科研成果。

一、本科生科研平臺的構(gòu)建

1、加強(qiáng)制度建設(shè)，保障本科生科研活動有序開展

為了有序地推進(jìn)各類大學(xué)生科研創(chuàng)新活動，學(xué)校自1998年實(shí)施大學(xué)生科研訓(xùn)練計(jì)劃(SRTP)以來，一直注重對本科生科研活動的規(guī)范化管理，并在不斷探索與實(shí)踐的基礎(chǔ)上相繼出臺了一系列管理文件，如：“浙江大學(xué)‘大學(xué)生科研訓(xùn)練計(jì)劃(SRTP)’管理暫行辦法”、“浙江大學(xué)‘國家大學(xué)生創(chuàng)新訓(xùn)練計(jì)劃’項(xiàng)目管理辦法”、“浙江大學(xué)‘浙江省新苗人才計(jì)劃’項(xiàng)目管理暫行辦法”、“浙江大學(xué)本科生第二課堂學(xué)分管理辦法”、“浙江大學(xué)本科生參加學(xué)科競賽的若干規(guī)定”、“浙江大學(xué)本科教學(xué)工作獎勵暫行辦法”等，成立各種學(xué)生科研項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，明確各類項(xiàng)目的管理與組織機(jī)構(gòu)、立項(xiàng)與實(shí)施程序、成績和學(xué)分認(rèn)定管理等，使得各類學(xué)生科研和創(chuàng)新活動更為科學(xué)化、規(guī)范化、制度化和程序化，為本科生科研活動的順利開展及本科生實(shí)踐能力的提高提供了制度上的保障。

2、拓展項(xiàng)目途徑，擴(kuò)大本科生科研活動參與面

學(xué)校不斷加大本科生科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入，積極開展多層次、多渠道大學(xué)生科研訓(xùn)練途徑，初步形成了國家、省、學(xué)校和學(xué)院四級學(xué)生科研實(shí)踐創(chuàng)新體系。其中學(xué)校層面開展的校、院二級大學(xué)生科研訓(xùn)練計(jì)劃(SRTP)項(xiàng)目于1998年首次設(shè)立，立項(xiàng)數(shù)逐年增加，近兩年來學(xué)校和學(xué)院每年投入經(jīng)費(fèi)200多萬元，SRTP立項(xiàng)每年均在2 000項(xiàng)以上，參與SRTP的學(xué)生人數(shù)占同年級學(xué)生的70％-80％。2006年，我校成為全國10所首批“國家大學(xué)生創(chuàng)新性實(shí)驗(yàn)計(jì)劃”試點(diǎn)高校之一，有63個由學(xué)生自主申請的項(xiàng)目被評為首批國家級大學(xué)生科研創(chuàng)新訓(xùn)練項(xiàng)目，參加學(xué)生近200人。2006年，有42個學(xué)生科研項(xiàng)目獲得首批浙江省“新苗人才培養(yǎng)計(jì)劃”立項(xiàng)資助。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2006年校院二級SRTP項(xiàng)目立項(xiàng)2021項(xiàng)，各類國家級和省級(含國家人才培養(yǎng)基地)學(xué)生科研立項(xiàng)159項(xiàng)。同時(shí)，學(xué)校還積極拓展學(xué)科競賽種類和參賽層次，目前開展的學(xué)科競賽有：數(shù)學(xué)建模、電子設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、程序設(shè)計(jì)、機(jī)器人、創(chuàng)業(yè)計(jì)劃、電子商務(wù)、多媒體作品、財(cái)會信息化、演講比賽、英語演講、課外學(xué)術(shù)科技作品、廣告藝術(shù)和智能汽車競賽等15個各級學(xué)科競賽，其中多個學(xué)科競賽項(xiàng)目已發(fā)展到省級、國家級和國際性競賽，參加各類學(xué)科競賽的學(xué)生人數(shù)迅速增多，2006年達(dá)3000多人次。

3、加強(qiáng)硬件建設(shè)，創(chuàng)造本科生科研活動良好環(huán)境和條件

學(xué)生科研創(chuàng)新能力的培育很大程度上依賴于學(xué)校濃厚的學(xué)術(shù)氛圍和良好的科研環(huán)境。為此，學(xué)校積極規(guī)劃和組織建設(shè)大學(xué)生創(chuàng)新能力培養(yǎng)的硬件環(huán)境，從導(dǎo)向和投入上支持有利于創(chuàng)新能力培養(yǎng)的教學(xué)基地、實(shí)踐基地、學(xué)科競賽基地和教學(xué)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)。投入3000萬元用于校內(nèi)實(shí)踐教學(xué)和學(xué)科競賽基地建設(shè)，促進(jìn)校內(nèi)實(shí)踐基地由單一的教學(xué)基地向綜合性、創(chuàng)新型、多功能的本科教學(xué)科研實(shí)踐基地發(fā)展；結(jié)合世行貸款項(xiàng)目實(shí)施和新校區(qū)建設(shè)，投資2億多元在紫金港校區(qū)建設(shè)了十多個以本科實(shí)驗(yàn)教學(xué)為主的基礎(chǔ)課及專業(yè)基礎(chǔ)課實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心和五個公共教學(xué)服務(wù)體系；積極申報(bào)國家級實(shí)驗(yàn)教學(xué)示范中心和省級實(shí)驗(yàn)教學(xué)示范中心，逐步實(shí)行實(shí)驗(yàn)教學(xué)示范中心和創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)室向?qū)W生全天候開放。通過近幾年的建設(shè)，我校共有國家級人才培養(yǎng)和課程基地14個，校內(nèi)外實(shí)踐教學(xué)基地230余個，校內(nèi)大學(xué)生實(shí)踐創(chuàng)新教育基地13個，國家級實(shí)驗(yàn)教學(xué)示范中心3個，省級實(shí)驗(yàn)教學(xué)示范中心11個，本科教學(xué)實(shí)驗(yàn)室40余個，為本科生廣泛開展科研訓(xùn)練等活動，培養(yǎng)實(shí)踐動手和創(chuàng)新能力奠定了良好硬件支撐條件。

4、改革教學(xué)方法，創(chuàng)導(dǎo)啟發(fā)式教學(xué)和研究性學(xué)習(xí)

在“以人為本、整合培養(yǎng)、求是創(chuàng)新、追求卓越”的教育理念指導(dǎo)下，學(xué)校積極推進(jìn)培養(yǎng)方案、課程體系、教學(xué)內(nèi)容和方法手段改革，著力培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)能力、實(shí)踐能力、創(chuàng)新能力。學(xué)校在2002年制定本科專業(yè)培養(yǎng)方案和修訂學(xué)籍管理?xiàng)l例時(shí)明確規(guī)定，本科學(xué)生在校期間必須通過參加各類科研訓(xùn)練、學(xué)科競賽和發(fā)表學(xué)術(shù)成果等方式獲得4個第二課堂學(xué)分方能畢業(yè)。同時(shí)，為促進(jìn)學(xué)生更快地了解研究、高效地進(jìn)行研究，全校95％以上的專業(yè)開設(shè)了研究型、討論型等能力培養(yǎng)課程。還開設(shè)了由各學(xué)科專業(yè)學(xué)術(shù)和教學(xué)水平高的教學(xué)名師和教授擔(dān)任主講的新生研討課和學(xué)科導(dǎo)論課程，該類課程旨在對學(xué)生進(jìn)行學(xué)習(xí)思維、學(xué)習(xí)方法和研究能力的初步訓(xùn)練，使本科學(xué)生更好地了解各學(xué)科專業(yè)以及發(fā)展趨勢，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣和探究精神。2006年共計(jì)開設(shè)學(xué)科導(dǎo)論課367門次，新生研討課34門，選課學(xué)生分別為71268人次、519人次。在本科實(shí)驗(yàn)教學(xué)中，改革傳統(tǒng)的實(shí)驗(yàn)教學(xué)內(nèi)容和方法，倡導(dǎo)以學(xué)生為主體，教師為主導(dǎo)，研究探索為中心的實(shí)驗(yàn)教學(xué)新模式，增加綜合性、設(shè)計(jì)性、創(chuàng)新性、研究性實(shí)驗(yàn)在實(shí)驗(yàn)課程中的比例，積極營造良好的本科生科研創(chuàng)新環(huán)境。在世行貸款“高等教育發(fā)展”項(xiàng)目資助下建設(shè)的生物、物理、電工電子、機(jī)械4個基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)中心構(gòu)建了基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)、綜合實(shí)驗(yàn)、設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)和研究實(shí)驗(yàn)組成的三層次實(shí)驗(yàn)教學(xué)體系，各基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)中心的基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目更新率分別達(dá)到87％、77％、84％、72％；被評為首批國家級實(shí)驗(yàn)教學(xué)示范中心的化學(xué)實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心，開設(shè)多個平行實(shí)驗(yàn)，不僅讓學(xué)生在課程開設(shè)的多個平行實(shí)驗(yàn)中選擇自己感興趣的實(shí)驗(yàn)，還鼓勵學(xué)生對同一實(shí)驗(yàn)提出不同的實(shí)驗(yàn)路線、方法，提倡學(xué)生自帶實(shí)驗(yàn)和自己設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)內(nèi)容，到實(shí)驗(yàn)室去具體實(shí)施自己的設(shè)計(jì)思想，從而極大地激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和創(chuàng)新意識。

5、制定激勵政策，促進(jìn)學(xué)生科研活動可持續(xù)發(fā)展

本科生科研活動的有效開展離不開廣大學(xué)生、教師和教學(xué)管理人員的積極參與。為此，學(xué)校制定獎勵政策，并不斷完善激勵機(jī)制，在各類項(xiàng)目管理辦法中明確規(guī)定對各類人員的獎勵政策：對學(xué)生的獎勵包括學(xué)分獎勵、

成果獎勵、獲獎獎勵、科研項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)、優(yōu)先推薦免試研究生獎勵等；對教師的獎勵包括指導(dǎo)項(xiàng)目立項(xiàng)津貼獎勵、指導(dǎo)獲獎獎勵、指導(dǎo)獲得成果獎勵、考核津貼獎勵等：對項(xiàng)目管理人員也視其業(yè)績分別給予適當(dāng)獎勵。這些措施充分調(diào)動了廣大師生參與科研項(xiàng)目的積極性，進(jìn)一步保障了學(xué)生科研項(xiàng)目和創(chuàng)新訓(xùn)練的良好開展和高質(zhì)量的完成。2006年浙江大學(xué)以學(xué)科競賽成績優(yōu)異獲得推薦免試研究生資格的本科生共計(jì)63人，其中47人最終確定為07屆免試研究生：2006年學(xué)校對教師指導(dǎo)學(xué)生參加科研訓(xùn)練、學(xué)科競賽、的獎勵津貼達(dá)50萬元。

二、本科生科研活動取得的成效

1、為學(xué)生提供了自主學(xué)習(xí)、發(fā)展個性、培養(yǎng)能力的平臺

學(xué)校充分利用學(xué)科門類齊全、教學(xué)資源豐富、師資科研力量雄厚等綜合優(yōu)勢，初步構(gòu)建了研究型大學(xué)本科教育教學(xué)體系，建立了以科研項(xiàng)目和學(xué)科競賽為主體的學(xué)生科研訓(xùn)練和創(chuàng)新活動平臺。在此平臺中，學(xué)生可以自主提出科研項(xiàng)目，也可以通過參加教師的科研課題、在教師指導(dǎo)下自主開展研究，或組織團(tuán)隊(duì)參加各類學(xué)科競賽等形式參與科研訓(xùn)練和創(chuàng)新活動，有效地推動了學(xué)生的研究性、交流性、搜索性學(xué)習(xí)，滿足學(xué)生自主學(xué)習(xí)、創(chuàng)新學(xué)習(xí)的需求，為提高教學(xué)質(zhì)量，培養(yǎng)高素質(zhì)創(chuàng)新型人才起到了積極的作用。

2、學(xué)生創(chuàng)新意識不斷增強(qiáng)

各級各類學(xué)生科研活動的有效開展在本科學(xué)生中形成了濃厚的創(chuàng)新意識和科研氛圍，學(xué)生參與科研項(xiàng)目的積極性得到了極大的調(diào)動。如參與SRTP的學(xué)生人數(shù)從1998年第一期的156人增長到2006年第九期的近6 000人次，每年寒暑假都有數(shù)千名本科生繼續(xù)在實(shí)驗(yàn)室和科教實(shí)踐基地開展科研活動；各類學(xué)科競賽的參加學(xué)生人數(shù)也從1999年的348人次迅速擴(kuò)大到2006年的3000多人次。根據(jù)對SRTP實(shí)施效果調(diào)查，學(xué)生的科研素質(zhì)得到了很好的鍛煉，查閱文獻(xiàn)資料能力、實(shí)踐操作能力、學(xué)習(xí)能力、研究能力、溝通能力、協(xié)作能力和創(chuàng)新能力等得到了顯著提高。

3、學(xué)生創(chuàng)新成果不斷涌現(xiàn)

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[關(guān)鍵詞] 本科生科研管理辦法；權(quán)利義務(wù)；激勵機(jī)制；監(jiān)督機(jī)制

[中圖分類號] G526.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1671—6639（2012）03—0010—06

當(dāng)今世界的發(fā)展依靠的是核心競爭力，而提高核心競爭力的關(guān)鍵是培養(yǎng)全面的創(chuàng)新型人才。多年來，國內(nèi)外高校圍繞這一課題，一直在進(jìn)行著理論和實(shí)踐的探索。如今，高校本科生參與科研訓(xùn)練已經(jīng)被普遍認(rèn)作一條有效的創(chuàng)新人才培養(yǎng)途徑{1}，它起源于1969年美國麻省理工學(xué)院創(chuàng)立的“本科生研究機(jī)會計(jì)劃”{2}，其后短時(shí)期內(nèi)在美國得到迅猛發(fā)展。我國《高等教育法》中也規(guī)定了本科教育的任務(wù)是使學(xué)生系統(tǒng)掌握專業(yè)基礎(chǔ)知識，培養(yǎng)出具有創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的高級專門人才。故培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新科研能力是當(dāng)今我國高校本科教育中必須予以重視的環(huán)節(jié)。1995年，清華大學(xué)提出了“學(xué)生科技訓(xùn)練計(jì)劃”{3}，并于次年開始實(shí)施。其后本科生科研訓(xùn)練計(jì)劃被越來越多的國內(nèi)重點(diǎn)高校所效仿{4}，相關(guān)的本科生科研管理辦法也在逐步制定和完善。

進(jìn)入21世紀(jì)，我國許多高校都已制定出了自己的本科生科研管理辦法，客觀上產(chǎn)生了一定的積極作用。然而，由于傳統(tǒng)教育思維和教育模式的影響，各高校的本科生科研管理辦法中仍然存在許多不足之處，無法完全滿足實(shí)踐中的需要。筆者通過對國內(nèi)九校一省{5}的本科生科研管理辦法進(jìn)行評價(jià)、分析，發(fā)現(xiàn)了其中存在的問題以及制度缺陷，并提出相關(guān)建議加以完善，為制定出科學(xué)合理的本科生科研管理辦法進(jìn)行了有益嘗試。

一、我國高校本科生科研管理辦法具有的作用

高校本科生科研的開展不是一件簡單的事情，而是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，因此一個規(guī)范科學(xué)的管理辦法是其保證，是其不可或缺的規(guī)章，必然具有多方面的作用，引導(dǎo)著本科生科研活動的順利開展。從筆者搜集到的九校一省的科研管理辦法中看，各高校的規(guī)定比較詳細(xì)，也都涉及到了科研管理中諸多方面的問題。歸納起來，我國高校本科生科研管理辦法主要具有以下幾項(xiàng)作用。

（一）引導(dǎo)作用

各高校制定的本科生科研管理辦法作為一個規(guī)范的校級文件，其構(gòu)成必然包括總則、具體內(nèi)容、附則等部分。比如中國人民大學(xué)《大學(xué)生實(shí)驗(yàn)創(chuàng)新計(jì)劃項(xiàng)目管理辦法（試行）》分為總則、組織機(jī)構(gòu)與管理體系、項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目評審、項(xiàng)目運(yùn)行管理、項(xiàng)目結(jié)題管理、項(xiàng)目變更管理、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、相關(guān)政策支持和附則共十個部分。首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)《大學(xué)生科研與創(chuàng)新訓(xùn)練計(jì)劃實(shí)施辦法》也分為七章內(nèi)容，主要是：總則、項(xiàng)目來源與資助方式、指導(dǎo)教師與學(xué)生、組織管理、經(jīng)費(fèi)管理、相關(guān)政策、附則。這些規(guī)定中的很多內(nèi)容都對科研活動起著引導(dǎo)作用，如中國人民大學(xué)《大學(xué)生實(shí)驗(yàn)創(chuàng)新計(jì)劃項(xiàng)目管理辦法（試行）》總則中的第3條強(qiáng)調(diào)倡導(dǎo)以本科學(xué)生為主體的創(chuàng)新性實(shí)驗(yàn)改革，調(diào)動學(xué)生的主動性、積極性和創(chuàng)造性，激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)新思維和創(chuàng)新意識，提高其創(chuàng)新實(shí)踐的能力。這就告訴我們其管理辦法的宗旨是培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新意識和能力，引導(dǎo)著科研活動向著這一目標(biāo)進(jìn)行。再如沈陽師范大學(xué)《大學(xué)生科研指導(dǎo)教師管理辦法》中的第二條規(guī)定了指導(dǎo)教師應(yīng)負(fù)的“指導(dǎo)學(xué)生選題論證、積極為大學(xué)生參加各類學(xué)術(shù)活動創(chuàng)造條件、培養(yǎng)學(xué)生團(tuán)結(jié)協(xié)作精神”等八項(xiàng)職責(zé)，這屬于指導(dǎo)教師的職責(zé)范圍，但無疑也具有鮮明的引導(dǎo)作用。其實(shí)一個完整的科研管理辦法在整體上就具有著一種引導(dǎo)作用，它以明文規(guī)定的形式指引著、要求著師生應(yīng)該怎樣開展科研活動。

（二）評價(jià)作用

通讀各高校科研管理辦法，不難發(fā)現(xiàn)其是具有評價(jià)作用的。比如中國人民大學(xué)《大學(xué)生實(shí)驗(yàn)創(chuàng)新計(jì)劃項(xiàng)目管理辦法（試行）》中第六章第2條規(guī)定，“學(xué)校專家指導(dǎo)委員會審議項(xiàng)目論文或成果報(bào)告、實(shí)驗(yàn)操作演示、輔助研究材料等，并舉行嚴(yán)格的結(jié)題答辯，對通過結(jié)題答辯的項(xiàng)目個人或項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)頒發(fā)結(jié)題證書，并對項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告做出評價(jià)等級（優(yōu)秀、合格、不合格）”。首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)《大學(xué)生科研與創(chuàng)新訓(xùn)練計(jì)劃實(shí)施辦法》第13條第3項(xiàng)規(guī)定，“各院（系）指導(dǎo)小組對申請項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)疑、評審和遴選后上報(bào)學(xué)校”。這些規(guī)定無疑是對科研立項(xiàng)和成果的評審、評價(jià)，它有利于克服科研進(jìn)展的盲目性，對師生的工作也起著一種監(jiān)督作用，更為重要的是保證了科研學(xué)術(shù)的嚴(yán)謹(jǐn)性。此外，西南交通大學(xué)《大學(xué)生科研訓(xùn)練計(jì)劃實(shí)施辦法（試行）》第27條強(qiáng)調(diào)，每一期科研項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)束后，教務(wù)處給通過驗(yàn)收的項(xiàng)目完成人和指導(dǎo)教師頒發(fā)成績合格或優(yōu)秀的證書，并發(fā)文公布驗(yàn)收的結(jié)果。還有重慶郵電大學(xué)《大學(xué)生科研訓(xùn)練計(jì)劃實(shí)施辦法（試行）》第20條規(guī)定的對學(xué)生的激勵政策。雖然這些規(guī)定都是一些激勵和獎勵的政策，但同時(shí)也是對師生科研工作成績的一種認(rèn)可，它從側(cè)面以獎勵的形式評價(jià)了師生的工作。因此筆者認(rèn)為高校本科生科研管理辦法在實(shí)踐中也具有客觀上的評價(jià)作用，這對調(diào)動師生的科研熱情也有著積極的意義。

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【關(guān)鍵詞】 高校科研經(jīng)費(fèi) 財(cái)務(wù)內(nèi)控 對策建議

隨著國家科教興國戰(zhàn)略方針的逐步實(shí)施，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量和經(jīng)費(fèi)總量逐年增長，科研經(jīng)費(fèi)已成為高校資金來源的一項(xiàng)重要內(nèi)容，與此同時(shí)，對高校科研經(jīng)費(fèi)管理水平的要求也越來越高，高校財(cái)務(wù)部門對科研經(jīng)費(fèi)如何進(jìn)行內(nèi)控管理成為高校經(jīng)濟(jì)管理工作中關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義

內(nèi)部會計(jì)控制是指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制是高校財(cái)務(wù)管理的形式，它融入了高校財(cái)務(wù)管理的全過程。

2012年11月29日，為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉的通知》（以下簡稱“《規(guī)范》”）（財(cái)會〔2012〕21號）。《規(guī)范》根據(jù)行政事業(yè)單位的工作范圍、工作性質(zhì)和任務(wù)特點(diǎn)，建立起了一整套行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)，從組織和制度上對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)實(shí)行內(nèi)部控制，內(nèi)控對象集中在預(yù)算控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制等控制活動上，同時(shí)注重運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估，注重對內(nèi)控的評價(jià)與監(jiān)督，以保證內(nèi)控的有效運(yùn)行。可見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

建立健全科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高校貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、《規(guī)范》及各類科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全、完整，防止科技舞弊行為發(fā)生的重要基礎(chǔ)，也是強(qiáng)化高校內(nèi)部管理，確保科研目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的重要措施。依據(jù)《規(guī)范》，建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對于有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保證會計(jì)工作和科研經(jīng)濟(jì)管理工作規(guī)范、有序運(yùn)行，提高會計(jì)信息質(zhì)量有著重要的作用和積極意義。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

從近年來科研項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)驗(yàn)收及科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)的情況來看，高校科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過程中存在著諸多問題，盡管產(chǎn)生的原因頗多，但歸根結(jié)底在于內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)的失控，缺少監(jiān)督體系，內(nèi)控管理存在缺陷。當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善

一是高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度僵化和滯后，尚未形成系統(tǒng)的體系，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督不完善。二是對科研經(jīng)費(fèi)的開支缺乏有效的管理，內(nèi)控制度執(zhí)行不力，內(nèi)控目標(biāo)不明確，科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷“虛報(bào)虛列”比比皆是。三是內(nèi)控手段簡單，信息溝通不暢，效益低下。

2、預(yù)算缺乏科學(xué)、合理性

一是科研活動本身是一項(xiàng)探索創(chuàng)新性的工作且周期長，存在很多不確定性因素，很難將科研活動中的各種開支預(yù)算得十分準(zhǔn)確。二是科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人僅是某一科技領(lǐng)域的專家，缺乏相關(guān)科研項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法和必要的財(cái)務(wù)常識，由此導(dǎo)致科研預(yù)算的編制不夠科學(xué)、合理。

3、科研項(xiàng)目成本核算不規(guī)范

一直以來，高校科研經(jīng)費(fèi)的成本核算管理意識薄弱，對科研項(xiàng)目的成本要素不能可靠計(jì)量，合理分配，成本核算采用簡單的按比例提取“管理費(fèi)”的辦法，管理費(fèi)實(shí)行總額控制，比例從1%到8%超額累退，實(shí)際允許提取的管理費(fèi)僅占經(jīng)費(fèi)總額的3.8%，遠(yuǎn)低于實(shí)際發(fā)生的間接費(fèi)用（主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及績效支出等），大部分間接費(fèi)用只能由高校補(bǔ)貼，這在很大程度上加重了高校的財(cái)政負(fù)擔(dān)。

4、支出隨意性大

專款專用、節(jié)儉高效應(yīng)該是科研經(jīng)費(fèi)使用所遵循的基本原則，而實(shí)際操作中卻不同程度地存在著對科研經(jīng)費(fèi)的錯用和濫用，以及用于與科研無關(guān)的非科研支出的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。

5、內(nèi)部審計(jì)的缺失

高校雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但未能充分發(fā)揮其在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督與信息反饋?zhàn)饔茫械纳踔列瓮撛O(shè)。高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理處于監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)重缺失的高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。

6、缺乏內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

大部分高校尚未建立科研經(jīng)費(fèi)績效考核制度，缺少科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行效果的評價(jià)指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)或評價(jià)指標(biāo)過分推崇量化，科研經(jīng)費(fèi)評價(jià)制度缺少公正合理的程序，降低了科研經(jīng)費(fèi)的使用效果。

三、完善高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對策

如何做好高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，需要考慮科研業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程的銜接、內(nèi)部控制的節(jié)點(diǎn)、授權(quán)、不相容業(yè)務(wù)的監(jiān)督等，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵是在有效性和嚴(yán)密性之間找到一個平衡點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)思想應(yīng)為：保證預(yù)算、費(fèi)用統(tǒng)籌、統(tǒng)一規(guī)范、分類管理；具體路徑是：建立健全制度，強(qiáng)化預(yù)算，規(guī)范支出并推動全成本核算；同時(shí)，加大監(jiān)督約束與績效考核，以實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)有效價(jià)值的最大化。

1、健全制度――財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范

財(cái)政部、教育部、科技部等有關(guān)部委對各類縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)制定了具體的管理辦法，但這些辦法是全國統(tǒng)一的，沒有考慮到高校的具體情況，各經(jīng)費(fèi)管理的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)以及結(jié)余規(guī)定是不同的，同時(shí)，國家對橫向科研經(jīng)費(fèi)至今沒有制定具體的、專門的管理辦法。高校科研經(jīng)費(fèi)管理的一個難點(diǎn)就是在現(xiàn)有制度下進(jìn)行“適度”的財(cái)務(wù)管理。此外，在建立高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，還須注重考慮所建立制度的“可操作性”。在制度體系上要明確以下內(nèi)容：一是結(jié)合高校自身特點(diǎn)，完善組織結(jié)構(gòu)，明確決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層的職責(zé)權(quán)限。二是對各類經(jīng)費(fèi)按其來源性質(zhì)進(jìn)行分類管理。三是明確科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制管理與審核流程，由此明確經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算書在經(jīng)費(fèi)使用、支出管理、財(cái)務(wù)決算等方面的依據(jù)作用。四是明確重要支出的審查審批機(jī)制，并落實(shí)經(jīng)費(fèi)支出審核以批復(fù)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算書及項(xiàng)目合同為第一依據(jù)，以專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法所規(guī)定的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)作為第二依據(jù)，國家財(cái)經(jīng)法規(guī)為核算的第三依據(jù)，禁止無明細(xì)的無序報(bào)銷。五是依照專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定進(jìn)行成本計(jì)列，充分發(fā)揮成本核算管理手段，保證高校攤銷資源消耗等公共費(fèi)用的權(quán)益。六是健全和完善財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制的依據(jù)、責(zé)任和審簽機(jī)制，明確結(jié)題結(jié)算流程。七是貫徹國有資產(chǎn)管理規(guī)定，完善資產(chǎn)申報(bào)、審查審批備案機(jī)制和科技成果管理。

2、強(qiáng)化預(yù)算――財(cái)務(wù)內(nèi)控核心

預(yù)算控制是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。從預(yù)算的審核、執(zhí)行到控制，無論哪一步驟都必須嚴(yán)格管理。一是預(yù)算是剛性的，一經(jīng)批準(zhǔn)如同制度，不得隨意變更，因此要從思想上牢固樹立預(yù)算意識。二是財(cái)務(wù)部門在執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)可以成立專門的科研管理崗位，會同課題組對科研項(xiàng)目從立項(xiàng)審核到結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收進(jìn)行系統(tǒng)管理，對科研過程進(jìn)行全程跟蹤。三是科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算環(huán)節(jié)的控制應(yīng)包括四個方面：根據(jù)任務(wù)編制預(yù)算、細(xì)化預(yù)算；預(yù)算方案應(yīng)經(jīng)高校科技、財(cái)務(wù)部門審核，主管科技的副校長審批，重大科研項(xiàng)目交學(xué)校預(yù)算管理委員會（或?qū)W術(shù)委員會等類似機(jī)構(gòu)）進(jìn)行審批，審批后上報(bào)項(xiàng)目主管部門，審批時(shí)應(yīng)對科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性和可行性進(jìn)行充分論證；預(yù)算編制與預(yù)算審批應(yīng)職責(zé)分離；經(jīng)批復(fù)的預(yù)算書將作為核算科研經(jīng)費(fèi)的重要依據(jù)。四是采用專用的科研經(jīng)費(fèi)管理軟件將會計(jì)科目與科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目進(jìn)行綁定，實(shí)現(xiàn)科研支出的規(guī)范化控制。同時(shí)，借助會計(jì)核算軟件及財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)時(shí)反映科研經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)預(yù)算的收支結(jié)余情況，指引項(xiàng)目負(fù)責(zé)人合理支出經(jīng)費(fèi)，最終實(shí)現(xiàn)將科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷ζ湄?cái)務(wù)管理的過程控制。

3、推動全成本核算――財(cái)務(wù)內(nèi)控革新焦點(diǎn)

全成本核算的基本原理為：首先將資源項(xiàng)目（成本費(fèi)用）按資源動因分?jǐn)偟阶鳂I(yè)中心（科研活動等），然后將作業(yè)中心歸集的成本費(fèi)用按照作業(yè)動因分?jǐn)偟匠杀緦ο螅蒲许?xiàng)目）。資源項(xiàng)目（成本費(fèi)用）歸集的最終目標(biāo)是成本項(xiàng)目（科研項(xiàng)目）。全成本核算將高校對科研項(xiàng)目在人力、資源、硬件等方面的投入，以價(jià)值的形式體現(xiàn)在科研項(xiàng)目的成本中，科學(xué)地豐富了科研項(xiàng)目成本的涵義，有利于實(shí)施科研項(xiàng)目動態(tài)的成本控制，能為高校管理者在宏觀上的學(xué)校發(fā)展規(guī)劃和科研活動規(guī)劃提供依據(jù)。

2013年12月出臺的《高校會計(jì)制度》（財(cái)會〔2013〕30號）建立了適應(yīng)科研間接成本補(bǔ)償機(jī)制的會計(jì)核算體系，強(qiáng)化了經(jīng)費(fèi)使用的全過程監(jiān)管。此次基于科研間接成本補(bǔ)償機(jī)制的會計(jì)核算改革是高校科研經(jīng)費(fèi)管理改革的重要內(nèi)容，具有長遠(yuǎn)意義。

為了與高校科研間接成本補(bǔ)償機(jī)制改革相匹配，會計(jì)核算改革需進(jìn)一步推進(jìn)。一是以高校科研間接成本核算為基礎(chǔ)，以修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算依據(jù)，確定相對科學(xué)的間接成本補(bǔ)償比例。二是應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理和會計(jì)核算工作，采取合理的三級分配方式，匹配科研經(jīng)費(fèi)三級管理責(zé)任主體的責(zé)權(quán)利關(guān)系，統(tǒng)籌安排教學(xué)和科研資源，達(dá)到教學(xué)與科研相長，實(shí)現(xiàn)高效配置高校科研資源。三是考慮運(yùn)用作業(yè)成本法，按照作業(yè)動因?qū)﹂g接費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)的分配，確立相對合理的間接成本補(bǔ)償比例。四是全成本核算應(yīng)貫穿成本的事前控制、過程控制與事后控制全過程，構(gòu)筑高效的成本管理機(jī)制。

4、規(guī)范開支――財(cái)務(wù)內(nèi)控工作基礎(chǔ)

一是依據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化》要求，強(qiáng)化財(cái)務(wù)不相容職務(wù)的分離，落實(shí)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的輪崗制度，梳理各崗位設(shè)置的合理性，提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)作的效率。二是在日常賬務(wù)處理中，不斷完善會計(jì)科目，實(shí)現(xiàn)會計(jì)業(yè)務(wù)核算和科研經(jīng)費(fèi)指標(biāo)的一一對應(yīng)控制。三是嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的支出審批管理，經(jīng)費(fèi)經(jīng)辦、審批和記錄職責(zé)分離。對科研經(jīng)費(fèi)中每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得的資料憑證進(jìn)行核對，保證賬賬、賬證、賬實(shí)相符，避免差錯和舞弊的發(fā)生，保證會計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性。四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，促使財(cái)務(wù)人員在精通會計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)亦對各種不同來源的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和經(jīng)費(fèi)預(yù)算有所了解，在履行財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)時(shí)，不只審核票據(jù)本身的真實(shí)性、合法性，還須對不符合預(yù)算的支出有一定的鑒別力。

5、加大內(nèi)審約束――財(cái)務(wù)內(nèi)控效能保障

加大內(nèi)部審計(jì)約束力、發(fā)揮內(nèi)審職能是規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)的使用，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益的需要。高校審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)以經(jīng)費(fèi)預(yù)算、到賬、使用和結(jié)算為主線，跟蹤項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、研究、結(jié)題的全過程。一是主動深入科研和財(cái)務(wù)管理部門了解科研經(jīng)費(fèi)管理使用的基本情況，督促其制定合理完善的制度法規(guī)。二是經(jīng)費(fèi)審計(jì)不應(yīng)該是一次性的，而應(yīng)貫穿整個項(xiàng)目實(shí)施全過程，針對每個環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)，以核查經(jīng)費(fèi)開支不合理、管理不規(guī)范為審計(jì)重點(diǎn)，做好科研經(jīng)費(fèi)的抽檢、審計(jì)工作，對于數(shù)額巨大的科研項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象及時(shí)糾正，對于違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處罰，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理的約束力。三是利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)手段來健全自身的監(jiān)督審計(jì)機(jī)制。完善科技、財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)科技項(xiàng)目、經(jīng)費(fèi)收支和資產(chǎn)管理一體化管理，解決對科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督環(huán)節(jié)中各相關(guān)部門之間的銜接不暢、信息不通、監(jiān)督失控等問題，確保科研資金安全、合理使用。四是從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性的角度對科研經(jīng)費(fèi)的使用提出建設(shè)性的意見或建議，促進(jìn)規(guī)范使用與管理科研經(jīng)費(fèi)，從而提高科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理水平。

6、績效考核――財(cái)務(wù)內(nèi)控長效機(jī)制與最終目標(biāo)

教育部、財(cái)政部聯(lián)合《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》要求：“各高校要逐步建立科研經(jīng)費(fèi)使用的績效考核制度，完善科研項(xiàng)目的績效考評機(jī)制，對科研項(xiàng)目所取得的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核和評價(jià)，提高項(xiàng)目管理水平和資金使用效益。”科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)績效評價(jià)是高校財(cái)務(wù)管理精細(xì)化內(nèi)容之一，建立科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)績效評價(jià)體系包括指標(biāo)體系、評級原則與標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)方法與手段等，通過經(jīng)費(fèi)計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)供應(yīng)、支出管理、經(jīng)費(fèi)結(jié)算、財(cái)經(jīng)秩序和經(jīng)費(fèi)成果六大指標(biāo)，對科研項(xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)效益（包括財(cái)務(wù)效率、財(cái)務(wù)效益及效果）與社會效益進(jìn)行考核與評價(jià)，提高高校財(cái)務(wù)管理水平和科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。一是將評價(jià)結(jié)果作為改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理和以后項(xiàng)目申報(bào)評審的依據(jù)。二是針對科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬的行為制定校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途，從管理過程上減少科研經(jīng)費(fèi)的損耗，杜絕科研資產(chǎn)的流失。三是需考慮科研經(jīng)費(fèi)管理的長效機(jī)制，建立科研基金，為科研成果的轉(zhuǎn)化提供資金支持。四是從間接成本補(bǔ)償中提取績效支出，激勵科研及相關(guān)人員的積極性，深化高校人事分配制度改革，防止違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律等行為發(fā)生。

四、結(jié)語

高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不僅是財(cái)務(wù)工作者不容忽視的責(zé)任，還需要各方面的共同努力，協(xié)調(diào)配合。同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制又是一個動態(tài)的管理過程，需要不斷地完善與改進(jìn)。隨著時(shí)代的不斷變化，高校財(cái)務(wù)管理應(yīng)立足于高校科研事業(yè)的發(fā)展變化，及時(shí)完善內(nèi)部控制建設(shè)，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

（注：本論文為2013年廣東海洋大學(xué)反腐倡廉建設(shè)理論和實(shí)踐研究專項(xiàng)課題的階段性成果（項(xiàng)目號：GDOUJW201303）；課題組成員：溫曉云、陳成、鄭永祥、李文春、陳清毫。）

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[4] 周燕、翟亞軍、鄭曉齊：我國高校科研經(jīng)費(fèi)管理的對策研究[J].北京科技大學(xué)學(xué)報(bào)（社會科學(xué)版），2010（1）.