地稅局兩稅征管調查報告

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2011年12月1日省政府決定將契稅、耕地占用稅（以下稱“兩稅”）劃轉地稅部門征管，從運行總體征管質量來看，取得了初步成效，但是在征管過程中，仍存在一些不容忽視的實際問題，如稅源分布不明晰、戶籍情況難以摸清、征管措施銜接不上、納稅意識有待增強，所有的這些問題都亟待解決。筆者認為，強化“兩稅”征管，應從實際出發，探索出一套流程簡化、操作可行、執法規范、辦事高效的征管新模式，為促進區域經濟平穩較快發展與社會和諧穩定作出貢獻。

一、“兩稅”一體化征管模式

（一）總體設想：在完善以流程為導向的征管和源稅聯動管理機制的基礎上，通過有效整合與配置征管資源，以信息化管稅為支撐，實行稅源專業化管理，堅持依法行政、依法管稅、依法征收，建立健全橫向互動、上下聯動、內外協作的運行機制，全面提高“兩稅”整體征管效能。

（二）管理目標：以“兩稅”管理先繳納稅款，后辦理產權證書（簡稱先稅后證）為把手，強化以票管稅，實現專業化管稅與部門協稅有機結合。

（三）主要內容：具體概括為一辦法、二圖、二臺帳、二表、三單。

1、一辦法：由縣局結合“兩稅”征管和特點，制定和完善一個行之有效的“兩稅”征管辦法。

2、二圖：一是土地規劃圖，由土管部門提供并錄入系統；二是稅源分布圖，由屬地分局根據年初稅源調查和預測情況制作并錄入系統。

3、二臺帳：一是戶籍管理臺帳，由屬地分局按納稅人分級分戶建立并錄入系統；二是稅源監控臺帳，由屬地分局按稅源分類分戶建立并錄入系統。

4、二表：一份為納稅申報表，適用所有負有納稅義務的單位或個人；一份為減免稅申請表，適用符合減免稅條件的納稅人，納稅人按規定程序辦理減免稅手續后，方可減免相關的地方稅收。

5、三單：一是已稅證明單，憑此單可到房管、土管部門辦理房地產權證和土地使用證登記；二是“兩稅”完稅證或減免稅證明單，憑此單可到房管、土管部門辦理房地產權證登記；三是行政事項審批單（簡稱一單清），凡涉稅事項需審批（核）的，均使用行政事項審批“一單清”。

（四）“兩稅”征管一體化管理流程化。

納稅人在辦理房屋產權證、土地使用證申報審批手續時，按照主管地稅機關制定的“兩稅”征管一體化流程圖辦理申報、核實、審批、發證手續。

（五）健全協調機制：分內部、外部二個方面。

1、內部征管協調，是指征收、管理、稽查三個部門在日常征管工作中，存在交叉且相互難以協調的問題時，先由征管股收集匯總征、管、查三個部門存在的焦點問題與具體建議，再由縣局分管領導主持召開征、管、查工作協調會，研究解決實際問題，提出可行的征管協調措施，會后以便函在內網下發執行。在重大事項上仍存在爭議，則提交局長辦公會研究決定，會后以紀要在內網下發執行。

2、外部征管協調，是指稅務部門在日常征管工作中，在接受建設、房產、土管部門等涉稅信息以及需要相關部門協助解決存在問題，則由縣政府辦公室負責牽頭，在每季度召開一次房地產征管聯席會議，通過情況反饋后，達成一致意見后，由政府辦形成稅收征管協調函抄送相關部門執行，同時報送稅收聯防領導小組備案。對于協調會上部門之間難以協商解決的問題，則由稅務部門匯集整理，以書面形式按期上報稅收聯防領導小組，在房地產聯席會上一并商議解決，會后由縣政府辦下發文件執行。

二、操作運行

（一）加強部門協作，實行信息化管稅。

1、縣政府成立房地產稅收征管聯席會議領導小組，常務副縣長任組長，財政、國稅、地稅局長任副組長，縣直相關部門正職為成員，并由若干聯席會成員單位組成，下設稅收聯席會領導小組辦公室，由政府辦副主任任主任，負責牽頭定期召開稅收聯席例會。

2、制定稅收聯席工作實施辦法，具體掌握涉及稅收事項信息，由各聯席會成員單位指定信息交換員，分別在每月上旬末、下旬末匯總（分單位、個人），并通過政務網傳送至稅務部門信息中心，由其分發給征管股經篩選后，再按征管范圍從征管系統下傳屬地分局。

3、稅收聯席會領導小組每季后召開一次例會，先由稅務部門通報本季各聯席會成員單位交換信息質量情況與存在問題，以及在外部征管協調會上有爭議的問題，一并提出需改進或完善的建議；再由與會人員針對存在的問題等事項進行商議解決，達成共識；最后由縣政府分管領導作會議小結，會后形成紀要下發執行。

（二）加強兩稅控管，推進稅源專業化管理。

1、建立網上稅源分布圖與監控臺帳。一是由土管部門將當地政府近二十年土地規劃圖（含各鄉鎮）拷錄到征管系統，掌握全縣土地基本狀況及態勢變化；二是將土管部門傳送的土地征用信息（如拍賣、轉讓、收購等）及時在稅源分布圖上反映；三是將建設部門傳送的項目規劃信息（如經營用房、商品房、新農村建設等）及時在稅源監控臺帳登記；四是將房管部門傳送的建房進度信息（如在建、停建、竣工等）及時在稅源監控臺帳登記；五是將房管、土管部門傳送的房產、土地變化信息（如轉讓、拍賣、收購、出售等）及時在稅源監控臺帳登記。

2、實行與規范分類分級標準化管理。一是將稅源分為三類：重點稅源為一類、一般稅源為二類、小型稅源為三類；二是將納稅人分為四級：年納地方稅收在500萬元以上為A級,年納地方稅收在100萬元以上500萬元以下為B級,年納地方稅收在20萬元以上100萬元以下為C級,年納地方稅收在20萬元以下為D級;三是屬地分局根據稅收管理員素質差異，有效配置征管力量，設立多個管理小組：重點稅源管理小組(分管A、B級納稅人)、一般稅源管理小組（分管C級納稅人）、小型稅源管理小組(含個體、零散稅收，分管D級納稅人)；四是按納稅人的征收方式分為三類：查賬征收戶為一類，實行自行核算、自行申報、自行繳庫，并可申請開具房地產發票，每半年上戶進行核查；核定征收戶為二類，應先自行申報、自行繳庫、報送審核后，方可申請開具房地產發票；臨商征收戶為三類，應先將納稅資料與相關證件報送審核后，再辦理納稅申報繳庫，方可申請開具房地產發票。

3、扎實有效地推進稅源專業化管理。一是制定納稅人分類、分行業、分稅種管理指南，完善遵從引導和遵從管控機制，幫助納稅人自覺提升風險防控能力；二是實行“一崗雙責”，將稅源管理進行科學分解、合理分工、細化到人，強化分類監控管理；三是積極創新稅源管理方式，完善稅收征管質量考核評價體系，逐步提高稅收管理員稅收執法、稅源管理、納稅服務、廉能管理綜合技能和水平。

（三）抓好戶籍管理，力求監控常態化。

1、建立網上戶籍管理臺帳。對全縣繳納地方稅收的納稅戶進行調查摸底，按管理行業、注冊類型、經營范圍、經營地址、經營狀況，分戶在網上戶籍管理臺帳登記。

2、實行三級巡查巡管制度。為了及時全面掌握納稅人經營動態，使戶籍臺帳真實可靠，管理落到實處，須實行三級巡查巡管制度：屬地分局稅源管理小組上戶核查為一級巡查巡管；屬地分局組成巡查組上戶核查為二級巡查巡管；縣地稅局組成巡查組上戶核查為三級巡查巡管。

3、加強戶籍臺帳信息管理。一是登記管理，納稅人開業、變更、停業、注銷，應按期到主管稅務機關辦理相關的手續，稅收管理員要按規定與程序辦理，并按期登記或更新戶籍臺帳信息；二是日常管理，一級巡查巡管發現的問題與納稅人經營變化情況，由稅源管理小組組長擬定處理意見，報送分局負責人審核后，按期更新戶籍臺帳信息。二級巡查巡管發現的問題或其它情況，或經核查一級巡查巡管處理意見有異議的，則提交分局集體研究，再按決定的處理意見按期更新戶籍臺帳信息。三級巡查巡管發現的問題或其它情況，或經核查二級巡查巡管處理意見有異議的，先由征管股擬定處理意見，再報送縣局分管領導審批后，按期更新戶籍臺帳信息；如還有爭議，則提交縣局局務會研究，應按決定的處理意見按期更新戶籍臺帳信息。

（四）強化征管措施，提升質量和效率。

1、大力強化和創新征管措施。地稅部門要結合本地實際，借鑒財政部門及周邊好的做法與經驗，根據現行的“兩稅”管理辦法，切實制定出流程簡化、操作可行、執法規范、辦事高效的征管措施，及時在媒體或辦稅場所予以公示，并在實踐中不斷改進和完善，盡快建立分工明晰、職責明確、運行高效、協調有序的標準化的稅收管理體系。

2、調整與簡化涉稅業務流程。本著方便納稅人、降低稅收成本、提高辦稅效率的原則，征收部門要因地制宜調整與簡化涉稅業務流程，真正發揮“高效、準確、文明、規范”的功能。盡量把需審批（核）的行政事項在“一單清”上辦結；除單位按批或多項需要到地稅局辦稅服務廳辦理，單位單項或個人的可到行政服務中心辦理。

3、提升稅收征管質量和效率。在夯實征管基礎、強化征管措施的前提下，關鍵是如何把稅源最大程度地轉化為稅收，管理部門要勇于創新征管辦法，積極加強與有關部門的信息交換和分析應用工作，查找和堵塞征管漏洞，提高稅源監控能力，規范稅收日常管理執法行為，有效推進征管標準化，力求“兩稅”征管質量和效率明顯提高。

4、進一步整頓規范稅收秩序。在堅持嚴格執法、公正執法、文明執法的原則下，大力推行“陽光稽查”,稽查部門應加強納稅信息比對、分析，根據“兩稅”征管差異，有計劃、有目的、有步驟地采取分級分類稽查方式，重點查處稅收違法案例，提高稽查信息化水平，及時加強稽查與征管的銜接，充分發揮以查促管的職能作用。

5、構建新型的綜合治稅環境。一是建立和健全縣、鄉（鎮）、村三級護稅協稅網絡，縣一級護稅協稅網絡覆蓋縣城區、郊區、工業園；鄉（鎮）二級護稅協稅網絡覆蓋鄉、鎮政府行政規劃區內；村三級護稅協稅網絡覆蓋本行政村、自然村。二是構建信息共享機制，與有關部門聯合開發建立集采集、交換、分析、處理為一體的網絡平臺，成員單位可憑密碼登陸網站了解政策動態，及時更新和報送信息。三是積極開展和科學指導護稅協稅工作，稅務部門應定期進行業務輔導，并加強稅收代征工作日常監管，使綜合治稅納入制度化、規范化、法律化的軌道。

（五）大力宣傳稅法，增強納稅遵從度。

1、緊緊圍繞當前國家稅收宣傳月主題，積極開展形式多樣、生動有趣的稅法宣傳活動，努力營造良好的稅收環境。一是在媒體或公共場所舉辦促進下崗再就業、扶貧解困、支持全民創業等一系列關注民生的公益廣告、義演活動；二是組織開展送稅法、察民情、減負擔的下鄉巡回活動；三是定期召開納稅人代表座談會，強化零距離稅法咨詢和業務輔導；四是公開各項政務和辦稅程序，加強與優化納稅服務；五是尊重和維護納稅人合法權益，引導和促進納稅人依法誠信納稅，倡導以人為本征管理念，始終堅持以納稅人需求和滿意為宗旨，想方設法為納稅人提供多渠道、針對性強的政策和法律支持，提高稅法執行的透明度；六是加強溝通與交流，主動提供個性化優質高效的服務，著力構建平等、互信、和諧的征納關系，提升全社會滿意度，既增強納稅人維護合法權益的意識和能力，又提高納稅人依法納稅的遵從度，從而促進征納雙方互動共贏。

2、在“兩稅”征管新模式的實踐中，我們做了些有益的嘗試，收效明顯（今年來縣1-8月共征收4332萬元，同比上年增收2272萬元，增長110.3%），也遇到了不少問題，有待于今后工作中不斷的探索。我們堅信，只要樹立信心，咬住目標不放松，求真務實，銳意進取，不斷改進和完善，一定會達到預期目的。