實物資產管理辦法范文

導語：如何才能寫好一篇實物資產管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、固定資產的管理

凡購單價在元以上，使用年限超過一年的物資應列入固定資產管理范圍。無論什么經費渠道購買或其它單位贈送的均必須在行政處總務上登記入帳。具體程序是：需購買固定資產的處室，首先要編報購買計劃或口頭匯報，征得有關領導同意后，由總務代購，金額在元以下的，由分管副主任簽字，元以上的由辦公室主任簽字，使用人或處室經辦人在總務保管處登記入帳，保管員在發票上簽驗收人，財會上才能報銷。

二、物資的管理版權所有

購買金額在元以上的大宗物資，如成批購進或印刷的各類辦公用筆、墨、紙、稿箋、信封等，由總務根據財力按工作的使用情況和需要購進或印刷，購進或印刷后，保管員應按類別、品名分別將單價、數量登記入帳。在發票簽收報銷時，按財務制度審批報銷。發出時分處室、單位按類別、數量登記。保管員要經常檢查庫存情況，做到堆放整齊、干凈、無霉爛、變質。本著先購進的先發，后購的后發。按季清理，半年盤存，做到帳物相符，家底清、不浪費。對其它單位贈送的貴重物品和購買的酒類物資，一般不作為辦公用品發放。因工作特殊需要，如接待、送禮等，須經分管副主任或辦公室主任批準后才能發放。具體程序：由經辦人寫明事由，經分管副主任或辦公室主任審簽后，保管才能發放。

三、日常辦公用品的領用

．圓珠筆、墨水、稿箋的領用，各處室要根據工作的需要和使用情況，本著既不浪費，又方便工作可在保管室領用。

．筆記本的領用，辦公室的職工一年按個領用特殊工作例外，鋼筆、記算器、文具盒、茶杯、水桶、盆子、電風扇、電話機、凳子以舊壞換新。

．毛巾一年可領用一張駕駛員例外；辦公室公用肥皂半年一塊。

．計算機消耗材料的購買，各處室應根據工作的實際先報購買計劃，價值在元以內的報行政處審核，元以上的報分管副主任審核同意后，才能購買。

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關鍵詞：國有資產；科學管理效益；內部控制；厲行節約

中圖分類號：F123.7文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2011）12-0300-02

近年來，國家對事業單位國有資產投入不斷增加，資產存量不斷攀升，加強事業單位國有資產管理工作越發重要。基層中央級科學事業單位國有資產管理是國有資產管理重要組成部分。如何提高基層事業單位國有資產科學管理水平，是事業單位國有資產管理的重要方面。本文以中央級科學事業單位國有資產特別是實物資產管理實踐為平臺，闡釋基層單位國有資產管理中遇到的現實問題，提出加強基層事業單位國有資產內部控制，科學管理，促進事業單位國有資產管理水平的建議。

一、科學事業單位國有資產管理實踐

國有資產主要指行政事業單位占有且使用的資產，在法律上將其確認為國家所有的貨幣計量的經濟資源總和。國有資產包括流動資產以及對外投資、固定資產等非流動資產。對于中央級科學事業單位國有資產管理而言，固定資產等實物資產占資產總量比例大，是管理重點。

近年國家陸續出臺了《事業單位國有資產管理暫行辦法》等國有資產管理政策文件，各行業部門也相應制定相關配套的管理辦法，是基層事業單位國有資產管理的政策依據。而國有資產管理是一項系統工程，基層事業單位國有資產管理實踐工作中，除了財經政策的宏觀管理外，更重要的是，從預算管理、財務核算、采購及后續實物管理等環節加強內控，不同部門相互配合協作，才能促進基層單位國有資產預算合理、購置規范、高效使用。

(一)加強科學編制預算。對于中央級科學事業單位而言，預算是整個單位經濟管理的起點，是資產取得資金渠道的起點，因此，科學編制預算，爭取財政支持是預算管理的重點。加強資本性支出預算編制。作為中央級科學事業單位，在編制資本性支出預算，考慮單位的資產存量，計劃下一預算年度主要科研工作任務，匡算主要的項目經費總量和投入的儀器設備情況，同時結合新增人員、儀器設備的更新換代、維修維護等因素，測算新增儀器設備資本預算；結合通用設備和專用設備，分解到基本支出和項目支出。

(二)加強資產內控管理。加強內控，能夠促進各項管理工作水平。在實物資產管理采購、核算、驗收及后續管理環節，主要從內控制度建設、職能部門協作和資產信息系統三方面加強管理。

1.內控制度建設。《孟子?離婁上》：“離婁之明，公輸子之巧，不以規矩，不成方圓” 。內控管理必須建立良好的內部制度，單位應用制度管人管物。建立資產內控制度，需要從單位發展實際出發，立足科研單位事業發展重點，結合單位不同發展階段和規劃，確定單位內部資產審批、采購驗收、報廢處置等環節的管理辦法。內部制度執行是制度建設的核心內容，制度的有效性是制度建設的關鍵。制度制定考慮單位部門設置和管理人員數量，不能生搬硬套，否則內控制度不能盡其所能。

2.職能部門協作。國有資產管理內部控制的良好執行，需要單位全員參與。單位內部相關職能部門在職責權限上清晰，職能內部不同崗位工作人員職責明確，保證內部牽制在不同部門、不同崗位上貫徹執行。同時明確單位主管經濟領導負責協調國有資產內部管理部門工作，是國有資產管理內部控制的關鍵。國有資產內部控制管理可以促進資產購置效率，使得實物資產迅速投入到科研工作中，這樣延長了資產實際使用期限，也是物盡其有，避免浪費的表現；同時使得資產管理整個過程做到有效監管。

3.資產信息系統。信息系統作為內控的重要組成部分，也是內部控制的重要手段。良好的國有資產管理信息系統，不僅可以提高資產管理效率，還可以減少人為因素，保證資產管理數量和質量信息完整有效。盡管各類資產管理信息系統設計不同，但從內容角度，資產管理信息系統控制主要包括財務核算模塊和固定資產模塊兩部分，其中財務模塊主要依靠財務會計核算系統，作為資產管理在價值形態上與會計核算銜接，同時作為除固定資產外其他國有資產數據信息的載體；而固定資產模塊管理重點是準確錄入基礎數據信息。現行固定資產分類采用國家通用標準，資產內控管理中應結合單位資產結構特點選擇良好資產歸類，這樣既保證對外各類報表的銜接，又可以做到內部資產管理配置計劃的制定。運行良好資產管理信息系統，可以促進資產管理與預算和財務管理有機結合，可以更好利用資產使用周期，加強資產資源利用最大化，提高國有實物資產監管效果，提高資產管理質量和效率。

(三)加強實物使用管理。實物資產特別是儀器設備資產是中央級科學事業單位國有資產的核心資產。不同性質國有資產，管理特點也不同。實物資產作為是國有資產管理的重點，其主要特征是實物形態突出，保證其價值形態和實物形態的統一管理外，應側重于實物形態的流程管理。

1.實物使用管理。在價值形態上，實物資產在價值確認、計量上具有其他資產的一般特性。但在實物管理上更具特色。通常所說的國有資產流失包括實物資產管理不嚴造成的浪費。因此，在日常管理實踐中，應加強重要耗材物資、儀器設備等實物資產的驗收環節和日后資產使用環節的監管。在實物驗收內控環節，注重管理與技術結合，嚴控數量清點和技術驗證報告；在資產使用環節，加強日常儀器設備使用記錄、維護維修等運行管理，提高實物資產質量，引入ISO9001質量管理體系，保證科研儀器設備工作運行質量，發揮實物資產使用效益。

2.資產清查工作。資產清查是保證資產完整，防止國有資產流失，保證價值和實物形態協調管理的有效措施。每年必須進行一次單位國有資產清查，清查范圍包括單位所有的資產，確定資產控制重點。重點是流動資產中現金、銀行存款等貨幣資金資產的賬實相符；對外投資的資產安全；固定資產除了年底決算前的資產清查外，還可以結合單位發展情況，實施不定期的資產清查，檢查設備的運行情況，保證資產完整，掌握資產使用效率效果，實施資產共享原則，保證資產高效運行。提高實物資產使用質量，促進科研工作質量，才能凸顯資產使用質量效益，物盡其用；嚴格執行定期資產清查是基層單位厲行節約有效途徑之一。

二、國有資產管理實踐存在問題

盡管基層事業單位嚴格管理，對于中央級事業單位，受國家整體經濟形勢國家財政政策等外界因素影響更大，往往外部政策環境決定其國有資產規模，影響資產管理模式的變化。

(一)資本預算不完善。基層單位部門預算中主要包括以基本預算和項目預算為主要內容，涵蓋了政府采購內容。資本預算未納入部門預算中，盡管目前的部門預算涵蓋公共項目支出，中央級科學事業單位往往在專項項目預算下達后，才能確定儀器設備等資本支出總量。同時，資產定額預算還尚未健全。

(二)資本投入不持續。上溯上世紀八十年代至今，從財政對中央級科學事業單位資本投入看，大量財政資本支出資金周期為十年，因此造成了當時部分行業事業單位儀器設備的發展。由于缺乏進口先進設備資金，影響了行業專用設備的研制和開發。

(三)配置監管不到位。配置上，尚未建立完善的科學配置體系。對于不同行業的事業單位，缺乏公平公正透明的配置標準和體系。監管上，國家主要從預算上進行購置控制，從審計監督上加強采購資金管理，但國有資產日常使用管理上缺乏監管，造成重立項申請預算、重資金專項使用、輕國有資產有效使用的現象。

(四)信息管理需完善。近期國家財政通過“國有資產報表”系統促進了事業單位國有資產的信息管理，集中和統一了信息來源。在實際運用國有管理系統工作中，報表系統主要考慮了國家財政需要，沒有良好結合各行業部門各自的行業管理系統。僅僅與決算報表相結合，與預算管理缺乏銜接。在共享共用上，科技部的大型設備信息基礎平臺，在科技事業領域開展了設備共享共用的基礎工作，但實際操作上還需加強。

三、加強國有資產科學管理建議

加強行政事業單位國有資產高效管理，提高國有資產購置效率、使用效果，可以促進國有資產效益，實質上達到國有資產保值增值管理效益，貫徹了厲行節約，科學發展要求。結合中央級事業單位國有資產實踐和問題分析，現從資產預算管理、科學配置、自主研發、實證研究等三方面提出建議。

(一)培育良好持續財政投入機制。國家建立長期投入機制，對于中央級科研事業單位，財政預算上完善資本預算，從各行業事業單位的不同特點建立良好資本預算機制，從預算源頭保證事業單位國有資產源泉，從而保證持續的國家財政投入，提高科研的后備力量，促進國家整體科研事業發展。

(二)建立適宜科學配置、監管和評價制度。配置上，對于基層單位，需要何種資產配置、如何配置，充分考慮單位的存量資產和履行工作職能等方面問題和要求，并對其進行科學匹配。對于匹配過程是一個編制增量預算的過程，通過良好的預算管理以保證資產管理，達到國有資產的合理配置，提高資產效率。監管上，建議出臺國有資產單位內部控制管理應用規范。國家不僅加強國有資產財政資金監管，同時應簡化行政部門間審批流程，加強對國有資產尤其是實物資產的監管，提高使用效率，促進使用效益。規范處置資產收入同時，加強處置資產的再利用，使其調撥入科研院校，供研究和觀摩使用。評價上，尚未出臺相關的國家政策。評價國有資產資金安全使用、特別是實物資產有效使用是國有資產管理重要環節。建議國家盡快建立國有資產特別是實物資產有效使用評價及獎懲措施，這樣可以擇優選取資產使用效率效果高的單位，提高財政資金有效使用。

(三)加強信息化建設和實證研究。針對當前事業單位信息系統發展情況，建立良好的信息管理系統包括實物形態和價值形態，涵蓋預算報批、財務核算確認、實物增加變動等綜合管理系統將是國有資產信息化管理的更高要求。同時，逐步建立國家國有資產共享共用信息管理系統。從實踐出發，組織行業專家調查研究，制定相關制度規范是建立具體管理方式有效辦法，同時也是建立信息管理系統的基礎。在國家管理層面，應加強分行業分層次進行研究，不僅頒發政策，更應建立制度和規范。國家相關行政部門，從實證研究出發，制定特色的行業事業單位國有資產管理辦法，指導建立行之有效的國有資產內控制度行業規范，有利于降低行政管理部門運行成本，厲行節約。

加強國有資產管理，創新管理思路，促進管理效率、效果和效益，能降低行政管理成本，是國有資產保值增值的內在要求，更是是厲行節約，科學發展的有效途徑。總之，事業單位國有資產的科學管理，必將推進建立節約型社會進程，必將推動各項事業長期科學發展。

參考文獻：

[1]財政部網站..

[2]修霄云.國有資產科學化管理的三點意見.政府采購信息報,.

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一、煤炭企業廢舊資產管理的現狀

很多煤炭企業在實物資產的管理上重“入口關”和“使用關”,輕“調劑關”和“處置關”,長期以來,廢舊資產的管理不被重視,隨意存放,丟失浪費,以及處置過程中的自行變賣、價格低廉、暗箱操作、缺乏監督等現象普遍存在。

(一)實物資產管理與財務核算脫節,賬實存在差異

隨著企業財務集中一貫制管理模式的推進,很多煤炭企業都對財務實行統一集中管理,原先各個部門、分廠的財務人員統一歸入專門的財務核算部門,整個企業的財務核算都由財務部門進行。這種管理模式有效地加強了公司最高層對各部門、分廠的財務監控,實現了財務管理的集中一貫。但同時也產生了新的弊端――實物資產管理與財務核算脫節,特別是在固定資產管理環節。在原先的財務核算模式下,固定資產實物管理部門設有專職財務核算人員,財務核算人員也作為固定資產管理人員之一。固定資產采購、調撥、報廢等實物管理和賬務核算都在一個部門進行,固定資產實物的變化可以及時在賬務上反映。實行財務統一核算后,固定資產財務人員不再屬于固定資產管理部門,而是歸入財務部門,財務人員只負責賬務的核算。而煤炭企業固定資產規模大,數量多、金額大,一般按資產類型分口管理,如機電科、設備科、房產科、綜機科、通風科、車隊、辦公室、企管科、材料科等,財務部門有一套賬,而實物管理部門也有一套賬,財務部門關注的重點是金額,而實物管理部門關注的重點是數量,由于雙方不溝通、不核對,造成了賬實存在差異。如資產在增加時,數量為一批,可能有幾百個,財務入賬時就按數量“一”入賬,這就與實際相差甚遠;再比如報廢的資產,財務賬面核銷了,而實物臺賬沒有核銷,如果長期不對賬,差額就會越來越大,以后就是想查找原因也很困難。通過近幾年的資產清查,我們發現不少煤炭企業不同程度的存在實物資產賬實不符,有金額不符的,有數量不符的,有名稱不符的,有規格型號不符。

(二)實物資產報廢制度不完善

一項實物資產從采購進來,調撥使用,再到最后的報廢,一般都經過這樣一套環節才算正式退出企業的生產經營。很多單位對實物資產采購、調撥、使用等環節都建立了完善的管理制度,但卻往往忽略了實物資產的報廢管理,不少人認為報廢的實物資產其價值已在使用中消耗,本身已無多大價值,不是管理的重點。財務部門不建立報廢資產的明細賬,報廢后就按財務賬面價值核銷了,實物管理部門沒有專人負責報廢資產的管理,報廢后的資產沒有臺賬單獨記錄,不集中回收管理,隨意堆放,任憑風吹雨淋,腐爛銹蝕,這樣的后果一是可能會形成安全隱患;二是可能會造成資產的流失。

(三)廢舊資產的處置不規范

由于管賬的與管實物的人員相分離,不少單位在固定資產報廢后沒有專人負責,財務人員認為反正財務賬面已經核銷了,怎么處置那是固定資產管理部門的事情;則固定資產管理部門認為反正也沒有賬了,想怎么處置就怎么處置,這樣在廢舊資產處置過程中造成了暗箱操作,低價賤賣。由于廢舊物資的市場不像產成品市場那樣存在完全競爭的市場,其銷售價格沒有一個客觀的參考標準。很多廢舊物資的購買單位都為個體私營的物資回收公司,這些回收公司為了低價得到廢舊物資,可能就會千方百計拉攏腐蝕企業相關人員。再加上這些單位在廢舊資產處置上內部控制薄弱,缺少相關的相互牽制制度,很容易出現舞弊,最終造成企業資產流失。

二、加強廢舊資產管理的措施

針對以上問題,煤炭企業如何加強廢舊資產管理,完善制度是關鍵,落實責任是核心,強化監督是手段。依筆者之見,煤炭企業可以從以下幾個方面入手,加強廢舊資產的管理。

(一)完善廢舊資產管理制度

管理的完善首先要有制度的完善。因此,完善的廢舊資產管理制度是加強管理的關鍵。一項實物資產的報廢需要一定的程序,在這套程序中必須要有相互牽制和管理層的監督。煤炭企業應該結合自身的實際情況,在充分調查研究的基礎上,建立廢舊資產管理制度,真正做到廢舊資產處置凡事有章可依,凡事有人負責,凡事有人監督,明確各部門的職責分工。管理制度要設計操作流程,明確實施細則,從廢舊資產的申請、鑒定、驗收、審批、招標、處置、收款、監督各個環節都要有可操作性,對廢舊資產實行動態管理,建立各環節責任制,落實獎罰措施,把廢舊資產管理目標與個人業績掛鉤,提高職工參與廢舊資產管理的積極性。

(二)明確分工,落實責任

廢舊資產處置不是企業一個部門的事情,最起碼要有實物管理部門、財務部門、監察審計部門的參與。資產使用單位是廢舊資產的直接管理部門,定期對資產進行核查,每年年末對符合報廢條件的固定資產提出報廢申請,經企業相關主管部門審批后,對報廢的資產進行回收,集中管理,并登記臺賬,在保管期間要保證廢舊資產的完整,在處置之前不得私自拆卸設備。報廢設備需要處置時,按照授權向主管部門提出申請,經相關部門鑒定后方可處置。財務部門是廢舊資產的價值管理部門,對每年報廢的設備登記臺賬,每處置一筆,核銷一筆,定期與實物管理部門對賬,保證賬賬一致。

(三)加強審計監督,確保處置過程合規合法

一是要加強過程監督,注重資產處置過程的規范化,著重做好招標前準備和招標全過程監督;二是加強群眾監督,廢舊資產處置是一個敏感的話題,要定期把廢舊資產的處置去向和處置價格在廠務公開欄公開,自覺接受群眾監督,以增強廢舊資產處置工作的透明度;三是定期或不定期對廢舊資產處置過程進行檢查,發現問題及時處理,凡是私自處置行為的,一定要追究相關人員的責任。

三、煤炭企業加強廢舊資產管理的成功經驗

筆者所在的中平能化集團在廢舊資產管理上做了許多探索和改革,積累了一定的經驗。

中平能化集團在2006的下發《設備報廢及閑置資產調撥管理辦法》的基礎上,2008年又下發了《廢舊資產管理辦法》。辦法對資產處置業務流程進行了明確規定,從資料申報、現場驗收、評估鑒定、價格確定、處置方式、修復跟蹤、復新驗收、內部定價、銷售管理等都有專人負責。辦法規定了廢舊資產要嚴過“五關”才能處理。一是技術鑒定關,資產使用單位的實物管理、工程管理、技術部門負責對廢舊資產的鑒定工作;二是報廢驗審關,基層單位按照有關規定填寫處置審批表,上報集團公司資產主管部門,資產主管部門組織相關技術專家和管理人員對基層單位申請情況時行審驗;三是處置會簽關,由集團資產主管部門提出報廢技術鑒定和處置意見,經技術部門、財務部門、審計部門審核會簽后,報公司主管領導批準后執行;四是招標競價關,按照公開拍賣、競價中標的方式,出售給有資質的廢舊物資回收公司;五是監督檢驗關。紀檢審計部門對廢舊資產全過程序進行監督檢查,定期向職工公布資產處置情況,接受職工群眾的監督。五道關,關關把住廢舊資產處置的關鍵節點,紀檢監察部門和黨風廉政監督員對操作全程監督,確保廢舊資產處置程序合規合法。

為加強廢舊資產管理,中平能化集團2008年8月新組建的資產運營處作為廢舊資產的綜合管理部門,認真執行集團公司文件規定,當好廢舊資產的管家,短短半年共組織廢舊資產鑒定20余次,鑒定資產21676臺次,資產原值5720萬元,資產余值420萬元,處置收入近1280萬元,增值860萬元;2009年資產處置增置收入近3000萬元,增值1300萬元。充分發揮了閑置資產的經濟效益,最大限度的盤活了存量資產,杜絕了國有資產流失,確保了國有資產的完整和保值增值。

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Abstract: This paper analyzes the issues of current hospital fixed asset management, puts forward the corresponding measures for improvement, such as intensifying management awareness, strengthening the construction of management team, setting up and perfecting the fixed assets management system, strengthening the use of asset management and construction of internal processes and other aspects, to perfect the hospital fixed asset management, improve the efficiency of fixed assets management, and provide a solid material foundation for hospital''s development.

關鍵詞： 醫院固定資產管理；問題；措施

Key words: hospital fixed assets management；problem；measures

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）03-0091-02

0 引言

醫院的固定資產是國家的財產，是醫院所擁有和控制的、能給醫院帶來社會與經濟效益的，是開展各項醫療、科研、教學及其他業務，保障人民健康、發展衛生事業的重要經濟資源。

1 醫院固定資產管理中存在的問題

1.1 固定資產管理意識淡薄。醫院資產管理理念上存在一定的缺陷，存在重使用，輕管理、重實物，輕基礎臺帳、重當前資產管理忽視資產永續管理。可以概括的說“忽視了實物資產背后的管理”。近幾來通過對醫院固定資產進行全面的盤點清理，醫院的固定資產管理得到進一步的規范，但長期以來形成的醫院固定資產管理意識淡薄的情況并未完全改觀。由于思想認識不夠以至于責任心不強，部分使用科室資產管理臺帳不清，對資產的轉移、減少未主動到相關資產管理部門辦理調撥、減少、報廢程序。

1.2 固定資產管理全員重視不夠。固定資產的管理是全員的管理，許多職工認為資產管理事不關己，高高掛起，各分類資產管理部門雖然有人在做資產管理工作，但各部門領導更側重技術管理和服務意識，對資產管理的基礎數據和對臨床資產延伸管理工作力度不足，對于臨床的資產轉移和報廢監控力度較弱。也未能制定科室關于資產管理的科學流程。各科室雖然有人在做資產管理的具體工作，但投入的力量不足，各崗位沒有明確的崗位標準及考核機制。相當多的臨床科室認為自己科室使用的資產自己有處置權，在資產轉移時未能經過分類資產管理部門且未及時辦理資產轉移手續，未能保持與賬簿的一致性。且歷史上的離任審計未能與資產審計結合起來。相當多的臨床科室雖設有資產管理員，但沒有明確的崗位標準及考核機制。

1.3 固定資產盤點整理問題諸多，由于盤點范圍廣，戰線長，有漏盤的現象，資產轉移未辦手續的問題，資產報廢未履行程序，找不到實物等現象。資產盤點工作是資產管理工作的一個重要驗收手段，它強調及時性、準確性，然而，醫院的資產類別較多，分散極廣，以前盤點各分類資產管理部門投入的人力不足且未引起管理者的高度重視，而進入臨床科室盤點時有些臨床科室可能會遇到手術或者個別臨床科室不配合，盤點不一定扎實。盤點的結果我們不能夠確保做到帳實相符。

1.4 醫院固定資產管理中存在保管、維護不力,處置不規范。盤點時總有些科室會出現找不到設備的現象，不是別的科室借走了，就是設備科修理不好在設備科存放著，以致于實物跟帳總是不相符。另有些設備雖然填寫了固定資產報廢申請單，但未履行完程序就找不到實物，有些管理管理人員認為報廢單一填便可以隨意丟棄，以致于統一處置實物時找不到 “殘骸”。

1.5 對新投入使用的固定資產缺乏對設備效益的后評價進行跟蹤分析，特別是有些使用效益較差的設備，以致于造成醫院的投資無法回收，浪費了醫院的資源。

2 固定資產管理中的強化措施

我們總結了一些固定資產的管理經驗，并且也在踐行。在加強醫院固定資產管理上強化了以下的措施，并且取得了較好的效果。全院固定資產實行“統一管理，分級負責，責任到人”的管理責任制。財務部有固定資產總帳及明細帳，分類管理部門有分戶帳及卡，使用部門有帳、卡，并指定專人保管。固定資產原則上不得有庫存，更不允許購后閑置不用。

2.1 強化固定資產管理意識，建立健全了固定資產管理制度。醫院根據多年積累的資產管理經驗，借鑒了省級醫院的先進管理辦法，較全面地對醫院的資產管理制度進行修繕，出臺了我院的固定資產管理條例，并組織各實物資產部門的領導及兼職資產管理人員進行學習。本制度從固定資產的購入到最終的退出，資產的報廢處置及過程管理都有詳盡的流程，強化了固定資產管理意識。在平常的資產業務中自覺按照固定資產管理條例的相關規,定處理，充分調動資產管理人員的聰明才智，采取有力的措施加強固定資產管理，有效的加強了對固定資產的事前、事中及事后的控制，促使各使用科室提高固定資產使用效率，促進醫院衛生事業的健康發展，提高了設備的使用經濟效益和社會效益。

2.2 加強了固定資產管理隊伍培訓。對全院專兼職資產管理人員進行醫院固定資產管理制度培訓。固定資產管理條例已下發，但執行起來似乎對條例理解得不夠深入，辦理轉移、報廢的概念似乎不清楚，真正把這些管理理念貫徹下去，還需要資產管理人員不斷的宣傳，因此對各分類資產、各使用部門的管理人員進行培訓是必要的。挑選和培養一支作風踏實、責任心強、業務能力強、善于管理的固定資產兼職管理人員，加強對資產管理人員培訓工作的力度，各種專業設備在固定資產中的比重不斷增加,例如現在應用越來越廣泛的各類計算機網絡設備、專用醫療設備,管理中需要兼職資產管理人員具有較強的專業技能,以做好固定資產的核算與管理工作，提高對設備管理的重視程度，加強對設備的事中控制，及時了解每臺設備的使用情況，及時反饋信息。使固定資產管理水平得到不斷提升。成為一位名符其實的好管家。

2.3 加強對固定資產在使用過程的跟蹤維護，提高固定資產使用效率。醫院應加強宏觀調控、統一規劃、合理布局，打破部門之間的界限。根據實際工作的需要，科學合理地配備固定資產，充分利用現有的固定資產資源。實行跨科室使用，以免資源的閑置和浪費，建立合理的分配機制，鼓勵并帶動相關科室的業務發展。做到“誰使用誰負責誰分擔”的原則,加強固定資產維護和保養，切實保證固定資產的保值增值,使固定資產的維護管理常態化、制度化。設備管理部門對每臺專用設備建立維修使用臺賬，及時記載出現的故障，解決的辦法。通過資源的整合及合理調度，這樣既可以節約資金，又減少了固定資產重復購置和閑置浪費問題，有效地提高了固定資產使用效率。

2.4 統一了各實物資產管理部門的固定資產管理軟件，實現了總醫院固定資產管理史上歷史性的跨越。

根據對資產軟件的前期調研及各分類資產管理部門的綜合意見，資產管理部門組織相關部門經協商初步定下外購上海佳克軟件的固定資產管理系統。并多次組織了固定資產軟件的溝通會議,對此軟件的性能征集各實物資產管理部門的意見。對各分類資產管理部門已確認的設備分類、科室名單進行整理后，將數據通過網絡發到上海佳克軟件公司，啟用新的資產管理軟件。新軟件的實施理順了財務管理和實物管理的關系，彌補了財務管理的盲區，也有效地起到了彼此的監督作用，逐步實現了“賬、卡、物”相符的管理要求。完成了對資產從申購到報廢的全生命周期的系統管理。

2.5 資產管理和財務管理密不可分。在財務管理工作中，要求資產管理會計嚴格按照資產管理條例執行，對符合資產條件的要辦理固定資產驗收手續，財務上有相對獨立的資產管理軟件，每月要將財務軟件上的固定資產總賬與各個實物資產管理軟件上的總賬、明細賬進行核對，確保資產總賬與明細賬間，賬與賬之間，賬與實物之間達成一致。各相關資產管理部門、使用科室認真做好資產的日常增加、調撥、報廢等手續，各相關資產管理部門積極與財務對帳，做到總帳與明細帳一致。在財務管理中對更新的設備購置要實行實時跟蹤，已投入使用的設備督促各個使用科室辦理替換下來的資產報廢處理工作，并按照資產處置的審批程序處置,做到資產管理與財務管理緊密結合。

2.6 理順資產管理的內部流程，加強內部稽核。資產的管理是個比較細微的工作，每一項資產都需辦理完整的驗收程序，要輸機，要打條型碼，資產驗收后發票到財務還有一定的審批時間，這樣就會導致財務和資產管理部門入賬的時間差，通過多次溝通，制定流程，要求各實物資產管理部門一律以固定資產驗收單上的時間為準。每月固定資產會計建立核對機制，編制一份固定資產核對調節表，理順時間差帶來的資產核對不清的影響。每月資產會計對購入的設備錄入情況進行核對，發現問題及時糾正。強化了資產報廢的處置流程，加強內部稽核，每次的報廢都有紀委、審計部門參與內部控制，按照公開、公平、公正的方法對待報廢設備進行處置，在三家以上的競買中確定最高收購價，使資產的處置達到效益最大化。

2.7 加強全員資產管理理念。實行科主任負責制，并確立各部門的兼職資產管理人員，把資產管理納入醫院考核和負責人離任審計范圍，明確職責，落實責任。醫院固定資產管理工作是一項龐大的系統工程，醫院資產有數量巨大、分布廣、形成渠道多等特點。要做好這項工作，既需要領導的重視，也需要其他相關部門的配合與支持。要把醫院資產真正管理好，不是財務部門或某個科室所能獨立做到的，必須通過制度的不斷完善，加大宣傳力度，上下齊心，通力協作，才能最終把醫院的資產管理好，為醫院健康發展提供強有力的物資保障。

2.8 加大對固定資產投入使用效果的后評價工作。通過對設備進行成本效益分析，提高設備的經濟效益和社會效益，促使科室負責人對設備投資使用率加以重視，為日后新技術、新設備的購置提供更科學的依據。為醫院的資產管理發揮更大的作用。

參考文獻：

[1]李辰民.行政醫院國有資產管理辦法實施手冊[M].北京：北京科學技術出版社，2006.

篇5

公辦高校的主要的資金來源是財政撥款以及學費收入，對高校的固定資產進行有效管理是主要是為了保證國家財產安全，充分發揮其在高校發展中的作用。本文主要探討高校的固定資產存在的問題，并對高校資產管理提出了一些改進措施，有助于提高高校固定資產的使用效率并且健全固定資產管理。由于高校自行構建的固定資產主要是工程項目而工程項目核算比較特殊，需要聘請第三方機構完成工程完工鑒定、驗收等相關工作，所以本文主要是針對一般性實物資產，如外購物料用品、低值易耗品或外購的設備。

一、簡述目前高校的實物資產管理現狀

由于公辦學校資產與其他企業國有資產一樣存在所有者缺位問題，也就是說學校管理者只是資產管理人，而不是實際擁有人，所有權和管理權的分離，必然會有一些弊端，并且高校會計制度不要求固定資產進行折舊，也就不作為支出，無法反映管理資產的效率。學校領導只是國有資產的代管人，而且學校的考評不以資產的管理效率為依據，必然會造成資產的浪費。學校的普通教職工，會認為資產管理好壞與個人的關系不大，只要上好課即可，購買的設備儀器是否有長遠的收益，是否真的適用，幾乎不會去做認真的調研、評估，只要現在對自己有益就申請購買，甚至不喜歡也重新購買。對于領導來說，由于無法獲取充分的信息，只要教學部門有需要并且提出的理由充分就會同意購買。教職工對資產不愛惜，管理資產也缺乏責任感，形成資源浪費。

雖然大多數高校的資產采購經過招標采購，但也只是減少了采購過程中的舞弊，只是完善了購買的表面形式，資產是否值得購買沒有作充分的調研，后續的管理很難跟進，所以，僅僅從購買的形式上進行控制并不能從根本上改變資產的管理及利用效率。即使購買的資產經過了認真調研，財務部門也根據相關的票據入賬，以貨幣形式反映固定資產的規模。但是如果沒有完善的驗收監督機制，也許就真的只是憑票入庫，實物管理部門并沒有真正的看到實物，所以盡管從賬面上看實物與賬務是對應的，但是實際上實物是否與真實價值相符。

高校的固定資產一般都是財政資金形成，并且不提取折舊費分攤到各系部，加上沒有詳細的資產管理考核體系，使得資產的管理無法與績效考核相結合，造成資產使用效率不高，資源浪費現象嚴重。

二、高校實物資產管理存在的問題及原因

（一）高校資產購置未與單位存量資產相結合

一方面學校沒有明確資產配置比例和相關的標準，另一方面學校一般沒有對現有的資產進行定期有效的清查，并且沒有對多余、閑置資產進行統一調配使用，從而可能導致資產的重復購置，造成國家資源的浪費。比如有些部門為了完成項目購置大量設備，等到相關項目完成，就形成了閑置資產，而學校沒有進行存量控制，統一調配，必然會導致資產的使用效率。

（二）高校資產缺少對所購資產結構的判斷和項目投資回報的預測機制

高等學校購置實物資產，特別是設備相關固定資產，應該能夠為教學帶來相應收益，同時可以為社會帶來社會效益，但是我國的高校普遍的實物資產的購置嚴重脫離實際需求結構。購置資產前的研究并不是很充分，盲目購置，從而造成資金的缺乏，然后舉債完成項目，最后項目并不能產生實際效益，最終導致國有資產的流失。

（三）高等學校實物資產管理權責不明確

雖然許多高校在實物資產、尤其是固定資產購置方面有一套明確的流程，但可能會因各種原因，最后并沒有結合實際需要在預算的基礎上審批購置申請。即使采購階段沒有問題，但是開始使用后，相關的管理問題也就逐漸顯現出來。雖然是系部提出的購置需求，最后也落實到位，但資產管理的有效性及資產是否真的使用，沒有人進行監督，也沒有針對負責人的相應的考核，缺乏獎懲機制。這樣即使財務的賬面再清楚，還是無法扼制各系部盲目購置、重復購買的行為。

因為如果沒有相應的獎懲機制，也就無法對資產管理責任人形成約束，會造成其在責任崗位濫用權限、不作為，甚至進行舞弊。

（四）高等學校中的固定資產未進行有效盤點

高校的固定資產管理辦法中要求各單位進行定期盤點，但是由于高等學校缺乏有效的管理，缺乏主人翁意識，很少對固定資產定期盤點，即使有定期盤點，也只是走馬看花，資產使用過程中遇到的問題難以被發現，降低資產的管理效率。這樣就無法真實了解學校的資產狀況，影響資源的優化配置。如果沒有及時有效的盤點，各系部可能不按規定程序向上級主管部門進行審批，辦理報批手續進行固定資產的處置。

（五）高等學校財務處理

雖然高校會計制度規定高校可以結合內部成本費用管理的需要計提折舊，但是由于高校固定資產不會直接產生效益，另外固定資產的支出也在購買時根據收付實現制作事業支出處理，所以即使計提折舊也只是沖抵凈資產，而不是分期攤入各期成本支出，這樣也就無法反映固定資產的管理效率。

三、改進高等學校實物資產資產管理的措施

對于實物資產的申請購置可以根據圖1流程進行處理：

圖1資產購置流程圖

1、各系部根據實際需要提出申請并填寫申請表，使用部門資產負責人簽署意見。

2、資產管理部門判斷申購的物品的類型，如果過是更換已有的物品、設備，由專業人員鑒定是否可以繼續使用，如果可以使用退回申請，如果不能夠繼續使用，必須以舊換新，如果是新添置的實物資產，請各申請人說明添置的原因和效益。

3、經過以上判斷，資產管理部門在資產管理平臺查詢有無庫存或其他閑置的設備，如果有直接調配，如果沒有需根據申購的金額大小分別處理。

4、如果小于規定的金額，經過審批領導同意，請各系部自行購買，并進行入庫、領用。如果大于某個金額，必須與預算相結合，并經過相應層級審批后，經過招標辦進行統一采購，如果沒有預算，還要按照學校的規定進行特別審批。入庫后，再進行領用。

由于高校固定資產在購入時已經作為事業支出計入，后續處理只是作累計折舊沖抵非流動資產基金，不作為成本支出分攤到各期、各系部，這樣對購入物品的成本控制就顯得尤為重要，必須認真調研，并經過嚴格的審批，購入的實物資產尤其是固定資產要與各系部預算相結合，超預算的購置最好在申請部門、資產管理及財務部門合作的基礎上經過領導層開會審議通過，以優化資源配置，保證國家資源的有效使用。

除了以上主要針對購置流程的控制，固定資產購置過程中的管理，在后續使用固定資產管理與盤點相結合，財務、審計、資產管理部門、使用部門的相關人員的配合下，每年實施盤點根據具體情況將定期盤點與不定期盤點相結合。根據檢查情況，向領導書面報告資產盤盈、盤虧情況，落實負責人，并根據權限呈報上級審批，作相應賬務處理，以保證賬實相符。即使沒有收入，為了讓各部門有成本控制的理念，節約資源，可以將固定資產按照使用系部，按期折舊，累計折舊科目下設二級科目到每個系部。在此基礎上突破各部門資產流動的壁壘，統一調配，充分利用閑置資產，建立各系部調劑制度，避免重復購置。

總之，除了從財務監督的角度來監督固定資產的購置和后續刮泥，全員還要增強資產意識，健全自我約束機制和獎懲機制，同時建立高校經濟責任制度，提高管理隊伍和人員的，制約浪費。

（作者單位：馬鞍山師范高等專科學校）

篇6

四個新特點

事業單位是政府公共服務職能的重要載體，而事業單位國有資產是其履行職能的物質基礎。管好這部分資產，對于提高財政資金使用效益，提升部門預算管理水平，促進服務型政府及和諧社會建設具有重要意義。

《辦法》按照現代管理的內在邏輯，結合事業單位資產管理的特點和規律，構建了事業資產從投入、使用到處置的全過程監管體系，共9章60條。主要特點是：

一是管理機構及職責更為明確。《辦法》明確了財政部門、主管部門、事業單位三個管理主體在資產管理工作中的具體職責和權限，即分別對事業資產實施綜合管理、監督管理和具體管理。考慮到事業資產管理工作的復雜性，《辦法》還特別規定“財政部門根據工作需要，可以將國有資產管理的部分工作交由有關單位完成”，這就為各級財政部門結合實際工作重點、提高工作效率增加了靈活性；

二是資產管理范圍更為寬泛。《辦法》既包括實物資產管理，也包括非實物資產管理；既包括固定資產管理，也包括流動資產、對外投資、無形資產等其他形態的資產管理，管理范圍更寬泛；

三是資產管理內容更加全面。《辦法》明確了資產配置、使用、處置等各個環節的管理要求，強化了國有資產收益管理，并對產權登記、糾紛處理、資產評估、資產清查和資產報告等基礎管理工作進行了全面規范；

四是資產使用的表述更為科學。過去習慣上將事業單位利用國有資產進行投資、出租、出借的行為稱為“非經營性資產轉經營性資產”，實際上這種提法不夠科學，因為“經營性”與“非經營性”往往較難界定，且存在相互轉化而不是單向轉化的問題，另外部分資產雖然已用于投資或出租、出借、擔保，但在事業單位的會計賬面上仍然反映為事業單位占有的資產，只是資產的使用方向發生了變化。從國家或財政的角度看，這部分資產還是在事業領域的投入，本質上還是非經營性質，有別于國資委管理的“經營性資產”。因此《辦法》不再采用“非經營性資產轉經營性資產”的概念，而是采用“資產使用”的表述，這樣更為準確。

三個新理念

我理解新的《辦法》主要體現了以下三個新的管理理念：

一是資產管理與預算管理、財務管理相結合的新理念。以前的資產管理存在一個突出弊病，就是與預算管理、財務管理相脫節，這既不利于資產管理的規范，也限制了預算和財務管理水平的提高。《辦法》在“總則”部分突出強調了資產管理應堅持與預算管理、財務管理相結合的原則，并且在多個條款都有具體體現；

二是資源整合和共享共用的新理念。目前事業單位普遍存在資產使用效率不高的問題，《辦法》強調財政部門、主管部門和事業單位要積極推動事業資產的有效整合和共享共用，明確了主管部門、財政部門對事業單位長期閑置、低效運轉或超標準配置資產的調劑權；

三是以信息化帶動資產管理水平提升的新理念。《辦法》明確提出要建立和完善事業單位國有資產管理信息系統，對事業資產實行動態管理，體現了信息化時代資產管理的新特點、新要求。

篇7

第二條為加強資產管理，規范資產管理行為，健全管理制度，提高資產使用效益，促進黨風廉政建設，保障資產的安全完整，推動資產的合理配置和有效使用，確保資產保值增值。根據國家國有資產管理的有關規定，結合我區實際，特制定本實施意見。

第三條企業改制資產經營管理堅持“保值增值”的原則，屬區政府所有，由區政府委托區社會保險局經營管理。

第四條區社會保險局按以下條款經營管理企業改制資產：

（一）建立健全資產管理制度，明確管理責任。建立資產管理臺帳和卡片，掌握、記錄實物資產使用出租運營情況。

（二）建立定期清查核實制度，每年至少在年終前組織一次全面的實物資產盤點，查看當年租金是否全部到位，做到賬帳相符、賬實相符、賬卡相符、賬表相符，并將核查情況報送區財政部門備案。

（三）房屋租賃由區社會保險局委托中介機構或新聞媒體等形式對外公布信息，進行公開招標或競拍租賃，由區監察局、區公證處對租賃房屋的招標、競拍租賃等實施全過程監督、公證。對年租金金額3萬元以下的房屋租賃，可以通過區社會保險局辦公會議研究決定。

（四）區社會保險局與承租人簽訂租賃房屋協議時，要按照房屋租賃合同條款和城市建設管理規定，明確租賃房屋雙方的責、權、利關系及違約責任等條款，同時，將房屋租賃協議報送區財政部門備案。

（五）租賃期限原則上不超過三年，租賃采取先繳租金后交付使用的形式，租金分半年或一年收取。對面積較大、一次性裝飾裝璜投入較大、承租人短期內難以收回成本等特殊的房屋租賃，可適當延長租賃期限。對不按規定繳納租金的，按簽訂的違約條款依法收回房屋，并追回所欠租金和違約金。

第五條資產經營收入全額繳入區財政局財政專戶，實行“收支兩條線”管理。區社會保險局每年編制收支預算，報送區財政局。區社會保險局設立“改制企業職工社保事務戶”和“代管人員生活費發放戶”。經營收益主要用于繳納社保費及發放退養生活費用，適當彌補區社會保險局必要的經費不足。

第六條區社會保險局要做好資產的日常維護工作，保證資產的完整性。專人負責房屋登記、租金收繳和日常事務管理。

第七條區社會保險局要建立資產管理工作小組，制定資產管理辦法，做好資產的運營管理。資產運作管理接受財政、審計、紀監的監督，并建立報告制度，每年報告一次，涉及重大事項必須實行定期報告。

第八條區社會保險局及其工作人員在資產經營過程中不得有下列行為：

（一）未按其職責要求，放松國有資產的管理，造成嚴重后果；

（二）不按規定權限，擅自批準產權變動的或對所管理的資產造成流失不反映、不報告、不采取相應管理措施。

第九條對違反第八條之規定的，將按照紀監及有關法律法規予以處理。

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【關鍵詞】 供電企業； 財務管理； 問題； 對策

供電企業產、供、銷同時完成的生產經營特點，決定了供電企業財務管理方式的特殊性，企業資金、資產高度密集，決定了供電企業財務管理的復雜性。近年來，供電企業財務管理面臨巨大挑戰：一是供電企業內外部監管環境發生深刻變化，電網建設投資力度的逐年加大，財務管理的內涵不斷豐富和細化，財務管理任務非常繁重；二是部分企業財務管理的歷史遺留問題造成的矛盾日益凸顯，需要盡快分析研究并妥善解決；三是隨著財務集約化管理的快速推進，傳統財務管理理念亟待更新，傳統財務管理方法手段亟待轉變，財務管理方式必須從事后反映型向風險防范控制型轉變；四是隨著ERP系統的上線，需要盡快實現財務價值管理與實物管理信息集成共享、實時傳遞，通過財務管理流程再造，構建科學、高效的財務信息化體系，任務異常艱巨；五是財務人員業務素質亟待提高，尤其是財務人員的綜合協調溝通能力亟待加強。破解這些難題，應對這些挑戰，需要從供電企業預算管理、資金管理、資產管理、稽核管理、財務收支核算等方面，充分發揮財務管理在企業資源配置、服務保障、決策支持、重大經營風險防范等方面的作用。

一、以ERP系統為平臺，充分發揮財務管理在企業科學配置資源中的作用

1.積極發揮財務管理在ERP系統中的紐帶作用，推動其他專業管理水平的提高。財務資源是企業的核心資源，企業的經營業績和成果最終通過財務數據來體現，財務管理在ERP系統中起著至關重要的紐帶作用。企業銷售、生產、基建、采購等各個管理環節與財務管理密不可分，企業人力資源、生產設備、資金等各種內部資源的科學配置與財務管理模塊運行質量和效率相輔相成。ERP 系統各模塊通過財務模塊的銜接而成為一個有機的資源管理系統，基于此，在完成繁重的財務管理任務的同時，積極主動地對其他專業管理模塊提出有價值的財務建議和意見200多項，推進了其他專業管理水平的提高，有效提升了ERP系統的運行質量和效率。例如，針對以往應收票據傳遞不及時、結算程序不符合內控制度的問題，提出優化應收票據結算管理流程的建議，在財務管控應收票據模塊專門設置“應收票據錄入”虛擬崗位，實現由業務部門直接發起數據錄入，經過財務人員審核確認后，自動生成會計憑證，實現從業務信息向財務信息的自動轉化和同步一致，在符合企業內部控制的前提下，大大提高了應收票據的結算效率，取得較好的效果。

2.規范財務管理業務流程，夯實企業管理基礎。基于ERP系統操作權限、流程，針對企業傳統財務管理模式的薄弱環節和關鍵部位，對資金支付、工程轉資、供應商確認、發票校驗、資產報廢、資產調撥等106個財務管理操作流程進行了梳理和改進，及時提出和有效解決ERP系統財務模塊問題缺陷100多項，保障了企業ERP系統的正常運轉。

3.勇于創新，提高財務管理效率。以ERP系統為載體，開發了以工程項目為鏈條的工程全過程管理系統，計劃、物資、工程管理和財務等各個業務部門項目管理內容具體、職責清晰，實時、動態反映工程概算、資金到位、資金支出、竣工決算及工程進度情況，實現了工程項目資源共享和在線監控的目標。

二、以全面預算管理為龍頭，增強企業財務管控能力

全面預算管理，是提高企業資金使用效益、調控各項經營活動的重要手段，如何充分發揮預算管理在企業管理中的引領作用，不斷拓展預算管理的廣度和深度，始終是財務管理著力思考和解決的重大課題。

1.建立核算、預算和業績考核三位一體的科學管理機制，完善預算編制、下達、調整、控制、考核工作流程，提高預算執行剛性，實現企業預算管理全過程監控，較好地改變了以往重費用申請，輕過程控制的問題。

2.強化經濟效益理念，優先安排安全生產、優質服務等項目資金，保證了各項生產經營工作的順利進行；大力推行標準成本管理，制定七個方面92項增收節支降耗措施，可控費用較往年年下降5%以上，妥善處理資金緊張和費用支出呈剛性增長的矛盾，有效緩解售電量增長趨緩對經營指標的不利影響。

3.積極發揮預算的督導作用，嚴格落實省企業專項資金費用檢查的有關規定，定期開展專項資金費用監督檢查，專項工程抽查比例不低于項目計劃的30%（數量），日常運維費用抽查比例不低于年度目標的30%（金額），及時發現資金使用中存在的不規范問題，采取有效措施進行整改，提高資金使用規范性和效益性。

4.創新預算管理手段，積極探索預算實時、在線監控的方式和方法，為補充完善目前ERP系統尚不能實現的功能，專門開發預算控制標準化管理系統，實時跟蹤預算的執行；定期開展縣級供電企業預算及成本管理對標評價，推進縣級供電企業預算及成本管理標準化水平。

三、以資金管理為主線，規范企業經營活動

資金作為企業從事各項經營活動的基本要素，是企業的血液，資金循環涵蓋和貫穿于企業的各個部位和環節，公司月平均電費收入約16億元，月資金支出需求量約3億元，如此大額的資金流量，管理過程容不得半點差錯，管理制度容不得半點紕漏，必須始終關注企業資金的安全運行和規模效益。

1.建立嚴密的資金預算、調度和監控體系，集中資金調度和使用，以財務管控系統為載體，以業務部門預算為依托，建立完善的現金流量月度計劃制度，保證資金收支程序的嚴謹性、科學性和規范性。

2.擴大資金集中支付的范圍和深度，積極協調和妥善處置銀行承兌匯票轉付和貼現，減少資金沉淀，化解電費資金回收風險；加強對成本、技改、基建等各項資金收支的效益分析評價，實行月計劃、旬調度、周平衡的資金管理方式，切實提高企業資金使用效益和效率。

3.規范大額資金支付審批，制定嚴格的基建項目價款支付流程和審查程序，做到依據充分、單據齊全，確保基建工程“形象進度”與“財務進度”相一致，最大限度杜絕早付、晚付、多付及少付，防止財務風險和違約風險。

4.加強對銀行賬戶的管理，充分利用企業銀行賬戶管理系統，撤并冗余銀行賬戶，規范企業銀行賬戶69個，強化資金管理內部控制稽核機制，對各縣企業銀行對賬單、調節表進行月度審核，防范各種資金安全風險。

四、以資產管理為重點，夯實企業管理基礎

固定資產是企業生存和發展的物質基礎，管好用好資產是夯實企業管理基礎的重要途徑。截至2010年年末公司固定資產規模高達160多億元，隨著企業內外部經營發展形勢的巨大變化，資產管理的廣度和深度不斷擴大，企業資產集約化管理水平亟待提升。

1.全面開展資產清理，夯實企業資產管理基礎。健全資產清理組織體系，成立了以企業領導為成員的資產清理工作領導小組和資產清理工作辦公室，分設財務、生產、調度、科信、綜合事務、營銷、農電等7個工作組；細化工作安排，制定數據清理工作里程碑計劃，將清理工作分解為4個階段，30多個節點；創新工作方法，多次組織會議研究解決資產清理工作中存在的問題，嚴格按照節點計劃開展工作，通過以上舉措，大力推動了資產清理工作的順利開展。截至2010年年末，累計清查核對資產卡片18.1萬張、設備臺賬81.4萬條，累計修改完善資產價值信息字段792萬條，實現資產設備對應率100%的目標。通過資產清理工作，摸清了企業家底，理順了資產價值信息與實物臺賬信息的對應關系，實現了價值管理和實物資產管理的信息共享和聯動。

2.健全資產管理制度體系和責任體系，推動資產管理邁上新臺階。通過修訂企業統一的固定資產管理辦法，清晰界定各類別資產價值管理、實物管理、使用保管單位各自的職責權限，通過制定各類別實物資產管理辦法，將每一項實物資產管理和使用的各項責任落實到每一個崗位和員工，通過制定工程竣工驗收規定，明確資產移交的項目、內容，從源頭上規范資產管理各級各部門的責任，通過健全資產管理制度體系和責任體系，徹底解決以往財務一家管資產的被動局面，實現資產價值管理部門、實物管理部門、使用保管部門“三駕馬車”并駕齊驅、齊抓共管的良好氛圍，切實提升企業資產管理的水平。

3.開展資產數據深化應用專題調研，提升資產信息的使用價值，為企業電網投資效益評價、銷售電價測算、生產成本管控等重要經營管理活動，提供真實、可靠的數據信息。

五、以財務制度體系建設為抓手，完善財務內控機制，努力構建防范企業重大經營風險的堅固屏障

1.完善企業資金管理制度體系。修訂或制定企業資金管理辦法、資金安全稽核制度、關鍵崗位輪換制度、離崗稽核制度等資金管理制度，初步形成較為完整的資金管理制度體系并嚴格執行，財務關鍵崗位輪換40人次，切實提高了企業資金安全水平。

2.系統分析財務專業管理危險源，引入風險管理理念和方法。對資金、采購、銷售、工程、固定資產、預算、成本費用、財務報告與披露、財務信息系統等9個類別38個方面的危險源進行了辨識評價，明確了財務風險管理的目標和方法，提高了企業財務風險控制水平。

3.強化在線財務稽核，探索建立企業財務內部控制體系，擬訂了企業內部會計控制制度體系框架，主要包括六個部分，即：內部控制體系整體框架；資金及賬戶管理內控體系；會計基礎管理制度體系；納稅管理制度體系；稽核工作核心業務及工作方案；稽核工作體系框架及方式。企業財務內部控制體系建設為防范和化解企業重大經營風險提供了可靠保障。

六、以財務集約化為統領，推進企業經營管理水平邁上新臺階

實施財務集約化管理，是創新體制機制、推動企業科學發展的客觀要求，是對傳統管理模式的變革和創新。財務集約化管理的目標是實現資源配置最優化和集團效益最大化。

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關鍵詞：行政事業；事業單位；固定資產；資產管理

現階段，財政部印發了《財政部關于進一步規范和加強行政事業單位國有資產管理的指導意見》（財資〔2015〕90號，以下簡稱《意見》）。

《意見》指出，行政事業單位國有資產是行政事業單位履行職能，保障政權運轉以及提供公共服務的物質基礎，行政事業單位國有資產管理是財政管理的重要基礎和有機組成部分。規范和加強行政事業單位國有資產管理，要認真貫徹落實黨的“十”和“十八屆三中”、“四中”、“五中”全會精神，按照深化財稅體制改革的總體部署，理順和鞏固行政事業單位國有資產管理體制，健全行政事業單位資產管理法律制度和內控機制，深入推進資產管理與預算管理、國庫管理相結合，建立既相互銜接又有效制衡的工作機制和業務流程，著力構建更加符合行政事業單位運行特點和國有資產管理規律，從“入口”到“出口”全生命周期的行政事業單位國有資產管理體系。

提高國有資產使用效率和進一步規范資產處置行為等方面，明確了資產配置、使用和處置等各環節的管理要求。《意見》提出了加強公共基礎設施、政府儲備資產、自然資源資產等由部門、單位、機構經手管理的資產和行政事業單位所屬企業管理的相關要求，還從收益管理、資產清查核實、產權登記、信息系統建設和資產報告等基礎性工作、績效管理和監督檢查、組織隊伍建設等方面進一步明確了相關配套措施。

一、行政事業單位固定資產管理職責分工

合理、科學的職責分工是確保資產管理有效性的基礎，各機構職責分工如下。一是財務機構。該機構承擔固定資產財務核算與整體協調職責，推進資產實物管理與財務管理的有效銜接。如準備核算與登記固定資產、分析固定資產的使用與投資效益、參與投資項目決策等。二是實物管理機構。該機構承擔固定資產實物管理職責。如分析了解固定資產日常使用狀況及行業技術發展現狀、分析本專業固定資產、牽頭組織本專業固定資產的盤點工作等。三是實物使用機構。該機構主要承擔通過實施各項資產管理措施以加強實物資產日常管理職責，除此之外，實物使用機構還應負責清查盤點本機構資產，配合實物資產清理處置。

另外，行政事業單位應構建起健全的固定資產管理責任人制度，由指定管理責任人或直接使用人嚴格依照“誰使用、誰保管、誰維護”原則對固定資產進行管理、維護。若因固定資產管理責任人出現變動而需辦理交接手續之前，必須準確、清楚盤點固定資產。

二、行政事業單位固定資產目錄設置

行政事業單位依據固定資產定義，結合自身現狀，確立固定資產目錄。其中固定資產目錄作為行政事業單位固定資產核算的制度指導，包含公司生產經營活動中所有固定資產。

固定資產目錄下，行政事業單位固定資產呈現為“類-項-目-節-名”五大級次的樹形結構，其中行政事業單位集團總部負責統一定義“項”、“目”、“節”的類別編碼與類別描述。公司依據資產狀況與實際管理的需要對“名”的描述自行細化與規定。同時“類-項-目-節-名”五大層次均需分段設置編碼，對于“類”、“項”、“目”及“節”等層次來說，其編碼均為兩位，而“名”層次的編碼為四位。

三、行政事業單位固定資產核算改革政策

應依照《企業會計準則》、《行政事業單位固定資產管理辦法》及《行政事業單位會計核算辦法》等諸多規定開展固定資產確認、初始計量及后續計量等相關核算工作。

要求行政事業單位財務機構、實物管理機構及實物使用機構等組織共同參與審閱固定資產折舊政策。同時需結合固定資產的使用與技術更新情況，對折舊方法的使用、折舊年限長短及殘值率高低等狀況予以檢查，之后以檢查結果為依據或提出調整政策的建議后上報于行政事業單位總部供其審批，或提出保持原政策不變的建議后上報于公司管理層供其審批。

四、行政事業固定資產業務管理流程

1、固定資產內部轉移

對于固定資產內部轉移來說，指的是固定資產在行政事業單位省公司與市公司間、地市間及各部門間的轉移。行政事業單位通常以無償調撥方式進行固定資產內部轉移，其中轉入、轉出公司的賬務處理日期必須始終保持一致性。應按照資產轉移通知下發實踐，直接轉出公司在當月減少的資產，當月照提折舊，自下月起停止計提折舊；直接轉入公司在當月增加的資產，當月不計提折舊，自下月起開始計提折舊。資產拆遷轉移過程中，由轉出公司承擔全部資產拆除費用，由轉入公司承擔全部包裝費用及安裝成本等。

2、固定資產減值準備

要求嚴格按照下述原則對固定資產減值準備予以計提。一是結合公司技術發展狀況、固定資產使用狀況，由實物管理機構、實物使用機構及財務機構共同判斷是否發生減值準備。二是依據《企業會計準則――資產減值》對固定資產可回收金額做出客觀、公正預估。三是由財務機構領導實物管理機構、實物使用機構開展資產組界定、可回收金額計算等一系列活動。

3、固定資產報廢

首先，行政事業單位依托兩級審批管理模式開展固定資產報廢活動。其次，由行政事業單位財務機構、實物管理機構等組織共同審定報廢事項，由實物管理部門出具書面的技術鑒定報告，直接報公司管理層核準并形成書面記錄。最后，各單位的報廢申請必須以正式公文的方式上報省公司。

4、執行固定資產的報廢處置

5、由行政事業單位財務機構、實物管理機構及實物使用機構共同盤點固定資產，其盤點內容為實物資產的清點與資產使用狀況的盤查

6、固定資產租賃

7、固定資產的零星購置等

五、行政事業單位固定資產管理存在的問題分析

1、注重購置輕視管理

現階段，行政事業單位購置固定資產的主要資金來源是財政撥款，所有部門僅僅確定需要的便加以購置，沒有進行科學合理的預算管理。一般情況下，行政事業單位按照固定資產購置制度能夠有效進行、購置行為規范固定資產購置。但是如果行政事業單位購置固定資產后把固定資產任意流失，固定資產管理部門對其固定資產有效管理力度不夠，以致大量的固定資產處于長期閑置狀態，不能完全發揮其真正使用價值，最終造成行政事業單位固定資產浪費和丟棄。

2、賬實不符

國內行政事業單位資產管理部門管理過程中最為多的情況是賬實不符，一般有以下幾點情況。一是行政事業單位各部門處理減少的固定資產，事業單位資產管理部門又不對其固定資產定期進行核查，不與其他部門進行交流溝通，最終導致行政事業單位固定資產賬實不符的困局。二是行政事業單位資產管理部門總是不能按時把上級主管部門下撥的專用固定資產的設備入賬，最終導致形成了“賬外賬”。三是部分行政事業單位固定資產只是列在支出賬面上，沒有列入固定資產賬務體系內。四是有很多行政事業單位沒有把及時出售廢舊設備的資金進行入賬。

3、資產使用、處置缺乏規范性

關于行政事業單位資產如何使用、如何處置等有關固定資產管理、處置問題，《行政事業單位國有資產管理暫行辦法》作出明確規定，要求行政事業單位嚴格根據有關規定使用、處置行政事業單位固定資產。盡管如此，還是有很多行政事業單位仍然存在固定資產使用、處置出現不規范現象，具體主要表現為行政事業單位固定資產沒有經過有關資產管理部門審批就直接進行出租；沒有嚴格根據有關行政事業單位資產管理規定就把報廢、轉讓或者變賣的固定資產不進行上報。

六、行政事業單位固定資產管理存在問題的相關對策

1、完善行政事業單位固定資產管理制度，加強行政事業單位內部控制制度建設力度

完善的行政事業單位固定資產管理制度能夠為行政事業單位進行固定資產管理工作保駕護航。現階段，行政事業單位固定資產主要包含沒有納入和納入政府采購的固定資產、出借出租的固定資產以及報廢的固定資產。一方面構建健全的資產清查制度。健全的資產清查制度是完善行政事業單位資產管理制度的主要節點，行政事業單位需要定期清查，開展固定資產清查工作。另一方面完善行政事業單位固定資產管理流程，明確在行政事業單位固定資產管理部門從申購、采購、使用、報廢等所有環節的責、權、利，并且需要明確行政事業單位各個部門與員工的職責。

2、強化行政事業單位領導層的資產管理責任意識

國內行政事業單位資產管理環節之所以出現諸多問題，其根本在于行政事業單位領導層沒有能夠全面認識到固定資產管理工作的必要性與緊要性，導致行政事業單位資產管理責任意識存在薄弱現象，對待資產管理工作的積極性不高。為加強行政事業單位資產管理，強化行政事業單位領導層的資產管理責任意識，行政事業單位應定期需要進行不定期對專人進行工作績效考核，從而確保其固定資產管理工作效率與質量。

3、培養行政事業單位資產管理意識

要求行政事業單位各級職工打破傳統“經費”觀念，樹立“資產”觀念。流動資產的管理固然重要，但是行政事業單位固定資產的管理同樣不容忽視，所以行政事業單位不僅需要重視起固定資產購置，還要做好做全固定資產管理工作，做好行政事業單位固定資產管理部門員工資產管理培訓與再教育工作。要不斷提高相關員工固定資產管理水平，也要不斷增強員工職業道德素養。

參考文獻

[1] 葉一萍：關于加強行政事業單位資產管理的思考[J].現代商業，2015（5）.

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一、鐵路財務會計管理內部控制的主要工作任務

由于鐵路運輸系統涉及的范圍比較廣,而且各個地區的鐵路部門之間需要做好準確的協調溝通工作，進而保證鐵路系統的正常運行。現階段鐵路系統財務會計管理的內部控制工作主要內容包括實物資產的控制、現金控制、成本控制及籌資控制。以下分別從這四個方面對鐵路財務封十管理的內部控制進行闡述

1.實物資產控制

鐵路系統中的實物資產控制占比較龐大,需要在內部控制管理過程中進行詳細的統計及核實。首先應建立系統的存貨資產管理制度，形成科學合理的管理體系，其次要做好統籌工作,加大力度做好內部控制工作。固定資產是鐵路運行系統中的重要組成部分,是進行各項工作的前提,需要根據不同地區的各個鐵路部門的工作要求設定專業的人員對其進行管理，進而保證整個體系的高效運營。

2.現金控制

鐵路財務會計管理工作中的現金控制是保障鐵路運營正常進行的前提,現金部分的資產是整個鐵路系統中資產的重要形式,具有流動性強的特點，同時也是最容易出現問題的部分，例如舞弊現象。因此鐵路部門需要加大力度監督現金資產的管理控制，在預算、支出等環節進行嚴格把關，保證鐵路部門收支賬單的正確性，從而確保經營效益。

3.成本控制

成本控制是鐵路企業經營目標實現的重要保證，鐵路企業必須很好的平衡成本與利潤的關系。鐵路企業的發展依賴于低成本、高利潤，只有這樣,鐵路企業才能發展壯大加強成本管理，完善成本控制制度，健全成本控制體系是實現鐵路企業利潤最大化的有力手段。同時嚴格控制鐵路企並成本預算差異,有利于杜絕鐵路企業虛假財務信息。鐵路企業采購數額較大，日常業務付款頻繁，在采購及付款環節中，財務會計上完善采購、付款控制制度，加強審批等過程管理，能夠有效避免成本浪費。

4.籌資投資控制

加強鐵路企業籌資財務會計內部控制,有利于降低鐵路企業資金成本，同時為鐵路企業未來發展籌集充足資金。在鐵路企業籌資過程中,加強籌資財務會計內部控制，建立合理的籌資決策制度，一方面要鐵路企業資金不足，不能充分利用發展機會面，另一方面也要防止鐵路企業無限制負債,造成資產負債率過高的財務狀況。同時加強籌集資金的使用管理，降低資金成本，確保籌集資金的高效利用。

二、鐵路財務會計管理內部控制的遒循原則

1.全面性原則

內部控制應貫穿決策、執行和監督全過程,覆蓋企業及其所屬單位之各種業務和事項。在分清楚主要性與次要性的同時,還需要注意其全面性，這就要求內部控制的涉及領域包括政策的決定、執行以及監督整個過程，因此，內部控制必須能夠兼顧到企業的各項事務以及各其應在制基礎上,關注重要業務事項和高風險領域。

2.制衡性原則

其應在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面相互制約、監督，且應保證運營效率。

3.適應性原則

內部控制體系的管理力度必須具有實用性,其應與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨情況變化及時調整。

4.成本效益原則

內部控制應權衡實施成本及預期效益,以適當成本實現有效控制。企業的經濟效益是企業追求的目標之一，因此,內部控制體系需要對企業運行成本進行權衡與控制,盡可能在成本方面采取最優方案。

三、提高財務會計管理內部控制工作質量的有效對策

1.完善內部控制制度

我國鐵路運輸企業在財務會計內部控制工作中存在的問題比較突出,制度不完善是導致問題重重的主要原因，因此，解決鐵路企業財務內部控制問題首先要從控制制度著手。對現有的控制制度進行全面分析，發現問題時立馬進行改善，不斷健全財務控制制度，對財務會計等崗位工作內容、范疇,一一進行科學合理的設置，每個工作崗位上的工作范疇都要明確，避免在工作中出現矛盾，實行責任制，每一個在崗的員工都數值工作程序,并出臺相互制約的制度,部門與部門之間相互監督。在實物資產管理上,加強監督力度與實物資產控制力度。

2.嚴格開展工作

在財務會計內部管理工作當中,解決現存的問題，需要嚴格按照規定開展各項工作，每一個財務工作按照規章制度落實到位，根據鐵路運輸行業的實際情況,對每一項工作流程進良好的控制，例如固定資產管理流程、資金流程、采購流程以及預算流程等，每一個流程都進行有效控制，按照規定開展每個流程相應的工作。各項工作都按照規定開展，實現標準化，鐵路企業有自己的規定要求，國家也出臺了一些相關的規定，約束財務會計內部控制工作，鐵路運輸企業在內部控制工作中，嚴格按照國家所頒布的規定幵展工作，例如頒布了《會計核算軟件基本功能規則》、《會計電算化管理辦法》以及《會計電算化工作規范》等，相關的法規，鐵路運輸企業都要嚴格按照此類要求開展財務管理工作。

3.提高人員素質

員工是為企業創造財富的核心，在鐵路運輸企業中，內部控制存在問題和員工有著密不可分的關系。內部控制關乎著企業的發展，所以，做好內部控制工作要從企業和員工入手。首先要強化鐵路運輸企業員工的內部控制理念,現大多數企業員工對內部控制理念認識度不夠，給與員工開設培訓班，要求專業人員定期對其進行培訓，培訓的內容主要包括內部控制的理念、作用以及內部控制管理等，使員工清楚認識到內部控制在鐵路企業中有著不可或缺的地位，員工接受培訓后,會改變對內部控制工作的態度，使內部控制在鐵路運輸企業的經營中發揮作用。