事業單位個人所得稅征管辦法

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為大力推進行政事業單位個人所得稅全員全額管理工作，在全市營造“誠信納稅”的良好氛圍，現就進一步推進我市行政事業單位個人所得稅征收管理工作擬定如下實施方案：

一、組織領導

為保證行政事業單位個人所得稅征收管理工作的順利進行，市政府成立稅收督導協調工作領導小組，組長：朱中華；副組長：姜笑山、縣（市）區政府主要負責人，成員：市財金辦、市財政局、市審計局、市地稅局、縣（市）區財政局。稅收督導協調工作領導小組辦公室設在市地稅局，負責日常工作的組織協調。督導協調工作領導小組的職責是：督導市級和各縣（市）區行政事業單位實行個人所得稅全員全額管理，協調各級財政部門對行政事業單位個人所得稅代扣代繳工作事項。各縣（市）區要相應成立工作專班，貫徹落實行政事業單位個人所得稅全員全額管理工作。

二、工作目標

健全行政事業單位個人所得稅長效管理機制，加快實現全市行政事業單位個人所得稅全員全額扣繳管理。

三、工作安排

（一）動員階段（5月中旬）。市政府將于5月上旬召開全市關于進一步加強行政事業單位個人所得稅征收管理工作動員會，部署安排相關工作。各縣（市）區于5月份對轄區內各行政事業單位進行宣傳動員，做到宣傳到戶，政策到人。

（二）培訓階段（5月下旬）。各級主管稅務機關動員會后應組織本轄區財政部門經辦人員和行政事業單位辦稅人員進行個人所得稅相關稅收政策培訓；扣繳操作事項培訓；為各級財政部門和自行扣繳個人所得稅的行政事業單位安裝《省地稅自助辦稅系統》軟件，并對該軟件的操作進行培訓。

（三）實施階段（6月）。從6月起全市行政事業單位要按照本方案的要求全面實行全員全額管理，各單位應積極配合地稅機關、財政部門的扣繳工作和做好自行扣繳申報工作。

（四）鞏固階段（10月至12月）。各行政事業單位在財政部門扣繳和自行扣繳申報的基礎上，要進行扣繳情況的自查，有無不扣繳、扣繳不準確的情況，根據自查情況采取措施積極整改自糾。各級主管稅務機關應督促各行政事業單位自行扣繳申報，指導財政部門按規定扣繳。如有不扣繳、扣繳不準確的情況，應及時督促整改。

四、扣繳辦法

（一）扣繳對象。各級黨政機關（包括人大、政協、司法機關）、事業單位、社會團體等。

（二）扣繳義務人。結合我市行政事業單位工資、津貼、補貼發放特點，財政部門和行政事業單位都為扣繳義務人。

（三）計稅依據。行政事業單位個人所得稅計稅依據是指該單位向個人發放的工資薪金所得，包括：工資、薪金、獎金、年終加薪、津貼、補貼以及任職有關的其他所得。含現金、實物和有價證券。

（四）計算方法。工資、薪金所得，以每月收入額減除國家規定的扣除標準后的余額，為應該納稅所得額，按照法定的超額累進稅率計算個人所得稅稅額。按照規定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金等，可從應納稅所得額中扣除。

計稅過程中涉及稅收政策、計算方法和扣除項目由主管稅務機關負責解釋。

（五）納稅申報。各級財政部門和行政事業單位應按月扣繳個人所得稅，所扣繳款應于法律規定的申報期內繳入國庫，并向主管稅務機關報送納稅申報表以及其他涉稅信息資料。

（六）審核受理。主管稅務機關負責對行政事業單位和財政部門報送的納稅申報表以及其他涉稅信息資料進行審核，審核納稅人的基本信息是否齊全、支付所得額是否準確、扣繳稅款額是否正確等。

（七）扣繳方式。結合我市行政事業單位工資、津貼、補貼發放實際，分類進行個人所得稅扣繳申報：

1．財政部門全額扣繳申報：工資薪金及其他收入全部由財政部門發放的，由財政部門計算并代扣代繳每個人應繳納的個人所得稅，所扣稅款由財政部門統一向主管稅務機關申報繳納。各級財政部門應統一安裝《地稅自助辦稅系統》軟件，做好個人所得稅全員全額管理的基礎信息和扣繳信息的錄入及更新工作。

2．行政事業單位自行扣繳申報。

對自行發放工資的單位，由行政事業單位自行扣繳申報。所扣稅款由各單位自行向主管稅務機關申報繳納。

行政事業單位應統一安裝《地稅自助辦稅系統》軟件，做好個人所得稅全員全額管理的基礎信息和扣繳信息的錄入及更新工作。

3．行政事業單位申報所得、財政部門全額扣繳。

工資部分由財政部門發放，津貼、補貼、年終加薪等其他收入（包括實物等福利性收入）由各行政事業單位自行發放的，各單位應將自行發放津貼、補貼、年終加薪等所得明細資料于月初報送財政部門，由財政部門合并工資一起扣繳申報。所扣稅款由財政部門向主管稅務機關申報繳納。

4．對財政部門不發放工資但與財政部門有經費撥繳關系的單位，不依法扣繳個人所得稅的，由稅務機關提供應扣繳個人所得稅稅額，財政部門在經費撥繳時代扣代繳。

（八）清繳方式。行政事業單位個人所得稅實行按月扣繳、年終清繳。各行政事業單位在年終應將未申報的所得并入當月工資進行計算清繳，多退少補。

（九）分級管轄。各縣（市）區地稅機關負責本區域行政事業單位個人所得稅征收管理，市直各單位個人所得稅征收管理由團城山地稅分局負責。個人所得稅收入按相應財政級次入庫。

（十）支付手續費。稅務機關將按照《個人所得稅法》的規定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款支付手續費。

五、審計監督

各級審計部門要加強行政事業單位個人所得稅扣繳申報情況的監督審計，將審計情況向各級主管稅務部門反饋，各級主管稅務機關結合審計部門的審計情況按照有關稅收法規進行處理。

六、稅收檢查

各級主管稅務機關和稅務稽查部門應加強對行政事業單位個人所得稅扣繳情況的稅收檢查，重點對自行發放工資的單位和工資部分由財政發放，津貼、補貼、年終加薪、實物等其他收入由各行政事業單位自行發放的單位進行檢查。檢查其是否履行扣繳義務，是否全員全額扣繳。