網約車租賃企業經營決策財務分析

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摘要：在經濟高速發展的當下，如何在企業深化財務分析為業務端提供決策基礎，是各界對財會發展探索的重點之一。好的財務分析，必定是基于學術理論基礎，又符合企業特性和發展情況，最終達到業財融合的效果，能為企業發展趨勢、行業發展前景做出深度的分析結果。不同的行業有不同的財務分析方向及分析指標要素，本文以S網約車租賃企業為例，結合其更重視單車成本模型、城市運營團隊成本模型、資金收支成本模型等業務層面的財務分析現狀，分析網約車租賃企業財務分析中存在的問題，以期為提升財務分析對企業發展的貢獻提供借鑒。

關鍵詞：網約車租賃企業；財務分析業財融合；建議

網約車租賃是新興服務業態，近年來發展極為迅速，但同時也面臨著發展中的挑戰。如何通過財務分析，提升企業決策水平和防范風險的能力，成為管理者關注的重點。因此，加強對相關問題的研究對促進網約車租賃行業的發展具有重要意義。

一、網約車租賃企業經營決策中應用財務分析的重要性

（一）有助于資產管理

S網約車租賃企業在全國擁有2萬多臺自有車輛，在多個城市與不同的公司存在轉租車輛，財務分析能直觀的呈現不同性質的車輛的折舊、出租率、維修情況等，不僅為單車成本、城市運營成本提供數據支持，更能進一步為車輛的全國調配提供決策基礎。

（二）有助于運營團隊管理

財務分析從多維度分析單城市、單家公司主體的管理情況，從發車類型、上牌單位看與渠道商的合作情況，從在租率看發車效率，從人效成本看人員管控情況，從維修保養看風控、維修合作及車輛情況，從收入成本費用指標看全面的運營收支情況。為運營團隊的考核提供數據基礎。

（三）有助于成本管理

運營指標下的收入成本費用指標分析，在財務數據上建立公司主體的收入成本費用模型；人效成本指標分析，在人力、財務及運營數據上統計人車成本比；維修保養指標分析在財務、運營數據上建立單車維保成本模型；分車型、上牌單位損益指標分析在財務、運營數據上建立不同公司不同車型的成本模型及不同上牌單位的成本模型。多維度的成本模型下，為更好地進行成本管理提供數據基礎。

（四）有助于資金管理和稅務籌劃

S網約車租賃企業在全國擁有幾十家銀行的上百個賬戶，涉及多渠道的資金管理，資金管理上更偏向資金共享中心。對于資金指標的分析，提高了閑置資金的利用率，加強了總部對資金的集權與管控，進一步拉平集團內各家公司主體間的信息差與賬務差異。此外，通過對稅金指標的分析，可以直觀的呈現各城市的稅費種類及比例差異，體現各家主體下的留抵情況，為集團內外交易提供稅收籌劃依據。

二、S公司開展財務分析的主要方法

（一）資產指標的分析

資產指標的分析主要指的是針對運營車輛、非運營車輛的財務分析，結合財務做賬系統與業務上的車輛管理系統上的車輛情況，先按城市及車型的總車輛數、在租數劃分，再按資產持有情況、發車類型、發車公司及資產公司，從各個維度進行分析。以車牌為口徑，計算資產原值、當月折舊、賬面凈值。同時，該資產指標可結合運營指標進一步分析在租車輛對應的收入及成本費用。資產指標的分析主要指的是針對運營車輛、非運營車輛的財務分析，結合財務做賬系統與業務上的車輛管理系統上的車輛情況，形成兩項分析：一是在租數及在租率分析。按城市、運營單位、上牌單位、車型來對應具體的資產數量和車牌，計算資產原值、當月折舊、賬面凈值，對應統計全年各月份的在租數量及在租率。二是運力分析。先按城市、運營單位、上牌單位、車型劃分總車輛數、在租數，再按發車類型分析收入、成本、費用，以此可建立單車成本模型和城市運營成本模型。

（二）運營指標的分析

運營指標的分析主要指的是針對城市、公司主體開展運營過程中各項關鍵指標的分析，基于財務數據、人事數據、業務運營數據的綜合分析，主要包括以下幾方面。1．收入成本費用指標分析先按城市、公司主體劃分，再區分收入和成本費用明細。收入按“車輛租賃收入、整車銷售收入、其他業務收入、營業外收入”劃分，成本費用按“主營業務成本、其他業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、營業外支出”劃分，除了營業外支出未有細分，其余成本費用均細化到關鍵指標。例如銷售費用下，按“渠道管理費、發車獎勵、司機成長計劃、一次性費用、租車獎勵、促銷費用、職工薪酬、業務宣傳費、勞務費、質保金”劃分。以此從財務數據的角度，建立城市及公司主體的收入成本費用模型。2．人效成本指標分析按城市做單表，以全年月度劃分，分行填寫月底在租車輛數、月收入、人員數、組織成本、人車比、單車人工成本、收入與組織成本比。其中“人員數、組織成本、人車比、單車人工成本”，又進一步細分為“運營人員、車管人員、營銷人員、綜合人員”。該分析基于人事數據、業務數據及財務數據，有效地呈現了城市人效成本模型。3．維修保養指標分析車輛維修保養主要分為“日常維修保養、超保維修、車損維修”三類。除了車損維修需要在司機退車結算時從押金中扣回，其余兩項均由公司承擔。此項分析先以公司主體劃分，再以維修保養種類劃分，統計一個自然年度各月的發生額。對于異常數據及抽樣需求，此項分析還可回溯到數據源頭，根據三類維修記錄表格，精確到某家公司主體的具體車牌的全年維修情況。根據此項分析，結合城市在租數、閑置數，可建立單車維修保養模型。4．分車型及上牌單位損益指標分析該分析是基于運力分析基礎上，進一步根據上牌單位、車型劃分的損益指標分析。該分析主要是為了分析具體車型及上牌單位的運營情況，為經營決策提供進一步數據。

（三）資金指標的分析

資金指標的分析有別于現金流量分析，但又結合了現金流量表的相關內容，針對資金流、資金余額、往來掛賬做了進一步的分析，具體包括以下幾方面。1．資金流指標的分析以公司主體為單表，先按流向劃分“資金流入”與“資金流出”，接著進一步按類別劃分為“籌資性”與“經營性”，再進一步細分為具體的明細，例如“資金流入-經營性”的明細含“整車銷售收入、押金、租金、違約金、車損扣款、違章、理賠款、保險折舊上浮費、補貼收入、平臺分賬收入、發車收入、其他”。該明細中的“押金、租金、違約金、車損扣款、理賠款、保險折舊上浮費”幾項，又進一步按發車類型劃分。該項分析在財務數據基礎上，較為直觀地呈現了公司運營中資金流的情況，為資金把控提供了基礎。2．資金余額指標的分析該分析基于財務數據，先以公司主體劃分，將資金賬戶劃分為“銀行、現金、三方代扣平臺”三類，并進一步區分“共管戶、非共管戶”，統計某一時點的數據。以此數據做整體資金調配管控，為資金的劃撥及歸集提供基礎。3．往來掛賬指標分析S網約車租賃企業下有多個公司主體，公司主體又分多個體系、不同的經營管理方式、不同的財務人員與賬務處理方式，既有合并報表范圍內的公司，也有表外的合營公司。該分析基于各公司主體每月的財務賬簿數據，以期初余額、本期發生額、期末余額展現，以發現各家差異金額，以便做出進一步的回溯及賬務調整。（四）稅金指標的分析該分析基于財務數據，先根據公司主體劃分，接著按月份劃分，分析具體的稅費情況。該分析可以看到每家公司的留抵可退情況，以及為全盤的稅收籌劃提供分析決策基礎。

三、網約車租賃企業經營決策中

應用財務分析的現狀和存在的問題S網約車租賃企業，是一家集團式管理的網約車運力企業，在23個城市均有子公司，其中有資產公司和運營公司，車輛來自自持和轉租，發車類型有自營發車和渠道發車。該企業有自己研發的車輛管理系統，但由于業務發展太快，運營政策變動快，車輛管理系統能實現的功能有限，大量數據仍需要人工輔助核算，尚未做到實時準確。

（一）財務分析覆蓋面不全

S網約車租賃企業的財務分析更側重業務分析，未對財務指標進行定期常規分析，如短期償債能力、長期償債能力、速動比率等。現有的財務分析更多的是站在管理者的角度為運營提供決策依據，較少站在股東角度、債權人角度提供數據分析。

（二）忽視運營中資金的機會成本

S網約車租賃企業的資金集權制度，每周各子公司需要對超出5萬元部分的資金進行歸集，將各資金賬戶的錢轉到母公司的某一銀行賬戶。同時每周各子公司需要向母公司申報下周超出5萬備用金的撥款需求，根據撥款需求審批情況，再由母公司對各子公司撥款。一方面，因為子公司不是每天歸集，所以日常中各子公司存在坐支的情況，另外未歸集的閑置的資金也存在較大的機會成本，但未在財務分析中體現。另一方面，個別城市及公司對于欠租率不重視，未及時催收司機租金，導致大量司機存在爆倉風險，而本應是公司主營業務收入的租金的少收遲收，同樣帶來了隱性的資金占用機會成本。

（三）未將所有指標有效結合

現有指標涉及資產、運營、資金、稅金幾個方面，多種維度的分析，但指標與指標間雖偶有聯系但未有效結合，尚未建立全面的綜合分析模型，無法辯證地、全面地分析與總結。例如資金指標屬于時效性很強的指標，但運營指標多為滯后的期間性指標，兩者無法做的實時同步，資金預算只能以上期數據做參考，但運營政策和運營情況又是實時變動的，較難及時準確地安排公司全盤資金。此外，因為運營指標的滯后性，對于城市績效考核及運營政策的調整也無法實時匹配，容易造成短期內某些不利公司發展的因素造成的影響加劇。

（四）缺少可用參考的經驗和標桿

S網約車租賃企業的各項指標分析都是基于本企業下各公司主體的數據，雖涉及多個城市、不同性質與運營方式的公司，但沒有與行業、競爭企業、上下游企業的對比參照數據，只有內部比對，沒有橫向、縱向比對。分析數據沒有參照物，就不具備可比性，分析結果多以管理層的行業經驗判斷，無法得知該數據的評價標準是否準確。

四、網約車租賃企業經營決策中財務分析存在問題的原因分析

（一）沒有明確分析結果的用途

S網約車租賃企業現有的指標分析，管理層沒有明確對分析結果的用途，所有的指標更偏重業務分析，更適用于為運營政策提供支持，但在分析數據的其他使用人與使用方向上，仍有缺失。

（二）資金指標存在缺陷

一方面，由于資金指標非實時更新，對于各家企業的閑置資金無法及時做到統一規劃和安排，管理層也容易忽視閑置資金的機會成本。同時，由于資金決策多為臨時性，資金指標中未設置不同資金決策的機會成本分析，同樣會導致重視程度不高的情況。另一方面，資金指標未結合業務上的欠租率，而管理層對于欠租率的考核也不夠重視，導致業務管控上存在缺口，給公司資金帶來了隱性成本。

（三）沒有結合業務實際匹配財務分析的方法

每個城市的市場需求、業務模式、運營政策根據實際情況實時變化，而財務分析的方法并未實時更新，業務實際與財務分析方法兩者間，存在信息差、時間差、口徑差。另外，財務分析本身更計較數據的得失，但進一步站在業務整體上看集團式的財務分析，更需要全局意識，不能局限于單家公司、單個城市的財務分析與相關的業務決策，尤其是與同樣的全國性平臺企業的合作，要看整體利益，不能只看局部利益。

（四）對財務分析結果未持有謹慎性

管理層僅以集團內的公司主體的指標分析來對經營決策做出判斷與調整，體現了管理層對分析結果未持有謹慎性。一方面，不同城市、公司性質、規模與管理模式，都對于比對相關數據有一定的影響；另一方面，未與行業、競爭企業、上下游企業間的數據進行比對，無法看出行業發展趨勢。

五、完善網約車租賃企業財務分析的對策建議

（一）推進業財融合

首先，在建立財務分析指標上，企業管理層要提高對業務與財務融合的重視程度，明確分析的目的和數據使用方向。其次，在財務分析過程中，財務人員除了要重視來源于業務條線的各項政策、數據的變化對分析指標造成的影響，也要關注不同的數據使用者對于其余財務指標、分析方向的需求。

（二）提升財務信息化以優化財務指標

一方面，可以通過一些市面上的財務管理軟件，通過銀企直聯與BI數據可視化的方式，集成銀行數據與三方平臺數據，將資金數據更新頻次固定在每天一次或者一天兩次自動或者半自動更新，較為及時地更新資金指標數據，并能做到給領導層提供資金看板，提供資金決策支持。另一方面，可以通過相關軟件設置資金預測模板，自動預測每個資金決策的收益和機會成本，以提高資金分析指標的有效使用性。

（三）結合各種指標看企業整體發展趨勢

首先，在數據統計人員、財務分析人員中要拉齊信息差、時間差、口徑差，可以通過多次集中化的專業培訓達成。其次，通過敏感性分析，不僅要關注不同政策及環境變化引起的業務指標的變化，也要關注因此帶來的財務指標的變化。最后，不能割裂地看單項指標的分析，要結合各種指標看企業整體發展趨勢。通過財務分析，并結合企業自身的財務狀況和經營成果的發展趨勢，可以通過財務收支變化合理地預測生產經營和投資的效益，以確定最終的經營目標。這樣不僅能夠對企業今后的發展實力和經營能力進行準確、客觀的評價與預測，而且還能為企業發展提供有效的對策。[1]

（四）比對行業及競爭企業數據評估可持續發展性

財務指標分析不能停留在“閉門造車”，需要橫向、縱向的比對行業及競爭企業的數據，以評估整體的可持續發展性。尤其是行業中的上游企業和頭部企業，受政策影響發生的變化，可能會對整個行業產出巨大的不可逆的影響，在相關分析中，必須一并考慮及分析。如此，可為企業自身在某一產業上的推動、整合、轉型等多種發展方向提供決策依據，使企業進一步實現自身的利益與社會經濟效益，甚至是社會效益的最大化。

六、結束語

本文結合S網約車租賃企業實際情況，針對其財務分析的主要方法、重要性、現狀和問題、原因做了系統的分析，提出了對于網約車租賃企業財務分析的對策建議，從中可反思適合一般企業財務分析的通用的方式方法。

參考文獻：

[1]楊林秀.財務分析如何有效為企業經營決策提供參考的探討[J].納稅,2021,15(09):74-75.

[2]林萍.企業財務分析存在的問題及對策思考[J].中國鄉鎮企業會計,2021(04):52-53.

[3]高瓊.企業財務分析問題及對策[J].財經界,2021(10):107-108.

[4]王順利.財務分析如何有效為企業經營決策服務[J].企業改革與管理,2020(19):169-170.

[5]唐建紅.企業財務分析存在的問題及對策思考[J].納稅,2021,15(07):78-79.

作者：應倩