公司履職回避情況報告范文

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篇1

第13號

《中央企業總會計師工作職責管理暫行辦法》已經國務院國有資產監督管理委員會第37次主任辦公會議審議通過，現予公布，自2006年5月14日起施行。

國務院國有資產監督管理委員會主任 李榮融

二六年四月十四日

第一章 總 則

第一條 為加強對國務院國有資產監督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業（以下簡稱企業）總會計師工作職責管理，規范企業財務會計工作，促進建立健全企業內部控制機制，有效防范企業經營風險，依據《企業國有資產監督管理暫行條例》和國家有關規定，制定本辦法。

第二條 企業總會計師工作職責管理，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱總會計師是指具有相應專業技術資格和工作經驗，在企業領導班子成員中分工負責企業會計基礎管理、財務管理與監督、財會內控機制建設、重大財務事項監管等工作，并按照干部管理權限通過一定程序被任命（或者聘任）為總會計師的高級管理人員。

第四條 本辦法所稱總會計師工作職責是指總會計師在企業會計基礎管理、財務管理與監督、財會內控機制建設，以及企業投融資、擔保、大額資金使用、兼并重組等重大財務事項監管工作中的職責。

第五條 企業及其各級子企業應當按規定建立和完善總會計師管理制度，明確總會計師的工作權限與責任，加強總會計師工作職責履行情況的監督管理。

第六條 國資委依法對企業總會計師工作職責履行情況進行監督管理。

第二章 職位設置

第七條 企業應當按照規定設置總會計師職位，配備符合條件的總會計師有效履行工作職責。符合條件的各級子企業，也應當按規定設置總會計師職位。

（一）現分管財務工作的副總經理（副院長、副所長、副局長），符合總會計師任職資格和條件的，可以兼任或者轉任總會計師，人選也可以通過交流或公開招聘等方式及時配備。

（二）設置屬于企業高管層的財務總監、首席財務官等類似職位的企業或其各級子企業，可不再另行設置總會計師職位，但應當明確指定其履行總會計師工作職責。

第八條 企業總會計師的任免按照國資委有關規定辦理：

（一）已設立董事會的國有獨資公司和國有控股公司的總會計師，應當經董事會審議批準，并按照有關干部管理權限與程序任命。

（二）未設立董事會的國有獨資公司、國有獨資企業的總會計師，按照有關干部管理權限與程序任命。

第九條 企業可以按照有關規定對其各級子企業實施總會計師或者財務總監委派等方式，積極探索完善總會計師工作職責監督管理的有效途徑和方法。

第十條 擔任企業總會計師應當具備以下條件：

（一）具有相應政治素養和政策水平，堅持原則、廉潔奉公、誠信至上、遵紀守法；

（二）大學本科以上文化程度，一般應當具有注冊會計師、注冊內部審計師等職業資格，或者具有高級會計師、高級審計師等專業技術職稱或者類似職稱；

（三）從事財務、會計、審計、資產管理等管理工作8年以上，具有良好的職業操守和工作業績；

（四）分管企業財務會計工作或者在企業（單位）財務、會計、審計、資產管理等相關部門任正職3年以上，或者主管子企業或單位財務、會計、審計、資產管理等相關部門工作3年以上；

（五）熟悉國家財經法規、財務會計制度，以及現代企業管理知識，熟悉企業所屬行業基本業務，具備較強組織領導能力，以及較強的財務管理能力、資本運作能力和風險防范能力。

第十一條 具有下列情形之一的，不得擔任總會計師：

（一）不具備第十條規定的；

（二）曾嚴重違反法律法規和國家有關財經紀律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法行為，被判處刑罰或者受過黨紀政紀處分的；

（三）曾因瀆職或者決策失誤造成企業重大經濟損失的；

（四）對企業財務管理混亂、經營成果嚴重不實負主管或直接責任的；

（五）個人所負企業較大數額債務到期未清償的；

（六）黨紀、政紀、法律法規規定的其他情形。

第十二條 具有下列情形之一的，總會計師任職或者工作應當回避：

（一）按照國家關于干部任職回避工作有關規定應當進行任職回避的；

（二）除國資委或公司董事會批準外，在所在企業或其各級子企業、關聯企業擁有股權，以及可能影響總會計師正常履行職責的其他重要利益的；

（三）在重大項目投資、招投標、對外經濟技術合作等工作中，涉及與本人及本人親屬利益的。

第三章 職責權限

第十三條 企業應當結合董事會建設，積極推動建立健全內部控制機制，逐步規范企業主要負責人、總會計師、財務機構負責人的職責權限，促進建立分工協作、相互監督、有效制衡的經營決策、執行和監督管理機制。

第十四條 總會計師的主要職責包括：企業會計基礎管理、財務管理與監督、財會內控機制建設和重大財務事項監管等。

第十五條 企業會計基礎管理職責主要包括：

（一）貫徹執行國家方針政策和法律法規，遵守國家財經紀律，運用現代管理方法，組織和規范本企業會計工作；

（二）組織制定企業會計核算方法、會計政策，確定企業財務會計管理體系；

（三）組織實施企業財務收支核算與管理，開展財務收支的分析、預測、計劃、控制和監督等工作，組織開展經濟活動分析，提出加強和改進經營管理的具體措施；

（四）組織制定財會人員管理制度，提出財會機構人員配備和考核方案；

（五）組織企業會計誠信建設，依法組織編制和及時提供財務會計報告；

（六）推動實施財務信息化建設，及時掌控財務收支狀況。

第十六條 企業財務管理與監督職責主要包括：

（一）組織制定企業財務管理規章制度，并監督各項財務管理制度執行情況；

（二）組織制定和實施財務戰略，組織擬訂和下達財務預算，評估分析預算執行情況，促進企業預算管理與發展戰略實施相連接，推行全面預算管理工作；

（三）組織編制和審核企業財務決算，擬訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

（四）組織制定和實施長短期融資方案，優化企業資本結構，開展資產負債比例控制和財務安全性、流動性管理。

（五）制定企業增收節支、節能降耗計劃，組織成本費用控制，落實成本費用控制責任；

（六）制定資金管控方案，組織實施大額資金籌集、使用、催收和監控工作，推行資金集中管理；

（七）及時評估監測集團及其各級子企業財務收支狀況和財務管理水平，組織開展財務績效評價，組織實施企業財務收支定期稽核檢查工作；

（八）定期向股東會或者出資人、董事會、監事會和相關部門報告企業財務狀況和經濟效益情況。

第十七條 企業財會內控機制建設職責主要包括：

（一）研究制定本企業財會內部控制制度，促進建立健全企業財會內部控制體系；

（二）組織評估、測試財會內部控制制度的有效性；

（三）組織建立多層次的監督體制，落實財會內部控制責任，對本單位經濟活動的全過程進行財務監督和控制；

（四）組織建立和完善企業財務風險預警與控制機制。

第十八條 企業重大財務事項監管職責主要包括：

（一）組織審核企業投融資、重大經濟合同、大額資金使用、擔保等事項的計劃或方案；

（二）對企業業務整合、技術改造、新產品開發及改革改制等事項組織開展財務可行性論證分析，并提供資金保障和實施財務監督；

（三）對企業重大投資、兼并收購、資產劃轉、債務重組等事項組織實施必要的盡職調查，并獨立發表專業意見；

（四）及時報告重大財務事件，組織實施財務危機或者資產損失的處理工作。

第十九條 企業應當賦予總會計師有效履行職責的相應工作權限，具體包括：對企業重大事項的參與權、重大決策和規章制度執行情況的監督權、財會人員配備的人事建議權，以及企業大額資金支出聯簽權。

第二十條 總會計師對企業重大事項的參與權是指總會計師應參加總經理辦公會議或者企業其他重大決策會議，參與表決企業重大經營決策，具體包括：

（一）擬定企業年度經營目標、中長期發展規劃以及企業發展戰略；

（二）制定企業資金使用和調度計劃、費用開支計劃、物資采購計劃、籌融資計劃以及利潤分配（派）、虧損彌補方案；

（三）貸款、擔保、對外投資、企業改制、產權轉讓、資產重組等重大決策和企業資產管理工作；

（四）企業重大經濟合同的評審。

第二十一條 總會計師對重大決策和規章制度執行情況的監督權具體包括：

（一）按照職責對董事會或總經理辦公會議批準的重大決策執行情況進行監督；

（二）對企業的財務運作和資金收支情況進行監督、檢查，有權向董事會或者總經理辦公會提出內部審計或委托外部審計建議；

（三）對企業的內部控制制度和程序的執行情況進行監督。

第二十二條 財會人員配備的人事權是指企業財務部門負責人的任用、晉升、調動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見。企業總會計師應當參與組織財務部門負責人或下一級企業總會計師的業務培訓和考核工作。

第二十三條 總會計師大額資金支出聯簽權是指企業按規定對大額資金使用，應當建立由總會計師與企業主要負責人聯簽制度；對于應當實施聯簽的資金，未經總會計師簽字或者授權，財會人員不得支出。

第二十四條 企業行為有下列情形之一的，總會計師有權拒絕簽字：

（一）違反法律法規和國家財經紀律；

（二）違反企業財務管理規定；

（三）違反企業經營決策程序；

（四）對企業可能造成經濟損失或者導致國有資產流失。

第二十五條 總會計師對企業作出的重大經營決策應當發表獨立的專業意見，有不同意見或者有關建議未被采納可能造成經濟損失或者國有資產流失的情況，應當及時向國資委報告。

第四章 履職評估

第二十六條 為督促企業總會計師正確履行工作職責，應當建立規范的企業總會計師工作履職評估制度。

第二十七條 總會計師履職評估工作分為年度述職和任期履職評估。年度述職應當結合企業年度財務決算工作和下一年度財務預算工作，對總會計師年度履職情況予以評估；任期履職評估應當結合經濟責任審計工作，對總會計師任職期間的履職情況進行評估。

第二十八條 設立董事會的公司，總會計師應當在會計年度終了向董事會述職，董事會應當對總會計師工作進行履職評議，董事會評議結果及總會計師述職報告應當抄報股東會或者出資人備案；未建立董事會的企業，總會計師應當將述職報告報送出資人，出資人根據企業財會管理狀況對總會計師工作進行履職評估。

第二十九條 總會計師年度述職報告應當圍繞企業當年重大經營活動、財務狀況、資產質量、經營風險、內控機制等全面報告本人的履職情況，對本人在其中發揮的監督制衡作用進行自我評價，并提出改進措施。

第三十條 企業應當按照人事管理權限，做好對其各級子企業總會計師履職評估工作。

第三十一條 對總會計師履職情況評估，應當根據總會計師在企業中的職責權限，全面考核總會計師職責的履行情況，具體應當包括以下內容：

（一）企業會計核算規范性、會計信息質量，以及企業財務預算、決算和財務動態編制工作質量情況；

（二）企業經營成果及財務狀況，資金管理和成本費用控制情況；

（三）企業財會內部控制制度的完整性和有效性，企業財務風險控制情況；

（四）在企業重大經營決策中的監督制衡情況，有無重大經營決策失誤；

（五）財務信息化建設情況；

（六）其他需考核的事項。

第三十二條 為充分發揮企業總會計師財務監督管理作用，建立健全企業內部控制機制，企業應當保障總會計師相應的工作權限。

第五章 工作責任

第三十三條 企業主要負責人對企業提供和披露的財務會計報告信息的真實性、完整性負領導責任；總會計師對企業提供和披露的財務會計報告信息的真實性、完整性負主管責任；企業財務機構負責人對企業提供和披露的財務會計信息的真實性、完整性負直接責任。對可能存在問題的財務會計報告，總會計師有責任提請總經理辦公會討論糾正，有責任向董事會、股東會（出資人）報告。

第三十四條 企業總會計師對下列事項負有主管責任：

（一）企業提供和披露的財務會計信息的真實性、完整性；

（二）企業會計核算規范性、合理性以及財務管理合規性、有效性；

（三）企業財會內部控制機制的有效性；

（四）企業違反國家財經法規造成嚴重后果的財務會計事項。

第三十五條 總會計師對下列事項負有相應責任：

（一）企業管理不當造成的重大經濟損失；

（二）企業決策失誤造成的重大經濟損失；

（三）企業財務聯簽事項形成的重大經濟損失。

第三十六條 企業總會計師應當嚴格遵守國家法律法規規定。對于企業出現嚴重違反法律法規和國家財經紀律行為的，以及企業內部控制制度存在嚴重缺陷的，應當依法追究企業總會計師的工作責任；造成重大損失的，應當追究其法律責任。

第三十七條 在企業財務會計工作中，對于違反國家法律法規和財經紀律行為，總會計師不抵制、不制止、不報告的，應當依法追究總會計師工作責任；造成重大損失的，應當追究其法律責任。

第三十八條 企業總會計師未履行或者未正確履行工作職責，致使出現下列情形之一的，應當引咎辭職：

（一）企業財務會計信息嚴重失真的；

（二）企業財務基礎管理混亂且在規定時間內整改不力的；

（三）企業出現重大財務決策失誤造成重大資產損失的。

第三十九條 在企業重大經營決策過程中，總會計師未能正確履行責任造成失誤的，根據情節輕重，給予通報批評、經濟處罰、撤職等處分，或給予職業禁入處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

企業總會計師認真履行職責，成績突出的，由本企業或者由本企業建議國資委給予表彰獎勵。

第四十條 對于企業總會計師，造成企業財務會計工作嚴重混亂的，或、、以及其他瀆職行為致使國有資產遭受損失的，依照國家有關規定給予相應紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第四十一條 在追究總會計師工作責任時，發現企業負責人、財務審計部門負責人和其他有關人員應當承擔相關責任的，一并進行工作責任追究。

第四十二條 企業未按規定設置總會計師職位，或者未按規定明確分管財務負責人及類似職位人員兼任總會計師并履行總會計師工作職責的，或者企業總會計師未被授予必要管理權限有效履行工作職責的，本辦法第三十五條、第三十六條、第三十七條、第三十八條規定的工作責任應當由企業主要負責人承擔。

第六章 附 則

第四十三條 各企業可結合本企業實際情況，制定總會計師工作職責管理具體實施細則。

篇2

開展效能監察作為創建本廉企業的一個重要抓手，對提高管理干部履職效能，推進企業管理創新起著重要作用。尤其處在激烈競爭和腐敗“邊緣”的工程施工企業，深化效能監察，對規范企業管理行為，堵塞經營漏洞，預防和減少腐敗現象的發生，防控因腐敗給企業穩健運營造成的風險意義更為重要。

一、 效能監察的實現途徑

選題立項是深化效能監察的“切入點”，是實施有效監察的前提。針對施工業實際，我們選準確立以下重點立項內容：

一是安全履職重點。主要監督檢查安全生產中政策執行、制度落實、職責履行情況，有無失職、瀆職行為，強化項目法施工條件下的項目經理層安全管理職能。

二是項目管理重點。以項目為中心，推行項目施工總承包，承包成本與投標價分離，獨立核算。把項目部的生產組織、安全管理、成本控制、工程簽證與決算、帳款清收等職能進行有機整合，抓好過程控制。

三是工程分包重點。圍繞重點項目，強化分包隊伍選擇程序規范化、分包隊伍使用監控全程化，加強對分包隊伍的資質審核、履約能力、信譽和施工中工程質量、安全、工期以及分包計價、收方簽認、工程款結算、民工工資支付、履約保證金和質保金提取以及隊伍提前退場影響等關鍵環節的監督檢查。

四是物資采購重點。所有生產設備、物資統計造冊；大型設備，公司統一調劑使用，優化配置；對大宗物資、大型設備按集中招標采購程序和比質比價采購辦法進行；對生產項目部實行材料員派駐制，動態掌握備品備件情況。同時，對所購材料實行“透明發票”制，由供貨商開具詳細購物清單（包含商品名稱、購物單位、商品類型、貨號、數量、單價、金額及購物日期等），杜絕價外折扣和價內返點、私購公報，或少購多報等違紀違法行為的發生。

五是非生產性開支重點。對招待費、手機費、辦公用品等實行切塊包干負責制，做到總量平衡，限額控制，責任聯掛，超消自負。對辦公設備實行實名使用，對辦公耗材集中定點采購，定量領用。

六是財務管理重點。通過建立財務預警機制、實行財務委派制、對資金管理和使用人員實行誡免談話以及對二次分配、賬外賬、“小金庫”等專項監察，規范財務管理行為，杜絕違反財經法規和財務制度的現象發生。

七是廢舊物資處理重點。因工程建設項目周期短、頻繁搬家等特性，工程完工后的廢舊物資處理一直是個焦點問題，也是企業資產流失的一大漏洞。通過效能監察，有針對性地出臺廢舊物資處理辦法，嚴格報批程序，堅持執行紀檢、財務、企管、器材供應四部門聯合處理程序，可以有效避免處理廢舊物資中的隨意性和“暗箱”操作，杜絕以新充舊、以舊充廢的資產流失和浪費現象。

八是人才使用培養重點。提拔任用以及招聘引進人才嚴格班子成員集體討論決定，并按程序考察、公示，切實做到公平、公正、公開。同時，實行新委聘干部試用制和干部任期制。

二、實施效能監察應注意的問題

效能監察具有內容上的寬泛性、政策上的專業性和操作上的繁雜性。因此，在效能監察的具體實施過程中，還必須把握住以下三點。

首先， 制度預立。根據企業的實際和項目特點，制定相應的方法和步驟，實施效能監察應遵循的基本程序是：信息搜集調查分析研究立項制定方案項目實施定論考核兌現獎懲項目后評價完善制度統計歸檔。通過嚴格程序，促進監察工作制度化、規范化。在具體方法上，可以通過聽取匯報、座談、調查了解，獲取信源，發現問題；可以通過、賬目審核，獲取資料，找到癥結；可以通過任職審計、財務審計，收集證據，有效控制。

其次，透明運作。“透明化”的制度要靠“陽光化”操作。從企業內部控制體系來說，在公關支出等成為企業無力抗拒、不可回避的現象時，建立健全相關會計核算控制辦法，為這類相對合理支出開辟一個“容身之道”，以疏治堵。同時，建立完整、系統的信息披露、報告和企務公開制度，包括監督實施的過程、相關信息一定范圍、一定渠道內的暢通等。

再次，多方連動。效能監察工作的順利開展，不僅需要黨政主要領導的大力支持，需要紀檢監察部門的實施協調，更需要發動財務、審計、工程、安監、企管、供應、人事等各個部門乃至職工群眾的全員、全過程參與。 當在工程分包、合同管理等方面遇到復雜問題時，還需要通過法律途徑謀求專業上的支持。

三、立足長效機制建設，實現由查錯糾偏向風險控制和績效管理轉變

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教育程度一般反映了一個人的認知能力與專業技巧，教育程度高者對信息、事務的處理能力較強，特別是財會專業這種具有非常強的實踐性學科，較高的教育背景意味著較強的專業技能。在深圳上市公司中，本科以上學歷的會計人員占比為47%。因而整體來看，一個公司擁有財會人員的會計專業教育程度越高有助于該公司會計基礎工作的規范，也有利于公司的長期發展。因此，本文提出假設：假設1：財會人員的平均教育程度與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系對于具有較強實踐性的財會專業來說，其財會技能的獲取除了來自正式的學校教育方式外，還可以從實踐中學習、總結而來的技能。因此具有中級會計師以上職稱的財會人員，其擁有多年的財會工作經歷和各種復雜的做賬經驗，從而積累了豐富的實踐經驗，對會計規范的后果具有清醒的認識，有利于公司會計基礎工作的規范。因此，提出假設2：假設2：財會人員的平均職稱程度與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系公司高管團隊接受的正式教育程度也是一種重要資產，可以帶來較強的判斷能力去應付日益復雜的決策情境。如果高管團隊學習的是經濟管理專業，就會對財會工作非常重視，從而在公司決策時表現穩健的特征；但是如果高管團隊學習的是非經濟管理專業，可能對財會工作不太重視，進而在公司決策時表現激進的特征。因此，提出假設3：假設3：高管團隊的經濟管理專業背景與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系規模較大的公司不僅是社會公眾和媒體關注的焦點，而且是當地政府宏觀調控和重點監督的對象，因而這些公司會計基礎工作相對規范，并能夠更多地關心其所處的各種社會責任，如稅收、環保、就業、救災等。但是對于規模較小的公司，由于沒有公眾和媒體的追逐，可能會存在會計不規范、偷稅漏稅的情況。因而提出假設4：假設4：企業規模與公司會計基礎工作的規范性之間存在正相關關系

二、實證檢驗分析

（一）上市公司會計基礎工作現狀分析

從表（2）可知，深圳轄區上市公司會計基礎工作中不規范的地方，主要集中在：

（1）會計人員和會計機構設置存在的問題。一是財務負責人缺位或是履職不到位，未能充分發揮會計監督和管理的職責。首先是財務負責人缺位的問題，有些上市公司沒有聘用財務負責人；有些上市公司的財務負責人是由公司總經理或分管其他業務的副總兼任，但這些人員有些并不具備會計專業技能，不熟悉最基本的企業會計準則。其次是財務負責人的職權設置問題，有些公司雖聘任了專職的財務負責人，但沒有將其定位為高級管理人員，沒有為其履職提供條件，如不參加經營班子會議，不列席董事會，公司涉及財務收支的重大事項也不需要財務負責人審批。二是會計人員的管理不到位。主要是會計人員的考核不到位，沒有科學的獎懲考核制度，不能提高會計人員的工作積極性。三是會計機構和會計人員崗位設置不符合內部牽制和會計人員回避制度的要求。有些公司財務部負責內部審計工作，或者財務負責人兼任審計委員會或監事會成員等。四是會計人員的整體素質不能適應企業發展的需要。目前我國企業會計準則正由規則導向邁向原則導向，需要會計人員有能力做出正確、專業的判斷，具有應有的職業判斷能力和專業勝任能力。

（2）會計核算基礎工作規范中存在的問題。會計憑證的編制、審核不規范。原始憑證是會計核算的基本依據，但有的上市公司在原始憑證編制上都缺少最基本的要素。有的會計人員對原始憑證的審核不認真，僅關注審批手續是否齊全，而不對經濟事項所涉及的單據、合同、法律文書等進行復核。記賬、登賬、對賬不規范。記賬不及時的問題比較突出；出納不登記現金或銀行存款日記賬，或以電子表格代替日記賬的情況比較普遍。對賬工作不到位。有些公司存在對賬不及時或以口頭溝通代替正式對賬的情況，對賬結果未得到雙方確認。會計核算不符合會計準則的要求。銷售收入確認標準不明確或不按標準來確認；成本核算不規范，有些公司采用“倒軋法”核算生產成本，制造費用沒有在產品間進行分配；費用跨期、費用長期掛賬或多計費用情況經常發生；未按準則要求進行資產減值測試。

（3）資金管理和控制中存在的問題：銀行賬戶管理不規范。以個人名義開立公司銀行賬戶，或將公司款項存入個人賬戶；現金管理不規范。出納個人的現金放在公司保險柜里。現金沒有做到日清月結，沒有進行定期或不定期的現金盤點；支票管理不規范。支票領用無財務負責人簽名。對于支票等票據，未設立登記薄對支票的領用、作廢等進行登記。

（4）財務會計管理制度的制定和執行存在的問題。一方面是財務會計管理制度不完善。大部分公司只有會計崗位設置、會計核算、會計電算化、全面預算管理辦法等制度，缺乏內部會計控制制度、資產減值、關聯交易、對外擔保、重大會計差錯等制度，即使有這些制度，也都是些原則性規定，或照搬會計準則的要求，缺乏實際可操作性。另一方面是制度執行和檢查監督不到位。有些公司總經理未經財務負責人審批就要求會計人員大額付款。不少上市公司對財務會計管理制度執行未形成定期的檢查機制，對檢查發現的問題也未跟蹤落實，未建立完善的責任追究機制。

（5）財務信息系統使用和管理控制中存在問題。公司財務信息系統缺乏獨立性。個別公司的財務信息系統與大股東、實際控制人的財務系統聯網，即大股東、實際控制人可以直接查詢上市公司的財務數據，甚至通過權限設置擁有修改上市公司財務信息的能力。財務信息系統存在缺陷，不符合會計規范的要求。有些上市公司財務信息系統過于落后，導致系統運行緩慢、非正常退出、查詢異常、數據異常等問題，極大地影響了會計工作質量和效率。財務信息系統的權限管理存在較大的風險。有些公司增減用戶、修改用戶的權限都沒有相應的書面審批程序，或者用戶權限實際上沒有專人管理，往往出現會計人員借用他人賬戶進行賬務處理，或多人使用同一賬戶的情況，甚至存在多人共同使用信息系統管理員賬戶進行會計處理的情況。修改記錄的操作不規范，缺乏必要的風險控制措施。有一家公司修改會計記錄不需要與相關的業務部門進行核對確認，也沒有履行必要的審批程序，甚至隨意提供“反審核、反記賬、反結賬”功能，導致修改沒有痕跡。深圳證監局此次上市公司會計基礎工作規范自查報告旨在落實會計責任，從源頭上、制度上提高上市公司財務信息真實性，堵住財務舞弊漏洞。上市公司要以人為本，建立一支適應企業發展需要，有充分專業勝任能力和良好職業道德的財務人員隊伍，通過吸引人才、抓好培訓、強化考核等方式，提高財務隊伍的專業素質、職業操守和責任心；要公司管理層要重視會計基礎工作規范，立好家規，從公司自身的制度建設上，從內部控制上提高會計核算、財務管理的水平，建立和落實問責機制，從源頭上防范財務舞弊的風險；要建設好財務信息系統，更要管理好財務信息系統，在依靠財務信息系統提高企業核算和管理效率的同時，要防止企業控制與核算的風險系統化，更不能使系統成為財務舞弊的工具。

（二）描述統計

并對樣本進行檢驗分析。由表（3）可以看出，深圳上市公司會計基礎工作的規范程度平均為3.56分，屬于中等偏上，離5分的滿分仍然還有較大的差距。財會人員的平均教育程度為3.4分，大致處于大專水平；財會人員的平均職稱程度為2.63，總體處在助理會計師水平。同時高管專業背景為0.4，即高管大多在校時學習非經濟管理專業。

（三）相關性分析

為了進一步分析企業會計基礎工作規范的影響因素，驗證這些變量與會計規范的關系在統計意義上是否成立，本文對各個變量進行了相關性分析,其結果顯示在表（4）中。從表（4）可以看出，會計基礎工作的規范程度可能與高管的經濟管理背景、企業規模以及獨董比例這三個因素有關。并且這些變量之間的相關系數都比較小,故不存在嚴重的多重共線性問題。

（四）回歸分析

由表（5）可知，高管的經濟管理背景、企業規模和獨董比例三個變量通過了10%的顯著性檢驗，并且都與會計基礎工作的規范程度正相關，這說明：企業的規模越大，高管具有經濟管理背景，獨董的比例越高，其會計基礎工作的規范性越好，這里支持了假設3和假設4。正如中小板公司格林美董事長許開華所說“，先掙回錢才能有賬算，沒錢算什么賬？過去公司寧可高價請一個工程師，也不會請一個財務總監。創業時對財務工作比較漠視。但現在經過會計基礎工作規范自查和整改活動，讓我深刻理解到企業成長也像建房子，財務會計是基礎，基礎不牢房子注定難蓋高，也立不久的。”現在公司已投入重金投資充實財務人員、購買財務軟件，并把“對內學萬科，對外學松下”作為公司財務規范工作的榜樣。值得注意的是，公司財會人員的學歷程度和職稱程度并沒有通過顯著性檢驗，這也表明，財會人員的學歷和職稱并不影響公司會計基礎工作的規范性。

三、結論與啟示

篇4

財務工作必須是嚴格正規、合理合法，在公司這種良好的氛圍和環境下，財務部進行嚴謹踏實的工作。下面是由小編帶來的有關財務述職報告，以方便大家借鑒學習。

財務述職報告1

到公司財務科上班，現在已有一年的時間，這期間在公司各位同任的大力支持下，在其他相關人員的積極配合下，我與大家一道，團結一心，踏實工作，較好地完成各項工作任務。

下面我將近幾個月年來自己的工作、學習等方面的情況向大家做簡要匯報：

一、盡職盡責履行好自己的工作職責

我在公司主要從事財務工作，為此我從以下方面做了一些工作：

1、建立健全公司財務制度。公司成立以來，我是兼職會計，所以只負責每月的帳務處理和財務報表的報送，使得公司財務上的制度不夠健全。自到公司正式上班后，我將財務人員的工作合理劃分，在公司的財務方面按規定進行了要求，特別是發票管理方面，嚴格要求正確填開和索取，減少不必要的麻煩。在財務收支方面，嚴格執行公司的財經制度。

2、正確核算，按時結算，及時報送稅務相關報表。在日常財務工作中，我能嚴格按財務規定正確核算公司的經營情況，按時結算有關帳務，每月末及時將財務報表和納稅申報表報送稅務機關，沒有因個人原因耽誤報送時間。

二、嚴于律己，嚴格要求，遵章守紀，團結同志。

自到公司上班以來，我能嚴格要求自己，每天按時上下班，能正確處理好公司與家庭的關系，從不因個人原因耽誤公司的正常工作：同時我也能嚴格遵守公司的各項規章制度，從不搞特殊，也從不向公司提出不合理的要求：對公司的人員，不管經理還是工人，我都能與他們搞好團結，不搞無原則的糾紛，不利于團結的事不做，不利于團結的話不說。

三、存在的問題

一年來，圍繞自身工作職責做了一定的努力，取得了一定的成效，但與公司的要求和期望相比還存在一些問題和差距，主要是：自己來公司時間短，一些情況還不熟悉，尤其是對每個銷售人員的核算，工程部分和零售部分沒有明確劃分清楚，給銷售人員帶來了麻煩，同時也給公司對每個銷售人員完成任務的情況掌握不夠準確。對這些問題，我將在今后的工作中認真加以解決。

財務述職報告2

財務工作是學校管理工作的一項重要內容。如何搞好財務管理，掌管并使用好數量有限的經費，使之更直接有力地為教育教學工作提供物資保障，四年來，我本著民主、公開、透明、節約、發展服務教育的原則，嘗盡艱辛，排除萬難，規范財務管理，合理使用經費，促進了小學教育又快又好的發展。

一、摸清家底，落實科學規范財務管理工作措施

我拿出一個月的時間，通過向會計了解、找校干和財務工作人員座談、調閱并清理各校賬目等多種途徑，較為清楚地掌握了該鎮小學財務管理和經費開支的基本情況:一是開支亂，有些手續不夠規范;二是招待費偏多，支出不盡合理;三是重大采購渠道不暢，缺少透明度;四是欠賬多，所撤并和保留的二十余所小學全部負債;債務達萬元。根據存在問題，我提出以下整改措施，并努力把這些措施落到財務管理工作的實處。一是修訂財務管理制度，嚴格收支兩條線，日清月結，張榜公布，以增加開支的透明度，推行陽光賬務，接受群眾監督。二是破除校長一人簽定，所有開支均需主管會計審核并簽字后方能生效。三是節約開支，把極少的經費用在刀刃上、關鍵處，精打細算，決不亂花一分錢。四是按規定標準報銷行政辦公經費，杜絕公車私用，最大限度減少招待費用，徹底消除請客送禮行為，推行節約財務、廉政財務。五是重大建設，采購項目，均經集體研究，指定專人負責辦理，校長堅決回避，杜絕直接參與和暗箱操作。六是逐步減少并消化債務，本著因財辦事、量力面行的原則，嚴格規定只準省錢還賬，減少債務而嚴禁盲目花錢而擴大債務，采取硬性手段，消除擴大開支行為，有力地遏制了繼續增加債務的傾向。任職期間，由于我堅決地執行了上級有關財務管理規定，嚴肅了財經紀律，嚴格了財務管理制度，從而使所在工作單位的財務管理步入了科學化、規范化的軌道。

二、勒緊“褲帶”負重走出債務泥沼

經費來源枯竭，數百萬元的債務，就像一座無形的大山，時時刻刻地壓在我的身上。為數極其有限的經費，連教育工作正常運轉都很難保障，更何談償還如此數額巨大的債務

三、努力改善辦學條件，大力推進教育現代化

任職幾年間，我始終把財務管理的立足點放在改善辦學條件上，目標瞄準在實現教育現代化上。為達此目標，我作了堅持不懈的努力，改善辦學條件的關鍵在經費，但我沒有因經費嚴重匱乏而放棄，我始終以極大的熱情，積極籌措爭取資金，科學合理支配資金，努力改善辦學條件四項配套工程基礎設施設備全部更新，“六有”工程、“四項配套”工程、“校校通”工程全部達到省定標準，全鎮小學辦學條件得到顯著改善，向著教育現代化邁進了一大步。

我把財務管理和經費使用始終重點放在科學規范合理上、盡力實現消除債務上、努力改善辦學條件上，充分發揮了財務的保障供給作用，為教育又好又快發展提供了堅實有效地物質財力支撐。

財務述職報告3

各位領導、各位同事：

大家好!

過去的一年，在公司領導和全體同仁的支持下，財務部基本完成各項既定指標。下面將財務部一年來履職情況匯報如下：

一、全年完成公司量化指標情況

公司全年給我部門的量化指標主要有五項：一是資金上存率95%以上;我司全年資金上存率為98%;二是年末貨幣資金余額8000萬元以上，其中公司本級2000萬;我司年末貨幣資金余額14200萬元，因購置設備支付2800萬元導致公司本部貨幣資金沒有達標;三是新開項目資金策劃率100%;本年度公司新開4個項目均做了項目資金策劃。四是全司利潤總額8500萬元;實際全年完成利潤8560萬元;五是辦理資金信貸類業務，投訴率為0;財務部全年辦理各項信貸業務準確及時，全年未發生一起投訴。

二、全年所做的主要工作

20__年，我們主要圍繞以下六個方面展開財務工作：

一是以統一財務管理模式為主線加強了財務基礎工作和精細化管理力度：按照規模化發展，專業化管理的要求，統一公司財務核算方面度量衡，統一財務管理標準。財務經理述職報告。

二是持續推進預算管理，提高前瞻性財務規劃力度：一年來預算管理工作初見成效。

三、存在的主要問題和不足

20__年我們在以下幾方面，還有待在以后的工作中加以改進：

一是部門之間相互溝通的還不夠。

二是分公司有一部分核定上交資金未及時收回來。

三是財務部門未能經常深入分公司和項目了解第一手資料和情況。

四是我本人工作作風還有待改進。

四、20__年財務工作的初步設想

20__年財務除在原來的基礎上加強財務管理外，我想主要在以下幾個方面開展工作：

一是要兵馬未動，策劃先行，提前做好年度各項財務策劃。真正做到事前有依據、事后有證據。

二是要強化總部對資金的集中調控能力。

三是以審計作為重要手段，加強審計過程監督和結果考核，維護公司安全運營。

四是要強化財務管理的數字化。把原來許多定性的文字盡可能地轉化為定量的數字。

最后，還想說兩點：一是我工作能順利的開展首先要感謝公司領導的支持，以及財務部全體員工對我的工作給予的幫助和配合;二是希望大家在今年能一如既往地支持配合我的工作。我將一如既往地與大家一道，為公司獲得更好的經濟效益做出努力。

篇5

關鍵詞：企業 內部控制 風險管理

在我國經濟社會快速發展的背景下，企業經營管理面臨的挑戰越來越多，盡快完善企業的內部控制管理制度，加強企業內部風險控制管理，已經成為企業當前經營管理的首要問題。然而，由于目前很多企業內部控制管理體系不夠健全完善，特別是內部控制流于形式，風險控制管理不到位，造成了內部控制的效用沒有得到充分發揮，影響了企業經營管理水平的提高。因此，這就要求企業應該高度重視內部控制管理，特別是基于風險管理加強企業的內部控制，促進企業內部經營管理的規范高效。

一、風險管理與內部控制的概念與關系分析

內部控制主要是為了確保企業資產安全可靠，企業財務會計信息真實準確，企業經濟活動合法合規，企業經營管理高效有序，而在企業內部開展的一系列控制管理活動，最終以確保企業經營管理目標的實現。內部控制主要包括了內部控制環境、內部控制活動、風險評估管理、內部信息溝通、內部監督管理等幾大要素。風險管理主要是企業在經營管理過程中，運用各種風險管理策略以及方法，在企業經營活動中通過風險的識別分析、控制管理等管理活動確保經營管理的穩定。

內部控制與風險管理作為企業經營管理的重要內容，都涵蓋著企業經營管理目標、企業財務會計報告目標和合法合規目標要求，在整體框架上分析，企業的風險管理涵蓋著內部控制。企業的風險管理需要以有效的內部控制管理作為基礎，有效的內部控制體系才能支撐企業風險管理的開展。而內部控制由于需要具有一定的前瞻性，因此需要以企業的全面風險管理理念作為指導來完善企業內部控制管理體系的建設。

二、基于風險管理完善企業的內部控制面臨的問題分析

（一）企業內部控制管理流于形式

雖然很多企業都按照現代企業制度建立了內部控制管理體系，但是內部控制管理環境有待優化，內部控制管理制度不夠健全，造成了內部控制管理在企業經營管理中的作用難以有效發揮，對于企業內部的管控能力非常弱。

（二）企業內部控制中的風險導向性不強

提高企業內部控制管理的有效性，關鍵還應該以風險管理作為導向，但是很多企業的內部控制管理開展實施過程中沒有充分體現這一點，風險管理方面還存在較多的薄弱環節，造成了企業經營管理過程中容易出現風險隱患問題。

（三）內部監督管理不到位

確保內部控制管理的有效性，需要加強對企業內部控制的監督管理，這就需要通過內部審計來實現。但很多企業的內部審計工作相對較為薄弱，尤其是內部審計部門的獨立性較差，內部審計結果可信度不高，內部審計整改落實不到位，造成了內部控制管理中的各種問題得不到及時有效的糾正。

三、基于風險優化企業內部控制管理體系的措施

（一）按照相應的原則開展企業內部控制管理體系建設

基于風險控制優化企業內部控制管理體系，應該明確內部控制管理體系建設的基本原則，主要包括以下幾項內容：全面性的原則，內部控制管理應該涵蓋到企業經營管理的各個環節，并應該組織企業內部員工共同參與。重要性原則，內部控制管理應該突出重點，圍繞企業經營管理過程中的高風險環節有側重的加強內部控制管理，以確保內部控制的有效性。約束性的原則，內部控制管理方案的設計過程中，應該合理的設置崗位，明確崗位職責，確保達到責權利的平衡。適應性的原則，內部控制管理體系應該根據外部環境的變化不斷地改進完善，確保與企業的經營規模、業務范圍以及風險管理需要不斷改進完善。

（二）優化企業的內部控制管理環境

內部控制環境是內部控制管理基礎，基于風險控制完善企業的內部控制，前提就是應該完善內部控制管理環境。一方面，企業應該進一步改進內部的公司治理結構，特別是要對企業董事會、經營層以及股東會的權限進行明確，并充分明確企業監事會的具體職能，通過對各自職能的明確，避免出現內部人控制的問題。另一方面，企業應該注重以完善內部控制管理的組織機構，可以根據企業的實際規模以及內部組織框架等情況，成立單獨的內部控制管理部門開展內部控制管理，提高企業內部控制管理的專業化水平。

（三）建立完善的風險評估管理體系

基于風險導向完善內部控制管理體系，最重要的環節就是完善風險評估管理環節。首先，應該明確企業風險評估的主要目標，主要是對企業經營管理過程中的戰略發展風險、財務管理風險、資金運作風險、投資運營風險、法律風險等一系列風險問題的控制應對。在具體的風險評估應對階段，首要工作是全面的識別分析企業經營面臨的主要風險問題，并深入的分析企業經營活動開展過程中的各項財務會計信息，根據有關信息的收集整理研究，對風險影響以及風險發生概率進行評估，進而依據評估結果對風險進行有效的控制應對，以有效規避企業風險問題對企業運營的沖擊。此外，需要注意的是，由于企業不同發展階段面臨的風險也有所不同，因此在風險評估管理方面應該有所側重，根據風險發生概率的不同及時的調險應對策略。

（四）加強內部控制活動執行管理

確保內部控制管理體系真正發揮作用，有效防范企業經營管理過程中各種風險問題，應該加強內部控制活動執行，尤其是確保各種內部控制管理制度得到有力的執行。關鍵的內部控制管理制度主要有以下幾方面：嚴格執行不相容職務分離制度，對于企業內部不相容職務全面梳理，確保形成有效的制約機制，防范重要崗位出現風險問題。完善內部授權審批管理制度，對于審批的主要程序、權限范圍、資金額度標準等按照權責統一的原則進行明確。實施利益沖突回避制度，對于內部可能存在影響履職或者是其他違規行為的，應該落實利益沖突回避。加強績效考評管理，將風險管理、內部控制等與企業員工的工作績效掛鉤，定期開展績效考核。落實經營活動分析制度，定期對企業生產經營活動中的生產經營、投資以及市場情況進行分析，及時發現經營管理中可能出現的風險問題，加強防范管理。強化重大風險預警管理，對于潛在隱患較大的風險問題，制定風險應急預案，加強風險預警管理，防范風險問題發生。

（五）加強對內部控制的監督管理

對于企業內部監督，應該將工作的主要精力和重點放在加強內部審計監督力度上。首先，應該完善企業內部審計機構的設置，特別是強化內部審計機構的獨立性，確保內部審計工作的開展過程中不會受到各個方面的干擾，并健全內部審計規章制度和操作規范，對內部審計工作質量進行明確。其次，應該將內部審計工作的重點集中在內部控制制度完善、提高企業風險防范能力、加強企業內部監督等方面發揮作用等方面，不斷改進完善企業的內部審計工作。第三，在企業內部審計工作的具體開展過程中，應該注意全面準確的掌握企業的經營和內部管理狀況，為企業經營決策提供及時有效的參考依據。同時還應該積極探索把審計內容從財務審計向業務經營活動擴展，使內部審計在企業管理中發揮更大的作用。

四、結束語

基于風險控制改進完善企業的內部控制管理體系，應該結合企業的實際情況，完善風險管理的控制環境建設，加強風險管理評估以及內部控制活動實施，并不斷完善風險管理監督，以防范企業內部風險問題，并促進企業內部控制管理水平的不斷提高，實現企業經營管理水平的不斷提高。

參考文獻：

[1]袁蓉麗，陳黎明，文雯.上市公司內部控制審計報告自愿披露的經濟效果研究[J].經濟理論與經濟管理，2014

[2]樊行健，肖光紅.關于企業內部控制本質與概念的理論反思[J].會計研究，2014

篇6

一、銀行公司治理結構不健全可能帶來的信貸風險

1.短期考核目標與信貸長期風險之間的矛盾。股東往往要求銀行經營以利潤最大化為目標，并以此作為考核和檢驗銀行高管任期(一般一個任期為3年左右)目標完成情況和個人績效的依據。在利潤最大化的任期目標要求下，銀行高管只能選擇做大當期利潤，在存貸款利差占主要利潤來源的條件下，最便捷的方法就是發放高收益的貸款，增大利息收入，使利潤增加。而銀行信貸風險的主要特征就是風險的滯后性和長期性，很容易導致任期內的短期行為傾向，只顧多追求短期利潤，而少考慮信貸的長遠風險。

2.小股東利益與大股東關聯貸款之間的矛盾。大小股東之間的利益是常常存在沖突的，資本多數決定原則時常成為大股東謀取私人利益、損害銀行利益或小股東利益的工具，尤其是商業銀行中，由于小股東沒有占據著控制支配地位，小股東的利益總是暴露在控股股東的強權之下，隨時都有可能受到控股股東根據關聯企業集團整體經濟利益所做出的決策以及關聯企業內部之間的不正當交易的侵害。小股東在無力對銀行進行有效控制時，他們往往希望和愿意充當銀行的戰略投資者，他們注重企業的可持續發展，以期尋求更多的資本回報。但少數對銀行具有控制權的大股東往往不看重銀行的分紅，而是希望利用控制權實施關聯交易，從銀行通過貸款等手段盡快取得超過投資額的回報。如果個別大股東利用這種管理權參與信貸決策，不顧信貸風險而將貸款投放于與大股東有關聯的企業，很有可能形成風險貸款，影響銀行的安全。

3.銀行高管的政治命運與銀行貸款安全之間的矛盾。我國商業銀行的高管多為政府行政任命或由政府提名、股東大會通過，這樣就使得銀行的高管實際上具有非常復雜的身份和多重目的，但聽命于政府是其最佳的選擇。在政府協調貸款(因為按市場程序無法完成貸款時政府才會出面協調)時，這些高管難免會自覺不自覺地充當政府的代言人，幫助政府實現借款意圖，而置銀行風險于其次。[1]在這種情況下發放的貸款，很難說能夠保證貸款的“三性”。

4.股東知情權與信貸監督不夠之間的矛盾。按《公司法》規定，股東有權知道所投資企業的經營管理情況，但在現實中，股東往往很難知道銀行的經營實情。為此，監管部門要求銀行必須定期進行信息披露。但由于一些銀行怠于披露和出于盡可能少披露的意圖，往往不能充分披露，股東很難從信息披露報告中了解銀行的貸款發放情況，更無從了解每筆貸款的風險情況，也就很難對銀行的信貸經營實施有效監督。

5.約束不力與信貸責任之間的矛盾。目前大多數銀行對信貸責任有一定的責任追究，如責任終身制、扣發獎金等，對從事信貸工作的人員有一定的約束力。但是一筆貸款從貸前調查、貸中審查、貸后回收不是一個人所能完成的，需要流程鏈上所有人的共同操作方能實施，出現問題貸款很容易相互推卸責任；而且更重要的是，一筆貸款少則幾十萬元，多則幾十億元，如果發生風險而產生損失，不是一二個信貸人員有能力賠償的。

二、完善銀行公司治理結構與防范信貸風險的對策建議

銀行業公司治理的特殊性在于這個行業的高風險性，防范、控制經營風險是商業銀行公司治理的一個重要職能。公司治理結構的不健全將嚴重影響信貸資金的安全，必須在健全公司治理結構的前提下，加強對信貸風險的控制。

1.將信貸風險納入任期考核范圍。要完善商業銀行的內部契約，尤其是對高管的激勵和約束相關的契約，在對銀行高管進行任期目標考核時，不能僅以利潤為主要指標，要計量貸款風險損失。考核期前對貸款按五級分類進行風險損失計量，到考核期結束時，要重新確認貸款風險損失，風險損失增減額與銀行高管薪酬掛鉤，并嚴格按照貸款五級分類的結果和撥備覆蓋率要求計提風險撥備，按提取風險撥備后的利潤考核。這樣可以避免以不良貸款換取銀行短期利潤的做法。

2.用“企業憲法”限制關聯交易。中國銀監會主席劉明康在山東銀行系統調研時強調“防范關聯交易風險是銀行良好公司治理的重要標桿”。[2]股東可充分運用“企業憲法”——公司章程來維護自己的合法權益，從公司制度安排上約束關聯交易的風險。在銀行的章程中要對貸款的投放和管理單列專門的章節，進行特別的約束。要明確規定銀行的關聯交易數量和表決權限，例如，規定一般關聯交易必須由董事會審批，重大關聯交易由股東大會審批，而且在審批過程中，要實施關聯股東的表決權回避，并強化關聯交易的信息披露，通過降低審批效率、提高審批門檻、增加審批的獨立性來防范關聯交易風險。在銀行高管違反章程規定發放關聯交易貸款時，股東可以行使撤銷權，并可追究相關人員的賠償責任。

3.健全信貸責任約束機制。在目前的信貸審核(批)委員會制下的集體決策機制，事實上已經成了銀行推諉信貸風險責任的托辭，一旦發生不良貸款，很難去追究具體人員的責任。應當從信貸業務人員到銀行的高級管理人員，建立更強的信貸風險責任約束機制。一是實行信貸人員(包括分管信貸的高管)準入制，實行嚴格的考核上崗制；二是健全信貸風險責任約束機制，建立嚴格、明確、公正、長效的信貸投放風險責任追究制及其責任認定指標體系，明確信貸政策、貸前調查、復查、初審、復審、會審、貸后管理等崗位人員及分管信貸的高管在貸款投向、投放、管理、回收中各自的責任范圍。當貸款出現風險時，按照有關責任認定指標對相關人員的責任進行認定，分清信貸資金出現風險的實質性原因，明確責任，分別給予行政處理、下崗收貸、降級、賠償、禁入信貸職業、追究刑事責任等處罰。[3]

4.引入公共治理的方式。信貸風險的廣泛性和隱蔽性，要求銀行能夠從全方位、多時空、多角度防范風險，而銀行的信貸人員有限，有必要調動最關心銀行信貸風險的廣大股東共同關注。而在高度分散的股權結構下，股東不可能經常對銀行的貸款安全行使監督權，要引入公共治理方式，調動一切可以調動的力量，幫助銀行防范信貸風險。

(1)股東質詢制。針對小股東不能參與日常經營管理、對銀行貸款安全知之甚少的情況，銀行股東大會應制定股東對貸款的專門質詢規則，規定股東可以定期針對銀行的貸款情況向經營層提出質詢，以增加股東對貸款安全、收益和流動性的了解，并可增加經營層和信貸人員的責任心。

篇7

關鍵詞：建設工程 工程質量質量監督管理

Abstract: The long-term goal, quality first, quality is the life of the construction project, it is a timeless theme. The quality of construction projects related to the vital interests of the masses. This paper discussed the construction engineering quality supervision and management, for reference.Key words: construction, engineering quality of the project quality supervision and management

中圖分類號：TU198+.6 文獻標識碼： A 文章編號：2095-2104（2012）03-0020-02

一、我國建設工程質量監督管理概念

建筑工程質量監督管理工作隨著社會的發展被人們越來越重視。建立符合我國國情的建筑工程質量監督模式，實現新形勢下對建筑工程質量的有效監管， 是我們必須要面對的問題。 建設工程質量監督是建設工程質量管理的重要組成部分，指建設行政主管部門或其委托的工程質量監督機構。為保證建設工程使用安全和環境質量， 依據國家有關法律， 法規和工程建設強制性標準， 對責任主體和有關機構履行質量責任的行為以及工程實體質量進行監督檢查，維護公眾利益的行政執法行為。建設工程質量監督管理是對建設工程質量監督活動的計劃、 組織、 指揮、 調節和監督的總稱。 我國建設工程質量監督管理體制隨著社會主義經濟體制的逐步建立和完善而不斷健全和發展。

二、現階段面臨的主要問題

（1） 一些開發商違規違法操作， 留下質量隱患。 從實際工作中看，開發商違規違法行為， 已成為工程質量問題源頭。其表現： 不辦理任何手續， 先施工后申報， 干成后不申報， 甚至先售后建等。 回避質量監督與管理。

（2） 市場經濟條件下， 由于利益驅動， 追求效益最大化。施工單位在建設中趕工省錢， 使用偽劣材料， 偷工減料， 粗建盲造， 監理單位未嚴格履職， 形成用最低質量換取最大經濟效益。

（3） 施工單位專業技術人員少、 人員素質差。施工人員未經崗前培訓盲目上崗， 嚴重制約、 影響建筑業健康發展和工程質量， 成為保證、 提高質量一大障礙。

三、加強建設工程質量監督管理的措施

3.1 工程施工前的監督管理工作

建設工程施工之前的監管工作對工程質量的優劣作用不可低估， 同時也是保證工程質量的基礎。一是對勘察報告、 設計圖紙審查的監督管理， 重點是放在對設計、 勘察文件的審查監督把關上， 通過組織專家會審是否通過。一旦發現其違犯有關法律、 法規和強制性標準的設計和勘察文件可以及時改正，責任重大的可通過直接的經濟處罰和法律制裁，使直接責任主體承擔由其失誤疏忽或有意所為將造成的質量責任。二是加強招投標的管理， 達到招投標條件的工程，必須通過法定的招投標程序確定資質合格的施工隊伍，對不通過招投標程序私自確定施工隊伍和在招投標中的弄虛作假行為要按照有關法律、 法規給予處罰。

3.2 工程施工中的監督管理工作

建設工程施工中的監管工作對工程質量的優劣將起到關鍵的作用：

3.2.1 要求施工單位在人員配備、 組織管理、 檢測程序、方法、 手段等各個環節上加強管理， 明確對材料的質量要求和技術標準。 針對鋼筋、 水泥等材料多源頭、 多渠道， 對進場的每批鋼筋、 水泥做到“雙控”。 未經檢驗的材料不允許用于工程， 質量達不到要求的材料， 及時請退出場。將鋼筋焊接半成品的質量檢查作為現場管理工作的重點，采用目測和檢測相結合， 首先從外觀上對軸線位移、 彎折角度、 裂紋凹坑等進行檢查， 然后隨機抽取焊接試件進行試驗， 合格后方可進行驗收。 對于工程使用最普遍、 工程量較大的混凝土工程中的材料質量監理細則要求施工單位保證水泥、 砂、 石、 水、外加劑等均滿足質量要求， 有試驗報告的前提下， 再審核混凝土的配合比是否正確， 校核各種計量表具、量具是否準確、 齊全， 澆筑的施工方案和施工程序是否可行。如有哪一道工序不符合規范、 標準要求， 立即通知施工單位質檢人員組織整改。

3.2.2 要加強監理單位質量行為的監督， 充分發揮監理單位的監督作用

推行建設工程監理制度是我國建設領域的一項重大改革，其目的是為了加強對建設工程的管理， 提高工程質最水平， 充分發揮投資效益。從目前實際情況來看，不少建設和監理單位質量行為不夠規范， 尤其是工程建設程序執行不嚴格和監理單位工作不到位、 把關不嚴的問題突出， 更有甚者， 和施工單位串通一氣， 直接影響了工程質量整體水平。在對監理單位質量行為監督方面， 應重點加強對是否嚴格執行監理規范、 人員是否持證上崗、 工作是否到位、 材料和工序把關是否嚴格的監督。 要通過加強對監理單位的監督來把好質量關，來提高工程質量整體水平。

3.2.3 要加強對工程質量通病防治的監督， 提高工程質量水平

要堅持以人為本， 逐步減少或根除工程質量通病。具體來說， 就是要進一步加大對工程質量通病的監督力度，加強對工程質量通病防治工作的指導，將工程質量通病尤其是住宅質量通病減少到最低程度， 直至根除； 就是要進一步突出重點， 者力解決住宅工程裂縫、 滲漏、 空鼓、 起砂、 脫皮， 門窗變形， 廚、 衛間樓地面滲漏水， 屋面防水層滲漏及室內標高、幾何尺寸不符合設計要求等等一系列問題； 就是要進一步加強研究，將工程質量的各種通病匯編成冊， 在施工過程中重點防范。

3.2.4 要加強對執行工程建設標準強制性條文的監督，從技術上保證工程質量

工程建設標準強制性條文是國家的技術法規，直接涉及工程質量、 安全、 衛生及環保等方面， 直接關系人民群眾的生命財產安全。 嚴格執行強制性條文， 是從技術上保證工程質量的關鍵。采取措施，加大力度， 切實加強對強制性條文執行情況的監督， 以保證工程質量整體水平的提高。 要加大強制性條文的監督和查處力度， 對違反強制性條文的， 能整改的堅決整改到位， 該處罰的要堅決處罰或者按照相應的法律法規給以制裁。

3.2.5 要嚴格把好隱蔽工程的簽字驗收關，發現質量隱患及時向施工單位提出整改

在進行隱蔽工程驗收時， 首先要求施工單位自檢合格， 再由公司質檢人員核定等級并簽字， 并填寫好驗收表遞交現場管理人員。 然后現場管理人員組織施工單位項目專業質量(技術)負責人等進行驗收。現場檢查復核原材料保證資料是否齊全，合格證、試驗報告是否齊全，各層標高、 軸線也要層層檢查， 嚴格驗收。 要求施工單位質檢員簽字不能只流于形式， 要真正去檢查驗收， 再由監理人員檢查。監理人員發現問題及時以書面通知施工單位， 不能口頭講， 待施工單位處理或返工完后， 再進行復檢， 嚴格檢查把關， 保證質量。

3.2.6 加強工程驗收的監督管理， 確保工程驗收質量

建筑工程主體驗收和竣工驗收等重大驗收均由建設單位組織建筑工程各責任主體對工程進行驗收， 并提前書面告知監督機構。 監督機構應對驗收程序進行嚴格監督， 如驗收過程存在明顯違規行為， 應及時責令有關單位進行整改， 否則驗收結果無效。 監督機構應對建筑工程實體質量的主要指標進行抽測， 如發現存在影響結構安全、 使用安全或使用功能的問題， 應及時責令責任單位予以徹底整改， 住宅工程竣工驗收前還要督促建設單位組織實施分戶驗收，以消除質量隱患， 確保工程質量。

3.3 工程竣工后的監督管理工作

竣工后的質量監督管理工作是建設工程投人使用的把關監督管理， 首先要保證不符合質量標準要求的工程不能投入使用， 避免低劣工程對國家和公共使者造成直接的危害和影響。其次是把裝修、 維修和維護的質量監督納入建設工程全壽命質量監督管理的范疇；一是要杜絕或減少由于裝修、維護過程中的違章行為造成對已有建設工程地基基礎、主體結構和環境質量的破壞， 引發質量事故； 二是避免由于維修、維護的質量達不到要求給國家和公眾用戶的生產生活環境造成直接損失。大力提倡和推行工程質量保險，將工程質量管理納入經濟管理的范疇，以解決工程交付使用后發生質量問題住戶找不到責任方的后顧之憂。

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關鍵詞：公允價值；銀行業；問題；策略

隨著市場的良性發育，傳統的會計計量模式在銀行業的缺陷日益凸顯，促使人們更加堅定地支持新企業會計準則中的公允價值計量模式。公允價值是指在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或債務清償的金額。它的最大優勢在于，能及時反映因市場風險所產生的利得和損失以及因信用質量發生變動所產生的影響，能更加真實公允地反映商業銀行的財務狀況和經營成果，從而會減少金融不穩定性事件的發生及其嚴重性。但由于受到諸多因素影響，公允價值在銀行業中推行仍是困難重重。

一、公允價值在銀行業應用的問題分析

根據規定，上市公司要求實施新會計準則。就銀行業實施公允價值計量過程中，出現了許多新的問題，主要表現在：

（一）混合計量造成銀行收益及其資本的波動

在銀行業中，對交易項目和銀行項目管理時，通常會采用交易賬戶來對其銀行賬戶中的利率風險進行套期保值，而在實務中部分金融工具采用公允價值，部分金融工具仍采用歷史成本（攤余成本），因此，這種混合公允價值模式的不對稱性會引起銀行收益及其資本的不必要人為波動，而波動性的增加會向資本市場傳遞額外風險的信號，因而投資者會要求更高的風險溢價，進而提高銀行的資金成本，另外，還會導致銀行投資組合的不利變化。銀行可能會減少長期債券的持有，轉而增加持有波動性較小的短期債券。這樣，銀行收益及其資本波動性的增加會使銀行違反資本監管要求的可能性增大，從而會引起過多的監管干預或者會迫使銀行做出旨在減少資本監管干預的不當行為。

（二）公允價值的運用影響了銀行的信貸規模

銀行業中現行會計計量模式是一種以歷史成本為基礎的混合計量模式，是修正的歷史成本模式，可以更好地反映銀行業績。貸款是銀行的職能之一，公允價值要求對資產和負債在期末采用公允價值計量，并將因此導致的收益變動計入當期損益，沒有反映出銀行在長期資金提供上可能帶來的收益。銀行長期貸款業務的利潤是建立在對借款人的信譽以及客戶關系的培養上的，是在整個交易期間逐漸獲得的，不取決于短期的變化。而采用公允價值計量時，銀行的放款決策將不再根據借款人的信譽或出于對客戶關系的考慮來做出，而更多考慮的是短期因素對銀行利潤的影響。由于長期內不確定因素太多，在這種情況下，進行長期貸款顯然是不明智的，銀行將會減少自己的長期貸款，因此將有損銀行作為長期資金提供者職能的發揮。

（三）過多的主觀估計影響信息的可靠性

公允價值是建立在市場發育良好的環境下，當缺少相應市場信息時，對銀行業務的公允價值計量包含了過多的主觀估計，包括對客戶的信息狀況、資產的流動性、資產抵押物的估計和對客戶行為的估計等，部分金融資產和金融負債的公允價值也無從獲得。這些主觀估計損害了公允價值的客觀性，使其相對于現行混合會計計量模式的優越性無法得以體現，使公允價值變成僅僅是概念上的優越。公允價值被看作市場對現實經濟狀況的反映，是建立在公開的、充分競爭的市場上的一個假定，而這種完美的假定的市場并不總是存在的。因此，公允價值過多的主觀估計將影響銀行信息的可靠性。

（四）對銀行會計核算方式帶來極大的挑戰

公允價值的應用給銀行會計核算帶來許多新的問題：一是入賬價值的確認問題。在歷史成本計量模式下，資產的入賬價值為其歷史成本，一經確定不得更改。而以公允價值計量資產的入賬價值需要根據公允價值的變動進行調整，并且其后續計量將因金融資產和金融負債持有目的不同而采取不同的計量方式。二是會計核算方式。在歷史成本計量模式下，只需單賬戶反映資產的實際成本即可。而以公允價值計量時，會計賬戶既要反映其公允價值，又要反映其實際成本，因此需要設置雙賬戶。因此，公允價值會計對原有的會計原則、確認標準、計量方法等進行了變革性的調整，涉及到了從確認、計量、記錄、報告整個會計過程，對商業銀行的會計核算方法、會計科目體系、核心賬務系統等帶來了極大的挑戰。

（五）過多的主觀估計變成調節利潤的又一工具

公允價值會計模式下，只要對估價程序作些許改動就可能對計量結果產生重大影響。由于公允價值本身應根據市場的因素來進行交易價格和資產價值的，市場因素本來是客觀的，但由于市場存在許多的不確定性，極有可能讓銀行業利用市場的這種不確定性而隨意進行主觀判斷，將有可能成為調節利潤的又一工具。公允價值與歷史成本模式相比，利用公允價值會計來進行利潤調節變得更容易。銀行的經營活動很大程度上建立在人們對其經營業績的信心的基礎上，這就要求銀行的業績應當相對穩定，不要大起大落。衍生金融工具一律以“公允價值”計量，并從表外移到表內反映，必然會導致大量的未實現利得或損失的存在。對發生轉移的金融資產滿足終止確認的條件，其處置差額計入當期損益，對利潤也產生影響。而采用公允價值進行計量，客觀和主觀產生的收益變動都計入當期損益，會導致銀行收益重大波動，不利于穩定經營，有損其財務形象，加大經營風險。由于缺乏相應的監督和懲罰機制，給操縱利潤提供了便利。

（六）資本充足率導致公允價值的謹慎運用

根據2004年巴塞爾委員會公布的數據，銀行的資本充足率應為8%，該比率的確定是建立在現行會計模式之上的，更多的是采用歷史成本。實行公允價值會計，意味著許多銀行現行的資產負債比例將有很大變化，8%的資本充足率是否還合適，如何應對由此可能帶來的資本不足等問題？這些問題的出現，使得銀行業對公允價值的運用持十分謹慎的態度。

二、銀行業對公允價值運用的應對策略

如何有效地解決實施過程中存在的新問題，是銀行業急需探討和解決的問題。筆者認為，可從以下幾個方面尋求解決辦法：

（一）對公允價值選擇權的潛在風險進行有效控制

公允價值面對著不穩定的市場潛在風險，為了避免公允價值選擇權的應用對金融穩定產生不利的影響，應對公允價值的應用進行事先的預防。2006年巴塞爾委員會制定并了《銀行根據國際財務報告準則使用公允價值方法的監管指引》，該監管指引要求銀行在使用公允價值選擇權時必須具有恰當的風險管理系統，不能用于公允價值無法可靠計量的金融工具、必須提供關于公允價值選擇權對銀行影響的基本信息。同時，監管當局也會對銀行運用公允價值選擇的相關風險管理和內部控制進行評估，在評估銀行資本充足率時要考慮到相關風險管理和內部控制可能帶來的影響，在計算監管資本時要將由于銀行自身信用變化而產生的損益進行調整。因此該指引從金融穩定的角度，對公允價值選擇權的使用進行了制度約束，防止了公允價值的濫用對金融系統可能帶來的不良影響。目前，我國新會計準則中也引入了公允價值選擇權，為了防范其可能對金融系統帶來的危害，我國的監管當局也應該積極采取措施，制定有關的監管政策，促使銀行不斷完善相關風險管理和內部控制措施，保證公允價值選擇權的健康使用。

（二）提取充足的資產減值準備以應對風險

雖然風險的存在，使得公允價值的使用受到了限制，但銀行風險管理技術卻在不斷地發展。銀行業可以開發出按照違約率對貸款進行分類的內部評級體系，并可估計出違約損失率，不斷提高風險管理水平，研究如何在財務報告中處理貸款預期損失和利率風險隱性損失等問題。通過開發包括預測負債的實際期限等在內的模型，銀行對利率風險的控制也加強了。風險計量方式的變化使銀行對一些金融工具的風險管理明顯有別于會計處理方式，貸款也不再被認為是均質的。公允價值計量的優點在于，在計量信用風險中引入了前瞻性的因素，允許對資產質量的下降提前進行確認。在對信貸資產無法實施公允價值會計的情況下，可以借助于發展前瞻性減值準備的方式，利用銀行內部評級體系和利率風險管理工具，計提充足的資產減值準備，以覆蓋資產的預期損失和利率風險損失，從而達到與公允價值會計相同前瞻性的效果，真實反映銀行潛在風險，為銀行股東提供關于銀行資產質量更加準確的信息。（三）加強會計準則制定部門和金融監管機構的協調

任何會計政策均具有一定的經濟后果，公允價值會計的應用對金融穩定具有一定的潛在危害，因此會計準則制定部門在制定有關公允價值會計準則時應保持足夠的謹慎，積極與金融監管部門進行充分的溝通，充分了解公允價值究竟會對金融業發展帶來怎樣的影響，考慮金融監管部門對于公允價值會計發展的意見，共同解決銀行信貸資產的公允價值計量問題，不斷提高金融企業會計信息的透明度，應積極采取措施以避免公允價值的使用所帶來的不利影響，鼓勵各國監管當局保持現行的資本監管框架，采用現金流量套期會計產生的公允價值損益、由于銀行自身信用風險變化導致的公允價值損益、持有待售工具的未實現損益排除在監管資本之外。相關銀行監管機構應對資本監管政策做出相應調整，以降低公允價值的應用對銀行監管所帶來的不利影響。

（四）加強對銀行內部治理的監管

建立有效機制保證公允價值可靠計量，減少和消除銀行在運用公允價值上的隨意性。做到制度先行，內部監督與業務工作同時啟動、同步完善；進行從嚴管理，始終保持對違規違紀的高壓態勢；開展專項治理，著力加強內部監督的前瞻性與主動性；實行履職回避，主動避免各種利益沖突，提高監管公信力；堅持效能為本，深化監管績效考核評價機制；同時，建立健全“問責追究責任制”，對濫用公允價值粉飾報表，調節利潤的行為要制定懲戒和處罰措施。

（五）建立社會中介機構對公允價值信息的評價和鑒證體系

根據公允價值依賴于市場因素而又難以確切把握市場信息的現實情況，可以在會計師事務所或建立專門的咨詢機構收集各類市場信息，為銀行業提供公允價值計量的信息咨詢和專業評價技術服務。此外，我國還應從獨立審計準則的完善入手，盡快研究制定“公允價值審計具體準則”，從法律和制度上明確注冊會計師對公允價值審計的權利和責任，這在一定程度上可有效保障會計準則運行的規范性。

（六）改進銀行業會計管理信息系統

雖然我國銀行業的會計信息處理系統已有較大的發展，電子化和信息化程度也越來越高，但對復雜的風險識別、計量和報告的要求不能有效滿足。因此，可以國外引進或自行研發衍生金融工具的風險控制系統、公允價值的取得及估值系統、用未來現金流折現計算資產減值系統和實時的信息披露系統，提高自身的信息采集水平以及決策能力，以規避應用公允價值后所帶來的金融風險。

（七）審慎使用公允價值

要對公允價值采用審慎的態度，一是準確計量公允價值。要綜合考慮活躍市場的各項因素，科學設定估值假設和主要參數。二是合理規定公允價值的的使用范圍。應嚴格按照新會計準則的要求，對于尚不存在活躍市場或不能持續可靠取得市場價格的金融工具不能使用公允價值計量。三是建立運用公允價值的內控體系。記錄好公允價值計量的依據和過程，確保公允價值計量的準確性、可靠性。

【參考文獻】

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[2]葉逢海.公允價值在商業銀行中的運用及思考[J].當代經濟，2007（16）.

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[關鍵詞]

建筑企業安全管理創新 風險管控措施

中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：

0引言 工程項目安全管理對于施工企業來說，不僅是生存的基本，更是發展的前提。如何進行工程項目安全風險控制及管理創新一直是我們關注與探討的重要課題。本文在此結合筆者10多年的工作經驗和2年多以來對工程項目安全風險管控及管理創新的實踐，具體再就此作進一步探討，以供同行相互交流、學習與共同提高，從而更好的為工程建設服務。

一、安全管理風險控制與安全創新管理背景

（一）建筑企業原有積弊帶來的創新挑戰

對于建筑企業來說，普遍存在內部創新能力有待提升的問題，而有些建筑企業的安全管理人員大多是從基層(工人、司機、后勤崗位)直接轉崗到管理崗位上來的，雖說有一點工作經驗，但是他們的文化程度、管理素質、技術知識、電腦操作水平卻也亟待急速提高，必須銳意創新，徹底解決歷史積弊，否則不但很難適應迅速發展的現代化管理的需要，還將會阻礙企業安全管理水平的不斷提高，目前有的建筑企業安全管理團隊的現狀呈現“一高二低”現象，既：（年齡偏高、文化程度偏低、技術職稱偏低）

（二）建筑施工安全管理現狀（管理短板）帶來的創新挑戰

1、安全責任落實方面，責任落實不到位。一是施工現場管理人員有的對違章現象視而不管，部分施工技術人員（專業經理）“一崗雙責”、“管施工必須管安全”責任落實不到位；二是現場安全管理人員責任心不強，不能確保對施工現場的全面管控，安全管理存在盲區。

2、安全意識方面，作業人員綜合素質偏低， 自我保護意識有待提高。施工現場作業人員綜合素質偏低，人員流動性大，對安全知識的理解和消化能力不強，仍停留在“要我安全”的意識，自我保護意識有待提高。

3、方案執行方面，施工方案流于形式、對重大危險源的監管不到位。一是施工方案執行過程中不能按照要求落實安全技術措施，有的方案流于形式，導致方案的編制與執行形成兩層皮；二是對于重大危險源的監管不到位，重點危險區域部位安全防護措施與工程進度未同步進行，存在僥幸心理，消除隱患的主動性較差。

4、安全管理團隊建設方面。一是“安全第一” 有停留在口頭上現象、“重生產輕安全”思想，造成有專業技術知識（職稱）的安全管理人員缺乏。在施工現場小部分人員或施工管理人員對“安全促進生產，生產必須安全”的科學觀點理解不深，甚至有意回避安全問題，“安全第一”往往是停留在口號上，在“重效益輕安全”的思想指導下，基本上一些精兵強將都選擇在施工管理崗位上，而且施工管理人員的勞動報酬相對較高，因而導致那些有學歷、有職稱、有專業知識、有管理經驗的工程技術人才走向了施工管理的崗位，造成了專職安全管理人員隊伍中有文化、有技術、有職稱的人員相對缺乏；二是只重視安全管理人員數量而忽視了人員質量。因為有的企業的特定的環境及狀況，在人力資源配置中，對人員的學歷、職稱、專業等條件考慮較少，注重了安全管理人員的配備數量，甚至將一些根本沒有任何專業技術知識技能和安全管理知識及連最起碼的電腦辦公都不會操作（打字、收發郵件都不會）的人員安排到安全管理關鍵崗位。從表面上看項目人員數量符合國家規定要求，但從本質上講，該類人員在項目部施工現場，連如何保護自己的安全都不知道，根本談不上及時發現施工安全隱患，更不知道什么是違章作業、違章指揮及其可能造成的嚴重后果。該類人員的加入，造成了專職安全管理人員素質的整體下降，影響了建筑施工的安全管理、安全監督工作的質量，為安全事故的發生埋下了安全隱患；三是專職安全管理人員“不專”。項目部安全管理人員兼職情況較多。例如司機、通勤、后勤等相關工作都由安全管理人員兼職，現場安全監管覆蓋面被削弱。

（三）管理創新是落實科學發展觀，實現企業可持續發展的要求

管理上的創新就是適應企業發展戰略的需要，適應企業發展戰略下經營模式的需要，適應社會競爭的需要，也是企業文化追求卓越的需要。管理要適應發展的需要，經營機制要適應發展的需要。針對存在的安全管理基礎管理短板、發展的短板，一方面，要積極改進基礎管理的短板，另一方面，要通過管理創新，努力解決發展的短板，只有這樣，企業才能更科學、健康地發展下去。

（四）管理創新是企業強化集中集約化管理，積極拓展市場，加快發展戰略實現的要求

2009年以后，隨著部分建筑企業股份上市后的要求，為進一步強化集中集約化管理，積極拓展市場，加快發展戰略的實現，原部分建筑企業的安全管理工作面臨相當嚴峻的挑戰，要由原來的粗放型管理轉變為適應社會發展市場競爭現狀的精細化管理。

二、安全管理風險控制與安全管理創新內涵和實踐

創新安全管理的內涵十分豐富，但應主要體現“三個發展”：管理階段的發展，要從傳統的安全生產的事后管理逐步向事前管理發展；管理對象的發展，要從安全生產的事故管理逐漸向安全生產的隱患管理發展；管理手段的發展，要從安全生產的結果管理逐漸向安全生產的預警管理發展。

第一，管理創新，就是要“執行制度”。管理是不斷適應市場，與時俱進的體現。制度管理就是強調流程、標準的統一化管理，通過基礎管理的加強與落地，真正提升管理水平（見圖1-執行力圖解）

圖1執行力圖解

第二，管理創新，就是要敢于負責、敢于擔當。特別是安全監督管理中要善于承擔責任、善于提升自己。要強化執行能力，堅決克服工作中的形式主義，切實克服敷衍應付、推諉扯皮等不負責任、推卸責任等行為。要真正將各項工作部署抓緊、抓細、抓實、抓好，將各項要求落實到行動中、貫徹到措施里、體現到效果上，切實做到不折不扣、求實求效。

第三，管理創新，就是要求向優學習、提高全員能力素質。要提升安全監督管理工作，就必須要重視全員學習、提高安監隊伍職業素養，加強安全生產意識，在學習中不斷提高能力素質、推動工作開展。

第四，管理創新，就是要求求真務實，用真抓實干的精神把務虛的工作做好，把務實的工作做深。要樹立“實干就是能力，落實就是水平”的工作理念，敢于抓落實，善于抓落實，把每一項管理工作做實、做深、做細，取得實實在在的效果。說話千遍，不如實事一件。要真正沉下心來，撲下身子，說實話，想實招，求實效，求真務實，真抓實干。努力做到在落實中破解技術難題和管理難題，在落實中實現更大發展。

第五，管理創新，就是要求樂于奉獻，甘愿吃苦，以平和之心待“名”、淡泊之心待“利”、敬畏之心待“位”、精進之心待“事”，一心一意干好本職工作。第六，管理創新，就是要求要始終保持積極進取、奮發有為的精神狀態，愛崗敬業、爭創一流業績。要敢于打破不合時宜的觀念、機制、做法的束縛，不斷創新工作的思路和方法，要善于用管理創新的辦法解決安全管理工作中的矛盾和問題，不斷為企業發展保駕護航，作出新貢獻。

第七，管理創新，就是要堅持風險管控。安全監督管理的風險管控就是首先要管控好招投標簽約階段里合同的安全通用條款和安全專用條款的識別；其次要在合同履約階段進行風險管控；最后是要在發生事件后階段的對風險進行有效化解，主要是事件發生后怎樣規避管理責任上的風險。

第八，管理創新，就是要進行對標找差及短板管理。目前，安全管理對標找差工作還有待加強，施工現場管理還較薄弱，安全隱患、違章現象未能得到根本遏制，要深入查找存在差距的原因及進行短板分析和采取應對措施，爭取早日進入良性軌道。管理無止境，要通過學習、學習制度、與同行業先進安全管理和做法進行對標，結合自身實際，有效運用，在實踐中不斷檢驗，找到適合自身的管理模式、方法。（見圖2）

圖2 管理創新的步驟圖

綜上可以清楚地看到，只有堅持安全管理創新，才能夠真正實現：從被動防范向基礎管理轉變；從專項整治向規范管理轉變；從事后查處向預警預防轉變；從行政管理向法制管理轉變；從控制傷亡向職業健康轉變。

筆者個人認為重點應該從以下四大方面進行管理上的創新：

（一）首先重點在安全管理制度上的創新

建筑企業應根據國家相關安全生產法律法規、規范、標準，結合企業自身安全生產的實際，在規范安全管理的基礎上，創新安全管理制度，豐富完善安全管理手段，使安全管理工作常抓常新。

重點是需制定《施工現場安全管理相關制度》及《安全責任追究考核獎罰細則》、《施工現場重大危險源報告和管理制度》等安全監督管理的管理性文件，要進一步明確安全管理責任，嚴格安全管理制度，強化安全責任落實，形成了安全管理投入、技術、檢查、考核體系，為安全管理工作提供制度上的保證。

（二）其次是重點要在安全管理團隊建設上的創新

建筑企業應一直將加強安全管理人員隊伍建設作為提升安全管理現狀的重中之重的工作在抓，通過提高專職安全管理人員的入崗門檻、改善專職安全管理人員隊伍的專業構成、提高安全管理隊伍素質和加大履職能力的考核等多方面的進行創新，將取得顯著的效果，重點是要加大對安全人員安全教育培訓及定期對安全管理人員考核力度。從而全面提升安全管理人員的文化知識、專業知識及履職能力。

（1）、要加大對安全人員文化知識及安全教育培訓力度

要針對安全管理人員大部分都是一線工人、司機轉崗，文化程度低、專業技術低、電腦操作水平低、對規范標準不了解、對企業相關制度不熟悉等等的現狀，企業安全監督部門要不定期的組織相關人員進行安全管理相關規范、檢查標準、相關制度、施工用電、消防安全、環境管理、綜合治理相關知識及內業資料的建立、歸檔的專項培訓，通過學習提高各人員安全管理各方面的知識和能力。要大力鼓勵和支持安全管理人員參加高等教育考試及高等網絡教育學習，從而全面提高相關人員的文化知識。

首先要提高專職安全管理人員的入崗門檻，改善專職安全管理人員隊伍的專業構成（學歷、職稱、最起碼的電腦操作水平等等），通過信息化系統、專業知識的培訓提高安全管理隊伍的履職能力和素質，推進管理規范。二是要加大引進安全工程專業人才力度，每年都要往安全隊伍中充實有專業知識的大學畢業生，改善安全管理隊伍文化水平偏低的狀況，從而建立建設項目安全系統及公司安全管理系統。三是要改善專職安全管理人員隊伍的職稱結構方面，要盡量杜絕無一定文化知識和無專業技術職稱的人員從事專職安全管理工作。四是要定期組織各項目間的專職安全人員開展交流學習活動，使專職安全人員在現場監管方面達到相互學習，共同提高的效果。五是要通過考核等手段強化安全管理人員責任意識。六是要在項目總體策劃中明確安全員崗位職責，加大對安全管理人員職責落實的考核，并做好安全員考核評價工作。

（2）、要加大對安全人員的考核力度

要按照企業的相關規定對安全管理人員從工作態度、專業技能及工作效果等方面進行半年、年度考核，考核采用考核表、安全知識考試和充分聽取其主管項目的業主、監理、分包商、項目部對其工作能力的評價的形式，全面對其考核。對不能勝任其履職崗位的安全管理人員，要本著“教育、教育、再教育”的原則，進行專業知識教育和專業技能培訓，經教育后仍然不能勝任其崗位的人員采取調換、調離原工作崗位。

3、重點在管理方法上的創新

建筑企業要切實加強重大危險源的監督管理，重點是要在管理方法上以危險源辨識、管控作為安全工作重點進行創新，認真開展危險源辨識，并進行實時、定期和動態監測。要嚴格按照（按照建質（2009）87號文進行分級），實行重大危險源報告制度及對危險性較大的分部分項工程的危險源實行項目部全程旁站管理，企業安全監督部定期抽查旁站監控；對超過一定規模的危險性較大的分部分項工程的重大危險源實行項目部全程旁站管理，企業安全監督部派人全程旁站監控，以此加強重大危險源的監督管理，控制和防范群死群傷及各類安全事故的發生。

首先，企業施工現場重大危險源要按照《危險性較大工程安全專項施工方案編制及專家論證審查辦法》要求，編制、審核、論證安全專項施工方案，并于總監理工程師簽字同意開工后3日內，由項目（經理）部填寫《施工現場重大危險源報告表》并報告企業安全監督機構。

其次，項目（經理）部和分包單位應當建立重大危險源公示制度，重大危險源公示內容包括重大危險源名稱、出現的時段、涉及的危險因素、控制措施、責任部門和責任人。在施工現場入口顯著位置和有重大危險源的作業點附近設置明顯的安全警示標志，并對檢查、檢測、檢驗情況做好文字記錄，建立檔案。

第三，企業安全監督管理部門必須要建立危險性較大分部分項工程臺帳，對列入監控范圍的較大分部分項工程，由項目部安全管理部門全程監控管理，企業安全監督部門進行定期或不定期的專項檢查和抽查；對超過一定規模的危險性較大分部分項工程或重大危險源由項目部安全管理部門全程監督管理，企業安全監督部派人實施全程重點旁站監督，直至對危險性較大分部分項工程或重大危險源解除。

最后，項目（經理）部于施工現場重大危險源施工完成后3日內，填寫《施工現場重大危險源解除表》，并向企業安全監督機構報告重大危險源解除。

4、重點在安全質量標準化（樣板工地）工作上的創新

建筑企業應深入開展安全質量標準化工作，突出以人為本，強化基礎設施、基礎資料的建設，按照職業安全健康管理體系的基本理論，建立自我約束、持續改進的安全質量標準化長效機制，通過安全質量標準化長效機制的實施保證安全質量標準化工作常抓不懈，實現時時達標，事事達標，促進安全生產的穩步發展，使整個企業處于良好運行狀態，其中我個人認為“五統一”管理和 “1+3”安全監控體系就是安全質量標準化（樣板工地）工作上的可推進實踐的管理創新成果。

（1）“五統一”管理和 “1+3”安全監控體系的內涵

“五統一”管理即：統一施工現場圍墻、統一施工現場圖牌設置、統一施工現場進出口車輛沖洗設施、統一施工現場物料堆放及垃圾處置、統一施工現場進出口大門設置；

“1+3”安全監控體系即：通過篩查危險源，并形成針對不同危險源的分級監控，對危險源進行監督、檢查、改進、評估等，突出行業安全管理重點，將事故隱患消滅在萌芽狀態，有效遏制建筑安全生產事故多發苗頭。

（2）“五統一”管理和 “1+3”安全監控體系的具體實施

在“文化落地、重在踐行”管理上，建筑企業應在施工現場嚴格推行實施“五統一”管理模式，要求工程參戰各方在保證施工質量、進度的同時嚴把安全生產關，積極創建安全文明工地。一是做到工地設施定型化、防護工具化，工地大門、彩板圍擋、彩板板房、木工棚、鋼筋加工棚等臨時設施必須完全按照相關規定、要求設計、制作、安裝；

施工現場“五統一”內容為：一是統一施工現場圍墻式樣及色彩。市區主要路段圍墻不得低于2.5米，一般路段圍墻高度不得低于1.8米，圍墻內、外應粉刷或油漆，形式力求美觀。門樓兩側的圍墻統一為白底，各施工企業結合企業文化特征，統一企業主色、統一企業標識，要利用圍墻宣傳企業文化及社會公益廣告，有條件的要做到綠化、亮化。

二是統一施工現場圖牌設置。施工現場要設置施工現場平面圖及工程概況牌、管理人員名單及監理電話牌、重大危險源公示牌、導向牌等，要整齊劃一，制作美觀，安裝牢固，式樣及顏色做到“一企一牌”。

三是統一施工現場進出口車輛沖洗設施。工地主出入口道路，必須按標準硬化，建立統一沖洗臺，配備沖洗設備，沉淀池、排水溝應加統一制作的蓋子，不得做成明池、明溝。健全車輛出入沖洗制度。對沖洗設備選用技術參數也作出了規定。對主要干道的重點工程逐步推行自動沖洗。

四是統一施工現場物料堆放及垃圾處置。現場內所有易發生揚塵的物料必須有遮蔽措施，避免揚塵。施工現場的建筑垃圾要做到日產日清，周轉材料及建筑材料堆放有序，并分別設置堆放場地和標識牌。生活垃圾定點集中放置，及時清理。

五是統一施工現場進出口大門設置。大門設置高度要與圍墻相適應，大門兩側要綠化。施工現場應設立24小時門衛值班制度，所有施工現場的施工管理人員必須按社會治安和平安工地創建的具體要求辦理相關手續。所有進出施工現場的非施工管理人員實行登記制度并必須佩戴安全帽。現場應設置宣傳欄、讀報欄、黑板報等，安全宣傳設施做到牢固、美觀、防雨等要求。

（3）“1+3”安全監控體系的具體實施

1)、“1+3”安全監控工作體系：

1是：事故隱患和職業危害監控法；

3是：建立事故隱患和職業危害動態管理機制、持續改進機制、系統評價機制。

2）、單位應在下列場所確定事故隱患和職業危害作業點，并設置標牌。

a有爆炸、易燃、易發生火災危險的場所；

b有觸電傷害危險的場所；

c有中毒和窒息危險的場所；

d有人員高空墜落危險的場所；

e有機具、物件掛、絞、碾、碰、擠、壓、切、撞、割刺危險的場所；

f有灼燙、透水、淹溺、坍塌等危險的場所；

g有落物、崩塊傷人危險的場所；

h粉塵超標和環境污染的場所；

i存在噪音、低溫、高溫、振動、輻射、生物毒性危害危險的場所；

j因雨、雪、風等自然因素和其他容易致人傷害、發生事故頻率較高可能導致事故發生的場所；

3)、單位應按下列標準劃分事故隱患和職業危害作業點監控等級。

a單位應組織有分管領導、安全技術人員和職工參加的評估小組，對排查的問題進行評估，確認事故隱患和職業危害作業點，并根據上述監控等級劃分依據，確認其監控等級。任何級別的事故隱患和職業危害作業點均應先行采取措施進行整改。

b根據事故隱患和職業危害作業點監控級別，分級登記建檔。

c凡通過評估，列入事故隱患和職業危害作業點的監控點統一設置分色標志牌，標明監控點名稱、危險等級、易發生事故的種類、預防措施、控制要求、緊急處理預案、責任人、檢查周期等，組織職工群眾定期進行檢查。

A級（紅色監控區域）：易發生群死群傷，造成重大財產損失，或可能發生重大職業危害事故，對單位造成重大影響。

B級（橙色監控區域）：易發生多人傷害，財產損失較大，或可能發生較大職業危害事故，對單位造成較大影響。

C級（黃色監控區域）：發生事故的概率較小，傷害程度較輕，財產損失較小，或可能發生一般職業危害事故，對單位造成一般影響。

4）、單位應建立事故隱患和職業危害動態管理機制。重點是：

a建立事故隱患和職業危害監控點實時監控制度。

b建立事故預警制度。

c建立職工教育更新制度。

d建立獎勵制度。

5）、單位應急建立事故隱患和職業危害持續改進機制。重點是：

a建立全員排查制度。

b建立持續改進制度。

c建立創新提升制度。

6）、單位應建立事故隱患和職業危害系統評價機制。

a職工評價。

b技術評價。

c監管評價。

7）、單位作業場所應符合下列要求：

a重點監控崗位有監控牌（卡）；

b作業現場安全警示標志齊全醒目；

c職工勞動防護用品穿戴正確；

d各種設備設施的安全防護裝置和消防、職業衛生防護設施的配置齊全完好；

e崗位操作規程和有關制度齊全；

f崗位安全臺帳記錄完整；

8)、單位作業場所應設置“三圖五卡”。

“三圖”是：安全監控工作體系流程圖、事故隱患和職業危害監控組織網絡圖、事故隱患和職業危害監控示意圖，并公布在醒目處。

“五卡”是：事故隱患和職業危害監控卡、事故隱患和職業危害評價卡、事故隱患和職業危害整改卡、事故隱患和職業危害應急救援處理卡、事故隱患和職業危害職工權利義務告知卡

5、 結束語 創新管理，安全先行，安全管理是動態的，意味著要不斷發展、不斷變化，以適應不斷變化的生產活動。這就要求管理人員要不斷摸索新的規律，總結管理、控制的辦法與經驗，在管理上不斷創新，從而使安全管理上升到新的高度，因為安全與不安全之間沒有過渡，只要踏出100％的安全一步就進入100％的不安全。

綜上所述，筆者個人認為：在全面合同履約管理過程中，對工程安全管理風險進行有效管控及在監督管理上進行創新，是建筑企業安全生產工作的最有效途徑。

參考文獻

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定稿日期：2013-03-10

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申明:本網站內容僅用于學術交流，如有侵犯您的權益，請及時告知我們，本站將立即刪除有關內容。 不久前，匯源集團總部來了一群特殊的客人，商務部反壟斷局30名黨員到匯源進行黨員實習日活動，賓主寒暄落座之后，往事不可能不提。“他們都說，不好意思。我就說，如果形成那種局面的話（并購成功），我創造的社會財富可能就不是現在的100億、200億，還可以10倍、20倍來加。當然這些事就叫命中注定，我一點都不埋怨。”匯源集團董事長朱新禮說。

誰都明白那段往事指什么。2008年飲料巨頭可口可樂報價24億美元收購匯源果汁（01886.HK），后被商務部否決。這一未竟的收購案，已成匯源命運的一個轉折點。自此之后，匯源如履薄冰，四年來多次陷入即將出售傳聞，幾經騰挪，上市公司業績終于在2013年略見起色。但更大的壓力隨之而來，近日媒體又爆出匯源、安德利等果汁企業收集“瞎果”做原料，匯源對此的官方回應是：經核實，我公司不存在用變質水果加工果汁的情況。按照匯源果汁集團黨委書記趙金林的說法，在水果行業，把賣相好的水果擺入超市賣好價錢，把賣相不好的水果交給水果加工企業加工是正常做法。賣相不好的水果營養價值并不低于前者。

相比較事件本身，趙金林更在意如何與外界溝通，“我們心里（對產品質量）有底，要說有點緊張的話，就是怎樣向人們說清楚這個事情，讓人們更容易理解。”輿論的影響如此巨大，就如四年前的并購案。彼時，很多人還沒搞清楚要被賣掉的到底是匯源這個品牌，還是僅僅擁有加工車間的上市公司，就已經群情激憤。

那場創傷是朱新禮不能承受之重。雖然匯源一夜之間聲名鵲起，但縱觀整個飲料行業，它不過是一個“小玩家”，中高濃度果汁市場的單項冠軍而已，而中高濃度果汁在整個果汁市場都屬“少數派”。匯源比不了可口可樂、百事可樂，甚至達能，朱新禮也不是康師傅的魏氏兄弟，更不是連可口可樂都要敬畏幾分的宗慶后，后者可以說：“沒有人比我更懂飲料。”因此，當機會來臨時，朱新禮孤注一擲，沒有準備“B”計劃。而并購擱淺，整個公司就像一艘突然失去了導航系統的船。

不可否認并購案被否讓朱新禮遭受了創業以來的最大挫折，但另一方面，在經濟危機時，收到世界第一飲料巨頭可口可樂高達70倍溢價的報價，這也是永生難忘的輝煌時刻，即使它無法復制。這對匯源員工的影響亦延續至今，就如同趙金林在解釋瞎果風波時所描述，匯源怎么可能有問題呢，那些生產工廠都是可口可樂當年逐一考察過的，要投那么多錢進來，可口可樂的調查是非常仔細的！時至今日，可口可樂當年的收購要約仍被視作是匯源品牌的最好背書。

因為一樁未竟的交易，匯源成了民族品牌和飲料行業的象征，這是榮耀，也是枷鎖。賣身不成、欲罷不能，已經年過花甲的朱新禮稱現在自己就像是“拉上磨的驢子，做企業沒有選擇，沒有退路”。五年過去了，他面對的還是一盤沒有下完的棋，以他的倔強，自然不肯推枰認輸，還在與命運纏斗，不僅要繼續賣果汁，其念念不忘的“上游夢”也在繼續擴張，四年過后，朱新禮的“上游夢”并沒有縮水，而是進一步演變成了“大農業”之夢。不過，上游之路，稍有不慎即滿盤皆輸，創業20余年的匯源還像是一個血氣方剛但仍未真正成熟的莽撞少年，而朱新禮卻接近職業生涯的暮年，未來的路將如何走下去？ 騰挪布局

2013年8月27日，自可口可樂收購匯源果汁被否四年后，朱新禮首次出現在上市公司匯源果汁的業績會上。不過，等待他的不是久別重逢的擁抱和熱烈掌聲，而是質疑。

他還未及坐下喝口茶，一位馬來西亞女投資者就向朱發難說，她投資匯源的股票，損失不小，需要朱新禮給出解釋。朱新禮回應：“你是可樂并購案后買的，我要是（早）知道的話，肯定不建議你（那時）買，你選的時間不對。我三四年沒來見你們投資者，是覺得自己內部的活還沒干完。今天我來了，就是告訴你，我內部都調整完了。你再買，肯定是要賺錢的。你看我把上游裝到下游，果汁和果業合并，而且不要現金要股票，你就明白了。”

朱新禮早就說過，并購被否，他又不得不把大部分精力投入上市公司中，這并非他所愿。但是在匯源投資者的眼中，他就等于匯源，不可能脫身。

近年來受國際大環境影響，中國濃縮果汁行業出口量有所下降。數據顯示，出口量最大的濃縮蘋果汁，2012年中國整體出口量為59.77萬噸，比2011年下降了3.4%。但隨著國內果汁市場、尤其是中低濃度果汁市場需求大幅增長，對濃縮汁生產企業無疑是個利好。因此，今年3月當匯源果汁以總代價49.39億收購朱新禮持有的上游果業時，業界一致認為是提振上市公司業績的利好消息。

朱新禮希望當天公布的匯源果汁2013年中期業績報告，也能為自己的解釋增加一些說服力。財報顯示，截至6月30日，匯源果汁2013年上半年實現銷售收入20.636億元，同比上升22.1%；毛利同比上升51.5%至6.362億元；毛利率也從2012年上半年的24.9%上升5.9個百分點至30.8%。歸屬于上市公司股東的凈利潤達到1.140億元，而去年同期其虧損人民幣3220萬元。匯源管理層釋放的信號是，匯源果汁已完成“V”型反轉——將匯源果汁今年上半年業績與去年同期對比后，很快，匯源果汁出現在一些港股機構推薦列表中。

但朱新禮不能高興得太早，觀察人士都注意到，這次業績反轉，與匯源上半年出售上海工廠，獲得3億現金收益不無關系。但朱新禮本人否認這種做法是為了套現，“屬于組織內部資源的優化配置。”

為了公司業績，他還在尋找新的增長點。現在，朱新禮出現的地方，擺在桌上的飲料除了經典的百分百果汁飲品外，還有一款名叫“冰糖葫蘆”的新飲品，朱新禮對這款產品寄予厚望，不斷向別人推薦。不過，這也不是他第一次向外界推銷。2010年3月，他曾借匯源推出新品“果汁果樂”的機會，在時隔一年后再次公開亮相。過去這四年，匯源每年都會在市場層面制造新的關注熱點，2011年，匯源宣布進軍茶飲料市場，收購旭日升。遺憾的是，這些動作大多未能在市場上掀起太大的波瀾。

外界的解讀也與朱的本意大相徑庭。每當匯源有新動作時，別人寧愿解讀為：朱新禮想把“豬”養的更大更肥一點，好再賣出去。收購方的名字個個如雷貫耳，從“舊相好”臺灣統一集團，到與可口可樂淵源深厚的大國企中糧，最近傳出緋聞的還有與加多寶打得不亦樂乎的廣藥集團。對于這些傳聞，朱新禮表現出不屑：“我覺得不可思議，廣藥王老吉的人我都不認識，說中糧是最好的接盤者，如果中糧一開始要做果汁，我早就投降了，只要國家干，我就不干了，我服從國家。”

在不屑之余，他也無奈自嘲，賣豬論“貽害無窮”。“一句養兒賣豬，被揪出來批判了好幾年。”不過，喜歡收集石頭的朱新禮自己也像一塊石頭，再多的口水也無法沖刷掉他的棱角。他至今不明白這有什么錯，“你說哪一個被并購的企業不都是一開始當兒子養，你賣的時候能當兒子賣嗎，肯定是當豬賣，我想起上學的時候，我爸爸是養了一頭豬，伺候它比伺候他兒子要精心得多，因為我兄弟六個人，他每天不是看著兒子吃飯，是看著豬吃飯，他想把豬養大，能夠賺錢。”

這或許是一個農民的兒子所能給出的最樸素的解釋：他養了一頭價值24億美元的“豬”，雖然后來這頭豬有價無市，但說起來仍舊值得驕傲。

不過，現在關于朱新禮是否要繼續賣“豬”的猜測可以告一段落了。因為朱新禮找了個“新豬倌”。2013年7月15日，匯源果汁公告稱：“中國匯源果汁有限公司董事會欣然宣布，蘇盈福先生已獲委任為本公司行政總裁，自2013年7月15日起生效。與此同時，現任主席、執行董事兼總裁朱新禮先生將于當日退任本公司總裁一職，但將留任執行董事及主席。”

公告顯示，蘇盈福現年54歲，曾任紐交所上市公司金寶湯亞洲區總裁，并在李錦記醬料集團任行政總裁長達四年。外界一直猜測朱新禮無奈“賣豬”，與其找不到合適的接班人有關，無論是女兒還是兒子，都無意接手匯源。蘇盈福的空降，暫時緩解了匯源的接班人困境。

更重要的是，蘇盈福到來也將朱新禮本人從日常管理事務中解放出來，朱曾經說上市公司的事情要占去他“80%的精力”，現在他可以松口氣，做他更想做的事了。本來，他是想通過借力可口可樂完成這一角色轉換。

他更想做的事是什么？朱新禮自述還是上游。2008年朱曾反復解釋，他不擅長做市場，更擅長回到上游去做果業。“跨國公司的弱點就在于上游。”雖然沒能與可口可樂聯姻，但是朱新禮對可口可樂模式卻心儀已久。因為下游加工業利潤太低，朱新禮更希望復制可口可樂的盈利模式，靠生產銷售濃縮汁獲得高額回報，而不是通過罐裝廠的加工。

向上游拓展，這并非飲料企業所長。原因之一或許是，朱新禮并不認為做一個頂級的飲料企業就是匯源的全部愿景。他在農村長大，曾經當過村干部，非常了解中國的農業和農民需求。他也很注意將商業與國家政策結合，去尋找農業中的商機。

“瞎果”風波也可以從側面反映這一點，曾有人擔心中國水果加工業會重蹈中國乳業的覆轍，實際兩者不可相提并論。蓋因中國乳業本質問題在于行業發展速度超過了奶源建設速度，導致奶源不足，進而引發弄虛作假問題。但中國水果加工業的主要矛盾卻是水果產量常年過剩，大量水果因找不到出路而爛在地里，從而挫傷了果農的積極性。這也正是朱新禮著眼點所在，數據顯示，中國水果加工率不足總產量的10%，正因此，朱新禮圍繞中國豐富的水果資源進行上游布局，也頗受地方政府歡迎。

研究市場、適時出擊，是朱新禮所擅長的。朱曾打比喻說，中國的民營企業要學會看“天氣預報”。據其周圍的員工表示，朱新禮出差回來都會帶著各種信息資料，研究市場政策的動向。受其影響，匯源高層之間也會關注、討論一些市場政策走向，“在中國搞企業就是這樣的特點，中國的經濟和大環境是分不開的，你不搞清楚不行。”有分析人士指出。又比如，在朱新禮未來“大農業”規劃中，還有“農業養老”的設想，因為“養老在中國是個很大的社會問題”。 匯源在上游的布局，分為果業和農業兩部分。前者以種植、生產經營濃縮汁、果漿為主；后者則是集種植、養殖、旅游、觀光、養老等多個項目于一身的綜合產業

問題的關鍵在于，通過押寶上游，匯源是否真能擺脫頹勢？在上游，游戲是這樣玩的。 上游之惑

這次“瞎果”事件，反映出果汁企業掌控上游不易。中國果樹種植處于千家萬戶分散經營的狀態，通常果農自己種植的都是以鮮果銷售為目的的商品果，而濃縮汁加工企業對水果外形要求不高，需要的是工業果。與商品果相比，工業果“賣相”較差，也包括一些落果，但后者在酸甜度等指標上更適合加工成果汁。匯源會將果農無法作為商品果賣掉的水果，作為工業果收購。從外界收購水果，原料質量可控性較差。濃縮汁加工企業，必須通過一系列收購、加工標準確保最終產品符合標準。

匯源在上游的布局，分為果業和農業兩部分。前者以種植、生產經營濃縮汁、果漿為主；后者則是集種植、養殖、旅游、觀光、養老等多個項目于一身的綜合產業。目前，其果業板塊在全國鏈接了1000多萬畝水果蔬菜基地，投入生產濃縮汁和果漿的工廠有8個。特點是地域范圍廣，覆蓋水果品種多，且水果基地與加工工廠相輔相成。

為確保上游安全，2013年匯源跟山東、河南等11個水果產地政府及水果基地代表達成共識。匯源與各地政府合作，采取“公司+基地+農戶”等多種方式，由水果產地政府組織果農建設規模基地。今年，計劃先建設百萬畝桃基地，以工業加工桃為主，在兩年內建設完成。在三到五年內，建設包括桃、草莓、蘋果、梨、香蕉、木瓜等共千萬畝水果基地。同時，匯源還計劃形成加工果漿、濃縮汁、水果罐頭、鮮果銷售等四大產品系列。

但恰在此時爆出了“瞎果”事件。據一位接近匯源的人士分析，如果說匯源故意收購腐爛水果，與事實有出入，載有腐爛水果的車輛即使進入工廠大門，也會在驗收環節被拒收，不會流入加工環節。而工廠附近的腐爛水果，是果販所倒，需要進一步治理。這一說法難以完全祛疑，不過尚有食品藥品監管部門專家解釋，果汁是否使用腐爛水果加工，可以通過對果汁特征指標“棒曲霉素”的檢測來認定。而從匯源等企業抽取的樣品中，并未檢出棒曲霉素。

在朱新禮諸多投資中，湖北鐘祥具有一定代表性。2008年可口可樂宣布并購匯源后，雖尚需商務部拍板，但朱新禮已迫不及待開始了新一輪上游布局，先后在湖北鐘祥、安徽碭山和山東樂陵投資三個水果生產加工基地，但這一系列投資在2009年4月即陷入停滯狀態。

2012年3月，匯源集團跟鐘祥市政府簽訂了“中國農谷·匯源生態產業園”（以下簡稱“鐘祥產業園”）戰略框架協議。根據規劃，鐘祥產業園項目總投資142億元，建設時間為3到5年。據《荊門晚報》報道，項目完成后，可實現營收30億。這是匯源目前在農業上投資最大的一個項目。

按規劃，鐘祥產業園項目將分三期進行，首期投資50億元，建設華中農業觀光旅游度假目的地、全國農業類高峰論壇會議中心。二期投資65億元，建設的桃、梨、柑橘、優質稻、油菜、蔬菜等有機農業生產基地各10萬畝；三期投資27億元，建設農產品深加工和物流園區。

匯源鐘祥項目辦公室負責人透露匯源要做的肯定是體驗經濟，定位比較高端，最終是要做成“武漢的后花園”，關于項目的具體事項，他卻三緘其口，“剛開始，還在規劃中。”

但《中國企業家》看到，由于計劃在9月召開的農業部工作會議，應先期投入運營的會議中心還尚未完全竣工。相比匯源的有條不紊，當地農戶反而有些著急。近年來，鐘祥嚴重干旱，水稻長勢堪憂，匯源承諾每畝1000元的租金，贏得了農戶歡迎。只是在農戶看來，匯源的動作著實有點慢。

當地農戶劉興武告訴《中國企業家》，除了2000畝桃樹，和各50畝的柑橘、葡萄、琵琶、梨樹，匯源在果樹種植上就沒了動作。劉興武本人與匯源有過一次接觸，但結果讓他有些失望。今年春天，匯源測量了大口林場主干道兩旁2000畝土地，準備種樹。劉興武家的稻田恰好在測量范圍內，當他按要求平了稻田種好桂花樹后，卻被告知匯源不再需要這些地了。“本來覺得匯源能來挺好，但這樣出爾反爾，我有點失望。我們希望它能好好大規模地搞種植，不是像這樣只種幾百畝的一小片。”指點不遠處別家被匯源租種田地里50畝耷拉著腦袋的葡萄地，劉興武不悅地說。

北京東方艾格農業飲料分析師肖堯認為，在中國，水果以鮮食為主，因此對于水果資源，加工企業搶不過做零售的，一些本地產的濃縮汁，其酸澀度又達不到長期儲藏的標準要求。朱新禮的果業布局可長期看好，但需要時間，而所謂生態農業，還是概念居多，“政府近幾年對生態農業非常支持，但發展項目的配套設施和產業鏈尚未搭建好，沒有人會投太多錢進去。參與其中的，更多是為了圈地，向當地政府要政策。”

聽到這些批評，朱新禮會覺得有些委屈。政府招商引資，他從來都是受歡迎的對象，有時招架不住政府太過熱情，也做過一些錯誤投資。匯源到重慶某地建水果加工廠，從歐洲進口了設備，加工規模預計幾十萬噸，結果當地的橙子遠遠不能滿足產能需要，到現在也只夠兩個月用的。“有人做了迷局，把我迷了”。

不可否認的是，這種政商思維對于匯源構成了雙刃劍，一方面有政治頭腦使匯源在獲取上游農業資源時非常容易獲得地方政府的支持，另一方面，也令其難免被各種利益關系牽絆。

匯源試圖控制上游并爭奪果汁供應鏈話語權的模式，本質也是一種全產業鏈模式，即使在地方政府官員中，亦有人指出此模式的問題與風險所在，因為匯源雖然在當地建設了工廠，但所能收購的水果只占很小的一部分，而且“給出的收購價格非常低”。某個與匯源合作過的地方政府官員表示：“朱想種果樹進軍上游的話，其實風險非常大，并不像他說的那樣。果樹受氣候影響，所有的農產品價格波動比較大，我認為可行性不太大。”

糾結之處在于，要實現上游的宏大藍圖，匯源又無法脫離地方政府的支持，因為以企業自身的實力，很難完全靠自有資金支撐起如此龐大的布局，更不用說搞定土地等復雜問題。

如果當年并購成功，可以獲得可口可樂的24億美元，資金吃緊的痛苦自然可以獲得緩解，但并購失敗后，擺在朱面前只有兩條路：一條是回去安心做他的果汁飲料；一條是上下游雙線作戰，在捉襟見肘中度日。朱還是選擇了后一條路。 立身之本

在匯源高層看來，這是必然之舉。“如果不做上游，你這個企業就立不住。”趙金林表示。

為何立不住？這還是要來看匯源下游的市場地位究竟如何。

并購案中，頗有自嘲精神的朱新禮曾說過，即使并購不成，也是幫助匯源給全國人民做了個廣告，值了！但是，在競爭激烈的飲料市場上，并不是擁有高知名度的“品牌”，就能保證這家企業活得很好。可能朱新禮自己也不愿意承認的是，雖然品牌知名度已經躋身第一陣營，“如何活下去”仍舊是匯源面臨的第一挑戰。

匯源發展瓶頸外界早已發現，在并購案發生的2008年，通過分析匯源果汁2008年上半年財報，美林證券直接對匯源給出了“賣出”的評級，摩根大通也對匯源的現金流和盈利能力表示擔憂。AC尼爾森的研究則表明，雖然匯源在中高濃度果汁市場占有絕對優勢，但其當年的發展速度低于果蔬汁市場平均速度。要知道，這時匯源赴港上市才不過一年多時間，就已有要掉隊之嫌。

在中國市場上，低濃度果汁與中高濃度果汁消費人群比是7：3。雖然中高濃度市場潛力被看好，但并未出現爆炸性增長，表現不溫不火。在低濃度果汁市場的佼佼者正是可口可樂的美汁源果粒橙，因此，錯過匯源，可口可樂也失望，但并不致命。匯源不同，它只是一個小眾市場的領頭羊，隨時有可能成為別人案板上的羔羊。

多年來，匯源始終沒能補上自己的短板，根據AC尼爾森的數據，從2009年-2012年，伴隨著果汁市場總量的穩步提升，匯源百分百果汁的市場份額從2009年至2012年完成了從50%到54%的進步，中濃度果汁的市場份額始終穩定在45%上下。真正危險的，是在低濃度果汁市場，匯源雖然新品不斷，但市場份額卻從2009年的5%降到2012年的2.9%。

國家統計局中國行業企業信息中心的《2012年前三季度飲料行業調研數據》中曾提出，“從果汁行業進一步細分，在高濃度果汁市場趨于飽和以及原料成本上漲的雙重壓力下，果汁企業面臨巨大壓力，在低濃度果汁市場應有所作為。”

朱新禮也曾在挫折后奮起直追。2009年重組銷售團隊后，先是有了新品檸檬me的上市。2010年3月，匯源又推出了果汁果樂。

然而，人力和產品上大手筆的投入，不僅未能給匯源帶來“及時雨”，反而造成了虧損。2010年上半年，匯源果汁實現銷售額14.8億元，同比增加68.4%，毛利率增至36.8%，但凈利潤卻虧損了7224.7萬元。究其原因，恰恰是因為推新品和加強銷售隊伍建設，令營銷費用增至6.6億，占比高達44.5%。

“匯源進入低濃度果汁市場晚于競爭對手，加上產品缺乏差異化的特性、渠道建設和營銷能力不足，尚無力打破已經被瓜分的市場格局，從而制約了匯源在低濃度市場的發展。”中投顧問食品行業研究員簡愛華對《中國企業家》表示。

雪上加霜的是，隨著負債率激增，2010年9月，這家中國最大的中高濃度果汁生產企業被指債務違約。負債比率由2009年底的28.8%升至2010年6月底時的70.3%，明顯超過了銀行貸款的相關限制。后經過與18家貸款銀行協商，才將問題解決。由此，其資金鏈吃緊，也為外界周知。 經過21年的發展，匯源的戰線從種苗到貨架，朱新禮感慨：“這么長的產業鏈，我不撐著，沒有人能撐。”中圖為2008年，朱新禮在中秋晚會上正式向員工通報了并購的消息

對于自身的優點和弱點，朱新禮有著客觀的認識，他承認自己不善于市場營銷，銷售不給力，一直是匯源業績難以提振的關鍵因素。他并不回避這個短板，對《中國企業家》直言，“在銷售上，我真的是一個小學生”。

他舉例說，上小學時，自己隨父親去趕集，準備賣掉帶去的兩筐蘿卜。到了集市，擺好攤，父親有事走開一會，留下朱新禮獨自看顧攤位。他覺得不好意思，不敢面對路人，生怕被同學看到自己在賣蘿卜。對自己童年的羞澀，朱新禮歸結為“天生不適合賣東西”。

他覺得自己只適合做上游，“賣果漿，我只有一兩個客戶，挺好，不用吆喝，靠的是慢慢建立信任。但讓我去面對全國消費者，讓更多人買匯源果汁，這不是我的強項，是我二十多年來（面對的）很大的一個挑戰”，談及此，他頗有些無奈。

有分析人士認為，根據朱新禮早年創業歷程可以知道，他起初做果汁出口，后大施財技，通過數次聯姻整合外部資源，靠個人膽識和魄力把匯源做到中高濃度果汁市場第一名。但是，他已無力把匯源推的更遠，因為他更擅長做 B2B的生意，并不擅長指揮終端市場的肉搏戰。

因此把上市公司賣給可口可樂，除了獲得巨額資金，更重要的是，讓匯源進入可口可樂全球采購系統。朱新禮告訴《中國企業家》，匯源和可口可樂在收購協議中約定，“交易達成后，可口可樂把匯源濃縮汁納入全球采購范疇。可口可樂在全球范圍內必須使用匯源濃縮汁。”

這樣，朱新禮可以讓匯源回歸他本人熟悉的軌道，即使下游仍舊銷售不振，依靠可口可樂全球合作伙伴這樣的身份，匯源集團也可以活得很好。

他對《中國企業家》這樣回溯他的想法：“我拿著幾十億美元，還有我的舊部，他們被可樂培訓了兩三年，回來的話，第二個、第三個果汁品牌又出來了。如果有人想單獨做果汁我也會支持。”

但現在，匯源要想走這一步，必須依靠自己的努力。需要濃縮汁的飲料巨頭們在中國耕耘多年，早已有了自己固定的供應商伙伴，這樣的合作一旦達成很難被打破，沒有了可口可樂這個下家，匯源要重新建立穩定且需求可觀的客戶并不容易。

天地壹號飲料股份有限公司是匯源的客戶，濃縮果汁被用于果醋飲料，這家公司的董事長陳生告訴《中國企業家》：“匯源濃縮汁并非天地壹號的首選，匯源也并非濃縮汁行業內的領先企業，其價格相對其它幾家供應商要高，之所以選匯源，主要因為其產品特性更符合公司果醋產品發酵的需要。”

當發現自己在市場競爭環節、客戶關系環節都已經不占優勢的時候，朱新禮只好堅定地揮師上游，在跨國巨頭還未深入中國腹地時，占據更多的資源和先機。不知喜歡讀毛選、招聘過大量退伍軍人的朱新禮，是否從當年的“北上”中受到了些許啟發？ 自我歸位

不過，現在匯源所能做的最大改變，仍舊是如何“解放”朱新禮。

事實上，朱新禮在公司內部并非以和藹可親著稱，即使是對元老，也會有很“兇”的時候。熟悉朱新禮的人，又都知道他“刀子嘴，豆腐心”。趙金林認為典型的事例有兩個，一個是地方政府的“人情投資”，曾有山東某地邀請匯源投資，朱新禮考察后也認為投資并不合適，但轉念一想，匯源畢竟是“山東出來的企業”，還是不顧勸阻，投了。另一個例子是，有名員工曾在匯源“四進四出”，外人覺得不可思議。但朱認為，出去再回來的，會更珍惜機會。在趙金林的記憶中，朱新禮似乎沒有主動開口辭退過哪個員工。

念舊情，朱新禮結交了許多朋友，積攢了好口碑，讓他在遇到困難時總有人“拉他一把”，但也給他在企業管理上制造了難題。匯源曾被指摘家族式管理，其下屬多為山東人和退伍軍人，這樣的團隊對朱新禮和匯源忠心耿耿，但他們織就了人際關系的大網，也困住了匯源。“那些人無法幫助朱新禮完成管理上的需要。”一位和朱新禮交往甚密的官員說。

這些年，朱新禮一直在找這樣一個人，“能和我有一些碰撞的人，他應該更有個性一點”。這本花名冊上曾經出現過為赴港上市請來的首席財務官吳育強、曾被統一集團派駐匯源，后加盟健力寶又返回匯源的李文杰，但最終都并非朱要找的“Mr Right”。

2012年11月，朱新禮找到了蘇盈福。這個馬來西亞華人曾是李錦記的CEO，以“殺盡官僚”的管理風格著稱。

當外界還在猜測朱新禮到底能給他多大的權力和支持時，蘇盈福已開始了大刀闊斧的變革。過去匯源按照事業部劃分組織架構，蘇盈福上任兩個月后，撤掉了所有事業部；朱新禮將市場分為二十個大區，并成立了七個特區，蘇盈福解散了七個特區，重新將市場劃分為七個大區。蘇還非常關注利潤，要求銷售人員砍掉影響利潤的環節。

“他在銷售方面的能力絕對超過匯源所有銷售人才，包括我。我給他的授權空間也很大。”蘇盈福的鐵腕做派，得到了朱新禮贊賞和支持。后者招聘新人年薪給到百萬，朱新禮也不過問。他只是告訴蘇盈福，如果遇到問題、有困惑，就去找他。

在蘇盈福上任之初，朱新禮就已經在內部打了預防針：“老員工跟著匯源一路走過來，都是有功之臣，但不準居功自傲，要謙虛求教；新員工，不論出身，到匯源是一個新開始，也不要當救世主，否則立刻給我走人。”說到此，他總是掛著笑容的臉難得拉了下來。 匯源的資本路線圖

對蘇盈福不想再用的員工，朱新禮也會充當緩沖帶，將其調到其它機構，“把誰裁掉，我覺得都太殘酷了，我不愿意那樣做。調開，矛盾就解決了。”

趙金林認為蘇正在努力適應匯源：“在中國做企業，畢竟有中國的特色，不僅是做企業，你要對整個的這種環境、文化，包括方方面面的關系可能都得考慮進來，怎么樣把你那套做法和中國的具體環境和特色聯系起來、融合起來，這是需要去解決的。現在看來，他也正在逐步認識這個問題。包括這次所謂的瞎果風波，他考慮問題，處理問題，也還是比較細的。”

但外界依然不無擔心，做飲料，蘇盈福過去并無經驗，為何放心把匯源果汁交給這個人？“知道為什么嗎，”朱新禮用大拇指指了指自己的胸口，“我自信。”

“哪怕匯源被我新招來的人折騰死了，我也認。（說明）我沒有把他溝通好，控制好，把他協調好，但我覺得我還是有這個能力的。”朱新禮說。