稅收籌劃的優(yōu)勢范文

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篇1

一、納稅籌劃對石油銷售企業(yè)的意義

納稅籌劃作為一個重要的財務(wù)研究領(lǐng)域，在企業(yè)財務(wù)管理中起著重要的作用。企業(yè)財務(wù)管理過程中的企業(yè)籌資管理、企業(yè)投資管理、運(yùn)營資金管理、利潤分配管理等經(jīng)濟(jì)行為必定涉及稅收，已成為企業(yè)進(jìn)行財務(wù)決策必須考慮的因素之一。為了全面加強(qiáng)石油銷售企業(yè)的各項財務(wù)管理工作，提高石油銷售企業(yè)的財務(wù)管理水平和整體經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)石油銷售企業(yè)的市場競爭力，在當(dāng)前形勢下，開展納稅籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的日趨規(guī)范，一定意義上，當(dāng)前石油銷售企業(yè)成品油批發(fā)、倉儲及零售環(huán)節(jié)已經(jīng)進(jìn)入完全競爭階段，只有依靠財務(wù)細(xì)節(jié)體現(xiàn)差異。一個企業(yè)稅負(fù)的多少始終是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個重要的因素。納稅籌劃已成為提高石油銷售企業(yè)利潤水平的重要渠道。

二、當(dāng)前石油銷售企業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）對納稅籌劃的空間認(rèn)識不足。王澤國認(rèn)為，納稅籌劃是指“企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)交易事項沒有完成，或者尚未發(fā)生的納稅準(zhǔn)備工作。”納稅籌劃的特點(diǎn)是企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)事項還沒有完成，完全可以來得及事先加以調(diào)整，事先加以改變，事先進(jìn)行重新計劃安排，目的是盡可能地完善稅收風(fēng)險，盡可能地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

現(xiàn)在部分石油銷售企業(yè)財務(wù)人員對稅收優(yōu)惠政策并不完全清楚，錯誤認(rèn)為納稅籌劃就是利用現(xiàn)行稅收政策的缺陷、不足和漏洞避稅，這是不足取的。納稅籌劃不是鉆政策漏洞，而是策劃和選擇業(yè)務(wù)發(fā)生過程，合理合法地減輕稅負(fù)。

筆者認(rèn)為，納稅籌劃的空間即為不違背稅收政策，也就是納稅遵從原則。納稅遵從是納稅籌劃的前提基礎(chǔ)和依據(jù)，脫離了納稅遵從，納稅籌劃就喪失了生存的法理空間，成為了惡意逃稅。

（二）納稅籌劃在石油銷售企業(yè)經(jīng)營決策中的地位低下。陳丙認(rèn)為，“石油銷售企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動本身就具有復(fù)雜性和高風(fēng)險，經(jīng)營結(jié)果具有很高的不確定性。”由于稅負(fù)屬于企業(yè)的成本支出，因此需要納稅籌劃予以控制。只有這樣，企業(yè)才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。傳統(tǒng)落后的財務(wù)管理及經(jīng)營決策模式，會給石油銷售企業(yè)的決策造成不良影響。在當(dāng)前石油銷售企業(yè)各項經(jīng)營決策當(dāng)中，稅收的地位和空間都較為尷尬。無稅的經(jīng)營決策模式，給企業(yè)造成的影響是巨大的。

筆者認(rèn)為，納稅籌劃實(shí)際上分布在石油銷售企業(yè)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)，包括成本管理、企業(yè)清算、成品油批發(fā)、倉儲及零售環(huán)節(jié)等等。也就是說企業(yè)產(chǎn)生交易的各種活動，都必須小心謹(jǐn)慎進(jìn)行稅務(wù)方面的考慮。企業(yè)在各種經(jīng)營環(huán)節(jié)，只要產(chǎn)生交易，都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真事先考慮稅收因素，將納稅籌劃納入石油銷售企業(yè)的經(jīng)營。納稅籌劃不是空中樓閣，操作納稅籌劃必須通過對企業(yè)的各項具體經(jīng)營活動，來進(jìn)行事先籌劃，在正確處理會計信息的基礎(chǔ)上，提煉出節(jié)稅的方法，獲取正當(dāng)?shù)墓?jié)稅收益。陳舊的無稅經(jīng)營決策模式已無法滿足當(dāng)前石油銷售企業(yè)的發(fā)展。

（三）納稅籌劃過程中的自我保護(hù)意識不強(qiáng)。納稅籌劃是事先籌劃行為，作為事先籌劃行為，必然要求納稅籌劃具備超前性。納稅行為相對于經(jīng)濟(jì)行為而言是滯后的，如果等到企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)行為之后再想節(jié)稅，那就很可能會出現(xiàn)惡意逃稅。所以，納稅籌劃必須在發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為之前，就準(zhǔn)確把握這個經(jīng)濟(jì)行為涉及哪些稅種、有哪些政策優(yōu)惠條款。納稅籌劃不能盲目進(jìn)行，必須經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后，才能得以實(shí)施。

再者，某些時候，石油銷售企業(yè)為了追求納稅籌劃所帶來的巨大收益，可能必須調(diào)整自己某些經(jīng)營發(fā)展策略，以適用某些納稅優(yōu)惠政策。但納稅籌劃具有超前性，一旦在實(shí)際經(jīng)營中由于市場因素而改變原定的發(fā)展計劃時，原先的納稅籌劃不僅起不到減輕稅負(fù)的作用，還可能使企業(yè)遭受納稅籌劃成本無法收回或招致稅務(wù)行政機(jī)關(guān)加倍處罰的風(fēng)險。

所以，石油銷售企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時要有自我保護(hù)意識。時刻注意納稅籌劃行為過程中的監(jiān)控調(diào)整，密切關(guān)注相關(guān)稅收政策等環(huán)境的變化，針對新的法律法規(guī)變化及時調(diào)整納稅籌劃方案。利用現(xiàn)有的稅收政策保護(hù)企業(yè)合法權(quán)利，有優(yōu)惠政策要利用，沒有優(yōu)惠政策，要盡力與優(yōu)惠政策掛靠。只有這樣，才是合法合理的，才能避免納稅籌劃中的稅收法律及執(zhí)法風(fēng)險。

（四）納稅籌劃人員的素質(zhì)不強(qiáng)。“企業(yè)納稅籌劃行為成功與否，完全依賴于納稅籌劃人員的主觀判斷，包括對納稅政策的認(rèn)識與判斷，對納稅籌劃環(huán)境與條件的認(rèn)識與判斷等。”納稅籌劃不同于一般財務(wù)行為，不僅關(guān)系企業(yè)的自身利益，還涉及國家權(quán)益。實(shí)際上納稅籌劃是完全脫離依靠會計記賬、事后反映的傳統(tǒng)模式的。

對人員素質(zhì)的依賴決定了籌劃人員必須具備很強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力，不僅要熟悉稅收、法律、財會、金融、貿(mào)易等方面的專業(yè)知識，還要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗和整體把握能力。

三、石油銷售企業(yè)如何合理納稅籌劃

通過以上對納稅籌劃存在的問題分析，石油銷售企業(yè)可以從以下幾個方面來進(jìn)行合理納稅籌劃。

（一）加強(qiáng)納稅籌劃人員自身專業(yè)素質(zhì)。納稅籌劃是事先籌劃行為，目的是要合理合法地幫助企業(yè)節(jié)稅。一項納稅籌劃方案是否成功，關(guān)鍵在于企業(yè)是否擁有具備相當(dāng)素質(zhì)的納稅籌劃人員。他們不僅需要熟悉稅收、法律、財會、金融、貿(mào)易等方面的專業(yè)知識，還要對國家稅收政策發(fā)展趨勢和企業(yè)經(jīng)營行為有良好的把握能力。

在著手進(jìn)行稅收籌劃之前，石油銷售企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)該有針對性地了解、熟悉稅收規(guī)定細(xì)節(jié)，掌握國家有關(guān)的政策精神。王澤國認(rèn)為“就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看，目前尚無稅法總原則，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)存在一定的‘自由量裁權(quán)’。”所以，納稅籌劃人員還必須全面了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅的法律解釋和執(zhí)法實(shí)踐，熟悉國家稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅具體方法。

由于國外納稅籌劃研究和實(shí)踐起步較早、經(jīng)驗相對豐富，石油銷售企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)該充分借鑒國外成熟的納稅籌劃理論，結(jié)合我國國情和企業(yè)現(xiàn)狀，在準(zhǔn)確掌握相關(guān)稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，利用合理合法的納稅籌劃方法對現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，從而找到與經(jīng)營行為相適應(yīng)的納稅籌劃切入點(diǎn)，制定出適合石油銷售企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的籌劃方案。

（二）分散納稅籌劃風(fēng)險。與大多數(shù)企業(yè)不同，石油銷售企業(yè)的納稅籌劃需要涉及絕大多數(shù)稅種，多稅種之間的利益抵消因素必須加以考慮。劉靜認(rèn)為“由于各稅種稅基相互聯(lián)系，某種稅基縮減的同時會引起其他稅種稅基的增大。”因此，石油銷售企業(yè)納稅籌劃應(yīng)在符合企業(yè)整體利益和符合企業(yè)價值最大化目標(biāo)的前提下，綜合考慮、全面權(quán)衡。要注意分散風(fēng)險，著眼于整體稅負(fù)的減少，而不是某一個稅種的稅負(fù)減輕。

納稅籌劃的關(guān)鍵在于能否找準(zhǔn)納稅籌劃目標(biāo)的切入點(diǎn)。納稅籌劃有很多切入點(diǎn)，國家形式多樣的稅收優(yōu)惠政策以及特定稅制要素內(nèi)容的存在，為石油銷售企業(yè)開展納稅籌劃創(chuàng)造了充足的條件。納稅地的選擇、稅種的選擇、同一稅種不同稅率的選擇等都可以加以利用。納稅籌劃可以充分利用這些因素進(jìn)行組合以降低納稅籌劃風(fēng)險。“石油銷售企業(yè)納稅籌劃必須進(jìn)行多稅種、分項目的納稅籌劃。”這樣，一旦某一稅種或某一項目的納稅籌劃發(fā)生不可抗變故，還可以借助其他籌劃方案的成功來彌補(bǔ)損失。

篇2

摘 要 馬克思曾指出：“稅收是國家機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”。我國的稅收概念中也寫道，稅收是國家財政收入的主要來源。由此可見，稅收對于國家的重要性非同尋常。我國作為社會主義國家，稅收的收取和支出都是用于社會建設(shè)和保證人民的生活。在新時代的形勢下，如何做好現(xiàn)階段的稅收工作，提高征稅的效率是一個嚴(yán)峻的考驗。強(qiáng)化企業(yè)稅收的籌劃工作，對于我國稅收的發(fā)展有著重要意義。

關(guān)鍵詞 新形勢 稅收籌劃 有效途徑 稅收人才

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，市場經(jīng)濟(jì)體制不斷的完善，我國的發(fā)展也進(jìn)入到了新時期。在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，稅收一直相伴左右。加強(qiáng)對企業(yè)的稅收管理，是國家控制企業(yè)的主要手段。在新形勢下，我國對企業(yè)稅收籌劃不斷的進(jìn)行調(diào)節(jié)和改革，以期其能夠順應(yīng)時展潮流，能夠適應(yīng)新時期社會主義發(fā)展的要求。本文主要從分析當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀出發(fā)，探討了影響我國企業(yè)稅收籌劃的主要因素，并提出了在新形勢下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑。

一、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的概況

企業(yè)稅收籌劃不同于偷稅漏稅等違法行為，它是國家根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和社會發(fā)展水平制定的一項合法的國家政策。就目前來說，企業(yè)稅收籌劃是一個比較新穎的理念，近幾年來才開始在相關(guān)領(lǐng)域慢慢的流行開來。將企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用到市場規(guī)范中，能夠避免企業(yè)逃稅漏稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，起到了維護(hù)企業(yè)的整體利益的作用。企業(yè)稅收籌劃問題的處理方式和稅收法的規(guī)定的內(nèi)容有很多的相同之處，因此企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用對稅收的地位不會造成威脅，也不會影響到稅收職能。和西方發(fā)達(dá)國家相比，我國在企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展方面還有很多缺陷，發(fā)展速度緩慢。但是隨著我國進(jìn)入WTO以來，企業(yè)稅收籌劃得到了很大的發(fā)展，已經(jīng)成為了跨國貿(mào)易公司促進(jìn)發(fā)展的重要策略手段。同時，企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用能夠有效的的降低企業(yè)的投資風(fēng)險，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，使市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更加完善。

二、影響企業(yè)稅收籌劃的因素

（一）對企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)識不到位

對企業(yè)稅收籌劃涵義的認(rèn)識不到位是影響企業(yè)稅收籌劃的重要因素之一。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，企業(yè)稅收籌劃的涵義應(yīng)該是以減少企業(yè)的納稅義務(wù)為目的，將企業(yè)的稅收籌劃得更加合理，以此減少企業(yè)的偷稅漏稅現(xiàn)象，同時幫助國家提升稅收的征收效率。企業(yè)稅收籌劃將企業(yè)納稅義務(wù)和國家征稅權(quán)力完美的結(jié)合在一起，將二者的關(guān)系聯(lián)系的更加緊密。不過，我國企業(yè)在現(xiàn)階段對企業(yè)稅收籌劃的涵義認(rèn)識尚不到位，沒有把握住企業(yè)稅收籌劃的真諦。而稅務(wù)機(jī)關(guān)也只是不斷調(diào)整法律以彌補(bǔ)企業(yè)稅收籌劃的漏洞。將企業(yè)稅收籌劃的涵義和其他的稅收定義混用現(xiàn)象更是屢見不鮮。納稅人錯誤的將企業(yè)稅收籌劃認(rèn)為是偷稅漏稅的方法、技巧和有效途徑也不絕如縷。這就對企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用帶來了很多負(fù)面影響，制約著企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

（二）企業(yè)稅收籌劃的理論體系不完善

企業(yè)稅收籌劃的管理系體不完善也嚴(yán)重的制約著我國企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用。除了稅務(wù)行業(yè)的專業(yè)人士以外，知道“企業(yè)稅收籌劃”這一詞匯的人很少。這就代表我國在企業(yè)稅收籌劃的理論建設(shè)方面顯得不完善，沒有詳細(xì)、真實(shí)、可靠的理論體系支撐企業(yè)稅收籌劃發(fā)展，那么它只是空談。而且，還會常出現(xiàn)將企業(yè)稅收籌劃誤解為其他稅務(wù)概念的現(xiàn)象。由此可見，加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的理論體系的建立已經(jīng)迫在眉睫，必須要向社會大眾普及“企業(yè)稅收籌劃”的真正含義。

（三）缺乏專業(yè)的企業(yè)稅收籌劃人才

沒有專業(yè)化的企業(yè)稅收籌劃人才，對于企業(yè)稅收籌劃來說就相當(dāng)于人類缺少了左右手。我國現(xiàn)階段在企業(yè)稅收籌劃的人才建設(shè)方面表現(xiàn)出的普遍特點(diǎn)是：企業(yè)稅收籌劃的從業(yè)人員素質(zhì)不高，技術(shù)能力有限，綜合籌劃稅收的能力不足等。這些因素嚴(yán)重的制約了企業(yè)稅收籌劃工作的開展，影響到了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。現(xiàn)今，各大高校都將企業(yè)稅收籌劃作為專門的課程，以此加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃人員的建設(shè)。不過，因為我國在企業(yè)稅收籌劃工作上發(fā)展的時間短、經(jīng)驗少，而企業(yè)稅收籌劃的專業(yè)性又比較高。所以，現(xiàn)在我國在企業(yè)稅收籌劃人才培養(yǎng)方面并不十分理想，培養(yǎng)出來的大部分人才都不能滿足企業(yè)稅收籌劃的需要。另外，企業(yè)在使用企業(yè)稅收籌劃人員時，沒能人盡其才，沒能充分發(fā)揮企業(yè)稅收籌劃人員的潛力，也是影響企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的一個因素。

三、新形勢下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑

（一）制定企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

有了目標(biāo)才有發(fā)展方向，所以在強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑時必須要先制定企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)。以此目標(biāo)來指引企業(yè)稅收籌劃工作的在我國的發(fā)展。制定企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)主要需要注重三個方面：其一，合理控制稅收處罰；其二，合理利用稅收政策，尤其是優(yōu)惠政策；其三，全面進(jìn)行稅收籌劃。將這個三個方面和企業(yè)發(fā)展階段結(jié)合起來，不同的時期實(shí)現(xiàn)不同的目標(biāo)。首先，為了保證企業(yè)稅收籌劃能夠有相應(yīng)的規(guī)章制度來維護(hù)其權(quán)威性，必須要制定相應(yīng)的稅收處罰措施，特別是針對漏稅偷稅方面，要給予嚴(yán)厲的法律制裁。在我國的稅收范圍中，以中小型企業(yè)居多。我國在發(fā)展企業(yè)稅收籌劃的時候可以此為切入點(diǎn)，在中小型企業(yè)中大力應(yīng)用企業(yè)稅收籌劃。其次，充分利用稅收里的優(yōu)惠政策，通過對稅法的詳細(xì)研究，從中尋找減稅的政策，并應(yīng)用到企業(yè)的發(fā)展過程中。最后，在企業(yè)內(nèi)部開展全面的稅收籌劃工作，將企業(yè)稅收籌劃納入企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略中，以企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)利益為基礎(chǔ)，利用各種籌劃手段，尋找并規(guī)劃出最適合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃策略，爭取將企業(yè)的利益最大化。

（二）革新企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容

更新企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容也是強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之一。在現(xiàn)階段，革新企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容主要應(yīng)該從企業(yè)的組織形式、企業(yè)所得稅、企業(yè)納稅方式等方面著手，以此不斷的創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容。

1、企業(yè)所得稅法

在企業(yè)所得稅法中有明確規(guī)定：國債利息稅收必須要以企業(yè)和居民的權(quán)益性投資為基礎(chǔ)進(jìn)行征收，且免征部分稅收。現(xiàn)今企業(yè)一般都會選擇購買股票的的方式，以此來評估投資的風(fēng)險。針對國家免稅的投資項目，企業(yè)可以通過合理的規(guī)劃之后，重點(diǎn)考慮這些免稅的項目，從而促進(jìn)我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。

2、企業(yè)組織形式

企業(yè)在選擇自己的組織形式前，應(yīng)該充分的分析自身的情況和需求，要充分分析不同的組織形似所承擔(dān)的稅收標(biāo)準(zhǔn)。比如選擇有限責(zé)任公司，所面臨的稅收不僅是企業(yè)所得稅，還有個人所得稅。

3、企業(yè)納稅方式

企業(yè)的納稅方式有很多種，在確定納稅方式時也要根據(jù)企業(yè)的本身情況和組織形式。比如某企業(yè)是由總公司和眾多分公司組成，采取的納稅方式一把都是匯總繳納。另外，當(dāng)某企業(yè)是由總公司和子公司組成時，多采取的繳納方式又和前者不同。因此，一個企業(yè)間進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)展時，要根據(jù)具體的情況，確定是設(shè)立子公司還是分公司。兩者的形式不同，所繳納的所得稅稅額也存在著差距。

（三）合理籌劃企業(yè)稅收的環(huán)節(jié)

合理籌劃企業(yè)稅收的各個環(huán)節(jié)對企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展有著重要的意義。籌劃稅收的各環(huán)節(jié)，應(yīng)該從納稅成本出發(fā)，會計人員必須將企業(yè)的各個項目稅收核算精準(zhǔn)。合理籌劃稅收的各個環(huán)節(jié)主要應(yīng)該做到如下兩方面工作。

1、合理的進(jìn)行項目處理工作

針對不同的項目，處理方法也不一樣。有些項目是免費(fèi)的，需要對之進(jìn)行減免稅收的處理。對于剛研發(fā)的新項目，企業(yè)必須將其研發(fā)經(jīng)費(fèi)納入稅收范疇。

2、合理使用納稅籌劃計算方法

計價方式與折舊方法是準(zhǔn)予扣除成本項目納稅籌劃中最主要的兩種方法。其中計價方式是指對企業(yè)的存貨進(jìn)行期末的成本計算，以此保證企業(yè)的銷售成本能夠不斷的提升；折舊方式是指企業(yè)依據(jù)會計準(zhǔn)則以及稅法的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理，以此達(dá)到節(jié)稅和持有稅的目的。當(dāng)前企業(yè)可以使用的折舊方式有加速折舊和平均年限法。一般情況，使用加速折舊法對企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理居多，該方法能夠為企業(yè)減小一定的納稅所得額。

四、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)稅收籌劃已經(jīng)逐漸成為了我國企業(yè)稅收發(fā)展的重要組成部分。在新形勢下，企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用不但能夠提高我國的稅收征收效率，同時也能夠減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]何利娟.新形勢下的企業(yè)稅收籌劃分析.時代金融，2012（27）：56.

篇3

企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時不能單從減輕稅負(fù)的角度考慮，應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略前景，企業(yè)整體利益的決定因素包含很多方面，稅收只是關(guān)乎企業(yè)利益的一個方面，所以稅收負(fù)擔(dān)的多少不能夠衡量企業(yè)的整體利益。企業(yè)的發(fā)展前景取決于企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、企業(yè)管理能力以及企業(yè)的人力資源管理等因素，因此企業(yè)的稅收籌劃技術(shù)應(yīng)當(dāng)兼顧影響企業(yè)發(fā)展前景的各種因素，使這些因素可以發(fā)揮更大的效果，使得企業(yè)的整體利益達(dá)到最大化，不能單純只追求企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的減少。

二、高新技術(shù)企業(yè)關(guān)于稅收籌劃改進(jìn)的建議

針對我國的高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃方面存在的問題我們應(yīng)該在完善稅法和加強(qiáng)稅收籌劃人才培養(yǎng)角度著手，提高稅收籌劃人員的稅收籌劃能力以及服務(wù)水平，使得稅收籌劃工作具有有力的保障。對于高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃方面的改進(jìn)建議下面分條闡述：

1.健全稅收法律制度，增強(qiáng)稅法的可操作性

具有健全的稅收法律制度是政府征稅的前提，是高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的有力保障，健全的稅收法律制度可以提高高新技術(shù)企業(yè)對于稅收法律制度的認(rèn)知度，確保稅收工作合理有序的完成。同時，加大對中介機(jī)構(gòu)的管理機(jī)制也是健全稅收籌劃工作的關(guān)鍵，我國應(yīng)當(dāng)建立中介機(jī)構(gòu)具體的規(guī)章制度，從而嚴(yán)格約束從事稅收籌劃工作人員的各種相關(guān)行為，提高中介機(jī)構(gòu)的稅收籌劃服務(wù)水平。

2.高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該多借鑒成功案例

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該對稅收籌劃工作進(jìn)行全面分析，同時對技術(shù)開發(fā)費(fèi)用和無形資產(chǎn)的全面籌劃。借鑒企業(yè)稅收籌劃的成功案例對于企業(yè)稅收籌劃工作的成功具有很關(guān)鍵的意義，可以大大增加稅收籌劃工作的成功進(jìn)行。同時要不斷的增強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃意識，增強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃水平，綜合分析稅收籌劃效果，在不斷降低高新技術(shù)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時，對企業(yè)的其他方面如折舊攤銷、無形資產(chǎn)評估等進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃。

3.充分利用我國當(dāng)前對于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

篇4

企業(yè)集團(tuán)作為一個利益整體，財務(wù)管理措施的制定也必然是建立在整體利益之上的，為了更好的進(jìn)行企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)活動，財務(wù)管理必須要全面深入到每個管理環(huán)節(jié)。而稅收籌劃作為財務(wù)管理的重要組成部分，對于企業(yè)財務(wù)管理制度的完善以及財務(wù)管理目標(biāo)的制定有著非常巨大的意義。基于稅收的角度對企業(yè)未來的財務(wù)管理進(jìn)行籌劃，已經(jīng)成為了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)管理的重中之重。

一、稅收籌劃概述

從國際范圍來看，稅收籌劃并沒有固定的定義，將不同國家的定義進(jìn)行歸納可以總結(jié)得出：稅收籌劃是納稅人在履行現(xiàn)行稅法并最終稅法的基礎(chǔ)上，使用一定的方法充分利用納稅人權(quán)利的行為，這種行為的本質(zhì)目的必然是自身利益的提升。那么對于企業(yè)集團(tuán)來說，它們在進(jìn)行稅收籌劃的時候，首先考慮是整個集團(tuán)的利益，要用整體的眼光以及長遠(yuǎn)的眼光來看待企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)問題，這對于企業(yè)集團(tuán)的稅收理論完善有著巨大的現(xiàn)實(shí)意義。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)市場高度開放的今天，稅收籌劃已經(jīng)被納為企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)中不可缺少的內(nèi)容。也正是因為企業(yè)集團(tuán)擁有厚實(shí)的資金以及調(diào)度上的優(yōu)勢，在進(jìn)行這一戰(zhàn)略的時候較之單一的企業(yè)優(yōu)勢會更加明顯。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的方法與應(yīng)用

企業(yè)集團(tuán)具有自身非常顯著的優(yōu)勢，因此在經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速，科技發(fā)達(dá)的今天，想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，充分利用自身優(yōu)勢占據(jù)市場份額是非常必要的。在企業(yè)管理中財務(wù)管理是核心，而財務(wù)管理中的稅收籌劃則是企業(yè)減少稅負(fù)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提升其企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動順利的有效手段，在當(dāng)今嚴(yán)峻的競爭條件下，企業(yè)集團(tuán)如何運(yùn)用稅收籌劃的手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展成為了企業(yè)管理的重點(diǎn)，下面進(jìn)行具體分析：首先企業(yè)可以利用區(qū)位優(yōu)勢，所謂區(qū)位優(yōu)勢就是企業(yè)可以選擇其子公司的建設(shè)區(qū)域，結(jié)合各區(qū)域不同的稅收政策，選擇最具稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)建設(shè)子公司，從而減少企業(yè)的整體稅負(fù)，這在企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理中是非常常見的一種方法，集團(tuán)企業(yè)擁有眾多子公司，這些子公司分布在各個地域，而我國在稅收政策方面，不同地域的稅收政策是不同的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該充分利用子公司所在區(qū)域的稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到減少企業(yè)稅負(fù)的目的，選擇具有稅收優(yōu)惠的區(qū)域建設(shè)子公司是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的有效手段。其次，在投資方向方面進(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該充分利用自身的優(yōu)勢，不斷運(yùn)用多元化的方法進(jìn)行投資，拓展投資項目范圍，并結(jié)合當(dāng)?shù)卣o予的相關(guān)支持，及時對企業(yè)本身的組織成員進(jìn)行調(diào)整，并最終實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。

三、基于會計處理方法之上的稅收籌劃

1.收入確認(rèn)法選擇

在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，會計處理方法的運(yùn)用是非常關(guān)鍵的，首先，企業(yè)收入對于其所得稅以及流轉(zhuǎn)稅的影響非常大，一般來說，企業(yè)集團(tuán)為了能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃的合理性，必須要在法律規(guī)定范圍內(nèi)推遲應(yīng)稅收入，這樣的方式比較常見。所得稅減免需要考慮到提前確認(rèn)的必要性問題，企業(yè)集團(tuán)以及其下屬子公司必須要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定銷售策略以及相關(guān)的銷售收入方式，最大限度的推遲銷售收入，進(jìn)而推延納稅義務(wù)所發(fā)生的時間。

2.成本計價方法選擇

首先從價格變動的角度來分析，企業(yè)在進(jìn)行成本計價處理的時候會根據(jù)實(shí)際的情況以及需求對未來物價可能出現(xiàn)的價格情況進(jìn)行預(yù)測，通常在進(jìn)貨物價可能出現(xiàn)下降的時候，應(yīng)該采用先進(jìn)先出的方法，而反過來則應(yīng)該采用后進(jìn)先出的方法。而在預(yù)測價格比較平穩(wěn)沒有波動的預(yù)測情況下，一般會采用加權(quán)平均法，反之如果價格波動加大的時候，則會采用個別計價法。其次是根據(jù)稅率變動的因素進(jìn)行會計方法選擇，通過對實(shí)際情況的考查，如果物價出現(xiàn)上漲的情況，預(yù)計未來適用稅率可能會向上浮動，這個時候采用后進(jìn)先出的方法；相反情況下，應(yīng)該選擇先進(jìn)后出發(fā)。具體來說國家會根據(jù)每個時期的實(shí)際情況不斷對稅率進(jìn)行調(diào)整，這就是這里的稅率變動。

四、企業(yè)集團(tuán)資本運(yùn)作中的稅收籌劃

進(jìn)行稅收籌劃的時候，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該將各個企業(yè)之間的情況全面了解和分析清楚，由于企業(yè)之間稅收特征范圍以及種類的不同，使得稅率也呈現(xiàn)出了不同的情況。核心控股公司必須要采用一定的策略進(jìn)行調(diào)節(jié)，并達(dá)到稅負(fù)的平衡，使集團(tuán)整體的稅負(fù)有所下降。基于以上種種原因，在企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃，首先就是要確立財務(wù)中心，通過財務(wù)中心的作用，達(dá)到集中管理的目的。其本質(zhì)目的是將財務(wù)風(fēng)險集中起來，并統(tǒng)一管理。

五、從籌資角度進(jìn)行稅收籌劃

我國在企業(yè)集團(tuán)稅法方面給予相關(guān)規(guī)定，其中權(quán)益資本的形式必須要是股息形式，通常分兩次進(jìn)行，首先是進(jìn)行分配前作為企業(yè)利潤以及應(yīng)納稅所得額進(jìn)行征收，然后是分配后作為權(quán)益資本所有者(即股東)的股息收入，征收預(yù)提所得稅。而企業(yè)支付債務(wù)資本的利息可以列為財務(wù)費(fèi)用，從應(yīng)納稅所得額中扣除。基于這些內(nèi)容，企業(yè)集團(tuán)為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資本優(yōu)化，必然會不斷進(jìn)行各種投資，甚至有很多企業(yè)會舉債投資，還會降低企業(yè)自有資金的比例。雖然如此，企業(yè)還是應(yīng)該看到舉債投資的風(fēng)險，企業(yè)管理者要全面控制風(fēng)險，在這個前提下開展各項工作，避免企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)。

六、利用轉(zhuǎn)讓定價的稅收籌劃

所謂轉(zhuǎn)讓定價，是企業(yè)集團(tuán)目前比較常見的避稅方式，它是從企業(yè)組織形式、管理結(jié)構(gòu)等方面的變化而制定的。在實(shí)際產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓的過程中，如果買方處于低稅負(fù)而賣方處于高稅負(fù)的情況，那么這個時候的交易與市場價格相比就會比較低，如果買方處于高稅負(fù)而賣方處于低稅負(fù)的情況，這個時候交易價格就會比市場價格高。利用轉(zhuǎn)讓定價的手段，實(shí)現(xiàn)了等量利潤在不同納稅人身上以適應(yīng)不同稅率而避稅，還可以在等量利潤使用等量稅率的情況下，以企業(yè)之間的價格轉(zhuǎn)讓和利潤轉(zhuǎn)讓達(dá)到避稅的目的。

結(jié)語

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收 籌劃 財務(wù)管理

財務(wù)管理是現(xiàn)在企業(yè)管理這個大系統(tǒng)中的價值管理體系，它滲透到了企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)、各個領(lǐng)域當(dāng)中。稅收，又是影響財務(wù)決策的一個非常重要的變量，它直接的影響著財務(wù)管理活動的進(jìn)行。所以說，深入的研究企業(yè)財務(wù)管理與企業(yè)稅收籌劃這兩者之間的關(guān)系，可以正確的認(rèn)識和利用稅收籌劃這個新興的管理理念，更好的促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

一、關(guān)于財務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性

（一）財務(wù)管理與稅收籌劃在目標(biāo)上的層次遞進(jìn)性

收稅籌劃，既是一項策劃活動，又是一項理財活動。在學(xué)科的角度上分析，稅收籌劃結(jié)合了財務(wù)學(xué)與稅務(wù)會計的相關(guān)學(xué)科知識。在作用和目標(biāo)上來看，稅收規(guī)劃歸屬于“財務(wù)學(xué)科”的學(xué)科范疇。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動中，稅收籌劃是一種理財活動，全面的貫徹在財務(wù)管理的整個過程中去。稅收籌劃的方案設(shè)計以及實(shí)施和選擇，都圍繞著財務(wù)管理的最高目標(biāo)進(jìn)行。從根本上說，財務(wù)管理的目標(biāo)決定了企業(yè)稅收籌劃的方向和目標(biāo)。稅收籌劃要服務(wù)并且服從于財務(wù)管理的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)要有一定的科學(xué)性和層次性，努力的實(shí)現(xiàn)多元化的體系目標(biāo)，但是它的最終目標(biāo)是為了達(dá)到企業(yè)價值的最大化。所以說，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在進(jìn)行籌劃方案的選擇時，一定要符合本企業(yè)、本單位的財務(wù)管理方面的目標(biāo)。另一方面來說，企業(yè)的稅收籌劃是一個不斷完善、不斷發(fā)展的過程，在不同的時候它的目標(biāo)有所區(qū)別，但是最終和最根本的目標(biāo)是達(dá)到企業(yè)價值的最大化。

（二）財務(wù)管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性

稅收籌劃是財務(wù)決策的一個非常重要的組成部分。稅收籌劃的整個過程就是領(lǐng)導(dǎo)者收集各方面的稅收信息，然后利用決策的方針和理論，針對某一對象形成最終結(jié)果的過程。另一方面來說，稅收籌劃是一種企業(yè)的財務(wù)預(yù)算和財務(wù)規(guī)劃，財務(wù)規(guī)劃與收收籌劃兩者之間相互影響、相互促進(jìn)。財務(wù)規(guī)劃制約和指導(dǎo)著稅收籌劃，稅收規(guī)劃又要服務(wù)于財務(wù)目標(biāo)。與此同時，稅收籌劃必須依照企業(yè)的財務(wù)控制為依托。企業(yè)的財務(wù)控制為稅收籌劃方案的落實(shí)以及順利進(jìn)行提供了必要的條件。在稅收籌劃方案的實(shí)施過程中，要加強(qiáng)監(jiān)督稅金的支出，及時的控制納稅成本。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要以及稅收籌劃的實(shí)施情況，及時的調(diào)整和完善后續(xù)政策的進(jìn)行。

（三）財務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性

股利分配、投資活動、經(jīng)營活動、籌資活動是企業(yè)財務(wù)管理中的四個組成板塊和重要內(nèi)容。稅收籌劃的制定對于四個板塊有著非常重要的影響。籌資活動中，不同的籌資方式在稅收法規(guī)中的要求有所不同，這樣會直接的、不同程度的影響著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以，企業(yè)必要嚴(yán)格的對稅收進(jìn)行籌劃和管理，選擇最合適的融資方式。在開始新的投資的時候，要基于投資凈收益與節(jié)稅最大化的根本目的，從投資方式、投資行業(yè)、投資地點(diǎn)等多個方面進(jìn)行選擇。在具體的生產(chǎn)、生活經(jīng)營操作中，會計方法的選擇也存在著很大的籌劃空間。另外，需要注意的一點(diǎn)是，稅收政策不但制約著累積的盈余，而且還制約著利潤的分配。稅收籌劃應(yīng)該貫穿在整個財務(wù)管理的各個組成部分中，并且融合在財務(wù)管理的內(nèi)容里面。

（四）財務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動性

眾所周知，稅收籌劃是一種政策性、技術(shù)性非常強(qiáng)的工作，它與財務(wù)管理之間有著密切的相互聯(lián)系。為了從根本上提高稅收籌劃的執(zhí)行效果、促進(jìn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，要及時的把稅收籌劃融合到財務(wù)管理中去。并且通過各個環(huán)節(jié)的互動，達(dá)成企業(yè)價值的最大化。在實(shí)際操作中，財務(wù)管理與稅收籌劃相互融合、相互互動。因為稅收政策會影響到企業(yè)的財務(wù)活動，所以稅收籌劃的實(shí)施會直接的影響到企業(yè)的財務(wù)管理。稅收籌劃的進(jìn)一步提高，企業(yè)的管理水平也會隨著提高。反過來講，財務(wù)管理的具體實(shí)施也會在一定程度上影響著稅收方案的實(shí)施與改進(jìn)。

二、財務(wù)管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應(yīng)用

（一）延期納稅與貨幣時間價值

貨幣時間價值，指的是在資金周轉(zhuǎn)的整個過程中，貨幣隨著時間的增長而出現(xiàn)價值增值。在企業(yè)的整個財務(wù)管理過程中，貨幣時間價值的理念運(yùn)用十分普遍，比如說，內(nèi)含報酬律法、凈現(xiàn)值法等等。通過貨幣時間價值進(jìn)行稅收籌劃的展開，在某種程度上說是屬于相對節(jié)稅的一種辦法。這樣的辦法在總體上并沒有增加改變納稅的總額，只是利用了“貨幣時間價值”，在初期較少的上交稅款，在后期較多的上繳稅款，這樣的凡是可以相對減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這種延期納稅的原則，主要表現(xiàn)在存貨計件方法和固定資產(chǎn)的自提折舊法的運(yùn)用上。

（二）稅收籌劃中的成本收益

稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟(jì)活動是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時也要付出一定的成本。一般來講，風(fēng)險成本、機(jī)會成本和直接成本這三部分直接的組成了稅收籌劃成本。直接成本指的是，納稅人為了節(jié)約一定的稅收款項而進(jìn)行了人力、物力和財力的總體耗費(fèi)。它主要包括稅收方案的“設(shè)計成本”與“實(shí)施成本”兩個部分。機(jī)會成本指的是，企業(yè)采用了這一項籌劃方案，而放棄其他的稅收籌劃方案的最大效益。每一種籌劃方案都有自己的優(yōu)勢，如果選擇了一種籌劃方案，就會犧牲掉其他籌劃方案中的優(yōu)勢。風(fēng)險成本指的是，因為企業(yè)的籌劃方案在設(shè)計或者是實(shí)施過程中出現(xiàn)失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失。總而言之，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之前，一定要遵守“成本效益”的原則。這既要表現(xiàn)在稅收方案的選擇和使用上，也表現(xiàn)在籌劃方式的選擇和使用上。一個企業(yè)對對稅收的籌劃方案進(jìn)行對比和比較，當(dāng)預(yù)期效益大于籌劃成本的時候，企業(yè)才可以收到良好的籌劃效果。當(dāng)預(yù)期效益小于企業(yè)的籌劃成本的時候，這個籌劃方案就是不成功的。所以說，稅收籌劃跟其他的經(jīng)濟(jì)活動是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時也要付出一定的成本。

（三）稅收籌劃中的風(fēng)險控制與分析

稅收籌劃，在給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的節(jié)稅收益的同時，也蘊(yùn)藏著一定的風(fēng)險。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時，也面臨著不成功的可能，而是還要為不成功的籌劃付出一定的代價。比如說，在具體的稅收籌劃過程中，對稅收政策的錯誤理解、對稅收優(yōu)惠規(guī)定的錯位執(zhí)行和錯位運(yùn)用以及稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的認(rèn)定中存在的風(fēng)險。如果單位在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，無視這些暗藏著的風(fēng)險，必然會導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生，收到與最初預(yù)測相背離的結(jié)果，得不償失。所以說，在接下來的稅收籌劃過程中，一定要加強(qiáng)對風(fēng)險的控制和防范，最終確保籌劃方案的順利、有效的實(shí)施。企業(yè)運(yùn)營環(huán)境的復(fù)雜性和多變性以及風(fēng)險存在和發(fā)生的不確定性，企業(yè)在發(fā)展和運(yùn)營中一定要重視風(fēng)險的存在，并且一定要對籌劃風(fēng)險保持警惕性。與此同時，企業(yè)還要建立一套快捷的、科學(xué)的稅收預(yù)警系統(tǒng)，從而可以高效率的分析和收集大量的稅收政策和政策的變動情況、企業(yè)本身發(fā)展的客觀狀況、稅務(wù)政策的執(zhí)行情況等等。一旦出現(xiàn)引起籌劃風(fēng)險的客觀因素，要及時的發(fā)出警報并且進(jìn)行及時的查找根源、指導(dǎo)決策，有效的控制風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)要想順利的開展稅收籌劃，一定要采取科學(xué)的手段，建立行之有效的預(yù)警和控制機(jī)制，進(jìn)一步的進(jìn)行風(fēng)險的控制和規(guī)避，努力地提高稅收籌劃政策的實(shí)施效果。

三、結(jié)語

綜上所述，本文從五個大的方面：財務(wù)管理與稅收籌劃在目標(biāo)上的層次遞進(jìn)性財務(wù)管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性；財務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性；財務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動性；財務(wù)管理與稅收籌劃的融合互動性，詳細(xì)分析企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性。繼而又通過三個大的方面：提出了財務(wù)管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應(yīng)用。

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篇6

[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅收策劃　風(fēng)險　防范策略

在一個企業(yè)中，財務(wù)管理工作是所有工作的重點(diǎn)，是企業(yè)發(fā)展和循環(huán)的基礎(chǔ)。但是，財務(wù)管理工作中也與存在很多風(fēng)險,能否正確把握風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險,對企業(yè)未來的生存和發(fā)展有著重要意義。稅收籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，越來越多的人開始關(guān)注和研究企業(yè)稅收籌劃方面的內(nèi)容。我們要認(rèn)真分析當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃中的問題，同時不斷加強(qiáng)研究探索，吸取經(jīng)驗，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的有效防范。

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi),通過對自身的經(jīng)營或投資活動的適當(dāng)?shù)陌才?在不妨礙正常的經(jīng)營的前提下,達(dá)到稅負(fù)最小化的目標(biāo)。稅收籌劃的內(nèi)容包括合法節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。雖然采用任何一種方法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經(jīng)濟(jì)收益,但任何事情都是有成本的,稅收籌劃也不例外。在進(jìn)行稅收籌劃時,應(yīng)根據(jù)主體的實(shí)際情況,運(yùn)用成本收益分析方法確定每次稅收籌劃的凈收益。如果凈收益很小或者為負(fù),則該項籌劃就不值得去做。1稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人在法律的許可范圍內(nèi),通過對自身的經(jīng)營、投資、理財活動的事先安排和籌劃,在不妨礙正常經(jīng)營的前提下,通過合法地選擇取得所得的試點(diǎn),或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費(fèi)用最大化,實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)、或是遞延納稅義務(wù)一種理財行為。稅收籌劃充分利用稅法中所提供的一切優(yōu)惠,在諸多可以選擇的納稅方案中擇其最優(yōu),以期達(dá)到整體稅后利潤最大化。

一、企業(yè)稅收籌劃概念與風(fēng)險

（1）稅收策劃概念

稅收籌劃是指企業(yè)按照國家稅收法律的相關(guān)規(guī)定,在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對各種經(jīng)營和理財活動的籌劃安排,努力實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的一種財務(wù)方面的籌劃活動。在企業(yè)納稅減少、受益相對增加的情況下，稅收籌劃對企業(yè)的意義更加側(cè)重于降低企業(yè)的成本，使企業(yè)在競爭中更有優(yōu)勢，同時也實(shí)現(xiàn)了買賣雙方的互惠互利。

（2）企業(yè)稅收策劃的風(fēng)險

任何一種追求經(jīng)濟(jì)利益的活動通常都存在著相應(yīng)的風(fēng)險，企業(yè)的稅收策劃同樣存在風(fēng)險。稅收籌劃風(fēng)險是指稅收籌劃的失敗及其后果,主要包括以下方面:第一，企業(yè)不依法納稅的風(fēng)險;第二，對稅收方面的優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位形成的風(fēng)險;第三，缺少對稅收政策的整體把握形成的風(fēng)險。我國企業(yè)目前在稅收策劃方面的風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下方面：

1.稅收政策不穩(wěn)定

我國在稅收政策的變化方面比較頻繁,這種變化既為企業(yè)稅收籌劃提供了更多的空間,又給企業(yè)稅收籌劃帶來了一定的風(fēng)險。每項稅收籌劃項目的完成都需要一個過程，如果在實(shí)施過程中稅收政策發(fā)生了變化，那么已經(jīng)制定好了籌劃方案有可能違反變化后的政策，變成不合理的方案，給稅收政策的籌劃帶來了風(fēng)險。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

我國目前有多個征稅主體，包括：海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個機(jī)構(gòu)。在進(jìn)行稅務(wù)行政執(zhí)法時，各個系統(tǒng)經(jīng)常會發(fā)生重疊，同時，受稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響,經(jīng)常會發(fā)生稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象。在這種稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅收籌劃工作,經(jīng)常會出現(xiàn)以下風(fēng)險問題:稅務(wù)行政執(zhí)法主體將企業(yè)稅收籌劃的行為認(rèn)定為偷稅行為,或者沒有及時追究企業(yè)違反稅務(wù)法律的誰稅收策劃行為，使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時產(chǎn)生錯誤觀念,為將來的稅收策劃風(fēng)險埋下了隱患。

3.稅收籌劃項目選擇不當(dāng)導(dǎo)致風(fēng)險

稅收籌劃可以在企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等多個領(lǐng)域可以開展, 但由于每個企業(yè)的情況各不相同，涉及的稅收籌劃項目也有差別，就就需要企業(yè)能夠進(jìn)行有合理選擇問題。如果沒有認(rèn)真分析就開始了稅收籌劃，那么項目成功的概率自然比較低。

4.相關(guān)人員能力不足導(dǎo)致的風(fēng)險

在企業(yè)的稅收籌劃中，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力是保證項目成功的基礎(chǔ)。如果企業(yè)的會計的業(yè)務(wù)能力和財務(wù)管理水平很低,會嚴(yán)重影響信息的真實(shí);另外，企業(yè)稅收的籌劃還需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視,否則難以保證各項工作的順利展開。因此，做好稅收籌劃的人員基礎(chǔ)工作，對保證項目成功具有重要意義。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范策略

（1）樹立關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識

想要盡量規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險，首先需要樹立對稅收籌劃的正確認(rèn)識。加大宣傳力度，糾正人們對企業(yè)稅收籌劃方面的錯誤理解。利用各種媒體對企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行宣傳，對于一些重點(diǎn)內(nèi)容要更要加大宣傳力度。例如：稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則以及介紹偷稅、騙稅、抗稅等違法行為的法律概念。稅務(wù)征管工作人員也要在執(zhí)法活動中保證納稅人擁有了解稅收籌劃的權(quán)利。相關(guān)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要介紹一些企業(yè)稅收籌劃的成功案例，提高企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識。

（2）加強(qiáng)相關(guān)理論研究

目前，我國企業(yè)缺少對稅收籌劃理論的研究，理論研究基礎(chǔ)十分薄弱，導(dǎo)致我國企業(yè)在稅收籌劃工作上缺少理論指導(dǎo)，也導(dǎo)致了對風(fēng)險的防范能力不足。加強(qiáng)相關(guān)理論的研究，主要包括以下方面的工作：

1.積極引進(jìn)國外先進(jìn)的稅收籌劃理論成果，并且認(rèn)真研究分析，努力從研究中尋找適合我國企業(yè)稅收籌劃的理論方法，從整體上促進(jìn)我國理論研究水平的提高。

2.增加以稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及納稅人為主體的研討會次數(shù)，在會中各方積極交流觀點(diǎn)和意見，探討我國稅收籌劃現(xiàn)狀。分析國內(nèi)外先進(jìn)的成果和經(jīng)驗，并通過不斷總結(jié)，找出未來稅收籌劃工作的規(guī)律。

篇7

財務(wù)戰(zhàn)略是指為謀求企業(yè)資金均衡有效地流動和實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略，為增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)競爭優(yōu)勢，在分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素對資金流動影響的基礎(chǔ)上，對企業(yè)資金流動性進(jìn)行全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃，確保其執(zhí)行的過程。作為財務(wù)戰(zhàn)略落地的重要內(nèi)容，稅收籌劃依然存在很多問題，比如稅收籌劃風(fēng)險的控制能力低、稅收籌劃的意識薄弱、稅收籌劃人才缺乏等。因此，企業(yè)應(yīng)該從財務(wù)戰(zhàn)略視角出發(fā)，不斷提高稅收籌劃水平，完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，并拓寬財務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法，從而保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 企業(yè)稅收籌劃概述

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)所處的市場環(huán)境變得越來越復(fù)雜，這也給企業(yè)的管理人員提出了更高的要求。稅收籌劃是為了在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對自身經(jīng)營活動的具體分析，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定增長。在企業(yè)的發(fā)展中開展稅收籌劃工作，不僅能夠降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，而且能夠提高企業(yè)的整體競爭力。另外，企業(yè)管理人員在日常的經(jīng)營管理中應(yīng)該對稅收籌劃有一個全面的了解，只有掌握了專業(yè)的稅收籌劃知識，才能不斷提高稅務(wù)管理的質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。

2 基于財務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃存在的問題

2.1 稅收籌劃的意識薄弱

與國外發(fā)達(dá)國家相比，我國的企業(yè)稅收籌劃起步比較晚，發(fā)展也相對緩慢，很多大型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)都沒有充分認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，缺乏稅收籌劃意識。另外，我國企業(yè)的稅種繁多，很多企業(yè)都沒有能力開展稅收籌劃工作。

2.2 稅收籌劃風(fēng)險的控制能力低

在企業(yè)的稅收籌劃管理中，稅收籌劃風(fēng)險控制是其中非常重要的一項工作。稅收籌劃風(fēng)險主要指的就是企業(yè)在具體的稅收籌劃中，沒有按照相關(guān)的稅法進(jìn)行籌劃，從而給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失或者聲譽(yù)損害的可能性。在企業(yè)的稅收籌劃中，一般都是由專門的部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理，個人主觀判斷意識較強(qiáng)，有的甚至把稅收籌劃歸為偷稅、漏稅，從而使得稅收籌劃風(fēng)險的控制能力比較低。與此同時，企業(yè)要想提高稅收籌劃風(fēng)險的控制水平，就應(yīng)該擁有完善的風(fēng)險管理機(jī)制，但是，據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，目前很多企業(yè)都缺乏完善的風(fēng)險控制管理機(jī)制，也沒有成立專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，從而使得企業(yè)面臨很大的稅收籌劃風(fēng)險。

2.3 稅收籌劃人才缺乏

從目前我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)普遍都缺乏稅收籌劃管理人才，稅收籌劃管理人員的綜合素質(zhì)都偏低。但是，對于大型企業(yè)的發(fā)展來說，稅收籌劃涉及的業(yè)務(wù)綜合性比較強(qiáng)，這就給稅收籌劃人員提出了更高的要求，稅收籌劃人員應(yīng)該具備稅收方面的知識，能夠準(zhǔn)確制定出稅收籌劃方案。目前部分企業(yè)的稅收籌劃工作人員都缺乏專業(yè)的稅收籌劃知識，也沒有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)工作能力。

3 基于財務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃的有效措施

針對以上基于財務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，企業(yè)就應(yīng)該充分認(rèn)識到稅收籌劃管理工作的重要性，不斷完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作，并制定出科學(xué)的稅務(wù)管理制度，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。下面就具體介紹一下基于財務(wù)戰(zhàn)略視角的企業(yè)稅收籌劃的有效措施所包含的幾方面內(nèi)容。

3.1 完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

俗話說“無規(guī)矩，不成方圓”，因此，企業(yè)就應(yīng)該建立完善的稅務(wù)管理制度。企業(yè)一旦建立了完善的稅務(wù)管理制度，那么企業(yè)的每位員工都應(yīng)該嚴(yán)格去遵守，不能隨意按照自己的想法去做，不然會使企業(yè)陷入雜亂無章的局面。企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該遵守企業(yè)的規(guī)章制度。在財務(wù)戰(zhàn)略中，稅收籌劃是一項非常重要的工作，但是，一些工作人員借自身職務(wù)的便利做假賬滿足自身私欲，企業(yè)應(yīng)不斷完善稅務(wù)管理制度，對違法、損壞企業(yè)自身利益的行為進(jìn)行嚴(yán)懲，從而為企業(yè)營造一個良好的發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

3.2 企業(yè)成本費(fèi)用的稅收籌劃

在企業(yè)的發(fā)展中，可以采用固定資產(chǎn)折舊方法來進(jìn)行稅收籌劃，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況，采用不同的折舊方法。我們都知道，計提的折舊總額是不變的，但是不同時期，折舊費(fèi)用也不一樣，所以折舊費(fèi)用直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展來選擇科學(xué)合理的存貨計價方法。通常情況下，原材料價格呈現(xiàn)下降趨勢，那么采用的存貨計價方法成本就很高，從而使得企業(yè)的納稅額就較高；反之，企業(yè)就可以降低自身的稅負(fù)。總之，存貨計價方式是財務(wù)戰(zhàn)略中一個非常重要的環(huán)節(jié)，在稅收籌劃中，它涉及的內(nèi)容較多，因此，企業(yè)為了降低成本費(fèi)用，應(yīng)選擇合理的存貨計價方法，根據(jù)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)來科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。

3.3 完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作

眾所周知，企業(yè)在發(fā)展中進(jìn)行的各項工作都不是互相獨(dú)立的，存在很大關(guān)聯(lián)，因此，對于企業(yè)的財務(wù)管理人員來說，應(yīng)該定期與企業(yè)其他部門進(jìn)行溝通交流，有效安排財會會計工作。與此同時，相關(guān)的財務(wù)人員還應(yīng)該制定完善的財會報表工作，保證統(tǒng)計出來的數(shù)據(jù)能夠真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)只有根據(jù)真實(shí)的數(shù)據(jù)才能做出科學(xué)合理的運(yùn)營計劃，從而保證企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。在財務(wù)戰(zhàn)略中，稅收籌劃也應(yīng)該充分有效地發(fā)揮其作用，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該把稅收籌劃合理地運(yùn)用到財務(wù)管理中，降低企業(yè)的運(yùn)營成本，減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而保證企業(yè)能夠真正實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

3.4 拓寬財務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法

隨著我國現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的發(fā)展都是互相作用的，如果企業(yè)只是依靠自身的力量難以長久穩(wěn)定發(fā)展下去。因此，制定長遠(yuǎn)的財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷拓寬財務(wù)戰(zhàn)略視角下稅收籌劃的途徑和方法，是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的有效措施。一般情況下，企業(yè)在剛剛成立之初，都是利用成立相關(guān)的項目公司對稅收進(jìn)行籌劃，一直到了收益階段，公司就有能力吸納社會上的投資者，從而促進(jìn)企業(yè)的資金收益，實(shí)現(xiàn)真正意義上的雙贏。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，還應(yīng)該注重稅收籌劃的手段創(chuàng)新，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合以往的工作經(jīng)驗，對自身產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)包裝，減輕納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移。但是在減稅的過程中，企業(yè)還應(yīng)該重視自身產(chǎn)品的質(zhì)量，只有這樣，才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長。

4 結(jié)語

篇8

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理 稅收籌劃 相關(guān)性

企業(yè)各個環(huán)節(jié)都會涉及到財務(wù)管理方面的內(nèi)容，財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展中必不可少的部分。而稅收籌劃作為新興的研究領(lǐng)域直接影響到財務(wù)決策與管理效果，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源利用最大化具有巨大的影響。

一、財務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

（一）統(tǒng)一性

我們必須知道稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，也是企業(yè)管理者通過相關(guān)部門所提交的稅收信息，充分利用相關(guān)理論知識，對銷售對象制定決策的過程。在財務(wù)管理中，稅收籌劃的主要作用是負(fù)責(zé)財務(wù)的預(yù)算與規(guī)劃，由此可見，稅收籌劃會受到財務(wù)管理與規(guī)劃的制約，同時稅收籌劃還必須對財務(wù)目標(biāo)進(jìn)行服務(wù)，對財務(wù)管理的目標(biāo)負(fù)責(zé)。因此，稅收籌劃與財務(wù)管理是統(tǒng)一的，無法與財務(wù)管理脫離，稅收籌劃與運(yùn)行都必須依靠財務(wù)管理來支撐。

（二）層次遞進(jìn)性

稅收籌劃是財務(wù)管理行為的一種，也可以理解為理財行為。從專業(yè)的角度理解，稅收籌劃為財務(wù)管理與稅務(wù)會計之間架構(gòu)了一座橋梁，因此，稅收籌劃屬于邊緣性學(xué)科。從稅收籌劃的研究作用與領(lǐng)域來看，稅收籌劃可以歸類于財務(wù)管理的研究領(lǐng)域，直觀來講就是企業(yè)財務(wù)管理的一種手段，而稅收籌劃則影響到財務(wù)管理的每一個細(xì)節(jié)。對稅收籌劃的方案進(jìn)行設(shè)計時，無論是選擇方式還是具體實(shí)施的過程都必須將財務(wù)管理當(dāng)做核心，即是財務(wù)管理的目標(biāo)直接影響到稅收籌劃的目標(biāo)。目前，有關(guān)稅收籌劃的研究領(lǐng)域?qū)Χ愂栈I劃的目標(biāo)提出了幾種觀點(diǎn)，筆者對這些觀點(diǎn)進(jìn)行分析之后，認(rèn)為比較合理的觀點(diǎn)是稅收籌劃的目標(biāo)具有一定層次性，即是制定籌劃方案在實(shí)現(xiàn)資源利用最大化這一目標(biāo)時，還可以實(shí)現(xiàn)多元化目標(biāo)，但是目標(biāo)與財務(wù)管理目標(biāo)緊密相連，因此，稅收籌劃與財務(wù)管理之間具有層次遞進(jìn)性。

二、稅收籌劃中財務(wù)管理基本理念的應(yīng)用

（一）稅收籌劃的成本效益分析

稅收籌劃屬于經(jīng)濟(jì)活動，稅收籌劃為財務(wù)管理服務(wù)，其目的也是為企業(yè)爭取最大的利潤空間，同時企業(yè)也需要支出對應(yīng)的成本。稅收籌劃的組成部分有這些：風(fēng)險成本、直接成本、機(jī)會成本。風(fēng)險成本是指企業(yè)對籌劃方案沒有科學(xué)合理的設(shè)計，從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，稱之為風(fēng)險成本。直接成本，企業(yè)因減少納稅額而使人力、物力等等產(chǎn)生耗損，直觀來說主要是涉及制定籌劃方案的成本與實(shí)施過程所產(chǎn)生的成本。機(jī)會成本則指在多種稅收方案中，務(wù)必要選出一種方案來實(shí)施，這樣便會舍棄其他方案為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)選擇稅收籌劃方案的過程中，要將經(jīng)濟(jì)效益作為選擇基本原則，稅收籌劃方案設(shè)計時，一般有這些方面的選擇：第一，通過支付稅務(wù)金額，主要咨詢的內(nèi)容是如何進(jìn)行稅收籌劃，將稅務(wù)設(shè)計的方案進(jìn)行分析，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃。第二，設(shè)置稅收規(guī)劃部門專門負(fù)責(zé)稅收策劃，目的是組織稅收研究團(tuán)隊，主要研究內(nèi)容是如何將企業(yè)資源利用實(shí)現(xiàn)最大化，如何降低稅收。企業(yè)面對稅收籌劃方案選擇時，主要對比的內(nèi)容就是哪種籌劃方案支出的成本較少，哪一種方法的稅收籌劃效率更高。企業(yè)既然設(shè)置了專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的部門，那么專職部門就一定要負(fù)責(zé)，雖然在支出方面要咨詢稅收，但是企業(yè)設(shè)定的專門部門對企業(yè)會更加的了解。同時，企業(yè)對專職部門的職工實(shí)施統(tǒng)一管理，而這些則是稅收機(jī)構(gòu)說沒有的優(yōu)勢。企業(yè)設(shè)立專職部門對稅收籌劃方案進(jìn)行規(guī)劃，目的是為了更好的節(jié)約稅收金額。由此可見，開展收稅籌劃工作時，必須要考慮到企業(yè)的整體收益與支出之間的關(guān)系。

（二）貨幣時間價值與延期納稅

資金運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，貨幣會因為時間的增加而逐步獲得增值，而貨幣所增長的價值稱之為貨幣時間價值。制定稅收籌劃方案時可以根據(jù)貨幣時間價值來設(shè)計，也就是所謂的延期納稅。延期納稅在眾多企業(yè)財務(wù)管理中都會涉及到，雖然延期納稅并不能大幅度改變企業(yè)所需繳納的稅額，但是在稅款繳納初期具有非常重要作用，企業(yè)在繳稅初期只需要繳納少量的稅款，然后繼續(xù)等待貨幣價值提升，貨幣價值提升之后企業(yè)才將后部分稅款繳納。因此，稅收籌劃中運(yùn)用延期納稅可以將繳納稅額總款降低，讓企業(yè)承受的納稅壓力受到一定程度的緩解。

三、結(jié)語

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成內(nèi)容，在西方發(fā)達(dá)國家稅收籌劃已經(jīng)成為一門職業(yè)，而且是令人羨慕的職業(yè)，由此可見，發(fā)達(dá)國家是非常重視稅收籌劃的。但是，我國稅收籌劃還發(fā)展還不夠成熟，筆者認(rèn)為企業(yè)要重視財務(wù)管理，更加需要重視稅收籌劃，通過稅收籌劃與財務(wù)管理相關(guān)系的分析，了解兩者之間的關(guān)系，才能加以利用，才能最大限度保障企業(yè)的資金能夠最大化利用，促進(jìn)企業(yè)能夠健康穩(wěn)步的發(fā)展。

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篇9

Abstract: M & A activity is becoming increasingly fierce in China. Associated with mergers and acquisitions tax planning is increasingly becoming the focus of attention. M & A tax on reasonable planning can effectively reduce costs and improve competitiveness. The article based on the economic setting, gives the M & A and tax planning a brief introduction and makes a detailed consideration on the feasibility and necessity of implementing the tax planning in M & A.

關(guān)鍵詞：企業(yè)并購；稅收籌劃；可行性；必要性

Key words: M & A；tax planning；feasibility；necessity

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2011）13-0140-01

0 引言

當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)格局已經(jīng)進(jìn)入以大公司、大集團(tuán)為中心的時代。在過去的一百多年間，全球共發(fā)生過五次比較大的企業(yè)并購浪潮。前四次并購浪潮，一次比一次規(guī)模大、涉及行業(yè)多、影響范圍大。在世界范圍內(nèi)，大型企業(yè)的兼并、收購再次浪潮迭起，并呈愈演愈烈之勢。稅收作為宏觀經(jīng)濟(jì)中影響任何一個微觀企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)因素，是企業(yè)在并購的決策及實(shí)施中不可忽視的重要規(guī)劃對象。有些企業(yè)甚至將獲得稅務(wù)優(yōu)惠列為并購行為的直接動機(jī)之一。本文將對企業(yè)并購和稅收籌劃進(jìn)行簡要說明，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)并購中實(shí)施稅收籌劃的可行性與必要性進(jìn)行論證。

1 企業(yè)并購與稅收籌劃的相關(guān)概念

企業(yè)并購是指產(chǎn)權(quán)獨(dú)立的兩家或兩家以上企業(yè)，其中占優(yōu)勢方企業(yè)采用現(xiàn)金、債券等方式控制目標(biāo)企業(yè)股份或資產(chǎn)，從而使企業(yè)控制權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的一種經(jīng)濟(jì)行為。在我國，并購涵蓋兼并、收購、合并三種模式。稅收籌劃是指納稅人在不違反稅收法律的前提下，通過對生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動進(jìn)行合理、科學(xué)的事先策劃和安排，選擇多種納稅方案，達(dá)到節(jié)省稅款或遞延繳納稅款的效果，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理活動。稅收籌劃具有合法性、超前性和目的性等特征。稅務(wù)籌劃的終極目標(biāo)應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。這一目標(biāo)定位對于確定稅務(wù)籌劃的原則和指導(dǎo)稅務(wù)籌劃實(shí)踐都具有重要意義，從稅務(wù)處理方法的選擇方面著手設(shè)計籌劃方案，通過比較不同方式下來選擇稅務(wù)籌劃方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

2 企業(yè)并購中實(shí)施稅收籌劃的必要性與可行性

2.1 企業(yè)并購中實(shí)施稅收籌劃的必要性 ①虧損抵補(bǔ)。即企業(yè)可以利用稅法中的虧損遞延條款來達(dá)到合理減輕稅負(fù)的目的。當(dāng)某企業(yè)在一年中出現(xiàn)了虧損，該企業(yè)就不但可以免付當(dāng)年的所得稅，而且它的虧損可以向后遞延，以抵消以后幾年的盈余。這樣，如果企業(yè)在一年中嚴(yán)重虧損，或連續(xù)幾年不盈利，擁有相當(dāng)數(shù)量的累積虧損，就會被考慮作為兼并對象，或者該企業(yè)考慮兼并盈利企業(yè)，以達(dá)到利用其在納稅方面優(yōu)勢的目的。②延期納稅。若被并購企業(yè)的股票被企業(yè)轉(zhuǎn)換成可轉(zhuǎn)換債券，一段時間后再將其轉(zhuǎn)換為普通股票，這在稅法上可以在收入中預(yù)先減去可轉(zhuǎn)債利息，具有抵稅效應(yīng)，同時可以保留這些債券的資本收益，在債券轉(zhuǎn)為股票后再支付，使企業(yè)享受延期支付資本收益稅的利益。③免稅并購。在企業(yè)并購活動的過程中，當(dāng)參與并購的雙方企業(yè)沒有通過現(xiàn)金進(jìn)行支付，而是通過股權(quán)交換的手段進(jìn)行，把被并購企業(yè)的股票依據(jù)特定的比率轉(zhuǎn)換成并購企業(yè)的股票，這樣一來，因為交易雙方的股東在整個過程不但沒有收到資金，同時也沒有達(dá)到資本利益的要求，因此，此過程是免稅的。經(jīng)過此種兼并手段，在不納稅的條件下，企業(yè)達(dá)到了資產(chǎn)流動與轉(zhuǎn)移的目的。

2.2 企業(yè)并購中實(shí)施稅收籌劃的可行性 ①稅收收益的存在。企業(yè)的稅收收益主要來源于兩個方面：一是根據(jù)國家的稅收優(yōu)惠政策，納稅人的納稅額得到減免或抵扣。稅收抵扣指的是稅法規(guī)定的可以在稅前作為扣除項目的各種費(fèi)用支出。企業(yè)可根據(jù)稅法，采取各種有效的經(jīng)營方法，最大限度地獲得稅收利益。二是依據(jù)稅法規(guī)定，納稅人的納稅期限得以遞延。雖然納稅的遞延本質(zhì)上不會減少企業(yè)的稅負(fù)，只是支付稅款的時間延遲，但考慮貨幣的時間價值，遞延納稅相當(dāng)于企業(yè)得到了一筆不帶時間成本的資金，這樣有利于收益增加。②稅收環(huán)境的優(yōu)化。稅收籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅和避稅，它是在稅法許可條件下的合理行為。因而，實(shí)施稅收籌劃的外部環(huán)境不代表是一個稅收法制混亂或不健全的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這樣為了避免由于稅法不完善導(dǎo)致的企業(yè)人員對稅收法律條文的片面詮釋，只有逐步完善稅收的法制化，才能規(guī)范每個企業(yè)的納稅行為，否則，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃毫無意義。③多種納稅方案的存在。稅收因素影響著并購的動機(jī)和過程，并購的稅收籌劃在實(shí)務(wù)中是完全可能的。首先，不同企業(yè)的納稅差別形成不同的稅收收益；其次，不同并購出資方式造成納稅金額和納稅時間的差別；最后，不同的并購會計處理方法造成不同的稅前收益和納稅時間的差別。當(dāng)然，這種做法并非沒有風(fēng)險，企業(yè)在規(guī)定的時間內(nèi)是否有充分的獲利能力是這一預(yù)期實(shí)現(xiàn)的前提條件。

綜上所述，企業(yè)并購與稅收籌劃相互促進(jìn)，二者目標(biāo)具有一致性。從宏觀層面能看出，稅收籌劃與企業(yè)并購都是一種優(yōu)化設(shè)置，是為社會資源服務(wù)的，對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起共同促進(jìn)作用。一方面，企業(yè)并購是一種主要的企業(yè)產(chǎn)權(quán)的交易形式，使優(yōu)勝劣汰的競爭法則在市場經(jīng)濟(jì)下得到充分體現(xiàn)，它合理流動了存量資產(chǎn)，從而把增量資產(chǎn)的合理使用帶動起來，有利于規(guī)模經(jīng)濟(jì)的實(shí)現(xiàn)與社會資源優(yōu)化配置。同時，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國家的宏觀調(diào)控直接的作用于市場，要想達(dá)到國家稅收政策的目的，企業(yè)必須依靠國家的政策作出積極主動的反應(yīng)。稅收籌劃在企業(yè)并購過程中，有效發(fā)揮了稅收杠桿的職能作用，使資源配置得以優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)增長得以實(shí)現(xiàn)。從微觀的角度來講，稅收籌劃與企業(yè)并購有著共同的目標(biāo)：企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益能夠獲得最大化的實(shí)現(xiàn)。不管企業(yè)的并購活動是取得協(xié)同效益還是規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益抑或是經(jīng)濟(jì)杠桿效益，也都是在整合與重組社會資源，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃與企業(yè)并購的共同目標(biāo)。

3 結(jié)論

稅收籌劃是達(dá)到企業(yè)利益最大化的重要途徑。稅收具有法律的強(qiáng)制性、無償性和固定性。在企業(yè)并購的過程中，企業(yè)應(yīng)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，這樣可以使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。

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篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 問題 策略

1.稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

遵循原則是企業(yè)稅收籌劃成功的有力保證，企業(yè)在稅收籌劃中必須把握好以下幾個關(guān)鍵性的原則：

第一，合法性原則。稅收籌劃是一種合法的行為。遵守國家的各項法律法規(guī)，是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提。稅收籌劃必須在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。企業(yè)作為納稅人，應(yīng)自覺履行納稅義務(wù)，且稅收的籌劃和實(shí)施，必須采用合法手段，不可違法。

第二，事先籌劃原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)根據(jù)國家稅收法律的差異性，對自身的生產(chǎn)經(jīng)營、理財、投資等活動進(jìn)行科學(xué)、合理的事先籌劃與安排，以達(dá)到減輕稅負(fù)，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，節(jié)約稅收成本的目的。

第三，實(shí)效性原。稅收政策是有一定實(shí)效性的，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，必須關(guān)注會計、稅務(wù)等相關(guān)政策法規(guī)的變化，因時制宜，隨時調(diào)整或修改相應(yīng)的稅收策略。

第四，效益性原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)注重企業(yè)整體稅負(fù)的輕重，不能僅關(guān)注個別稅種的負(fù)擔(dān)。企業(yè)的稅收籌劃必須對各種因素進(jìn)行綜合考慮。一個成功的稅收籌劃是對多種稅收方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，不能一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低而影響總體利益的下降。

第五，方法性原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注重一定的方法，好的方法可起到事半功倍的效果。在會計處理方法上宜選擇稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、納稅期遞延等方法，也可以從稅基、稅率及稅種差異方面實(shí)施籌劃。需要注意的是每種方法都有自身的特點(diǎn)和適應(yīng)性，因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時一定不能忽視這一點(diǎn)，不能只為了減輕稅負(fù)，而忽略企業(yè)自身情況。

2.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性

進(jìn)行稅收籌劃是企業(yè)正常經(jīng)營的必要前提。首先，稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)稅收籌劃以規(guī)范企業(yè)整體的財務(wù)管理為目標(biāo)，在遵循國家法律法規(guī)，不違背稅法的前提下，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及投資、理財?shù)仁马椷M(jìn)行科學(xué)、合理的籌劃與安排，設(shè)計出切實(shí)可行的納稅方案并實(shí)施的一種財務(wù)管理活動。有效地稅收籌劃，可以大大減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而有助于企業(yè)價值的實(shí)現(xiàn)。

其次，稅收籌劃有利于企業(yè)降低經(jīng)營成本。企業(yè)開展稅收籌劃是追求自身效益的必然需要。稅收負(fù)擔(dān)的高低與企業(yè)經(jīng)營成果的大小密切相關(guān)。由于稅收具有的無償性，這就意味著企業(yè)稅款的支付實(shí)際是資金的凈流出，沒有與之相應(yīng)的收入項目。企業(yè)利用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付可以增加企業(yè)的凈效益，從而有利于企業(yè)降低經(jīng)營成本。

第三，稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)競爭力。企業(yè)作為納稅人，在遵循稅法法律法規(guī)的前提下，可以對多種不同的納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的。企業(yè)稅負(fù)的減輕，有利于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，從而為企業(yè)在激烈的市場競爭中贏得優(yōu)勢。

第四，稅收籌劃有利于加快企業(yè)的國際化進(jìn)程。稅收籌劃在國外較為普遍，而在我國還處于起步階段。我國要想在國際市場上占有一席之地，就必須盡快掌握稅收籌劃方面的知識和技能，對當(dāng)?shù)氐亩愂窄h(huán)境進(jìn)行充分考慮，對該行業(yè)的稅收變化以及國家或地方的稅收政策變化進(jìn)行深入研究，加快與國際市場的接軌，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營成本，以提高自身在國際市場的競爭力。

3.當(dāng)前企業(yè)稅收籌的現(xiàn)狀和存在的問題

在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中，有些納稅人想方設(shè)法鉆稅法的空子進(jìn)行所謂的稅收籌劃，甚至故意歪曲稅法。此外，有的納稅人因籌劃失誤形成偷稅而受到處罰，情況嚴(yán)重的甚至受到刑事制裁。目前還缺乏相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和法定業(yè)務(wù)，稅收籌劃的社會效果較差。歸納來看，稅收籌劃存在問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

3.1企業(yè)稅收籌劃意識明顯不足

由于企業(yè)認(rèn)識上的不足，從很大程度上制約了稅收籌劃的順利開展。目前，相當(dāng)部分企業(yè)的管理層和財務(wù)人員對稅收籌劃的定位缺乏理性的認(rèn)知，對于稅收籌劃和漏稅之間的區(qū)別不清楚，不明白，常將兩者相互混淆。再者，很多企業(yè)的財務(wù)人員和高層管理人員意識不到稅收籌劃價值創(chuàng)造的意義，在制定業(yè)務(wù)決策時很少能把稅收成本作為一個重要的要素來考慮。此外，企業(yè)對稅收籌劃的空間缺乏足夠的認(rèn)識，將過多的精力放在稅收優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)等方面，忽視了稅收籌劃空間。

3.2缺乏對稅收籌劃成本收益的分析

目前，很多企業(yè)開展稅收籌劃時，不注重稅收籌劃的成本收益分析。一味地追求稅收負(fù)擔(dān)的降低，卻不考慮企業(yè)減少的稅額是否比實(shí)施稅收籌劃方案所付出的代價還大。這樣一來不僅會影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營流程，還會擾亂正常的經(jīng)營管理秩序，造成企業(yè)內(nèi)在機(jī)制紊亂，對企業(yè)的發(fā)展極為不利。

3.3稅收籌劃的著力點(diǎn)把握不到位

一方面，稅收籌劃的重點(diǎn)把握不到位。企業(yè)開展稅收籌劃，并不意味著可以對任何稅種都進(jìn)行籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都進(jìn)行籌劃，很多企業(yè)沒有對稅種加以分析區(qū)分，沒有把重點(diǎn)放在如何使稅基最小，如何享受最低稅率方面進(jìn)行籌劃；另一方面，企業(yè)在開展稅收籌劃時，沒有把握好稅收籌劃的時機(jī)與環(huán)節(jié)。缺乏事前預(yù)測，常常是在完成項目工作后才去籌劃節(jié)稅事宜，很明顯，這種稅收籌劃缺乏主動性。

4.企業(yè)稅收籌劃的對策

有效的稅收籌劃對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。為做好企業(yè)的稅收籌劃，需要從以下幾個方面著手：

4.1提高對稅收籌劃的認(rèn)知

提高認(rèn)識是做好稅收籌劃的前提。企業(yè)的財務(wù)人員和高層管理者必須對稅收籌劃有正確的認(rèn)識，稅收籌劃是企業(yè)的一項正當(dāng)權(quán)利，它是一種合法的行為，完全符合國家稅法的立法意圖。企業(yè)的財務(wù)人員和高層人員應(yīng)對稅收籌劃價值創(chuàng)造的意義有正確的認(rèn)識，把稅收成本納入企業(yè)的業(yè)務(wù)決策之中。

4.2做好稅收籌劃的基礎(chǔ)工作

首先，企業(yè)要建立完整、規(guī)范的會計賬簿和編制真實(shí)客觀的財務(wù)會計報表，并定期向有關(guān)人員披露相關(guān)信息，使企業(yè)的會計行為得以規(guī)范化。這是企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的基礎(chǔ)。其次，企業(yè)通過對經(jīng)營、理財、投資等事項的事先規(guī)劃與安排，實(shí)行科學(xué)化的決策，把稅收成本納入企業(yè)的成本核算之中，做好經(jīng)營管理各方面的協(xié)調(diào)工作，使企業(yè)稅收籌劃逐步走入正軌。

4.3加強(qiáng)各部分的協(xié)同合作

加強(qiáng)部門協(xié)作是稅收籌劃成功的有力保障。稅收籌劃不僅僅是財務(wù)部門的事，它需要企業(yè)各個部門的協(xié)調(diào)和配合，特別是以所得稅籌劃為重點(diǎn)的行業(yè)，更加需要部門間的協(xié)作配合。財務(wù)部門應(yīng)大力宣傳部門協(xié)作配合對稅收籌劃的重要性，同時還應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)部門協(xié)作制度以及協(xié)作作業(yè)流程，充分保證部門協(xié)作的稅收籌劃順利開展。

4.4企業(yè)要配備一批專職的稅收籌劃人員

稅收籌劃是一項綜合性和政策性非常強(qiáng)的工作，涉及到法律、財務(wù)、經(jīng)濟(jì)、管理等多方面的知識，這就對從事稅收籌劃的工作人員提出了較高的要求。稅收籌劃人員不僅要具備豐富的財務(wù)知識、經(jīng)濟(jì)管理知識，還應(yīng)對現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)相當(dāng)熟悉。此外，稅收籌劃人員還應(yīng)具備敏銳的洞察力，能夠及時掌握相關(guān)的稅收政策法規(guī)的變化，在變中求發(fā)展。總之，要搞好企業(yè)的稅收籌劃，必須擁有一批高素質(zhì)的專職的稅收籌劃人員。

結(jié)語

稅收籌劃是企業(yè)價值創(chuàng)造的有效手段，加強(qiáng)稅收籌劃對企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)應(yīng)從提高認(rèn)識入手，采取合法、合理的手段，通過事先規(guī)劃、設(shè)計與安排，實(shí)行科學(xué)化的決策，同時還要時刻關(guān)注稅收政策法規(guī)的變化，并結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，不斷調(diào)整、更新稅收籌劃的方式和方法，使企業(yè)的稅收籌劃逐步走入正軌。

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